不同增值税税率项目进项税是否不可混着抵_第1页
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1、不同增值税税率项目进项税是否不可混着抵实务案例【例】营改增后，某物业公司一般纳税人同时提供物业服务适用税率6%,从事不动产租赁采用一般计税方法适用税率 10%，这样的话，所对应的进项税 额可以混抵？还是必须分别抵扣？ 政策规定财税201636号附件1营业税改征增值税试点实施办法中：第二十一条一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税 额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续 抵扣。第二十二条销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率 计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项

2、税额=销售额观率第二十四条进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适 用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未 分别核算的，从高适用税率。附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定关于二、原增值税纳税有关政策”中的“（二）增值税期末留抵税额”规定：原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营 改增试点之日前的增值税期末留抵税额， 不得从销售服务、无形资产或者不动产 的销项税额中抵扣。误区解读根据上述规定，增值税抵扣原理是每月

3、计算出各类销售总的应纳销项税额， 再计算本月累计各项可抵扣的进项税额， 两者之差为本月应纳税额。而且税法只 对纳税人适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算作出规定，并不要求进项税 分别抵扣。因此，不用区分税率是否相同，可以合并一起进行抵扣。再如，建筑企业一般纳税人同时有多个适用一般计税方法的项目， 对应的进 项税额也是可以混抵。实务提醒（1）原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到 纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额， 不得从销售服务、 无形资产或者 不动产的销项税额中抵扣。（2）一般纳税人同时有一般计税方法项目和简易计税方法计税项目、免征 增值税项目由于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的 “购进货物、加工修

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