浅谈我国集团企业全面预算管理应用

1、浅谈我国集团企业全面预算管理应用摘要：全面预算管理作为一种新型的财务管理机制，对于提高我国集团企业的经营管理水平和风险控制能力 具有积极的推动作用。文章基于全面预算管理在集团企业管 理中实廉的必要性，分析了集团企业实施预算管理所遇到的 问题和应对措施，针对企业的管理现状，有效运用全面预算 管理模式，激发企业潜能，实现企业经营管理优化与经济效 益增长。关键词：集团企业；预算管理一、全面预算管理的意义全面预算管理是一种集系统化、战略化、反映经营者管理思路，高度凝集战略、战术及操作为一体化的现代企业管理模式。全面预算管理已经成为现代集团企业管理中的重要组成部分,同时是集团企业实现短期经营目标,实施战

2、略目标管理的重要手段之一。它通过业务、资金、资源、信息的 整合，有效的分授权措施，战略驱动的业绩评价等，实现资 源配置、作业协同、战略贯彻、经营改善、价值稳增的目标。 制定全面预算的过程，也是充分发挥生产经营过程能动性和 竞争导向性的过程。二、全面预算管理现状1 强调短期，缺乏战略指导性。我国集团企业的发展过程，是一个逐渐成长，不断壮大的过程，其中既包括量的增加，也包括了质的变化。一个企业要获得持续性的发展，就 必须要有自己的“战略定位”，这是企业能在市场中立于不败地位的利器。预算管理应该充分体现集团企业的战略目 标，体现其在初创、成长、成熟、衰退等不同时期的战略重 点。而许多集团企业在实行预

3、算管理模式时仅局限于子公司或部门内部，以局部的价值最大化作为战略目标而不是以整 个价值链价值最大化为前提；在制定预算管理目标时一般以 年度为单位，往往忽视了中长期的经营目标，必然导致集团 企业经营战略的短期性和局部性，无法达到应有的长度、高 度和广度。同时，以短期预算管理目标的完成情况作为对管 理者的业绩评价依据，容易导致管理者过分追求短期利益而 忽视企业自身的长远发展。在没有企业战略的环境下实行预 算管理，会重视短期活动，忽视长期目标，使短期的预算指 标与长期的企业发展战略不相适应，各期编制的预算衔接性 差，各年度、季度和月份预算的推行无助于企业长期发展目 标的实现，这样的预算管理难以取得预

4、期效果。2忽视预测，经不起市场的检验。集团企业经营全面预算应该以科学合理的市场调查与预算为起点，根据其实际经 营情况和市场预测，确定相关成本费用，计算出下一年度的 预计利润。而全面预算管理通常采用的是增量预算，通常在 上年度预算执行情况的基础上，考虑到预算期内的各种因素 的变动，相应增加或减少有关资源项目的预算金额，以确定 未来一定期间的预算。所以，预算编制的过程不能揭示成本 发生的根本原因，从而缺乏合理的编制基础。而且这种以单 个部门的成本、费用为核心编制预算的方法，不关注对跨越 职能部门流程的控制，业务流程的持续改进也变得十分困 难，导致组织运作缺乏弹性，无法有效通过权变来适应急剧 变化的

5、外部竞争环境。3缺乏思想，没有总预算的理念。集团企业在执行全面 预算管理时，把预算视为只是为会计目的而提供的财务工 具，认为预算只是单纯的财会预算，仅限于财务部门的资金 筹划，是一种控制费用的工具。这种观念是把全面预算管理 仅视为财务部门的工作，不但加大了财务部门的工作压力， 也使得预算在编制、执行中出现的各方面的矛盾和问题，难 以平衡和协调。同时，在这种思想的指导下集团公司缺乏较 为完整的预算指标体系，即缺乏较为完整的预算指标体系， 没有销售预算、生产预算、成本费用预算、现金收支预算在 内的总预算，不能将组织经营的各个阶段有机地联系在一 起，而只对成本费用或现金支出进行预算控制；有的企业则

6、只有利润预算的意识，没有亏损预算的意识，造成对亏损心 中无数的局面。三、全面预算管理的措施1从战略规划的角度对预算进行重新定位。全面预算管 理是一种战略管理，它的目标就是企业的战略目标，要通过 全面预算管理使企业的战略意图得以具体贯彻，长期与短期 计划得以沟通与衔接。要树立预算管理与企业发展战略目标 相结合的理念。企业全面预算管理的编制和组织实施应该与 企业发展战略相配合，对企业内部资源的合理分配、考核和控制，所以，全面预算管理是企业实现长期发展战略目标的 基本手段，应该全面服务于企业战略目标的实现；全面预算 管理的功能和效用的发挥必须以企业的治理结构为基础，预 算管理的实施与各级各部门的业绩

7、考评相结合，使各级各部 门对预算的整个过程给予重视和配合。2在日常经营中要做好全面预算的基础工作。编制全面预算是全面预算管理的一个关键环节，同时，它也是全面预 算管理的起点。编制全面预算的基础工作准备是否充分，直 接关系到集团控股公司及其子公司、各分支机构年度经营目 标能否实现，激励和约束机制能否发挥作用，控制和考评的 功能能否有效实施。编制预算时，通常采用“上下结合、充 分沟通”的参与性管理方法，全面预算编制的基础工作重点 应当从以下几个方面入手：一是向各预算编制部门下达预算目标；二是各预算编制部门要依据全面预算目标和预算编制 大纲；三是预算管理部门对各预算编制部门的预算草案进行 审查和平衡，分析差异原因。3加强企业全面预算管理的预算考评体系。预算考评体系被称为预算管理工作的生命线，不把预算列入考评之中的 预算制度肯定是一个空泛的制度。在预算管理上，作为集团 企业这样一个大型的企业，更应该在严考核、硬兑现的基础 上，建立和完善科学的预算指标考评体系，确保预算管理得 到有效地落实，发挥预算的激励和约束作用。考核的目的， 是促进企业实现既定的战略目标，提高核心竞争力，实现企 业可持续发展，实现企业价值最大化。全面预算管理是一项 全员参与、全面覆盖、全程跟踪控制的系统工程，为了确保 预算各项主要指标的全面完成，必须同企业