北京交通大学 一次修改

1、 北京交通大学会计硕士学位论文完善电网管理企业新建基建工程财务管理问题研究第一章 引言1.1选题的背景意义和根据1.1.1选题的背景我国的电力行业经历从政府到电力企业的历史性演变历程。财务制度中的记账法由增减记账法改进成了借贷记账法，资金运营制度由拨改贷改进成了资本金制度，财务管理也逐步实现了信息化，随着财务会计工作的迅速发展，加强财务管理以及核算在财务工作的应用刻不容缓。针对电力行业来看，随着社会的发展，人们对电力的要求不断提高，国家近年来又在大力发展电网工程建设事业，电网公司的新建基建业务的投资也在不断增长。国家对电网基建投资监管越来越严格，电网公司也在逐渐转变电网基建高投入低产出的投资方

2、式。电网新建基建工程是电网工程中的基础，其财务管理的质量对电网企业工作的开展其着至关重要的作用。同时随着电网新建基建工程规模的扩大，一个工程项目的完工需要耗费大量的时间和资金，要充分发挥新建基建财务管理能力，实现资金效益最大化，因此建立科学合理的财务管理制度和核算制度才能保证电网新建基建工程工作的顺利开展。本文正是基于电网新建基建工程财务管理的重要意义，对我国当前电网新机基建工程中财务管理的问题进行深入的分析和探讨，并针对问题提出有效的改革措施和建议，保证我国电网企业新建基建工程的顺利实施。1.1.2选题意义本文主要从笔者基建财务工作的工作经验出发，深入分析了电网企业新建基建工程中财务管理和核

3、算环节中存在的问题，并对此进行了系统的归纳与总结，针对其中出现的诸多不合理现象提出了提升基建工程财务核算及管理水平的具体措施和办法，最后就研究结论进行了进一步的引申探讨，以期为规范我国电网企业新建基建工程项目资金管理、运营活动以及基本建设程序提供建设性的建议，希望为电网企业基建工程的财务管理活动提供了有力的理论支持，对于全面提升电网基建工程的效益具有一定的研究意义。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状及实践发展状况从世界电力发展情况来看，国际电力行业开始只是单一的作坊式企业，随着国际电力行业改革的不断深入和发展，电力行业的运营环境已经管理制度也在不断发生变革，国外很多研究机构也对电力企业

4、在财务核算和管理上进行了深入广泛的研究，也提出了很多建设性建议，为国际电力企业提高财务和资金运营管理效率提供了有力的理论支持。在美国电力监管机构上世纪三十年代末制定颁布的公用电业统一会计制度中首次提出的电力监管会计制度明确了公用电力事业单位财务管理以及核算的规范以及财务报告的格式与内容。其后，英国也于2001年针对电力财务监管问题颁布了相应的监管会计制度的讨论稿。而早在1993年日本就已经制定了专门的电力监管会计核算规则。Prahalad，CK(2006)认为与经营业绩的对比，财务评价对于企业财务管理更加重要，要正确权衡财务管理活动的优劣，必须建立在一套完善的财务评价系统评价的基础上。Robe

5、rt Repetto通过实证分析的研究方法对电力企业财务信息披露情况与力企业收益之间的关系进行了研究，并对美国、加拿大以及欧盟国家在电力企业财务信息披露制度的研究，从投资者利益保障以及环境角度上考虑，认为相关部门应加紧电力监管信息披露机制的建立健全。美国七十年代电力的企业财务状况与监管之间的关系，Paul L和Paul wMacavoy认为电力企业的财务效应与监管机构权益收益率设置情况有着莫大的关系，并且监管机构的不当监管可能会导致电力企业的财务危机。1.2.2国内研究现状及实践发展状况电力企业基建工程的财务管理目标和内容随着我国电力企业体制改革的进一步深化而发生了翻天覆地的变化，国内外很多研

6、究机构也对我国电力企业基建工程财务核算和管理上都发表了诸多建设性的意见和建议，而其中也有很多研究成果获得了国家有关机关的认可和借鉴，并为国家电力企业在生产管理和经营活动提供了有力的理论支持。陈月明(2008)在国家电网公司会计核算办法书中，提出对于国家电网公司系统各单位在公司融资和资金运营管理过程中要重视资金运营的成本以及收益性。欧腾(2007)通过对企业集团在改制后的财务管理和核算上的问题进行了深入的研究，认为电力企业在改制后由于企业内部管理者集团的利益的变化引起财务管理的目标以及内容发生了变革，因此，其在财务管理上应重视与公司的经营和发展相结合。李海涛（2012）在关于基建工程财务核算及管

7、理的分析与探讨一文中通过对淮安电力企业基建工程财务核算及管理的基本情况进行研究，在改善基建工程财务核算和管理水平上提出了五个具体做法：建立财务管理的流程管理，明确各部门的分工责任，建立健全财务基础台账，重视基建财务的衔接工作以及核算体系，提高资金的运营效率，同时要加强相关人员的财务管理意识。蒋小敏（2013）在浅议如何提高电网基建财务管理水平一文中，通过对电网基建工程财务 管理中存在的弊端进行阐述，认为要改进财务审核工作、资金运营管理、基建工程结算管理、人员素质以及内部监督审计制度五个方面才能提高电网基建工程财务管理水平。1.3论文的研究内容本文的主要内容共分为五章，各章节的研究安排具体如下:

8、第一章为引言。本章概述了本文所研究的问题，论文选题的背景意义和根据，并回顾了国内外财务核算和财务管理方面的研究动态，同时确定了课题的研究内容及拟采取的研究方法、技术路线及研究难点，预期达到的目标。第二章为电网企业财务核算和财务管理的理论与方法。本章对财务核算以及财务管理的相关概念进行了界定，明确了财务核算和财务管理的相关理论，从理论上探讨了电网新建基建工程进行财务核算和财务管理活动的重要性。第三章分析了电网企业新建基建工程财务核算及管理的基本情况，并对其中存在的问题进行详细总结。本章对现阶段我国电网新建基建工程在财务核算和财务管理方面存在的不合理现象进行了深刻的分析，从根本上说明了问题存在的原

9、因。第四章针对第三章指出的电网新建基建工程财务核算和财务管理诸多不合理现象，提出了提升新建基建工程财务核算及管理水平的对策，主要包括全面提升电网新建基建工程开展中的财务管理意识，加强基建财务业务学习, 促进会计核算基础工作；加强基建财务机构建设；建立健全电网新建基建工程的财务管理及监督机制；配合基建管理信息需求, 改进现有财务核算体系；把好审计质量关；基建财务会计参与全过程管理，发挥会计的核算与监督职能；对基本建设工程项目实施全过程监督。第五章为结论和展望。总结了本文的主要研究成果，并基于研究结果对关于基建工程财务核算及管理进行了进一步的探讨。1.4研究方法及目的1.4.1研究方法本论文采用实

10、证研究和文本、数据分析相结合的分析方法，根据笔者的实际工作经验及对电网企业新建基建工程财务核算和管理的现状的了解，通过实地调查获取了大量的一手资料，同时阅读了大量与电力企业基建工程财务核算以及管理相关的资讯。在研究中，将财务核算以及管理理论与电力企业基建工程财务核算和管理的实践相结合，对其中出现的诸多不合理现象进行了深入细致的分析。1.4.2 研究目的本文研究的目的在于：以我国电网企业新建基建工程为研究对象，对其在财务核算以及管理中的基本情况进行详细分析，并总结其不足和产生问题的原因，最后对如何提升基建工程财务核算及管理水平提出建议。第二章 电力企业基建工程管理问题的理论与方法2.1 工程管理

11、的基本理论2.1.1工程管理的概念目前，关于工程管理概念的界定和解释，国外内都有不同的见解，各有千秋，但是主要的有以下几种： 2.1.1.1第一种解释，“Engineering Management”，由美国工程管理协会（ASEM)提出，协会的解释是工程管理的对象就是计划组织、资源分配、指导和控制对那些具有较高技术含量的活动的一门科学和艺术。 工程管理就是控制实施各种技术以及相互关系的战略和战术决策的一门学科，这是美国电气电子工程师协会（IEEE）工程管理学会的解释。在我国工程管理科学发展现状研究报告中，中国工程院也对工程管理一词做出了精辟的词义界定，工程管理是通过控制工程的中间环节而对工程采

12、取的决策，计划、组织、指挥、协调和控制等一些列的措施，其出发点都是为了实现工程的预期目标，这一语义界定，相比前面提到的美国工程管理协会和美国电子电气工程师协会所提出的释义，中国工程院的则更为具体透彻，更能反映出工程项目管理实施的顺序，也较为符合中国人传统的逻辑思维，更易于被中国人所接受。广义上的工程管理，不但包含了对工程项目前期的重大的工程建设设施的管理，也包含了对工程建设期间的管理，还包括整个建设项目的实施决策和目标规划的管理，意在整个工程的建设都在掌控范围之内。比如在工程建设前期，对工程的地址勘察、决策论证以及项目的方案设计等，也包括相应的复杂的建设设备的采购、调试、安装开发、生产制造过程

13、的控制等，在项目中期，其管理的目标也包括项目的建设施工进度、安全以及参与组织方的利益以及各种矛盾冲突的协调化解等，在项目建设后期对项目的检测、调试以及整个项目发展规划，工程管理的范畴通常包含工程科技的布局和战略的研究与管理等。可以说，工程管理就对项目建设各个阶段质量的把控以及矛盾的协调以期实现预期工程目标的一个过程，它是确保项目能够顺利实施、把投资的利益最大化而采取的相应的措施，是工程实施的保障，贯穿于项目建设的整个始终。 2.1.1.2第二种解释是狭义范围内的解释，建筑工程管理“Construction Management”。它所指的管理领域只是我们前面提到的狭义的工程领域建筑工程，所以我

14、们也可以称它为狭义工程管理。目前在我国建筑行业蓬勃发展的时期，我国的工程管理专业的专业研究方向即为建筑工程管理，它在我国的工程管理领域占据70%左右的比例，也可以说前面所说的“工程管理”的一个小分支，这也更能突出我国目前建设工程的侧重点，即为建筑工程。（3） 第三种解释为“Project Management”。此种意义上的项目管理，意义十分广泛。其中，工程项目管理是其余工程管理的一个交集，可见他们有着相似的共通点。 工程项目管理是工程管理的一个主要的组成部分的，是为了保证工程目标的实现而采取计划和控制的手段。工程管理主要包含的内容除了工程的项目管理还有工程的决策、估价、合同管理和经济分析、技

15、术质量等方面以及投资融资和资产管理。2.1.2工程管理的内容工程管理主要包括三个大的方面，分别为成本管理、质量管理和安全生产管理。2.1.2.1 成本管理工程项目的成本管理就是根据企业的总体目标和工程的质量目标和具体的要求，在项目实施的全过程对项目的成本进行有效地组织分配、控制跟踪、分析考核，使整个项目在顺利实施的同时高效的完成项目的预期目标。工程项目的成本直接影响着企业的经营目标甚至是财务计划，因此控制好项目的成本是强化企业管理、提高企业竞争力、实现企业长久发展的必然选择。2.1.2.2 质量管理工程质量管理是指运用一整套质量管理体系、方法和手段进行的系统性的管理活动，目的是为了保证和提高工

16、程质量。工程质量的好或坏，是根本性的问题。工程项目耗资耗时，只有满足质量要求，才能投入正常的生产和使用，发挥投资效益，满足企业的发展需求。工程质量管理的目的是为了在问题产生的萌芽时期便将其最大程度地控制或消灭，原则是以预防为主，采取及时高效的措施全过程多环节的提高工程的质量。要想做好工程的质量管理，必须要制定科学合理的施工组织计划，提前将影响质量的因素查找出来并采取有效的防治措施，才能使工程的整个建设期间都处于可控制协调的状态，一旦发现问题立马采取有效的应对措施，在提高工程建设效率的同时，也能保证参与组织劳动人员的人身安全，防止重大伤亡事故的发生。2.1.2.3 安全管理近些年来，随着我国城市

17、建设力度的不断加强，工程建设的规模也在不断加大，因此安全事故接二连三的发生，给企业造成巨大的经济损失之外，施工人员的人身安全也受到极大的威胁，严重影响了国家和人民的生活。因此，要在吸取教训总结经验的同时加强项目建设安全管理的力度，这同时也给我们这些工程从业人员提出了更高的要求，做好工程管理安全生产工作，就显得尤为重要。2.1.3基建工程管理的作用和基本原则2.1.3.1 基建工程管理的作用实施基建工程项目管理，是为了确保基建工程建设质量，提高建设投资的使用效益，充分发挥基建管理在工程建设中的重要职能作用，进一步规范项目建设中成本控制、工程建设质量及参与建设人员的安全管理。基建工程管理，对基建工

18、程项目建设中的若干重要环节都能起到至关重要的作用。基建单位严格履行职责，加强基建工程项目管理，切实改进工作作风，规范办事程序流程、依法建设，提高建设效率及投资效益，确保基建工程建设能够顺利完成。2.1.3.2 基建工程管理的基本原则 （1）基建工程管理的工作标尺是实现项目的总体目标在基建工程项目建设中，合理的安排各项具体工作的进度、交叉以及相互衔接关系以及资源配置、制定质量标准、控制费用等都需要以实现项目的总体目标的经济技术指标、总体功能等来作为基建工程的建设衡量标尺，并用这个标尺来解决系统内部的矛盾冲突。 （2）沟通协调才能保证基建工程综合管理工作顺利开展 合理有效的协调沟通，不但可以使参与

19、各方的意见和要求达到一致，从而采取统一的行动方针策略，还可以及时掌握各项工作的实施进度情况保证项目的顺利衔接，使参与各方能够协调配合工作，还能够及时有效地解决应对项目建设过程中出现的新情况、矛盾和问题，并采取有效地办法及解决措施。 （3）保证各项工作整体协调、有序的进行，顺利达到预期目标。各项工作分工明确、层次清晰有条不紊、责任落实是项目管理工作实施的基础。要全面考虑各项工作的实施计划，才能在项目实施之前尽可能的消灭掉所有的潜在的隐患及矛盾冲突，各项工作都能够按照既定的计划有条不紊的进行，不发生为了盲目赶超工期而造成工程质量问题的情况，否则不但不能带来整体经济效益，反而还会造成严重的损失和浪费

20、。2.2电网基建工程管理的相关理论2.2.1电力建设项目的概念电力建设项目的发展重心是动力能源，包含发电、送变电、配电、调度、通信、热力管道、信息化工程、岩土、水、环境等建设项目及其相关附属设施建设项目。2.2.2电力建设项目的特征2.2.2.1 一次性电力建设项目一般都是一次性的建设工程，单件工程耗资巨大，比如一般的火电工程的投资需要几十亿，仅仅是外高桥电厂二期工程项目其投资就高达一百多亿，而工程量庞大的三峡水利枢纽工程其建设投资需要耗费几千亿元。因此，电力建设项目在建设中只能按照预期达到质量目标并且投入正常使用，才能产生正常的经济效益，造福于民，否则将会产生巨大的经济损失甚至是关系到国民经

21、济的健康发展。2.2.2.2 建设周期长电力新建基建项目的建设周期通常需要三、四年以上，比如火电工程，但水电工程则需要更长的建设周期，在项目建设期间的很长的一段时间内，只有人力、财力及物力的消耗却没有任何产品及服务的提供，所以风险会非常大。2.2.2.3 整体性强电力建设每一个项目的设计文件都是单独的，而每个单项的工程在总体的设计范围之内也有着不可分割的内在及外在联系，比如许多的配套工程都是缺一不可得，因此基本建设工作必须连续，项目一旦开始建设，就不可被中断。 2.2.2.4 产品固定性强 电力建设工程的特有的固定性决定了其设计的单一性，不能进行批量的生产建设，这无疑也给项目的实施变得极为复杂

22、，同时由于受环境的影响，管理过程也变得更加复杂。 2.2.2.5 协作要求高 比起一般的建设项目的投资额，电力建设工程的要高很多，而参与方、涉及行业也非常多，对技术的含量也要求也非常高，因此相互间协作、协调控制的难度也相当大。2.2.3电网基建工程财务管理的内容2.2.3.1 概述在国民经济发展中为了建造固定资产而进行的建设工程称为基建工程，其目的是为了使固定资产能够扩大再生产，增加国民经济建设的基础动力，发挥更大的经济效益，一些新建、改建、扩建和恢复建设的国民经济建设工程都可称为基建工程。基建工程中对建设活动所涉及的资金的流动进行组织监督和调控以及各个方面关系的处理的行为就是基建工程财务管理

23、。基建工程的财务管理与普通的企业生产的资金的流动有所不同，普通的企业生产资金流动式循环的，通过投入产出来实现货币的价值，而基建工程的资金流向是单方面的，主要的表现形式为资金的筹措-使用-移交的过程，而价值管理是其财务管理的重要组成部分和目标，如何使相同的资金投入产生更大的生产价值，把利益最大化的同时能够保证基建工程的目标，才是基建工程财务管理的侧重点。基建工程的建设规模一般都比较大，资金投入额数目庞大，建设工期也很长，这就给财务管理带来了很大的困难，因此基建工程建设单位在项目建设过程当中，应该合理的处理好资金筹集分配、管理等各个环节与国家财政以及各相关的综合部门，比如国家发展改革委员会、财政部

24、门等监督管理部门之间的关系。基建工程规模的庞大，决定其财务与银行之间有着密不可分的合作关系，所以必须正确的处理与银行之间的借贷核算等信贷关系，保持良好的信用形象；基建工程可以说是取之于民，用之于民的工程，因此除了银行之外，纳税也是基建工程财务管理的一个重要内容，只有保障纳税人依法履行纳税义务，才能依法行使纳税人的权利。基建工程项目建设单位财务管理的内容除了银行与纳税、监督管理部门之外，最重要的是要保证建设工程的顺利实施，少不了与其他合作参与建设的部门进行协作，因此在资金结算与处理方面，也应该合理的协调好施工单位、设计院和承包商发包商、监理单位间的关系，包括相应物资合理配置以及购销劳务供应关系和

25、土地征用关系。2.2.3.2 电网基建工程财务管理的范围电网基建工程财务管理的内容主要包括项目前期费用管理、财务预算管理、项目资金筹集管理、项目工程物资管理、建设项目成本管理、建设项目工程结算管理、项目交付使用资产管理。2.2.3.3 电网基建工程财务管理的内容(1)预算管理。预算管理是指根据国家的相关政策和电力企业的综合的实际情况，在总结过去年份得失的基础上制定下年的公司经营投资计划，并且制定相应的费用预算计划，加强电力企业的预算执行的监控力度及投资效益，确保预算执行到位。 (2)投资管理。投资管理是企业对电力基建项目的整个实施包括项目前期的可行性研究、项目的事实、项目的投产达产情况以及收益

26、情况等过程按照管理权限实施管理的措施，以避免项目无投资效益的情况的发生，从而造成巨大的人力、物理、财力的损失。 (3) 物资管理。物资的管理主要涉及项目资金的筹集和管理，包括项目资金筹集的方式的选择以及时间的安排和确定等，目的是为了保证项目的顺利高效的实施，同时还要考虑项目的债务清偿以及清偿计划的制定。(4)资产管理。电力基建工程的资产可以划分为实物资产、债权资产和无形资产三种，对于绝大多数的电力企业来说，财务管理的主要对象是实物资产和债权资产。实施资产管理的目的是为了保证资金发挥高效的作用以及债权资产的高效回收，加快周转资金。 (5)风险管理。电力基建工程的所有财物管理都有风险，财务风险管理

27、的内容就是控制资金流转过程中的风险，主要包括了筹资、投资、运营后人收益方面，电力企业在建设基建工程是应当充分考虑各种风险的存在并采取合理有效的措施，完善抵御风险的能力，将工程建设的风险程度降至最低。(6) 价格管理。对于电力企业来讲，价格管理主要涉及内部提供产品的价格的劳务价格和对外提供产品的劳务价格两个方面，内部的价格主要由市场决定，而内部的价格需要制定一套合理完善的价格管理体系，根据市场价格变化来及时应对并采取调整。(7)税收管理。税收对于电力企业来说是财务管理的重要组成内容，管理者应当及时了解国家的相关产业政策，财务合理的方式负担税，以保持企业的收支平衡降低经营风险。(8)信息管理。财务

28、管理的基础是财务信息管理，财务信息的高度集成和共享能够保证财务管理的时效性和准确性，因此电力企业必须加强财务的信息管理，加强和完善财务信息管理系统。(9)财务制度的建设。严密的制度是财务管理实施校友的保障，合理的财务管理体系能够保站电力企业财务管理的顺利运行，提高管理效率。电力企业应该根据公司的实际情况，制定合理的财务管理体系，并根据国家的相关政策进行及时修改和调整。(10)财务管理人员的培养。人员的流动是电力企业经常面临的问题，为了使企业财务管理工作能够正常的实施，要求根据公司管理的相关情况指定合理的财务管理人员培训计划，加强人员的培训提高业务操作水平，同时还可防范“工荒”给公司造成不必要的

29、损失，影响公司的利益和正常业务的开展。2.2.3.4 电网基建工程财务管理的基本原则 （1）投资效益是财务管理的中心的原则。 经济效益是电网企业基建工程投资决策的核心内容和追求目标，也是电力企业经营的根本和可持续发展的命脉。电力企业财务管理的出发点是高的投资收益，但是各项经济建设活动也必须依照合法的原则程序进行。电力基建项目从前期的可行性评估到项目的决策、工程方案的设计、施工再到建成投产直至产生经济效益的每一个阶段都必须加强财务的管理及跟踪记录分析，在促进项目的优质、快速、低成本的建设的同时提高每一笔资金的使用效益。 （2）全面财务预算管理的原则。 电力企业各项管理的货币化形式以及财务管理的综

30、合性体现是全面财务预算管理。现今在国家宏观投资政策指导下，电力企业单位应认真编制好、认真执行年度投资计划和财务预算，并对执行情况和力度进行及时的检查考核；通过财务预算，保证有计划供应与合理节约使用建设资金。 （3）项目管理责任制原则。 项目管理责任制，是把各个环境的责任落实到具体的团队或者个人，层次分明，便于管理以及问题的排查。电力企业推行项目管理责任制可以主要从以下三个方面来考虑： 加强项目的统一领导与管理，明确各个合作协调单位的职责、权利和利益关系，明确设计、施工、监理等单位的权利与责任，并且通过签订劳动合同的方式来减少不必要的纠纷摩擦。 财务管理部门与其他专业管理部门职能分工明确，以及各

31、决策层、管理层、执行层和监督层在财务管理中的相互制约关系，各职能部门间相互制约、相互配合、相互监督，以期达到更好的管理效果。 制定合理的责任管理与责任追究体系，加强责任的管理追究排查力度，如有未执行相关的规章制度或者违反基本财务制度而造成严重经济损失的，可依据国务院的关于违反财政法规处罚的暂行规定采取警告、纠正、通报批评、停止拨款、收回拨款、撤销项目和对直接责任人行政处分等惩罚手段进行处罚。 （4）专业管理相互配合的原则。 电力基建工程中的财务管理是一项综合性的管理工程，需要多个专业部门的相互配合和协调，在财务管理工作中既要与规划设计、施工、安全、监督等管理密切配合，又要同工程造价、监理、审计

32、、物资等专业共同做好工程投资控制工作，在改善项目建设管理质量的同时充分的发挥财务管理在提高投资效益方面的功能。 （5）财务管理基础工作精细化原则。电力基建工程财务管理具有的内容复杂、涉及面广、关联部门众多的特点，因此电力企业应按照相关规定指定专人负责财务管理工作或者设置独立的财务管理部门，并且明确各个岗位工作人员的职责和业务范围以及规范化的办公流程。项目的相关资料应及时进行整理分类、入库备份；对于资金的流入流出做好原始的登记与管理工作；按时按期跟踪工程的进度并把控好质量关，为工程款的结算做好准备工作；细化建设工程的财务成本内容管理工作，明确成本开支工作的范围标准以及从属关系，严格把控项目成本的

33、支出及回报率以及事属缘由、真实度以及归类划分；定期进行财务的核算工作并且进行物资清查，杜绝潜在的不利因素并及时汇报，防止项目遭受亏盘损失。2.2.4电力基建工程财务管理的作用和意义（1）可以使基建工程建设更好满足企业发展要求。电力企业的可持续发展，离不开基建工程的建设，但是基建工程是一个耗费人力、物力、财力规模庞大的工程，所以提高企业的投资效益，充分合理的使用每一分资源，提高劳动的生产率及效率，才能实现企业的保值增值效益。企业的财务资金涉及到电力企业正常运营的方方面面，可以说是电力企业生存的命脉和血液，这就需要电力企业在建设时把控好财务管理的各个环节，使建设工程质量达到预期效果。经济就是电力企

34、业的经营核心，在达到预期产出的同时，减少成本投入，是电力企业建立完善的财务管理体系的核心。（2）衡量电力企业投资的可行性，规避风险，提高项目的有效性。电力基建项目工程庞大，一旦建立起来将不可逆转，所以项目一旦失败，不但会造成不可估量的经济损失，造成安全事故危及人民的生命财产安全，更有甚者会影响国民经济的发展，因此电力基建项目在建设前期的阶段，就应当对项目财务的可行性进行充分的分析论证，不能一味的讲求节约成本资金而忽略了项目在实际建设或者运营当中可见或者不可见的投资风险，利用净现值、投资回收期以及内含报酬率法等一系列评价参数严格评价项目财务的可行性以及其盈利水平，预测其在不确定因素的影响其财务的

35、生命力和不可分散的风险。项目投产后要对实际的运营经济效益进行分析，得出定性定量的分析结果作为指导后期财务管理的依据。（3）降低资金成本以达到优化资本结构的目的。电力企业的融资是电力基建工程中的重要环节，融资质量的好坏，不仅会关系到工程造价，更会对企业的经济效益和资本结构产生重要的影响。在基建工程的财务核算当中，建设期的利息也要计入建设成本，所以工程的利息也会随着工程的资本的增多而增加，基建工程的成本也必将增加。在工程建设期间，工程处于有投入无产出的状态，直至工程竣工正常投入使用。而不同的借款方式产生的利息额也不一样，造成资本金的变化。在一个建设项目当中，加权平均资本会会因为资本金融资比例较大的

36、资金发生很大的变化，造成资本结构不合理，会减少企业的利润，所以电力企业在融资的时候应当充分考虑项目的资本结构，采用合理的融资手段形成最佳的资本结构形式，优化电力企业的资本结构。企业的负债可为企业带来税额庇护利益，但一定程度时企业破产成本的概率也会随负债比率而增加，当企业的价值在破产成本大于负债税额庇护利益时会下降。因此，加强电力企业基建工程的财务管理，能够优化电力企业的资本结构，降低基建工程项目成本资金。（4）可以有效地控制电力基建工程成本，降低工程造价。在电力基建工程的初期，财务管理起到举足轻重的作用。初期基建工程的概预算完成之后，相关的财务人员必须认真的审核分析后方可批准实施，严格审查施工

37、合同是否合法，合同条款是否严谨完整，方案是否合理可行，监理人员在鉴定完施工进度之后，要严格遵循权责发生制的原则，执行施工成本的核算以及材料认领的核算工作。在工期开始之前尽量延迟借款时间减少借款资金的金额减少利息的支出可以有效地控制工程建设的成本，合理分配项目的建设资金，降低基建工程的造价。工程建设期间要定期进行财务数据跟踪分析并向领导汇报，辅助领导作出正确的决策以保证工程项目按时保量的顺利实施，降低工程的造价成本。（5）促使电力企业财务管理水平不断完善提高。加强基础电网企业财务管理的水平，不但能够是企业的财务管理体系更加完善建设新上一个台阶，而且还可以促进企业的财务管理环节与其他的环节更好地相

38、互配合协作，切实提高企业的管理效益和经济效益。目前我国的传统企业普遍存在者内部结构松散、工作配合不力、效率不高的情况，而财务管理涉及企业的众多协作部门，只有提高企业的财务管理水平，切实起到领头军的作用，才能切实改变企业内部的工作作风，更好的协作提高工作效率。第三章 电力企业基建工程建设管理现状分析3.1电力基建工程财务管理体系现状3.1.1基建财务管理意识比较薄弱 当前电力基建工程财务管理主要存在问题有以下三个方面：一，电力企业领域普遍认为基建工程的造价在进行投标时就已断定，所以不需要后期的核算和控制工作；二，电力基建工程财务管理人员实力不够，缺乏与基建工程相关的知识，使得财务管理与工程建设脱

39、离，变成了单纯的财务管理，无法将财务管理的效益和监督作用最大化；三，许多电力企业另外聘请了审计安排，可是都没有抵达极好的管理和监督作用。3.1.2领导的重视度不够 近以来，随着企业发展方案的不断扩大，基建工程规模以及投入的人力、物力、财力也在不断增长，承当的基建工程职责也越来越大，根据不一样的工程挑选与之匹配的工程财务管理办法是公司基建项目成功与否的关键因素之一。虽然很多电网企业新建基建工程取得了很大的成就，但在财务管理方面也存在着一些不可忽视的问题，比如项目财务预算计划执行力度不够，没有真实落到实处，有些企业财务管理人员调动较大，新进员工相关的法律法规通晓程度不够，难以实施规范操作管理；前期

40、工作不厚实，方案不尽科学合理，少量领导说了算的现象很普遍。3.1.3基建财务管理监督不力 很多的电网新建基建工程的财务管理没能起到很好的控制和监督管理作用，只是被逼的去记账算账，缺乏责任感和顾全大局的意识，不能到施工现场进行及时地监督、反馈和总结，一般都是仰仗领导的签字支付资金，没有发挥其监督和控制的功用。 3.1.3.1基建项目融资路径单一 电网新建基建工程项目的融资路径主要靠银行告贷，可是这种告贷一般都是三至五年的中长期告贷，而电网新建基建工程项目无法在这么短的时期内收回成本，所以这样的告贷多了就会影响银行资本的流动性，对银行构成背负。此外，没有完善的政策、法规来规范电网企业分外的工作法人

41、单位的经济活动，因此银行在给电网企业告贷中还没有建立彻底规范的规章制度及实施程序。 3.1.3.2 造价控制环节存在疑问 工程造价包括项目施工过程中的各种耗费。造价控制的内容广泛，贯穿于项目管理活动的全过程和方方面面，在电网企业内部，电网管理企业新建基建造价管理的主体通常是工程，而财政管理力度就相对较为薄弱。但财务作为电网公司运营的重要保障，应充分发扬其监督和协调控制作用，严把控制基建工程合同签定、资金流动和工程决算审理；推动公司的工程造价的管理效能。电力基建工程财政造价控制环节主要存在以下问题：一是有些基建财务管理人员对国家招投标法、合同法等了解不够，合同签定前审理把关不严，对上级公司合同管

42、理的体会不深，对未按规矩投标以及未运用上级公司模板的合同未能提出否定定见，存在合同管理风险。二是资金流出审理把关不严，工程项目资金流出通常包含工程预付款、翻开款、结算款等，因财务管理人员不了解工程项目现场施行状况，对工程报审的工程款付出央求只能从书面资料上差异其工程翻开真实性，存在资金付出风险。三是工程结算审理参加不及时。电力基建项目在竣工结算时需编制工程结算书，通常以工程实际与第三方造价征询公司审理为主，工程结算书经有关签证后，送交财务工程结算款付出与结算的依据，财务参加度、监督不力。3.1.3.3竣工决算环节存在的疑问 电力新建基建项目竣工决算是基建项目全过程闭环管理的重要环节，项目竣工决

43、算编制的完整性、准确性、及时性可直接影响到项目投资效益分析与竣工后移交资产的管理。目前，虽然电力企业在对工程竣工决算编制质量与编报的及时性方面加大了查核管理力度，但仍存在诸多问题：比如在基建工程投产后，相关费用未能及时结算完毕，影响工程竣工决算的编报，延迟了资产正式入帐时间。二是工程竣工决算编制质量良莠不齐，因基建财务管理人员素质不一样而出现较大区别，给工程竣工后移送的资产管理带来困难。 3.1.3.4工程款支付控制问题 电网基建企业应注重监督各项工程款开支是否符合国家相关法规和上级有关管理规则，严肃按附和的概（预）算及工程合同的规则运用资金，严肃控制工程项目出资开支和作用管理，确保工程款按程

44、序支付、按工程翻开支付、按项目资金方案支付。 3.1.3.5工程投产沟通机制的问题 财务管理部门在收到工程主体投产告诉后，应当依照工程竣工决算管理需要，进行主体投产工程结算工作，及时管理工程物资、施工等本钱结算手续；待工程整体投产后，持续进行整体投产工程未完事项结算工作，按时提交竣工决算资料，协作做好竣工决算有关工作，确保各项工程竣工决算在上级公司需要的时限内按时结束。 3.1.4 财务管理信息化建设环节薄弱3.1.4.1我国电力企业财务管理信息化建设现状(1)财务管理的思想、方法、手段方面普遍还比较落后20世纪90年代初期，各电力企业展开了以计算机技术代替手工业务的研究。到了90年代中后期，

45、随着信息技术和互联网应用的发展，我国电力行业已经完成了以业务核算为核心的信息化发展历程，开始向管理信息化的方向转型，为今后的财务管理信息化奠定了良好的基础。然而，时至今日电力企业的财务部门仍然处在信息孤岛之上，其突出特点就是只能进行事后算账。每个财务部门都拥有人数相对众多的财务人员，财务人员整日忙忙碌碌、日理万机，却无法及时准确地提供企业高层所关心的财务信息，因为这些忙碌的财务人员还只能在每一笔经济业务发生之后，遵循会计语言进行会计凭证的编制和录入、记账、报账等。而事关重大的企业物流、资金流、信息流、人才流却未能有效、实时地集成和共享。凡此种种，决策层由于根本无法获得支持决策的实时动态信息，导

46、致财务风险加大，资金回笼困难，采购成本高，企业利润被吞噬，资金链和现金流严重吃紧，从而严重影响企业的市场竞争力。(2)电力行业财务管理信息化所需的人才基础较好，素质相对较高从1990年开始，电力系统为全面推进会计电算化事业的发展，对基础人才的培育作了大量的实际工作。电力系统内数千名财会人员接受了相应的技能培训，是电力行业开展财务信息化的坚实基础。(3)基础设施较好财务管理信息化的基本架构已经形成。电力系统一直以来对于信息化建设方面的工作都非常重视，各电力企业均设有专门的信息技术部门，为电力行业信息化建设作了大量的实际工作。目前，电力系统内的光纤骨干网已经覆盖到了全国80%以上的省市，部分地区已

47、经铺设到了县级电力企业。网络基础和配套设施的建设为电力企业财务管理信息化奠定了良好基础。3.1.4.2电力企业财务管理信息化建设存在的主要问题软件应用重复现象严重，企业内部的信息标准不统一，信息共享程度不高。原国家电力公司提出的统一领导、统一规划、统一标准、统一组织开发的原则没有得到很好的贯彻，仍然存在着建设分散、重复开发的问题。由于应用的软件不够统一，没有统一的信息编码标准，造成信息的利用率和整合程度不高。企业的各种专项业务信息不能实现及时的共享和传递，信息在集团内部缺乏必要的集中和控制，表现在包括财务信息在内的各种业务信息数据按纵向和横向分割，形成诸多信息的孤岛。(1)尚未建立比较完善的综

48、合财务分析评价指标体系与激励机制多年来，国内外学者分别对财务分析、财务评价及激励机制问题进行了多方面的探讨，国际上通常根据综合财务评价指标体系来进行企业业绩评价，作为一项有效的企业监管制度，是市场经济国家监督约束企业的重要手段。而在我国电力企业在实践中常常将财务分析评价体系与激励机制评价体系相分离，缺乏完整性、关联性和协同性，因此财务管理对企业决策的作用尚难以很好地发挥。(2)缺乏财务支持决策的有效手段财务会计流程的缺陷、时空局限性等问题普遍存在，特别是电力企业，大量决策信息需从十几至数十家成员中获取，按照集团组织架构，通过层层报表汇总得到，使得决策支持手段落后，导致了财务决策信息的缺乏与滞后

49、，实效性和准确性极低。即便是企业建立了良好的分析与评价体系，也会因没有有效的信息化支持决策，导致企业无法比竞争对手作出更快、更好、更准、更精的决策。(3)缺乏财务信息化建设的高端人才电力行业内既懂电力生产和管理，又懂信息技术的高端技术人才不多。而信息化建设对于这类高端人才的依赖性很大。因此，培养一批高端人才对于加快电力企业信息化的进程意义非常重大。(4)部分企业对财务信息化管理的认识不够仍然存在重硬件、轻软件，重开发、轻应用的现象，在企业信息化投入中缺乏重点。部分企业对财务信息化建设的认识还停留在模仿上，对现代化管理信息资源的需求了解不够，没有认识到财务管理信息化是实现管理现代化的保障。3.2

50、电力基建工程财务管理问题原因分析3.2.1基建工程相关人员责任不到位，素质有待提高要想加强电力基建财务管理的作用，必要提高管理素质和管理水平，以及与相关人员的协作配合能力，建立起责任意识，端正工作态度树立严谨的工作作风。 选用优秀专业的造价师、工程师实行财务的管理和核算，尤其是大型的基建项目，否则不但不能充分的胜任本职工作，还会电网新建基建项目的实施进度、质量等，影响企业的财务发展计划。 当前在我国的小型电网企业基建工程财务管理办法中，集权管理操控占据多数，在这种管理办法下，从项目建议书、可行性研究、计划的审定和细化、核算及标底的拟定、投标工程项承包商的挑选、工程实施、现场监管、工程查收、结算

51、管理等进程均由企业是实行集中管理，因此项目的决定权掌握在部分、甚至是个人的手中，会出现少数所谓“专业”的领导或者工程师控制着工程的投资管理工作，也存在部分人滥用职权和吃、拿、卡、要等职务犯罪行为的发作，再者，资金由“领导”管理，这无疑加大了工程项目建设资金流转的程序和难度，造成资金周转不灵的情况的发生。3.2.2工程项目资金结算滞后企业财务通则中明确规定，“企业在建工程项目交付使用后，应当在一个年度内办理竣工决算”，项目管理部门应当在规定的时间内向电网企业财务管理部门提交相关的材料，包括“竣工投产通知书”、“批准概算书”、“预算书”及“结算审价书”等，并且须在规定的时间内结清相关的费用。但是在

52、实际的情况当中，经常会发生各种各样的资金结算问题，比如电网企业对施工单位的要求管理而忽视了自己作为发包方结算工程款项，工程项目已经完成查验并合格已经交付正常运营，但财务的发生次数却严重偏低的现象，完工的项目不能及时的转为固定资产，严重的影响了电力企业的固定资产的管理工作以及后续的相关工作的开展。3.2.3施工质量监管不力在电力新建基建工程的质量监管，是关系到投资成败的头等大事。但是在先施工，基建工程的施工质量仍然存在着诸多的问题，比如工程的隐蔽质量隐患、施工改动设计方案、施工器械或者材料不符合相关规定、建筑材料的配置不足、浑水摸鱼、以次充好的现象时有发生，比如现在的高仿名牌水泥之所以能够横行市

53、场，被应用于各项国家基本建设工程，都源于发包企业在工程质量监督管理上做的不到位，这些重大的基本建设工程关系着众多人民的生命财产安全，甚至是经济发展命脉。所以电网企业新建基建工程施工进程中，质量审查人员要及时深入的到施工现场进行调查，关于隐蔽工程和方案改动问题，更要进行仔细的验证和查看，而且还要加强对施工现场的工程项目的核对。在进行材料的收买时要留神查看材料的来历是不是规范，材料是不是符合规范，材料的品牌是不是和投标书上一样，假定要改动材料则要及时的与方案人员联络，征询其意见。关于预付工程的实施要加强监管力度，严格的依照合同来实施，施工单位上报的工程表都要仔细的核算，时刻注重预付工程的工程质量和

54、预付资金是相符，避免出现预付资金超出核算额的状况，以及对工程质量造成不良后果。当前我国电网企业新建基建工程中质量监管的问题主要有：3.2.3.1 建设工程质量监管法制不完善当前我国电网企业新建基建工程建设立法的许多方面都存在着问题，主要表为在立法层次过低。1997年颁布的建筑法是目前我国建设行业的最高层次的法律，但是其只对工程的质量管理要求做了相关的规定而没有规定建设项目的工程质量监管。而关于建设工程质量的监管我们也只能行政管理法规甚至是更低层次的部门规章制度或者地方性的相关规范中获得。建筑法颁布距现在仅仅17年的时间，就已经有很多的条款已经不适用于当前市场经济发展和行政管理工程建设的需要，存

55、在着许多与当前国际惯例不相符的的条例，对于建设项目的工程质量监管的问题也未做相关的规定。建筑法不但不完善，而且缺乏与其相配套的法律法规、相关规范及实施细则，导致我国建设项目质量监管不力。3.2.3.2 工程质量的监管比较随意性我国当前处于社会主义市场经济体制，建设市场机制的发展混乱且不完善，各种建设项目质量监管一片混乱，项目的建设行为操作不规范，各种违反法为法规的现象层出不穷，而作为工程质量监管者的管理部门见多不惊，往往是雷声大雨点小不能采取有效的措施及时制止惩处。再者，由于人情和人际关系的复杂导致众多相关的管理部门相互袒护包庇，职能部门不能正常的采取干涉导致了工程质量监管的随意性。3.2.3

56、.3 监管信息的渠道不畅通电力新建基建工程的质量监管中建立畅通的信息渠道是非常必要的，但是当前我国的很多的建设工程质量监管尚未建立公正公开的工程质量信息管理系统，从而不能很好地发挥监管部门的职能和群众的监督管理作用。由于各个项目工程的质量和主体形式及工作程序不一样，因此也不能形成统一的质量监管信息管理系统，不利于监管工作的顺利进行。3.2.4电力基建工程财务管理体制不完善目前我国的电网管理企业基本属于国营企业，经济建设活动与业务的开展都与国家的政策和控制息息相关，因此相比私营企业，电网企业无论是在财务管理还是人员的技术水平、以及竞争力和管理规章制度上都落后私营企业，管理人员缺乏创新意识、墨守成

57、规、管理中仍然继承“师傅带徒弟”和“禅让”的形式，是也是当前我国国营企业普遍存在的问题。致使企业不能很好地服务于现在化企业的生产经营目标，具体的财务管理体系问题主要表现在以下几个方面：3.2.4.1 投资估算的方法不科学货币的时间价值和投资的风险价值是现代财务管理的两个基础观念。比如说，10年前的1元钱的价值相当于现在的现在的20元，而今天的1元钱在五年之后的价值可能只有1分钱，也就是说今天的1元钱的经济价值肯定要大于明天的1元钱的经济价值，这就是货币的时间价值的体现。而电网企业新建基建工程投资额巨大，周期长，存在着巨大的时间价值风险和投资价值风险。建设项目的资金正式投入生产建设之后，随着时间

58、的增长，其本身的价值在不断地减少，基建工程的的资金循环每完成一次，它的数额就在不断地减少，而完成产品的售出的价格也在不断的增加，或者说或多或少都在悄悄地发生着变化，所以随着时间的延续，资金量呈现一个动态而又不规则的变化趋势。但是在我们日常的投资决策时间我们采用的价格往往是静态的，这就造成了我们所得出来的决策结论和依据的偏差。电力企业投资的风险收益，必须要把工程项目的风险、计量风险都纳入到考虑范围之内，并且想方设法控制风险，以求将投资的利益最大化。 3.2.4.2 可行性研究不周密电网企业新建基建项目前期的决策阶段中，可行性研究是重要的一个环节，是综合考虑与建设项目相关的一切因素，充分论证其建设的条件和影响因素，论证其建设的可行性的过程。电网企业新建基建项目的可行性研究是一个由粗到细、由浅到深的渐进式发展阶段，一般需要按照相关部门颁发的关于可行性研究的内容及方法、投资估算、效益分析以及风险预测、环境影响等相关内容进行编制。但是，这些内容当中任何一方面的内容都会对工程项目的建设造