纳税评估指标一览集

1、指标集一览表一纳税评估注：红色为系统未使用的指标1、增值税指标性质 份析方 法）指标名称纳税人 类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果取数 时间时间 逻辑比率分析 类指标税收负担率般纳 税人按 月所属时期税收负担率二应纳税额/销售收入1. 数据来源：附表增值税一般纳税人纳税申报表：得到应纳 税额增值税纳税申报表附表：得到销售收入2. 数据来源：财务报表增值税一般纳税人纳税帀报表：得到应纳 税额财务报表损益表：得到销售收入分析期数在系统计算的比 率峰值区间内不在区间内的为非止常高于峰值 上限，可 能存在虚 开增值税 专用发票 的问题， 建议做进步分 析； 低于峰值 下限，可

2、 能存在少 计销项税 额或多计 进项税额 的问题；销售毛利（益）率一般纳税人销售毛利（益）率二（销售收入-销售成本）/销售收入1. 数据来源：附表增值税纳税中报表附表2. 数据來源：财务报表财务报表损益表分析期数在系统计算的比 率峰值区间内不在区间内的为非正常高于峰值口 j 1， 建议做进 步分 析；低丁峰值 下限，可 能存在多 计成本及 相应进项 税额的问 题；一1t1纳税人 类型范围分析标准s时期 时时间 逻辑模人 规税 小纳表城林<) 据诫据4k 数加数楞 r 纟2纟分限低于峰值卜限提示为非正常分标 率指 动类 变析觥人 一税l i 9- 6不在区间内的为非正常高丁峰值 上限，可

3、能存在虚 开增值税 专用发票 的问题， 建议做进 步分 析；低丁峰值 下限，可 能存在少 计销项税 额或多计 进项税额 的问题；指标性质份析方法）指标名称纳税人类型范围时间描述时疋卜j-期取数时间时间逻辑计算公式原始数据来源分析方法分析结果-般纳税人销售毛利（益）变动率二分析期销售毛利（益）率一基期销售毛利（益） 率/慕期销售毛利（益）率销售毛利（益）变动率小规模纳税人销售毛利（益）变动率二分析期销售毛利（益）率一基期销售毛利（益） 率/基期销售毛利（益）率销售额变动般纳税人销售额变动率二分析期销售额一基期销售额/基期销售额1-数据來源：附表增值税纳税申报表附表2.数据来源：财务报表财务报表损

4、益表1数据来源：附表增值税纳税中报表附表 2数据来源：财务报表财务报表损益表1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表财务报表损益表分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内分析期数是否低于峰值下 限分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内高丁峰值 上限，可 能存在虚 开增值税 专用发栗 的问题， 建议做进 一步分 析；低于峰值 下限，可 能存在多 计成本及 相应进项 税额的问 题；可能存在少计收入或多计成木的问题高于峰值 上限，可 能存在虛建议做进低于峰值能存在少计销售收 入及相应 销项税额的问题;一1t1纳税人 类型范围分析标准s时时时间 逻辑模人 规税 小纳l y3.纟分

5、限低于峰值.卜限为非正常nj-ft知收题变纳率 嫩应捌 项率魏 销动税纳人 f税xs-屮项纳 销其销应7 一 、), ly1 a d 寸 2 a a fl满足条件为非正常1）高于峰 值上限， 可能存在 虚开专用 发票或多 抵进项税 额的问 题，建议 做进一步 分析；低于峰值 下限,nj" 能存在虚 开专用发 票或多抵 进项税额 的问题， 建议做进 .步分 析；2）可能存 在虚开专 用发票或 多抵进项 税额的问 题，建议 做进一步 分析指标性质 份析方 法）指标名称纳税人 类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果卜j疋时间 逻辑进项税额变 动率：应纳 税额变动率般纳

6、 税人进项税额变动率：应纳税额变动率二进项税额变动率/应纳税额变动率 其屮：进项税额变动率=（分析期进项税额一基期进项税额）/基期进项税额 应纳税额变动率二（分析期应纳税额一基期应纳税额）/基期应纳税额增值税一般纳税人纳税申报表判断是否：a、b均为正或a、b均为负q为进项税额变动率，b为 应纳税额变动率满足条件为非正常a、b均为 正，可能 存在虚开 专用发票 或少计收 入的问 题，建议 做进一步 分析；a、b均为 负，可能 存在虚开 专用发票 或少计收 入的问 题，建议 做进一步 分析税负变动 率：销售毛 利（益）变动 率一般纳税人税负变动率：销售毛利（益）率二税负变动率/销售毛利（益）变动率

7、 其中：税负变动率二分析期税负率一基期税负率/基期税负率销售毛利（益）变动率二分析期销售毛利（益）率一基期税负率/基期销售 毛利（益）率1 数据来派.附走增值税一般纳税人纳税申报表 增值税纳税申报表附表2.数据來源：财务报表增值税一般纳税人纳税申报表财务报表损益表1）判断是否：a、b均为正且分析期数高 于峰值上限或a、b均为负且分析期数低 于峰值上限或a为正、b为负且分析期数 在系统峰值范围内2）a为负、b为正a为税负变动率，b为销售 毛利（益）变动率满足条件为非止常1）高于峰 值上限， 可能存在 少计收入 或多抵进 项税额的 问题；低于峰值 下限，可 能存在少 计收入或 多抵进项 税额的问

8、题；在系统峰 值范围 内，nj'能 存在虚开 增值税专 用发票的 问题，建 议做进一 步分析2）可能存 在少计收 入或多抵 进项税额 的问题指标性质 份析方 法）指标名称纳税人 类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果卜j疋时间 逻辑销售额变动 率：销售成 本变动率一般纳 税人、 小规模 纳税人销售额变动率：销售成本变动率二销售额变动率/销售成本变动率 其中：销售额变动率二分析期销售额一某期销售额/基期销售额销售成本变动率二分析期销售成本一基期销售成本/基期销售成本1. 数据來源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表财务报表损益表1）判断是否：a、b均为

9、正且分析期数高 于峰值上限或a、b均为负且分析期数低 于峰值上限2）判断是否：a为负、b 为正q为销售额变动率，b为销 售成本变动率满足条件为非正常1）高丁峰 值上限， 可能存在 少计收入 的问题； 低于峰值 下限，可 能存在少 计收入的 问题；2）可能存 在少计收 入的问题应付账款变 动率：进项 税额变动率一般纳 税人应付账款变动率：进项税额变动率二应付账款变动率/进项税额变动率 其屮：应付账款变动率二分析期应付账款一基期应付账款/基期应付账款 进项税额变动率二分析期进项税额一基期进项税额/基期进项税额1. 数据来源：附表增值税纳税申报表附表2. 数据来源：财务报表 财务报表资产负债表判断是

10、否a>0、 b>0或a<0. b0、 a>b或a<0> b>0q为应付账款变动率，b为 进项税额变动率满足条件为非正常a>0> b>0, 可能存在 未付款抵 扣或収得 虚开增值 税冷用发 票的问 题，建议 做进一步 分析； a<0、 b<0> a>b, nj 能 存在未付 款抵扣或 取得虚开 增值税专 用发票的 问题，建 议做进一 步分析； a<0、 b>0, nj'能存在 未付款抵 扣或取得 虚开增值 税专用发 票的问 题，建议 做进一步 分析；一1t1纳税人 类型范围分析标准s时时时间

11、逻辑纳k税ei1 附臟映财臟审 來上附来上战 据礙礙据礙曲 数bffits数猶拐1 2或或纵輕 b b 变卑 > > 马力 a a 歎动 ' k入 el o o o贝贝 刁 > xx xx攵卷 是b b b叫畝 一开 、 、 、hn. 国o o o勺卫 阿 / / z jz 肖 a daa满足条件为非正常a>()、b>0、 a>b,可能 存在当期 销项税额 未申报或 将收入挂 账的问 题；a<0> b<0、 a>b,可能 存在当期 销项税额 未申报或 将收入挂 账的问 题；a>0、b<0, 可能存在 当期销项 税额

12、未申 报或将收 入挂账的 问题；动説率 变肾动 货，变 存率也纳人稅茫成额 货售总 存销本nr njrl x)z nc »£11娄一的存1 又 ztx - o 子 “ 一 托满足条件为非正常砒隐收题动咸率 变睢动 货¥变 存率入測人稅变收额 货售总 存销入nr 1j tru 刍2 rl / nc土亠 "t*v 娄一的存 1 z(- 0 相x咖nj-fi祝 旳率变,附 率动人值入 动变收峰收 变货售了售 货存销大销“ 一 iy> 4mri满足条件为非正常耐隐收题专周 存率册人税销椚ao率大丁售 41?y d nr* 聊力刀傑满足条件为非正指标性质 份

13、析方 法）指标名称纳税人 类型范围时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果卜崩时间 逻辑常绝对值比 较分析指标长期投资增 加额分析般纳 税人、 小规模 纳税人长期投资增加额二长期投资增加额期末数-长期投资增加额期初数财务报表资产负债表判断指标值是否大于0满足条件为非正常在成成购行资应收作额问 存4产外进投讥售未税的 能斗、或物物未销或项山 可将品品货实而税入进转题待处理流动 资产损益增 加额分析一般纳 税人、 小规模 纳税人待处理流动资产损益增加额二待处理流动资产损益增加额期末数-待处理 流动资产损益增加额期初数财务报表资产负债表判断指标值是否大丁-0满足条件为非正常nj'

14、能存在 发生半成 品、产成 品或外购 货物损失 而未按规 定作进项 税额转出 的问题在建工稈增 加额一般纳 税人、 小规模 纳税人在建丁程增加额二在建工程期末数-在建工程期初数财务报表资产负债表判断指标值是否大于0满足条件为非止常可能存在 将半成 品、产成 品或外购 货物用于 在建工程 而未计应 税销售收 入或未作 进项税额 转出的问 题增值税纳税 申报进项税 金与增值税 专用发票抵 扣联认证税 金对比般纳税人判断指标值是否人于0满足条件为非正常可能存在 当期申报 进项专用 发票未办 理认证等 问题一1t1纳税人 类型范围分析标准s时时时间 逻辑觥人 一税满足条件为非正常在具用计问 存开专未等

15、 能期项票售nj-当销发销题一般纳 税人（流通 企业）口取 取费 款运 漏债表 来负报 据产申 数资自判紈数满足条件为非正常砒违扣题小规模 纳税人满足条件为非正常可能存在 帐外经 营、瞒报 销售收入 的问题2、内资所得税指标性质4析方海指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时问时间 逻辑收入负担变动率收入负担变动率二分析期收入负担变动率一基期收入负担变动率/基期收 入负担变动率收入负担变动率二应纳所得税额/销售（营业）收入净额企业所得税纳税中报表：分析期应纳税 所得额数据来源于中报表74行;分析期销售（营业）收入净额数据来源于分析期中报表4 行；分析期数在系

16、统计算的变动 率峰侑区间内不在区间内 的为非止常指标性质4析方s)变动率分析指标时间 逻辑度 年业度报后 企年申后腓额 析入 分收业小 wpjta'收况冒虽5 9(表 讎；报 翳布申tax 期 術監si报升 :c卿源 轨训来 砂專成 揪据#) 谓数营 业瞬售 企丿销； 纟业期行大瞬"成况值，在计情 峰时存多的 于限能为用 大上可人费况悄润内间琳 区池 在川八峰时存少利况 于限能为售情 小下可人销帥系动勺 在变射 数的口 期算值 析计峰 分统率/z* ,7?彳.、tk 门- 峰吋存少的 亍艮葩力习 rt 厶 h 小fn!人利况比 率/(n .) 率"率 申邢动/f t

17、"匸 ，/准限能为入成的 标 可人收计用。 廿丁，在计多费况 小值时存少或本情指标性质析方汾分析指标指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间吋间 逻辑收入利润率分析期利润额/分析期销售（营业）收入额企业所得税纳税中报表：分析期利润额 数据來源丁分析期申报表42行;分析期销售（营业）收入额数据来源于分析期申报表4行；分析期数是否 在系统计算的 行业标准值区 间内不在区间内 的为非止常小于标准 值下限 时，可能 存在人为 少计利润 的情况收入费用率分析期期间费用额/分析期销售（营业）收入额金业所得税纳税申报表：分析期期间费 用数据来源于分析期中报表16

18、行;分析期销 售（营业）收入额数据来源于分析期中报表4 行；分析期数是否 在系统计算的 行业标准值区 间内不在区间内 的为非正常大丁标准 值上限 时，可能 存在人为 多计费用 的情况收入成木率分析期产品销售（营业）成木额/分析期销售（营业）收入额企业所得税纳税中报表：分析期产品销 售（营业）成本额数据來源丁分析期申报表15 行；分析期销售（营业）收入额数据来源于 分析期中报表4行；分析期数是否 在系统计算的 行业标准值区 间内不在区间内 的为非止常大于标准 值上限 时，可能 存在人为 多计成本 的情况投资利润率分析期企业申报利润额/实收资本额损益表及资产负债表：分析期企业 申报利润总额数据来源

19、于分析期损益表利 润总额栏;分析期实收资木额数据来源于分 析期资产负债表实收资本栏。分析期数是否 在系统计算的 行业标准值区 间内不在区间内 的为非正常小于标准 值下限 时，可能 存在人为 少计利润 的情况投资收益率分析期投资所得/分析期投资成本企业所得税纳税巾报表附表二：分析期 投资所得数据来源于分析期中报表附表二投 资所得合计数;分析期投资成本数据来源于 分析期申报表附表二投资成木合计数。分析期数是否 在系统计算的 行业平均利润 率区间内不在区间内 的为非正常小于标准 值下限 吋，可能 存在人为 少计投资 收益的情 况固定资产综合折门 率综合折|口率=分析期折|口额一（分析期固定资产期初原

20、值+分析期增加固 定资产原值一分析期减少固定资产原值）企业所得税纳税申报表及附表：分析期 折旧额数据来源于分析期申报表19行;分析 期固定资产期初原值來源丁附表五（2行3列）； 分析期增加固定资产原值来源于附表五（2行5 列）；分析期减少固定资产原值数据来源于附 表五（2行7列）。分析期数是否 在系统计算的 行业峰值区间 内不在区间内 的为非正常人于标准 值上限 时，可能 存在分析 期内多计 提折旧的 情况指标性质s析方海指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间吋间 逻辑配比分析指标销售（营业）成本变 动率与销售（营业） 收入变动率同步分 析销售（营业）成本

21、变动率/销售（营业）收入变动率销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标 2计算结果；销售（营业）收入变动率数据來 源于分析指标1计算结果。将二者的比值 与配比峰值比 较比值不在峰 值区间的为 非正常比值高于 峰值上限 的，可能 存在多计 成本或少 计收入的 问题期间费用变动率与 销售（营业）收入变 动率同步分析期间费用变动率/销售（营业）收入变动率期间费用变动率数据来源于分析指标3计算结 果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析 指标1计算结果。期间费用变动 率与销售（营 业）收入变动率 的比值与配比 峰值比较比值不在峰 值区间的为 非正常比值高于 峰值上限 的，可能 存在多计 费用或少 计收

22、入的 问题利润总额变动率与 销售（营业）收入变 动率同步分析利润总额变动率/销售（营业）收入变动率利润总额变动率数据来源于分析指标5计算结 果；销售（营业）收入变动率数据来源于分析 指标1计算结果。销售（营业）收 入变动率与利 润率的比值与 配比峰值比较比值不在峰 值区间的为 非止常比值高于 峰值上限 的,可能 存在少计 利润或注 计收入的 问题销售（营业）成本变 动率与销售（营业） 利润变动率同步分 析销售（营业）成本变动率/销售（营业）利润变动率销售（营业）成本变动率数据來源丁分析指标 2计算结果；销售（营业）利润变动率数据来 源于分析指标4计算结果。二者的比值与 配比峰值比较比值不在峰

23、值区间的为 非正常比值高丁 峰值上限 的，可能 存在多计 成本或少 计利润的 问题批件校对分析指技术开发费附加扣 除分析期企业申报技术开发费附加扣除额=分析期ctais软件屮批件数额企业所得税纳税申报表：分析期企业申 报技术开发费附加扣除额数据来源于分析期 申报表60行；分析期ctais软件中批件数额 数据来源于ctais批件中的数据。从ctais调入技 术开发费附加 扣除额与ctais 管理服务环节 审批文书对比二者数额不 一致的为非 正常申报表屮 的数字大 于批件中 的数据 的，存在 企业多中 报附加扣 除额的问 题指标性质4析冇汾标指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析

24、结果时点时期取数时间吋间 逻辑税丽弥补亏损分析期企业申报税前弥补亏损额二分析期ctais软件中批件数额企业所得税纳税申报表：分析期企业申 报税前弥补亏损额数据來源丁 分析期申报表 63行；分析期ctais软件中批件数额数据来 源于ctais批件屮的数据。从ctais调入审 批数与企业申 报数比较二者数额不 一致的为非 正常申报表中 的数字大 于批件中 的数据 的，存在 企业税前 多弥补亏 损的问题财产损失分析期企业申报财产损失额=分析期ctais软件中批件数额企业所得税纳税中报表分析期企业申报 财产损失额数据来源于分析期申报表30行; 分析期ctais软件中批件数额数据来源于分析 期ctais

25、软件。从ctais调入审 批数与企业申 报数比较二者数额不 一致的为非 正常申报表屮 的数字人 于批件中 的数据 的，存在 企业税前 多列支的 问题坏帐损失（适用于采 収頁接冲销法的企 业）分析期企业申报坏帐损失额（28行）一分析期企业申报坏帐损失纳税调整 额（53行）=分析期ctais软件中批件数额金业所得税纳税申报表：分析期企业申 报坏帐损失额数据来源于分析期申报表（28 行）；分析期企业中报坏帐损失纳税调整额 数据来源于分析期中报表（53行）；分析期 ctais软件中批件数额数据来源于分析期 ctais软件。采用直接冲销 法的企业可 以从ctais调入 审批数与企业 申报数（28行减 5

26、3行）额比较一者数额不致的为非 正常申报数字 大于批件 屮的数据 的，存在 企业税前 多列支的 问题限额提収分析广告费广告费扣除标准=销售（营业）收入*扣除比例；企业申报广告支出（34行）- 企业申报广告支出纳税调整额（49行） <=广告支出扣除标准广告费扣除标准：制药、食品、口化、家电、通信软件开发、集成电路、 房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业为8%；酒类、卷烟不扣除； 其他企业为2%；企业所得税纳税年度申报表：分析期企 业中报表中中报广告费扣除额数据来源于分 析期申报表中34行;分析期企业申报表中申 报广告费扣除纳税调整额数据来源于分析期 申报表中49行;分析期广告费扣除标准

27、为申 报表4行*规定扣除比例（制药、食品、日化、 家电、通信软件开发、集成电路、房地产开发、 体育文化和家具建材商城等行业为8%；酒类、 卷烟0%；其他企业为2%） °将企业申报广 告费支出（34行 减49行）与计算 出的扣除标准 进行比较；申报广告费 支出（34行减 49行）大丁-扣 除标准的为 非正常申报广告 费支出 （34行减 49行）额 人于扣除 标准额 的，存在 多扣除广 告费问题指标性质4析冇汾指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间吋间 逻辑业务招待费如果销售额小t1500万元，列支标准为：销售额*5%。如果销售额超过1500万元，列

28、支标准二（销售额一1500） *3%。+ 1500* 5%0；企业中报业务招待费（26行）-企业中报业务招待费纳税调整额（48行）二 业务招待费支出标准。企业所得税纳税年度中报表：分析期企 业申报表中申报业务招待费数据來源丁分析 期申报表中26行;分析期企业申报表中申报 业务招待费纳税调整额数据来源于分析期申 报表中47行;分析期业务招待费扣除标准为 申报表4行*规定扣除比例。将企业中报业 务招待费（26行 减48行）与计算 出的扣除标准 进行比较。中报业务招 彳寺费（26彳亍减 48行）人于扣 除标准的为 非止常。中报业务 招待费 （26行减 48行）额 大丁扣除 标准额 的，存在 多扣除业

29、 务招待费 问题。坏账准备（适用备抵 法提取坏账准备的 企业）本期应增提的坏账准备=应收账款期末数*提収比例一（分析期期初坏账 准备余额一本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐）；本期按税法规定增提的坏账准备=应收账款期末数*税法规定提取比例 一（分析期期初应收帐款余额次税法规定的坏帐准备提取比例一本期实际 发生的坏帐+木期收回已核销的坏帐）除金融保险企业外，提取比例律为5%。，金融保险企业为1%； 企业申报增捉坏账准备金（29行）-企业申报增捉坏账准备纳税调整额（54 行） <=按税法规定增提坏账准备扣除标准。企业所得税纳税年度申报表及附表6： 应收账款期末数据來源丁附表6期末应收账

30、款 余额栏;分析期期初坏账准备余额数据来源 于附表6期初坏账准备帐户余额栏；本期实 际发生的坏帐数据来源于附表6期末木期实际 发生的坏帐损失栏;本期收冋已核销的坏帐 数据來源丁-附表6本期收回已核销的坏帐栏； 分析期期初应收帐款余额数据来源于附表6 期初应收帐款余额栏；将企业申报坏 账准备（29行减 54行）与计算的 扣除标准比较申报坏账准 备（29行减54 行）大于按税 法规定增提 坏账准备扣 除标准的为 非止常。申报申报 坏账准备 （29行减 54行）大 于按税法 规定增提 坏账准备 扣除标准 的，存在 多提取坏 账准备金 的问题公益性捐赠支出扣除标准=纳税调整前所得（主表42行）*比例；

31、金融企业的比例为1. 5%, 其他企业为3%；企业中报公益性捐赠支出（35行）-企业中报公益性捐赠支出纳税调整额 （50行）u公益性捐赠支出标准企业所得税纳税年度申报表：分析期企 业申报表中申报公益性捐赠支出额数据来源 于分析期中报表中35行;分析期企业中报表 中申报公益性捐赠支出纳税调整额数据來源 于分析期申报表中50行;分析期公益性捐赠 支出标准为巾报表42行*规定列支比例（3%或 1. 5%） o将企业申报扣 除公益性捐赠 支出（35行减51 行）与计算出的 列支标准进行 比较；申报扣除额 公益性捐赠 支出（35行减 51行）大丁列 支标准的为 非正常申报扣除 公益性捐 赠支出 （35行

32、减 51行）额 大于列支 标准额 的，存在 多列支公 益性捐赠 支出问题3>外资所得税指标性质指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间 逻辑变动率分 析指标收入负担变 动率年度企业 年度 审报 后收入负担变动率二分析期收入负担 变动率一基期收入负担变动率/基 期收入负担变动率收入负担变动率二应纳所得税额/ 销售（营业）收入净额外资企业所得税纳税申报表a表：分析期应 纳税所得额数据来源于申报表19行企业依法申报 金额；分析期销售（营业）收入净额数据来源于 分析期中报表3行企业依法中报金额；分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常销

33、售（营业） 收入变动率年度企业 年度 申报 后分析期销售（营业）收入一基期 销售（营业）收入额/基期销售（营 业）收入额外资企业所得税纳税申报表a表：分析期销 售（营业）收入数据来源于分析期申报表a表3行企 业依法申报金额栏；基期销售（营业）收入数据 来源于基期中报表a表3行企业依法中报金额栏。分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为非正常小于峰值下限时，可能 存在少计收入的情况产品销售（营 业）成本变动率分析期产品销售（营业）成本一 基期产品销售（营业）成本/棊期 产品销售（营业）成本外资企业所得税纳税申报表a表：分析期销 售（营业）成木数据来源于分析期申报表a表4行企 业依法申

34、报金额栏；某期销售（营业）成本数据 來源丁基期申报表a表4行企业依法申报金额栏；分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常大丁-峰值上限时，可能 存在多计成木的情况期间费用变 动率分析期期间费用（销售费用、管 理费用、帐务费用合计）一慕期期 间费用（销售费用、管理费用、帐 务费用合计）/基期期间费用（销 售费用、管理费用、帐务费用合 计）。外资企业所得税纳税中报表a表：分析期期 问费用（销售费用、管理费用、帐务费用合计）数 据来源于分析期申报表a表（6行+7行+8行）合计企 业依法申报金额栏；基期期间费用（销售费用、 管理费用、帐务费用合计）数据來源丁基期申报表 a表（6行+

35、7行+8行）合计企业依法中报金额栏。分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常大于峰值上限时，可能 存在多计费用的情况销售（营业） 利润变动率分析期销售（营业）利润一基期 销售（营业）利润/棊期销售（营 业）利润外资企业所得税纳税申报表a表：分析期销 售（营业）利润数据来源于分析期申报表a表（9行） 企业依法申报金额栏；基期销售（营业）利润数 据來源丁基期申报表（9行）企业依法申报金额栏；分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常小丁-峰值下限时，nj能 存在少计销舊利润的情 况利润总额变 动率分析朋利润总额一基期利润总 额/基期利润总额外资企业所得税纳税中

36、报表a表：分析期利 润总额数据来源于分析期申报表a表13行企业依法 申报金额栏；基期利润总额数据来源于基期申报 表a表13行企业依法中报金额栏；分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常小于峰值下限时，可能 存在少计利润的情况比率分析 指标税收负担率 （名称应修 改为收入负 担变动率）分析期应纳所得税额/分析期销售 （营业）收入净额外资企业所得税纳税申报表a表：分析期应 纳税所得额数据来源于中报表19行企业依法中报 金额；分析期销售（营业）收入净额数据来源于 分析期申报表3行企业依法申报金额；分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为非正常小丁标准值下限时，nj&q

37、uot; 能存在人为少计收入或 多计成本费用的情况。收入利润率分析期利润总额/分析期销售（营 业）收入额外资企业所得税纳税中报表a表：分析期利 润总额数据來源丁分析期申报表a表13行企业依法 申报金额栏；分析期销售（营业）收入数据来源 于分析期申报表a表3行企业依法中报金额栏。分析期数是否在系统计算 的行业标准值区间内不在区间内的为 非正常小于标准值下限时，可 能存在少计利润的情况收入费用率分析期期间费用额（销售费用、管 理费用、帐务费用合计）/分析期 销售（营业）收入额外资企业所得税纳税申报表a表：分析期期 间费用数据来源于分析期申报表a表（销售费用、 管理费用、帐务费用合计）6行+7行+8

38、行企业依法 中报金额栏；分析期销售（营业）收入额数据来 源于分析期申报表a表3行企业依法申报金额栏；分析期数是否在系统计算 的行业标准值区间内不在区间内的为非正常人于标准值上限时，可 能存在多计费用的情况收入成本率分析期产品销售（营业）成木额/ 分析期销售（营业）收入额外资企业所得税纳税申报表a表：分析期销 售（营业）成本数据来源于分析期中报表a表4行企 业依法申报金额栏；分析期销售（营业）收入额 数据来源于分析期申报表a表3行企业依法申报金 额栏；分析期数是否在系统计算 的行业标准值区间内不在区间内的为 非正常人于标准值上限时，可 能存在多计成本的情况指标性质 （分析方 法）指标名称时间描述

39、计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果吋点时期取数吋頂时间 逻辑销售毛益率（分析期产品销售（营业）收入一 销售（营业）成本）/分析期销售（营 业）收入外资企业所得税纳税申报表a表：分析期销 售（营业）收入额数据來源丁分析期申报表a表3行 企业依法中报金额栏；分析期销售（营业）成本 数据来源于分析期申报表a表4行企业依法审报金 额栏；分析期数是否在系统计算 的行业标准值区间内不在区间内的为 非正常小于标准值一卜限吋，可 能存在多列成本或少计 收入情况资本金利润 率分析期企业申报利润总额/实收资 木额或股木外资企业所得税纳税申报表a表：分析期利 润总额数据来源于分析期申报表a表13行企业依法

40、 中报金额栏；分析期实收资本数据来源于分析 期资产负债表实收资本或股本期末数。分析期数是否在系统计算 的行业标准值区间内不在区间内的为 非正常小于标准值下限吋，可 能存在少计利润的情况固定资产综 合折旧率综合折旧率=分析期折旧额十（分 析期固定资产期初原值+分析期 增加固定资产原值一分析期减少 固定资产原值）外资企业所得税纳税申报表附表a0401：分 析期折旧额数据来源于分析期附表a0401合计行12 歹山分析期固定资产期初原值来源于附表a0401 合计行2列）；分析期增加固定资产原值來源丁附表 a0401合计行4列；分析期减少固定资产原值数据来 源于附表a0401合计行6列。分析期数是否在系

41、统计算 的行业峰值区间内不在区间内的为 非正常大于标准值上限时，可 能存在分析期内多计提 折旧的情况配比分析 指标销售（营业） 成本变动率 与销售（营 业）收入变动 率同步分析销售（营业）成本变动率/销售（营 业）收入变动率销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标2计 算结呆；销售（营业）收入变动率数据来源于分析 指标1计算结果。将二者的比值与配比峰值 比较比值不在峰值区 间的为非正常比值高于峰值上限的， 可能存在多计成本或少 计收入的问题期间费用变 动率与销售 （营业）收入 变动率，同步 分析期间费用变动率/销售（营业）收 入变动率期间费用变动率数据来源于分析指标3计算结果； 销售（营业）收

42、入变动率数据来源于分析指标1计 算结果。期间费用变动率与销售（营 业）收入变动率的比值与配 比峰值比较比值不在峰值区 问的为非正常比值高于峰值上限的， 可能存在多计费用或少 计收入的问题利润总额变 动率与销售（营业）收入 变动率同步 分析利润总额变动率/销售（营业）收 入变动率利润总额变动率数据来源于分析指标5计算结果； 销售（营业）收入变动率数据来源于分析指标1计 算结果。销售（营业）收入变动率与 利润率的比值与配比峰值 比较比值不在峰值区 间的为非正常比值高于峰值上限的， 可能存在少计利润的问 题销售（营业） 成本变动率 m销售（昔 业）利润变易 率同步分析销售（营业）成本变动率/销售（营

43、 业）利润变动率销售（营业）成本变动率数据来源于分析指标2计 算结果；销售（营业）利润变动率数据来源于分析 指标4计算结果。二者的比值与配比峰值比 较比值不在峰值区 问的为非正常比值高于峰值上限的， 可能存在多计成本或少 计利润的问题批件较对 分析技术开发费 附加扣除分析期企业申报技术开发费附加 扣除额=分析期ctais软件中批件 数额外资企业所得税纳税申报表附表all：分析 期企业申报技术开发费附加扣除额数据来源于分 析期申报表附表all表11行4列：分析期ctais软 件中批件数额数据来源于分析期ctais软件。从ctais调入技术开发费与 与ctais管理服务环节文书 对比企业申报扣除的

44、数额 比较二者数额不一致 的为非正常申报表中的数字人于批 件中的数据的，存在企 业多申报附加扣除额的 问题采购国产设 备抵免所得 税分析期企业申报釆购国产设备抵 免所得税=分析期ctais软件中批 件数额外资企业所得税纳税中报表a：分析期企业 申报采购国产设备抵免所得税额数据来源于分析 期申报表附表a表31行企业依法申报金额栏；分 析期ctais软件中批件数额数据來源丁-分析期 ctais软件。从ctais调入审批数与企业 申报数比较二者数额不一致 的为非正常申报表屮的数字大于批 件中的数据的，存在企 业多抵免所得税的问题指标性质 （分析方 法）指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析

45、标准分析结果吋点时期取数吋頂时间 逻辑税前弥补亏 损分析期企业申报税前弥补亏损 额=分析期ctais软件中批件数额外资企业所得税纳税申报表a表：分析期企 业申报税前弥补亏损额数据來源丁 分析期申报表 14行企业依法中报金额；分析期ctais软件中批 件数额数据来源于分析期ctais软件。从ctais调入审批数与企业 申报数比较二者数额不致的为非正常申报表中的数字大于批 件中的数据的，存在企 业税前多弥补亏损的问 题企业中报减 免税分析期企业中报减免税=分析期 ctais软件中批件数额和生产经营 性收入比例50%外资企业所得税纳税中报表a表及附表a14表： 分析期企业申报税前弥补亏损额数据来源于

46、分 析期申报表a表22行企业依法申报金额栏；分析 期ctais软件中批件数额数据来源于分析期ctais 软件；生产经营性收入比例数据來源丁分析期申 报表附表a14表1行5列。企业中报减免税金额与从 ctais调入审批金额、企业 申报生产经营性收入比例 比较。企业中报减免税 金额与从ctais 调入审批金额不 一致的为非正 常;企业申报生 产经营性收入比 例小于或等于 50%的为非止常中报表中的数字大于批 件中的数据的，存在企 业多申报减免税的问 题；企业中报牛产经营 性收入比例小丁或等丁 50%的存在多申报减免 税问题。坏帐损失（适 用于采取直 接冲销法的 企业）分析期企业中报坏帐损失额=分

47、析期ctais软件屮批件数额外资企业所得税纳税中报表附表a04：分析 期企业中报坏帐损失额数据来源于分析期申报表 附表a04 （27行6列）；分析期ctais软件中批件数 额数据来源于分析期ctais软件。采用直接冲销法的企业 可以从ctais调入审批数与 企业申报数（附表a0427行6 歹!j）比较二者数额不一致 的为非正常中报表中的数字大于批 件屮的数据的，存在企 业税前多扣除的问题开办费摊销摊销限额标准=开办费原值/受益 期企业中报摊销数额=摊销限额 标准外资企业所得税纳税申报表a0402表：分析 期企业中报的开办费原值数据来源于分析期中报 表a0402表（7行2列）；分析期企业申报的开

48、办费 受益期数据来源于分析期申报表a0402表（7行4 列）；分析期企业中报的开办费摊销数额数据来 源丁分析期申报表a0402表（7行7列）；将企业申报的摊销额与计 算的限额进行比较不一致的为异常企业申报的摊销额人于 限额的，可能存在多摊 开办费问题限额提収无形资产摊 销摊销限额标准=无形资产原值/受 益期企业巾报摊销数额=摊销限额 标准外资企业所得税纳税中报表a0402表：分析 期企业申报的无形资产原值数据来源于分析期申 报表a0402表（1行2列）:分析期企业申报的无形 资产受益期数据来源于分析期中报表a0402表（1行 4列）；分析期企业申报的无形资产摊销数额数据 来源于分析期申报表a0

49、402表（1行7列）；将企业中报的摊销额与计 算的限额进行比较不一致的为异常企业中报的摊销额大于 限额的，可能存在多摊 无形资产问题分析交际应酬费销售货物的销售额小于1500万元， 扣除限额为：销售额*5%。； 如果销售额超过1500万元，扣除限 额=（销售额-15000000） *3%。 + 15000000*5%。；从事服务行业的营业额小于500万 元，扣除限额为：营业额*10%。； 如果营业额超过500万元，扣除限 额=（营业额一5000000） *5%。+ 5000000* 10%。；外资企业所得税纳税年度申报表附表a04： 分析期企业申报表中申报交际应酬费数据来源于 分析期申报表附表

50、a04（23行3列与23行6列的合计 数）；扣除限额來源丁-计算结果。将企业申报交际应酬费附 表a04 （23行3列与23行6列 的合计数与计算结果比较。企业申报交际应 酬费附表a04（23 行3列与23行6列 的合计数）大丁 计算结果的为非 正常。申报交际应酬费附表 a04 （23行3列与23行6列 的合计数）大于计算结 果的，存在多扣除交际 应酬费问题。4、消费税指标性质指标名称时间描述计算公式原始数据来源分析方法分析标准分析结果时点时期取数时间时间 逻辑比率分析 指标税负率税负率二应税消费品本期应交消费 税额/应税消费品本期销售额消费税纳税申报表（sb004）分析期数在系统计算的变 动率峰值区问内不在区间内的为 非正常与税负率正常峰值比 较，确定企业税负率是 否在止常峰值范围内。当高于正常峰值吋，可 能存在虚开发票的现 象；当低于正常峰值时， 可初步判定企业可能有 隐瞒应税收入、关联企 业或异地分支机构间低 价销售或调拨产品、从 低使用税率、不按规定 抵川外购应税消费品已 纳税额的问题变动率分 析指标税负率变动 率税负率变动率=（木期税负率-上年 同期税负率）/上年同期税负率消费税纳税中报表（sb004）分析期数在系统计算的变 动率峰值区间内不在区间内的为 非正常用于与本企业对比，当 税负变动率高于峰值 时，可能存在虚开发票 的现象；当低于峰