商务银行汇总

1、商务银行汇总 项目一 认识商业银行会计 项目二 核算吸收存款业务 项目三 核算收发贷款业务 项目四 核算支付结算业务 项目五 核算银行往来与资金清算业务 项目六 核算现金出纳业务 项目七 核算中间业务 项目八 核算金融资产及长期股权投资业务 项目九 核算内部财务 项目十 年度决算商业银行的概念商业银行是指商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的 企业法人，以盈利为首要目标的企业。 商业银行会计特点由于商业银行的特殊性，商业银行会计除具备会计的共性之外，还有以下及方面：一 业务与会计的同步性二 会计信息的综合性三 会计处理的及时性四 核算方法的特殊性商业银行会计机构的设置商业

2、银行会计机构的设置，一般应同商业银行的管理体制，任务要求和业务量的多少相适应。目前我国大中型商业银行实行的是“一级法人，分级授权经营”的管理体制，即“总分支行制”会计核算上，银行实行“统一核算，分级划报”方法。商业银行会计的劳动组织 专柜制 柜员制商业银行会计科目 表内科目用于反应银行资产，负债，所有权权益的增减变化以及损益的发生情况，并反应在银行各种会计主表上的会计科目。按照复试记账法下的借贷记账法进行核算。 表外科目用于反应业务内容并未引起银行资金的实际增减变动，不反应在会计报表主表上的会计事项，以及保管债券，单证等需要在表外进行控制的事项会计科目。按照单式记账法进行核算表内科目的五大类资

3、产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额必然在借方负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定 ，余额在借方则为资产，余额在贷方则为负债。所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金来源的重要部分 损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出：各项收入科目为贷方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。会计科目 二、资产负债表 资产类 负债类 资产（现金/存放款项/贷款/拆出资金等） 负债（存款、保证金、拆入资金等） 共同类余额在借方 共同类余额在借方 （大额/小额/银联/同城等

4、清算账户， （大额/小额/银联/同城等清算账户， 结售汇、外汇买卖 等科目） 结售汇、外汇买卖等科目） 所用者权益 （股本、资本公积金、盈余公积金、 本年利润、利润分配等）损益类支出 损益类收入（利息支出/手续费支出/ 业务管理费支出 （利息收入/手续费收入/资产减值损失支出/所得税等） 投资收益/汇兑收益等） 衡等公式 资产负债所有者权益记账方法 单式记账法对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。 复式记账法对发生的每一项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。 借贷记账法按照复式记账原理，已会计恒等式“资产=负债+所有者权益”为理论基础

5、，以“借”，“贷”作为记账符号，按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账的方法。商业银行会计凭证按填制程序和用途不同划分1.原始凭证经济业务发生时取得或填制的会计凭证。2.记账凭证银行会计部门根据审核无误的原始凭证编制的作为登记账簿直接依据的会计凭证。按所包括的会计科目是否单一，记账凭证分为单式记账凭证和复式记账凭证。按登记账簿不同划分1.明细账记账凭证用来登记明细账的记账凭证2.总账记账凭证用来登记总账的记账凭证商业银行会计凭证的特点 一般采用单式凭证 大量一客户提交的原始凭证代替记账凭证 凭证传递环节多银行会计凭证的传递过程也就是业务处理和会计核算的过程。商业银行会计财务组织商业银行会

6、计财务组织指在银行会计核算中的账簿设置，核算程序，核对方法等相互配合的财务系统。分为： 明细核算系统即在每一总账账户下，按单位或资金性质立户，详细反映各项资金运动的具体情况，由分户账，现金收入（付出）日记簿，登记簿和余额表4个部分组成。 综合核算系统按每一总账账户进行核算，总括反映各类资金的增减变动情况，可以全面反映，监督银行业务和财务活动情况，由科目日结单，总账和日记表3部分组成。银行财务处理程序 记账 结账 对账项目二 核算吸收存款业务存款业务商业银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。存款种类： 按存款的期限划分短期和长期 按存款的对象划分单位存款和个人储蓄存

7、款 按存款的对象划分原始存款和派生存款 按存款的对象划分财政性存款和一般性存款 按存款的对象划分活期存款和定期存款核算单位存款业务单位存款是企业，事业，机关，学校，部队和社会团体等存入银行的资金。 单位存款账户的开立单位银行结算账户是指存款人以单位名称开立的，办理资金收复结算的人民币活期存款账户，即单位活期存款账户。分为： 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户单位银行结算账户的管理 实行开户登记证制度 开户实行双向选择 一个基本户原则 单位银行结算账户只能办理单位本身业务，不得出租，出借银行结算账户；不得将单位存款转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；不得利用开户银行结

8、算账户逃废银行债务；不得利用银行结算账户套取银行信用利息的计算与核算 利息计算的一般规定1.从2005年9月21号，单位活期存款按季结息，每季末月20号为结息日，按结息日或销户日挂牌公告的利息计息，次日付息。计息期为上季末月21号起至本季末月20日止。计息天数按实际天数“算头不算尾”确定2.本金元位起息，元位以下不计息。计算的利息保留到分位，分位以下四舍五入。利息计算的基本公式利息计算的基本计算公式 利息=本机*存期*利率积数法计算 利率=累计计息积数*日利率 计息积数=存款余额*该面额的到账日数利率的换算关系为 月利率=年利率/12 日利率=月利率/30 或日利率=年利率/360利息计算规则

9、计算存期原则（1月存期：对年、对月、对日为准，不分大月、小月、平年、闰年，每月 按30天，全年按360天计算。30日和31日视为同一天：例1：5月30日、31日存入整存整取定期1年，到期日为次年5月30日或31日，均按照360天计算遇到存款到期日是该月份所没有的，应以该月底为到期日： 例2：8月29日、30日、31日存入整存整取半年，到期日为次年2月28日（平年）或2月29日（闰年），均按照180天计算例3：闰年2月29日存入整存整存1年，次年平年2日28日为到期日；计算360天 （2）存期：对年、对月、对日为准，按照期限实际天数计算。（适应于活期存款、通知存款、贷款等存贷款业务品种）例1：5

10、月30日存入整存整取定期1年，到期日为次年5月30日，计算365天； 5月31日存入整存整取定期1年，到期日为次年5月31日，计算365天例2：8月29日、30日、31日存入整存整取半年，到期日为次年2月28日（平年或29日（闰年），期限期间按照实际天数计算：8月29日次年2月28日183天 8月30次年2月28日182依次计算单位定期存款的核算 单位定期存款的期限档次和利率水平与定期储蓄存款相统一，存期分为3个月，半年，1年，2年，三年和五年六个档次 单位定期存款的起存金额为1万元，多存不限 一次存入，到期支取，支取时只能转入活期存款账户，不能支取现金 一般不能提前支取，遇特殊情况可以提前支

11、取一次单位定期存款利息计算单位定期存款利息按存入日挂牌公告的定期存款利率计付利息，利随本清，遇利率调整不分段计息。若过期支取，其过期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息逾期支取1.存入时约定到期自动转存 利息=本金*年*年利率+到期本期和*零头天数*日利率2.存入时未约定到期自动转存利息=本金*年利率*年+本金*零头天数*日利率提前支取利率=本金*实际天数*日利率核算储蓄存款业务储蓄存款是指银行通过信用方式吸收的城乡居明闲置和结余的现金所形成的存款，是银行存款业务的重要组成部分。2008年10月9号，国务院决定暂免征收利息所得的个人所得税储蓄存款的种类 活期储蓄存款 定期储蓄存款 存本取息定

12、期储蓄存款 整存零取定期储蓄存款 定活两便储蓄存款 通知存款 教育储蓄储蓄存款的核算要求 须设置前台柜员和后台主管两个岗位，建立和健全事后监督制 储户开户时必须使用实名存款 必须保证营业时间内双人临柜 存款业务时先收款后记账，取款时先记账后取款，转账时必须先办理转出方业务 大额取款按照规定办理 营业终了必须坚持当日结账，总分核对，做到日结日清，账张、账据、账实、账款、账表相符项目三 核算收发贷款业务贷款又称放款，是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本利息为条件，将一定数量的货币资金提供给贷款人使用的一种信誉活动贷款的种类按贷款的期限划分 短期贷款和长期贷款按贷款的对象划分 单位

13、贷款和个人贷款按有无担保划分 信用贷款、担保贷款、票据贴现按贷款质量划分 正常类贷款、关注类贷款、次级类贷款、可疑类贷款和损失类贷款按发放贷款的自主程度划分 自营贷款、委托贷款、特定贷款按贷款本金或利息是否超过一定天数划分 非应计贷款和应计贷款贷款利息的相关规定短期贷款 按合同签订日银行挂牌利息计息，借款合同期限内，遇利率调整不分段计息中长期贷款 对贷款内不能按照到期支付的利息按季计收复利，贷款逾期后按罚息利率计收复利贷款展期 自展期之日起，按展期日挂牌的同档次利率计息，达不到新的期限档次时，按展期日的原档次利率计息贷款提前归还 贷款人有权按照贷款人除支付按照贷款期限计算的利息外，再给予一定的

14、补偿，补偿金额不得超过提前还款日至合同到期日之间应付的利息贷款逾期 至逾期日起，按罚息利率计收罚息，罚息利率在借贷合同载明的贷款利率水平上加收30%50%，直至清偿为止贷款到期日为节假日的利息计算 贷款到期日为节假日，如在节假日前一天归还，应扣除归还日至到期日按合同利率计算计息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日按合同利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日按照预期贷款利率计算利息贷款利息的计算方法 定期结息（通常采用）是指按规定的结息期结计利息的方法，俗称“分期付息，到期还本”利息=贷款本金*结息期的实际天数*日利率 利随本清是指每一笔贷款到期时，利息随

15、本金同时归还，即通常所说的“到期一次还本付息”个人贷款利息的计算方法 等额本息还款法贷款期内贷款人每月以为相等的额度平均偿还贷款本息 等额本金还款法又称递减法，是指贷款人每月按相等的金额偿还贷款本金，每月贷款利息按月初剩余贷款本金计算并逐月结清，两者合计即为每月的还款额核算票据贴现 票据贴现是指商业汇票的持票人在商业汇票到期前需要资金，将商业汇票经过背书后转让给银行，银行在扣除自贴现日到票据到期日的贴息后，将差额付给持票人的一种信用活动 贴现是指贷款人以购买贷款人未到期商业票据的方式发放的贷款商业汇票贴现的有关规定 贴现申请人必须是在申请贴现银行开立存款账户的企业法人及其他组织，并与出票人或者

16、直接前手具有真实的商品交易关系。申请转贴现的申请人必须是银行类金融机构 贴现申请人应在汇票上做成转让背书，提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据的复印件 办理贴现的商业银行必须参加全国联行或者省辖联行 贴现的票据是经过承兑人承兑的商业汇票 承兑银行在异地的，贴现天数加3天的规划期贷款损失准备计提的种类贷款损失准备包括一般准备、专项准备、特种准备 一般准备是根据全部贷款余额的一定比例计提的，用于弥补尚未识别的可能性损失准备。 专项准备是指根据原则，对贷款按照5级分类法进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备 特种准备是指商业银行针对某一国家、地区、行业或莫一类贷款

17、风险计提的准备核算贷款损失准备 贷款损失准备，原称呆账准备，是商业银行从事贷款业务过程中，对预计不能收回的贷款进行补偿而提取的专项基金计提办法贷款损失准备由银行总行统一计提；贷款损失准备以原币计提项目四 核算支付结算业务支付结算是单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结方式进行货币给付及资金清算的行为，银行在支付结算中处于中介地位，是办理银行结算和资金清算的中介机构支付结算的种类 按支付结算业务实现的方式不同现金结算和转账结算 按支取结算的使用范围不同同城结算、异地结算、同城异地结算我国国内现行支付结算工具可以概括分为“三票”，“一卡”“三方式”。“三票”即支票、本票、汇票，“一卡”即银行卡 ，“三方式”即汇兑，托收承付，委托收款。核算支票结算 业务 支票是出票人签发的，委托办理支票