销售与收款循环

1、1.注册会计师对a 公司应收账款账户进行审计中发现如下信息：单位金额账龄备注b 公司10000000 2-5 年c公司 100000 1 年以内d 公司 20000 2 年2004 年 d 公司因产品质量问题与a 公司发生纠纷e公司 500000 1 年e公司是 a 公司的关联方f 公司 100000 1.5 年请回答以下问题：（1）帮助注册会计师选择3 个债务人进行肯定式函证，1 个债务人进行否定式函证，并且列出函证对象和函证方式及理由。（2）在什么情况下，应收账款可以不实施函证程序？注册会计师应如何控制？对于未函证的应收账款，设计出两个有效的审计程序验证其真实性。（3）如果被询证者以传真、

2、电子邮件等方式回函，注册会计师应如何控制？（4）如果采用肯定式函证而没有收到回函，注册会计师应如何控制？（5）如果客户回函称，“贵公司2004 年 12 月 15 日开出的红字退货发票金额5000元，已注销了询证所欠款” ，注册会计师应如何处理？2.审计人员对2003 年 12 月 31 日的应收账款进行函证，复函中有5 个客户分别提出以下意见：（1）本公司的会计处理系统无法复核贵公司的对账单；（2）所欠余额10000 元已于 2003 年 11 月 20 日付讫；（3）大体一致；（4）经查贵公司12 月 30 日的第 25050 号发票（金额为7500 元）系目的地交货，本公司收货日期为20

3、04 年 1 月 5 日，因此询证函所称12 月 31 日欠贵公司账款之事与事实不符；（5）本公司曾于2003 年 10 月份预付货款2500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额 1500 元。要求：针对顾客复函中提出的这些意见，审计员应当采取何种步骤进行处理？3.abc 会计师事务所接受委托，审计y 公司 2001 年度的会计报表。a 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。a 注册会计师取得 2001 年 12 月 31 日的应收账款明细表，并于2002 年 1 月 15 日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。a 注册会计师将与函证结果相关的

4、重要异常情况汇总于下页。要求：针对上述各种异常情况，请问a 注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容-1 22 甲300 000 2002 年 1 月22 日购买 y 公司 300 000 元货物属实，但款项已于 2001 年 12 月 25 日用支票支付-2 56 乙500 000 2002 年 1 月19 日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于 2001 年 12 月 28 日将货物退回-3 64 丙640 000 2002 年 1 月19 日 2001年 12 月 10 日收到 y 公司委托本公司代销的货物640 000 元，尚未

5、销售-4 82 丁900 000 2002 年 1 月18 日采用分期付款方式购货900 000 元，根据购货合同，已于2001 年 12 月 25日预付 300 000 元-5 134 戊600 000 因地址错误，被邮局退回4.注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了应收账款的相关认定：应收账款相关认定审计目标审计程序存在应收账款是否存在（1）向客户函证（2）检查销售合同、销售发票和发运凭证权利应收账款是否归被审计单位所有（1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（2）以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押完整性应收账款增减变动记录是否完整（1）选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账（2）选取发票，追查至发