油田企业增值型内部审计实现路径及保障机制构建

1、油田企业增值型内部审计实现路径及保 障机制构建胜利油田审计处摘要：内部审计作为企业治理的重要手段，为油企业提供“增值服务”提上发展议 程。油田企业增值型内部审计体系的构建策略:一是转变观念，重塑内部审计的 职能地位。加强合作沟通，主动成为其他业务部门的合作伙伴。二是立足风险管 理，占据风险管理的制高点。在风险中发现机遇，在机遇中创造价值;深入研究 风险导向审计并做好实践应用；积极参与企业风险评估，占领制高点。三是拓展 服务领域，开发更多高增值的审计服务产品。以风险为导向，深化常规审计；以 增值为目标，尝试企业治理审计；以效益为准绳，加强效益责任审计。关键词：增值型内部审计;风险管理;增值服务;

2、创造价值;胜利油田;作者简介:周海亮(1980-),男，河北保定人,胜利油田审计处经济师。研究 方向:审计理论研究与审计务实。收稿日期:2017-08-07the ways and safeguard mechanism construetion of 0订field's value-added internal auditzhou ha订iangaudit division, shengli oilfield;abstract：as an important means of corporate governance, internal audit provides /zvalue-

3、added services'7 for oilfield enterprises to carry on the development agenda. the construction strategies of the value-added internal audi t system of oilfields are as fol lows:first, we should change the concept and reshape the functi oneil sta tus of in ter neil audit. we" 11 strengthen c

4、ooperation and communication to become the partner of other business departments actively. second, based on risk management, we should take up the high point of risk management to find opportunities in the risk and create value in opportunities, and in the deep study of risk oriented audit and pract

5、ical application，we" 11 participatc in enterprisc risk assessment actively, occupying the commanding height. third, expand the service area and develop more high-value-added audit service products. we should take risk as orientation, deepen routine audit. aiming at value-added, wetl try the ent

6、erprise governance audit taking the officicncy as the critcrion, we" 11 strengthcn the officicncy responsibility audit.keyword：value-added internal audit; risk management; value-added services; to create value;received： 2017-08-07在国际油价持续低迷、企业竞争激烈化、兼并重组迭岀等多样化和多变性的环境 下，油田企业正在经历着实质性的变革，内部审计的传统职责除了

7、纠错防弊之 外，还承担着帮助油田企业提高经营效率、管理效益和防范风险的职责，内部审 计已经成为企业价值链和效益链上的一个必要环节，在履行监督、查错防弊等传 统职责之外，更为重要的是为企业提供“增值服务”。一、增值型内部审计发展现状及其必然性油田内部审计历经多年发展和积淀，立足“监督、鉴证、评价、服务”四大基木 职能，从最初以检查评估为主的符合性审计，逐渐向风险防范、创效增值方向人 力转变，逐步建立形成了“以风险为导向，以控制为主体，以增值为目标”的 内部审计新主流模式。1. 增值型内部审计是一件时事产物。胜利油出作为国有大中型企业，近年来国家及集团公司对油出发展方向的把控、 监管的重点都在潜移

8、默化地发生着改变，使得油田企业治理机构出现了新的变 革，因此如何对油企业治理方式提供行z有效的指引，就成了内部审计必须 解决的问题，这也要求内部审计努力帮助企业改进治理程序，使得油田企业治 理机构更好地实现增加企业价值的目标服务。油田企业内部审计经历了由查错防弊财务审计到业务流程控制审计，再到风险导向审计的发展过程，完善企业风 险管理，着力推动企业的善治和变革，当好企业发展的“风险评估师”和“增 值分析师”，才能实现防范风险与増加价值的角色转变。2. 增值型内部审计是一种审计理念。以风险为导向的审计监督，已成为油田企业内部审计的首要职能，在国家相关 法律法规、政策制度的指导下，通过跟踪监督企业

9、运营过程中的资产情况、业务 活动、合同情况、财务情况、产品质量等，来判定企业运营活动中的合法性、有 效性和真实性，发现违法违规操作，对潜在问题提岀预警，做好风险判断，为 油m企业经营管理提供决策依据；通过评价企业内部控制、风险管理和经营效益, 评价油田企业内部控制是否有效，风险管理是否科学，经营效益是否正常，及 时发现问题，提岀改进建议，促进企业运行的规范性，利用审计项目为油田企 业中长期发展规划提供建议，为油出企业健康发展提供数据支持和咨询建议， 完成监督评价基础上的服务延伸，从而帮助企业増加价值。3. 增值型内部审计是一项绩效行为。油田企业为了应对低油价、行业低迷期的彫响，本着降低管理成本

10、、提高管理效 率的原则，对企业组织管理结构实施大幅度的改组，因此，内部审计机构要在 油田企业组织机构战略重组中维系自己的组织地位和职业牛命，就必须改善和 提高审计绩效，以工作业绩证明内部审计不是“资源耗费者”，而要做“价值 増加者”和“价值创造者”，因此如何才能为企业増加价值已成为内部审计急 需解决的问题，对增值型内部审计的需求也就应运而生。油田企业内部审计增值服务存在的问题及原因1. 内部审计增值服务存在的主要问题。第一，未有效占据风险管理的主动权和制高点。按照发达国家的经验，现代企业 早已经进入风险管理模式，内部审计应该在企业全面风险管理屮承担领导者、协 调者等重要角色，这是由审计的特点决

11、定的。油田企业内部审计作为企业管理的 “第三只眼”，应该对企业风险最敏感，天生就应该在油田风险管理中拥有举 足轻重的地位和较多的话语权。但是目前油田企业内部审计在企业风险管理中还 处于边缘位置，至今不敢自称是企业的“企业咨询师”和“企业顾问”，也谈 不上是其他职能部门的业务伙伴。第二，增值型审计未找到可靠的着力点。审计署原审计长李金华曾经指出：“内 部审计的定位就是管理+效益”。内部审计的指导思想要从审计监督转变到更多 地帮助企业纠正问题、促进企业加强内部控制、提高管理水平和经济效益上来。 虽然近年来油田企业内部审计不断转变自身的职能定位，紧跟内部审计发展趋 势，努力从查错纠弊审计向管理效益、

12、风险导向审计转变，审计项冃也从常规审 计向控制审计、管理效益审计、经营风险审计等多方面进行探索，然而凸显出来 的转型缓慢、效果不明显等一系列问题仍然存在。例如每年都为开展什么审计 项目犯难，有些审计项目最初设想很好但具体实施起来却很困难，许多管理效 益审计项目不知不觉地就做成了财务审计，与常规审计区别不大，换汤不换药 等，侧面反映岀内部审计虽转型多年，但依然未找准合适可靠的着力点，对“管理+效益”依然是雾里看花、不得要领。第三，增值服务尚未得到各方普遍认可。这些年，油田企业内部审计逐步探索实 施了跟踪审计、管理效益、风险管理等审计项目，一直在为企业提供增值服务的 方向上转变，但是受审计资源、职

13、能发挥、受重视程度等因素影响，作用发挥、 监督服务力量难以有效发挥出来，譬如服务讲的多了，直接查错纠弊的成果难 免就少了，使一些人误以为内部审计职能倒退了，甚至质疑“审计去哪了” “审计还有作用么”。尤其是党的十八大以来，一些央企披露岀的违法乱纪 行为，使得一部分人认为内部审计不作为或者不会作为，有职能缺失之嫌。另外 审计难、整改更难，审计成果难以体现，“屡查屡犯”现象屡禁不止，审计增值 效果不明显，内部审计的增值服务难以得到各方的认可。第四，技术手段未取得突破性进展。冃前，相当一部分审计人员的思路仍然固守 风险的控制与防范，总认为控制的篱笆扎得越牢越好，防范风险的网织得越密 越好，对企业抢盈

14、利机会、抓发展机遇并不重视，甚至对企业“带病前行”持否 定或怀疑态度，那么，内部审计如何把精力集中在审计工作创新上?就要求内部 审计掌握先进的审计手段和科学的审计方法，比如:通过信息化手段将内部审计 嵌入企业管理过程，通过ais审计系统嵌入企业erp系统，实现在线审计，辅z 跟踪审计、专项审计等项目，便可以快捷、迅速地将审计功能嵌入到油田生产经 营过程，参与企业管理中逐步渗透内部审计的影响力，切实发挥审计监督与服 务的职能作用，但是目前除了银行等金融行业，大多数企业受技术手段的制约， 在跟踪审计、信息化审计方面还存在应用范围不广，应用程度不深，“靠经验审 计”的情况依然普遍。2. 影响内部审计

15、增值功能发挥的原因。第一，找不准自身位置是根源。主要表现:一是未注重研究油田企业经营理念与 发展思路，不管出具的审计报告是否有人看，审计建议是否被重视或采纳，只 顾埋头干活，缺乏营销审计、服务企业的理念。二是过于强调独立性，对企业经 营管理活动的融入度、参与度不够。内部审计在参与企业重大决策、生产经营过 程发表意见的过程屮，又会质疑这些工作该不该去参与，参与到何种程度，是 否承担责任等因素，一定程度上堵住了审计“眼观六路、耳听八方”的知情权、 建议权。三是受历史原因影响固守审计监督检查权，不愿放下身段认真研究企业 需求，去主动做服务型审计。长久以往，无作用发挥，将会逐渐走向边缘化境 地。第二，

16、无法提供风险保证是主因。主要表现:审计技术方法没有新突破、新进展, 内部审计无法为企业提供与企业风险管理体系相配套的风险保证，也没有通过 系统化、规范化的方法评价企业治理结构、内部控制与风险管理，直接导致内部 审计无法在企业风险管理中发挥主导作用，无形中慢慢丧失了企业风险管理的 主动权和制高点。第三，缺乏创造创新精神是动因。多年来，内部审计对优秀人才缺乏吸引力，导 致审计资源匮乏、专业胜任能力不足、缺乏激励机制等问题，久而久之，审计人 员积极工作、主动服务、创造性工作的欲望愈来愈弱，个别审计人员也就产生了 “得过且过、当一天和尚撞一天钟”的狭隘思想，严重影响了审计质量，更难以 在促进企业增值服

17、务上发挥作用，更谈不上提升审计增值能力。三、油田企业增值型内部审计体系的构建策略1.转变观念，重塑内部审计的职能地位。第一，重塑内部审计工作环境，转变内部审计工作定位。随着油田企业经营环境 的巨大变化，各种风险因素也急剧增加，对企业生存和竞争能力产生重要影响， 内部审计也不例外。从国际内部审计的发展趋势看，内部审计本身虽然不是生产 活动或者销售活动，但是通过保护资产、减少风险、降低成本、提供有价值的建 议、增加企业获利机会等审计行为，可以不断改善内审工作环境，促进单纯强调 独立性向更加注重价值的方向转变。所以，正确理解认识独立性是一个重要的定 位问题。内部审计的独立性是一个相对性的独立，如果过

18、于强调独立性而忽略或 妨碍参与企业运营管理的责任，就会损害内部审计价值的增加。第二，加快职能转变，拓展审计增值业务。促进企业价值增值并追求企业价值的 最大化，是企业所有活动的根木目的，也是内部审计的职责所在。一是平衡好监 督与服务职能，深入做好“管理+效益”审计项目。不应将监督与服务对立看待, 而要将两者统一在油风险管理的大平台上，监督是为了更好的服务，服务是 为了管控好企业风险，挖掘出企业发展机遇，增加企业价值。二是将常规审计和 专项审计项目向管理效益审计延仲。常规审计、专项审计等都是油田企业内部审 计擅长的项目，也是广大审计人员的看家木领，如何把这些项目“换出角 度”“做出新意”？内部审计

19、就必须换角度、换方式地看问题，深入剖析老问题, 要从老问题屮发现转变企业管理模式，强化企业治理的有效措施，提出有利于 企业管理效益提升的新建议。三是挖掘审计资源潜力，提高胜任能力。如何提高 审计资源综合利用率已成为当务之急，油田企业内部审计人员有不同的专业背 景，且有机会接触到各个牛产领域，掌握各个领域的资料信息，如果把我们的 专业人才、资料信息以及职业判断叠加在一起，就会有“1+1+1>3”的效果，集 体努力产生的智慧源泉不容小觑。因此，内部审计人员应该自信，更应该主动作 为，在不断实务、实践中锻炼和强化自身的综合能力。第三，加强合作沟通，主动成为其他业务部门的合作伙伴。将内部审计视作

20、融为 企业组织的一个基木元素，与其他部门建立并形成工作伙伴关系。要改变单纯的 检查与被检查关系，转变“监督一切、怀疑一切”的思维定式，要有真正的沟通 服务观念，要寓管理于服务z屮，不要随时摆出在“管理人家”的架势，要放 低身位，扑下身子，认真研究企业经营管理的新理念、新知识，认真研究企业经 营管理者的思路和工作态势，使得审计工作目标与企业总体目标紧密契合。2.立足风险管理，占据风险管理的制高点。 第一，在风险中发现机遇，在机遇中创造价值。“企业不冒险，就不会发展”。 内部审计的第一个重心是关注油出企业的风险因素与发展机遇，要通过风险分 析，发现企业面临哪些风险的同吋还要善于发现企业发展机遇。而

21、在现实审计实 务屮，我们的内部审计人员往往忽视发现机遇，更偏重于发现问题、分析风险， 这种情况无异于“一件事做了一半”。因此，内部审计若想长足发展，就必须立 足“企业利益点与企业风险点一致”的理念，善于捕捉企业发展机遇，注意学 习国外危机处理的先进经验和优秀案例，练就化风险为机遇的智慧与木领，切 实把企业的发展机遇挖掘出來，真正给企业带來利益、创造效益。第二，深入研究风险导向审计并做好实践应用。风险导向审计是一种新型、多维、 全新的审计模式，近年来油企业内部审计也在尝试探索实施企业全面风险管 理审计、业务流程专项风险调查等风控项冃，在审计项冃实施过程中，将风险意 识贯穿始终，将风险评估、风险分

22、析、风险揭示等贯穿于具体的审计项目中。审 计项目从立项起就进行风险评估，在项目实施阶段不断进行风险评估，当发现 问题时要做风险评估，不能只判断审计发现事实违反了某某法规制度就了事， 而要充分关注企业当前及未来面临的风险，从企业风险容量、风险承受度、风险 报酬率等多方而去考量，最终形成风控审计报告并成为油田企业经营活动与未 来发展规划的“桥梁”，出具的风控审计报告更容易被管理层和业务部门接受， 能够更好地体现审计的增值服务。第三，积极参与企业风险评估，占领制高点。油田企业风险导向审计与评估工作 要采取“目标-风险-控制”的路线，控制风险是目标，评估风险是基础。内部审 计要站在“油田风险评估中心”

23、的高度，发挥自身独立性和客观性，对风险高 度敏感，做到“哪里有风险，审计资源就投向哪里”，积极参与企业风险评估 以及风险数据库的建立，通过对历年审计发现问题的研究，依据风险确定审计 范围与重点，对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价，帮助企业识别 风险和评价风险，在风险反应方案方面要建言献策，力争扩大话语权，进而提 出建设性意见和建议，协助企业管理风险，实现企业价值增值。3. 拓展服务领域，开发更多高增值的审计服务产品。第一，以风险为导向，深化常规审计。内部审计根据油田企业经营管理需要，坚 持把财务收支审计、经济责任审计、工程决算审计等常规审计作为一项日常性、 基础性工作管理，持续深入开

24、展的同时要不断创新，以“风险为导向、内控为主 线”，积极探索常规审计与风控审计、内控审计的“互融式”“一体化”审计， 即在传统审计基础上融入内控、风险、绩效等评价内容，在审计流程中融入风险 控制，在内控流程中进行风险评估，发现企业管理中的不足和漏洞，提出防范 改进风险，强化内部控制的建议，进一步完善企业风险管控体系，有效规避审 计风险，提升审计效能。第二，以增值为目标，尝试企业治理审计。随着集团公司的转型需耍，对下屈油 田企业的治理需求日益显现，内部审计作为油田企业管理中的重要一环，要真 正参与企业的治理活动中，以审计项目为载体，切实为企业治理机制的良好运 行提供支持。如何开展企业治理审计呢?就是根据各下属单位主管领