关于加强税源管理工作的若干意见

1、关于加强税源管理工作的若干意见（征求意见征求意见稿）为夯实征箸基础厂强化税源管理，优化纳税服务，实现落实 科学化、精细化管理要求,进一步提高稅收征管的质量和效率, 根据国家税务总局关于进一步加强税源管理工作的意见（汕 国税发20061218号文转发）的要求，市局就切实做好税源管理 工作提出如下意见，请结合总局文件要求、市局关于印发税 收管理员制度贯彻实施意见（试行）的通知（汕国税发 20051131号）及本地实际情况，一并贯彻执行。一、落实税收管理员制度，优化和强化税源管理税源管理工作必须落实到税收管理员，实行管理责任制。各 税源管理憊部口应按市局关于印发税收管理员制度贯彻实施 意见（试行）的

2、通知中有关“税收管理员的设置及税源管理 的实施"要求，并结合辖区内纳税人生产经营规模、性质、行业、 经营特点、企业续存时间和纳税信用等级等要素，以及税源管理 力量、素质等情况，科学合理配置税收管理员。对重点税源户， 以及特殊、敏感行业，可由各区、县或各基层税务分局，集中相 应管理人员进行管理；对面上其他纳税人，应采用划分责任片区 形式落实管理责任人。为确保辖区内户籍管理工作的落实，以及 为有利于核实、调查工作的开展，各税源管理股部44应根据属地 和分类管理情况，相应成立若干税源管理小组协同开展工作。为整合和增强税源管理力量，税源管理股负责人在认真做好 分管工作基础上，提倡应承担一定管

3、户任务。税源管理股负责人 一般业务素质及业务能力较强，工作经验也相对丰富，可将对辖 区内一些重点税源户，特殊或敏感行业直接进行管理，这既有利 于管理力量的加强和管理质量的提升，而且通过具体管户工作的 开展，可更有针对性的指导面上税源管理工作的开展。对不属税 源管理股负责人管理的頁他纳税人，税源管理股负责人如需到实 地查看的，应有该纳税人的税收管理员陪同前往。提髙税收管理员综合业务素质是深化税源管理的要求。各主 管税务机关单位应通过集中培训、在岗培训及传帮带等形式，进 一步提髙税收管理员的业务技能，同时，要将熟悉税收业务羽礫 法规亠_厂熟悉企业财务会计知识、l责任心强、素质较高、具有 管户经验的

4、人员充实到税源管理岗位，逐步强化税源管理力量。在上级税收管理员监控平台及具体考核办法未出台之前，各 主管税务机关单位要按照总局的税收执法责任制和责任追究制， 进一步完善税收管理员岗位责任制，制定相应的税收管理员工作 目标考核办法，实行绩效考核，健全激励机制，以充分调动税收 管理员的工作积极性，并落实税收管理员追究制度。对职责履行 不到位的，根据有关规定追究相应责任；对责任心强，工作突出 的人员，应给予相应奖励。二、加强户籍管理、夯实征管基础一是认真做好税务登记基础信息录入校对工作。对设立登 记、变更登记户要及时做好有关基础登记信息的录入、修改、校 验工作，确保纳税人基础登记信息的准确性，把好源

5、头监控。二 是建立牛m模纳税人生产经营情况调查核实制度。各主管税务机 差对设立登记纳税人，应落实税收管理员对其生产经营基本情况 进行实地调查核实，逐户填写纳税人基本情况综合调查表; 同时，应按照市局关于印发税收管理员制度贯彻实施意见（试 行）的通知（汕国税发20051131号）要求，及时跟前、掌 握、记录纳税人生产经营基本情况及变动情况；对面上已纳入税 务管理的小规模纳税人的生产经营基本情况，如原未按上述要求 落实调查核实工作的，应组织人员进行补课。为达到信息共享、 加强监控目的，市局已将小规模纳税人监控软件（包括基本情况 录入、“双定”业户电脑评税、自行申报户税务监控额计算等） 纳入我市数据

6、分析监控平台的开发范围，开发工作目前正在加紧 进行。市局小规模纳税人监控平台开发后，各主管税务机关应将 所辖小规模纳税人调查核实后的生产经营基本情况有关信息录 入监控平台，为定额核定（调整）及跟踪监控、纳税评估奠定基 砒。三是认真落实户籍管理责任片区和责任人，加强日常巡查和 经济户口清理，及时发现责任片区内漏征漏管户并及时列入正常 税务管理，减少漏征漏管。四是加强停复业和非正常户管理。掌 握并监督纳税人停复业登记、非正常户认定情况，按期上报需对 外公布税务登记证件失效的非正常户名单；发现非正常户恢复生 产经营要及时按规定进行查处。五是认真落实工商登记信息交换 制度，建立登记信息反馈制度。对当月

7、与工商部门交换的登记信 息，应落实所在责任片区责任人，跟踪敦促其按期办理税务登记, 并按市局关于切实落实工商登记信息和税务登记信息交换与共 享有关工作的通知（汕国税函20071100号）要求，将未落实 登记的信息及原因按期反馈市局（征管科）。三、加强税源动态跟踪管理' 建立税源巡查制度税源管理野中要根据本地区管辖税源的规模与分布、行业 特点，抓住管理中的薄弱环节、管理漏洞和关键因素，结合自身 征管力量，科学合理的制定相应的税源巡查计划，进一步强化税 源管理，及时掌握税源动态，减少税收流失，不断提髙税收征管 质量和效率。一税源巡查计划的制定税源巡查计划，由税源管理股部44根据每个税收管理

8、员管辖 户数、规模及特点，统一进行研究制定，并由落实税收管理员实 行分类周期性巡查监管。税源巡查计划，一般可按特别监控类、 重点管理类、一般管理类及个体“双定”类予以划分、制定。1、特别监控类。对重点税源大户及在日常税务管理中容易 出现管理漏洞和问题的行业及特殊企业，如农副产品收购行业、 废旧物资收购行业及其他大量使用“四小票”（运输发票、废旧物 资发票、农副产品收购票以及海关代征凭证）抵扣的纳税人，零 申报及明显税负偏低企业，辅导期商贸企业等，列入特别监控类 企业进行管理。税收管理员应加强跟踪监控，每月巡查不得少于 一次，通过了解和掌握纳税人的生产经营基本状况及变化情况， 及时发现纳税人生产

9、经营中存在的问题，堵塞征管漏洞，加强税 收征管。2、重点管理类。对重点税源大户、列入特别监控类之外的 增值税一般纳税人，以及具有一定生产经营规模的自行申报小规 模纳税人等，列入重点管理类进行管理。对这类纳税人每季巡查 一般不得少于一次。3、一般管理类。对列入特别监控类和重点管理类以外的其 余自行申报纳税人，以及发票用量较大的个体''双定”户，列为 一般管理类。对于列入一般管理类的纳税人，每半年巡查不得少 于_次。税收管理员要根据本地实际对行业进行合理划分，分析 行业规律，从不同行业的生产经营规律、主要监控娱心手，挨 准行业管理的突破口，进一步提高税收征管质量和赦卒。4、个体“双

10、定”类。除列为一般管理类之外的个体“双定” 业户，如申报、纳税正常，且未发现有其他违法违章行为的，可 以每年巡查一次，时机一般在定额核定（调整）前。上述税源巡查计划是指在正常情况下税收管理员至少下户 巡查次数，不包括其他临时性发生的调查核实等工作。各管理类 别划分的具体标准，由各主管税务机关按照上述基本原则，结合 单住自身实际情况，在税收管理员力所能及情况下进行研究确 定。税源管理股部门税源巡查计划制定后，应制作税源巡查计 划表（附件1）下达各税收管理员执行，并报区（县）局备案。 税收管理员应根据税源巡查计划，并结合阶段性工作、日常其他 工作以及上级布置的临时性工作，统筹安排、积极主动实施税源

11、 巡查工作。（-）稅源巡查的主要内容及要求一是户籍巡查；通过对所辖纳税人开业、变更、停歇业、认 定为非正常户及注销等情况实施监控，及时掌握纳税人户数和基 本情况。二是生产经营基本情况巡查；及时掌握所辖纳税人的生产经 营基本情况,以及分析税源变化的趋势。三是涉税违法违规处理结果巡查；对纳税人的整改情况进行 跟踪监督。四是发票管理巡查；对纳税人普通发票的取得、开具、保管、 缴销等环节进行巡查，及时发现问题。五是建帐建制巡查；对纳税人设置帐簿情况进行督促检查； 六是开展税收宣传和纳税辅导；七是其他临时性工作，包括上级布置、日常征管过程中临时 发生需进行调查核实工作，如连续3个月零申报的纳税人、当期

12、欠缴税款的纳税人等。上述第一、三、七方面的巡查工作不受税源巡查计划巡查次数的限制。税收管理员在税源巡查中，发现以下问题的，必须在2个工 作日内以书面形式报告税源管理股部门，并提出有关意见建议。1、发现有漏征漏管纳税人的；2、重点行业、重点税源发生或将要发生变化，可能给税源 带来重大影响的；3、发现纳税人经营规模较大，所取得的收入与纳税申报明 显不符的；4、经初步纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的；5、未达到起征点的纳税人经营情况出现变化，达到起征点 的；6、注销户、非正常户及申报停歇业户但仍发生生产经营行 为的；7、未按规定设置帐簿、记帐凭证及有关资料的；8、未按规定开具、取得、使用、保管

13、发票的；9、可能造成税款漏缴或偷逃的其他情形。税源管理野中接到税收管理员的书面报告后，应立即组织 人员进行调查核实或检查，情况属实的，应按有关规定进行处理; 如发现纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以 及其他需要立案查处的税收违法行为的，应提出工作建议，并移 交稽查部门处理。小规模纳税人生产经营情况发生变化的，应及 时调查核实后重新填制纳税人基本情况综合调查表,并同步 修改监控平台有关信息。三税源巡查方法税源巡查应区别以下两种情况进行。1、税收管理员在日常税源巡查中对纳税人进行信息采集、稅务约谈、实地调查等需出具调查核实意见（或约谈记录），以 及参与实施税收保全或实施强制执行措施

14、、送达税务文书等有关 工作时，需开展下户调查核实并需出具调查核实意见的，如各种资格认定、发票领购资格认定、停（歇）业、注销税务登记、非 正常户认定、纳税人基本情况综合调查表的调查核实，以及 申请减免退税、纳税评估、日常稅务检查等，应由税源管理股或稅源管理小组协调两人或两人以上进行。2、稅收管理员按税源巡查计划，对纳稅人开展稅法宣传、 纳税辅导亠户籍管理、催报催缴，以及了解纳税人生产经 营、财务状况日常生产经营管理、发票使用、建帐建制等一般性 情况时的调查鼻解等，可单独一人进行。税源巡查工作应与纳税服务工作相结合，税收管理员巡查的 同时要开展税收宣传和纳税辅导。四、全面开展纳税评估（一）税收管理

15、员应于纳税申报期结束后5个工作日内，按 照由重点监控对象到一般管理对象的先后次序，对纳税人报送的 月份（季度、年度）各类纳税申报资料进行审核，初步对纳税人 纳税申报範的真实性和准确佥理性做出定性和定量的判断，筛 选纳税异常的纳税人名单，并进行纳税质询，经纳税质询仍不能 排除疑点或发现新疑点的，提交税源管理股部口研究解决。（二）税源管理股部门应根据各项评估指标及其预警值，参 照所辖税源的规模、行业特点、经营情况、信用等级等因素，并 结合日常征管过程中发现的问题、疑点或薄弱环节，以及税收管 理员提交的异常对象，定期进行分析对比，筛选确定评估对象， 并组织人员实施纳税评估。（三）各区、县局应按照纳税评估指标及评估预警值，采用 人机结合方式，针对本单位征管的薄弱行业、重点企业，按月（季） 确定专项评估对象，并将上级下达及本级确定的纳税评估对象下 达税务分局或税源管理股部进行评估。五、建立税收管理员工作月历及税收管理员工作底稿税收管理员开展日常税源管理工作应在税源管理股部的 统一部署下进行，税源管理股部44要建立税收管理员工作月历制 度和税收管理员工作底稿制度，税收管理员每月及相关月份的常 规工作按税收管理员工作月历（附件2,汕国税发20051131 号附件5不