审计学考试试卷

1、审计学考试试卷一、单项选择题（每题1 分，共15 分）1.(B ）审计是独立性最强的审计。A. 政府审计B. 民间审计C. 内部审计D. 会计报表审计2. 我国最早使用“审计”一词是在（D ）。A. 汉朝B. 隋朝C. 唐朝D. 宋朝3. 在下列各项中，属于财务审计的是（B ）A. 为客户提供会计服务B. 年度会计报表审计C. 经济效益审计D. 配合检察院实施的审计4.( C）主要应用于跨年度的工程项目。A. 强制审计B. 不定期审计C. 事中审计D. 事后审计5. 对注册会计师不具有强制性的法定要求是（B ）。A. 独立审计具体准则B. 执业规范指南C. 会计制度D. 审计约定书6. 分配重

2、要性水平是在审计的（ A）进行。A. 准备阶段B. 实施阶段C. 终结阶段D. 后续审计阶段7. 属于内部证据的是（B ）。A. 汽车票B. 销货发票C. 银行付款通知单D. 差旅费报销单8. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（ A）。A. 复审B. 后续审计C. 再度审计D. 连续审计9.( A）业务属于不相容职务。A. 记录日记账和记录总账B. 经理和董事长C. 保管员和车间主任D. 采购员和购销科长10. 注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（C ）。A. 验资B. 会计报表审计C. 税务咨询D. 内部控制审核11. 从预计总体误差率

3、为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是（A ）。A. 停一走抽样B. 发现抽样C. 属性抽样D. 变量抽样12. 审查应收账款最重要的实质性测试的程序是（ A）。A. 函证B. 询问C.计算D. 观察13. 民间审计报告的标题统一规范为（ C）。A. 审计意见B. 注册会计师意见C. 审计报告D. 审计工作底稿14.(D ）可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务，没有法定责任。A. 审计报告B. 审计业务约定书C. 审计通知书D. 管理建议书15. 存货审计一项必不可少的审计方法是（ B）。A. 函证B. 盘点C. 审阅D. 观察，二、多项选择题（每题2 分，共10 分）1. 以下为审

4、计的方法（BCD ）。A. 内审B. 审阅C. 核对D. 盘存E .突审2. 按与被审计单位的关系分类，可分为（ CE）A. 全部审计B. 局部审计C. 内部审计D. 政府审计E. 外部审计3. 作为审计证据的会计记录有（BCD）。A. 会计凭证B. 银行对帐单C .工资汇总表D. 公司会议记录4. 审计人员通过符合性测试获取审计证据时，应考虑的相关事项包括（ABC ）A. 内部控制是否存在B. 内部控制是否有效C. 内部控制是否一贯遵守D. 内部控制是由谁设计的5. 在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有（ ABC）。A. 以发运凭证为起点B. 以销售发票为起点C. 以会计账薄为起点

5、D. 以会计报表为起点三、判断题（每小题2.5 分，共25 分）1. 审计是对有关经济活动和会计事项的某些说法加以验证。（× ） 2. 经济效益审计只能由内部审计机构来进行（×）3. 民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。（） 4. 会计师事务所与注册会计师均可以接受业务委托。（× ） 5. 国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。（× ）6. 被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。（×） 7. 对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。（） 8. 审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属

6、于实物证据。（× ） 9. 非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。（） 10. 审计人员审查关联交易时，重点应放在关联交易的会计处理是否恰当上。（）四、简答题（每小题10 分，共20 分） 1什么是民间审计人员职业道德？其主要内容是什么？答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。2简述内部控制及其所包含的要素。答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针

7、政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。五、实务题（每题15 分，共30 分）1. 征信会计师事务所接受委托，审计东方公司2007 年的会计报表。A 注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A 注册会计师取得2007 年12 月31 日的应收账款明细账，并于2008 年1 月15 日采用肯定式函证方式对所有重要客户发了询证函。A 注册会计师将于函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况证号

8、函编客户名称询证余额（元）回函日期回函内容（1） 22 甲300000 2008 年l 月22 日购买东方公司300000 元货物属实，但款项已于2007 年12 月25 日用支票支付（2）56 乙500000 2008 年l 月19 日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007 年12 月28 日将货物退回（3）134 戊600000 因地址错误，被退回 要求 针对上述各种异常情况，请问A 注册会计师应分别实施哪些重要审计程序？答（1）注册会计师应检查2007 年12 月25 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期。最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。 (

9、 2 ）注册会计师应首先检查销售退回的有关文件资料，其次检查退回货物的验收人库，此外检查有关会计处理是否正确。（3）注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序或执行追查程序，以确认应收账款是否存在。2. 迪南会计师事务所注册会计师N 、M 已于2008 年3 月10 日完成金山股份有限公司2007 年度会计报表的外勤审计工作，现正草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2008 年3 月25 日提交，在复核审计工作底稿时，发现在2007 年12 月31 日对金山公司产品进行监盘时，数量短缺1000 件，该产品单位成本870 元，但金山公司未作调整。要求（1）金山公司应如何作调整

10、（写调整分录）? （2）如果金山公司未接受调整建议，应发表何种审计意见（假定重要性水平为50万元）？答（1）金山公司应做的调整分录为：借：待处理财产损益待处理流动资产损益870000 贷：库存商品 870000 （2）假定公司未接受调整建议，注册会计师N 、M 应发表保留意见的审计报告。审计学试卷第二套二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)1下列关于顺查法的说法中正确的是(ABD).A审计质量高 B工作量大，不利于提高审计工作效率C适用于内控系统比较健全的被审计单位D适用于规模较小的被审计单位E审计的目的性针对性比较强2关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（ABC）。A鉴证对

11、象只能是财务状况 B审计时所使用的标准是鉴证业务准则C注册会计师针对鉴证对象信息提供保证D标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准E. 当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括（ACDE ）。A鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 B对鉴证业务采取或有收费的方式C为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据E. 为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录4注册会计师通过对被审计单位（ABCDE ）人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。A内部知情人士

12、B外部知情人士 C律师 D财会人员 E. 财务经理5.注册会计师应当实施的风险评估程序有（AD ）。A. 观察经营场所 B. 追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程C. 计算内部控制生成和记录 D. 询问公司有关人员 E. 穿行测试6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列(BCDE )方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。A.控制是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行 E. 控制在所审计期间的不同时点是如何运行的7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（AC）。A检查发运凭证连续编号的完整

13、性B检查赊销业务是否经适当的授权批准C检查销售发票连续编号的完整性D观察已经寄出的对账单的完整性E. 检查对账单连续编号的完整性8注册会计师应当采取（ABCD）措施对函证实施过程进行控制。A将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函E. 询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出9. 注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是（ABCD ）。A对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂

14、估入账并计提折旧B实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产D审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理E注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产10. 审计报告的引言段应当包括(ABC)。A指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B提及财务报表的附注C指明财务报表的日期和涵盖的期间 D指明审计报告的收件人 E. 指明管理层对财务报表的责任段三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）认定【答案】认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的

15、表达。2.控制活动【答案】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1. A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20 日 至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。资料：注册会计师负责对A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为

16、履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复

17、核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。要求：针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。【答案】（1）（1）有严重缺陷。理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差，则空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防

18、止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制，违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限，对超过权限的货币资金支付业务，实行集体决策；支付货币资金之前，应由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务

19、。2.注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元）：财务报表项目名称 金 额 资产总计 180 000股东权益合计 88 000营业收入 240 000利润总额 36 000净利润 24 120要求：如果以资产总额、净资产（股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（1）计算确定XYZ股份有限公司2009年度财务报表层次的

20、审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。【答案】略五、论述题（本大题共1小题，共10分）根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（1）请问注册会计师获取审计证据，其特性包括哪些？（2）注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据？（3）注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类？【答案】略六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)1下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相

21、应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 审计项目 审计目标 审计程序 交易性金融资产 (1) 交易性金融资产存在性。(2) 交易性金融资产计价的准确性。(3)在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当。 A.检查交易性金融资产与可供出售金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理。B.抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。C.确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理。D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。 应收账款 (4)在资产负债表日，应收账款记录完整。(5)资产负债表日应收账款余额正确。(6)应收账款总体合理。(7)应收账款分类反

22、映恰当。(8)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。 A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。 固定资产 (9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。(10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。(11)在资产负债表日，所有固定资产的

23、净值均已正确计量 A. 实地检查所有主要的机器设备。B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。D.审查固定资产契约和保险单据。 【答案】略2. Y注册会计师负责对X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在20×8年的年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显

24、示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司20×8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：（1）A产品20×7年度和20×8年度的销售记录（2）A产品20×8年度收发存记录（3）与销售A产品相关的应收账款变动记录要求：根据上述资料，运用分析程序识别X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。答：分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动情况：项目20×8年度（未审数）20×7

25、年度（已审数）变动数量（吨）900800100营业收入（万元）500004000010000营业成本（万元）40000340006000毛利率%2015520×8年度行业统计资料显示，A产品市场需求减少，销售价格明显下跌，但20×8年与与20×7年相比，A产品的营业收入反而增加10000万元(50000-40000)，销售数量反而增加100吨(900-800)，销售单价上升5. 56万元/吨(50000/900-40000/800);20×7年度已审数中A产品的毛利率=(40000-34000)/40000=15%，但是20×8年度未审数A产品

26、的毛利率=(50000-40000)/50000=20%，毛利率反而增长5个百分点(A产品单位成本反而下降)。所以很可能存在虚增收入的情况分析产品成本变动情况:20×8年度行业统计资料显示，在A产品成本中占较大比重的a原材料的a原材料采购成本大幅上涨，导致A产品成本上升，但A产品20×8年度收发存记录反映其成本不升反降。分析应收账款变动情况:X公司赊销A产品的正常信用期为20天，但20×8年12月9日赊销产生的应收账款在20×9年1月31日尚未收款。或：应收账款周转天数=365/(收入50000/应收账款年初年末平均余额6300)=46天。明显超过正常信

27、用期。上述分析程序的结果表明，X公司20×8年度财务报表存在重大错报风险。3.注册会计师负责审计甲公司2008年度财务报表。2008年11月，注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料：通过对甲公司内部控制的测试，注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）甲公司未定期对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲公司发出存货时未全部按顺序记录；（3）甲公司生产存货所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部

28、门的会计账上反映；（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。要求：（l）注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由（请在答题卷的表格中解答）。（2）根据资料，对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标（请在答题卷给定的表格中解答）。【答案】略审计学原理试题一、单项选择题（每题1分，共15分）1.税务机关的财务收支业务应当由（A ）进行审计。A国家

29、审计 B内部审计 C民间审计 D监事会2.绩效审计属于（C ）。A财政财务审计 B财经法纪审计 C经济效益审计 D经济责任审计3.顺查法应先从（A ）。A原始凭证 B记账凭证 C会计账簿 D会计报表4.（ C）是民间审计组织与审计委托人就审计项目所签订的正式文件。A审计通知书 B审计报告 C审计约定书 D审计建议书5.一般审计准则都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把（ D）作为审计工作的灵魂。A真实性 B正确性 C权威性 D独立性6.固有风险和检查风险成（A ）。A反向关系 B正向关系 C复核关系 D没有关系7.审计计划由（ B）编制。A部门经理 B项目负责人 C助理人员 D主任

30、会计师8.备查类工作底稿包括的内容有（C ）。A审计计划 B经济合同 C协议章程 D实质性测试记录9.（ B）是内部控制的描述方法。A签订法 B流程图法 C逆查法 D抽查法10.（ D）业务属于不相容业务。A经理和董事长 B采购员和购销科长C保管员和车间主任 D记录日记账和记录总账11.按抽样决策的（B ），审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。A任务 B依据 C环境 D条件12.将某一审计对象总体划分为若干具有相似特征级次总体的过程称为（ D）。A分段 B分部 C分组 D分层13.注册会计师的审计报告主要作用是（C ）。A检查 B评价 C鉴证 D监督14.对非标准审计报告，其强调事项说明段应列示

31、于（ D）。A标题之后 B引言段之后 C意见段之后 D范围段之后15.具有法定证明效力的审计报告是（B ）。A国家审计报告 B民间审计报告 C部门审计报告 D单位审计报告二、多项选择题（每题2分，共10分）1.审计作为一个整体，其主要作用是（BC ）A监督 B制约 C促进 D管理 E. 证明2.从事某项审计活动时必须依据的法律包括（ ABCD）。A注册会计师法 B会计法 C审计法 D宪法3.审计业务约定书的内容有（ AD）。A审计范围 B审计事项 C审计计划 D审计目的4.下列情况中，审计人员应当合理运用重要性原则的有（ BCD）。A确定是否接受委托 B确定审计程序的性质、时间和范围C评价审计

32、结果 D执行审计程序5.审计人员负责（ BD）被审计单位的存货点工作。A指挥 B观察 C控制 D监督三、判断题（每小题2.5分，共25分）1.财经法纪审计只能由民间审计人员来进行。（×）2.民间审计人员对执业中知悉的商业秘密，负有保密责任。（）3.存货审计的内部控制就是指对存货的实物流转程序进行控制。（× ）4.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（× ）5.被审计单位的凭证、账簿、报表属于书面证据。（ ）6.对重要性水平的判断，不同的审计人员有不同的判断结果。（ ）7.仓库管理员与记账员不能为同一人不符合内部控制的要求。（×）8

33、.一年以上的定期银行存款属于企业的流动资产。（× ）9.对于期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。（×）10.审计报告的收件人应当是被审计单位。（×）四、简答题（每小题10分，共20分）1.审计证据的充分性与那些方面有关？答：审计证据的充分性与以下几方面有关：（1）审计项目的重要程度。（2）审计风险。（3）审计证据的类型。（4）获取审计证据的途径及审计人员的经验。2.民间审计人员是怎样规避法律责任？答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。（2）谨慎选择委托单位。（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。（4）严格签订审计业务约定书。（5）深入了解委托单位的

34、业务。（6）提取风险基金或购买责任保险。五、实务题（每题15分，共30分）1、审计人员对A公司2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况：（1）银行从A公司银行存款中扣除利息1200元，公司未入账；（2）A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账；（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35000元，A公司未入账；（4）A公司12月29日存入转账支票一张64000元，银行未入账；（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录

35、。A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2007年12月31日银行调节项目金额企业调节项目金额银行对账单余额97500银行日记账余额174800加：企业已收，银行未收 加：银行已收，企业未收 1.存入转账支票640001.借款利息12002.存入现金50002. 减：企业已付银行未付 减：银行已付企业未付 1.开出转账支票255001.收到的汇款350002. 2. 实际存款余额141000实际存款余额141000【要求】指出公司编制银行存款余额调节表存在的问题。答：存在的问题：（1）公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工的控制；（2）银行

36、存款余额调节表结果有误；（3）有一笔未达账项存入现金5000元为虚构；（4）12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表中进行反映；（5）借款利息应为“减去”-1200；（6）收到汇款应为 “加上”+350002.审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于2004年1月1日开始筹建，发生开办费21600元，2007年1月1日，企业开始正式运营。企业决定开办费的摊销期限为4年，2007年1月、2月的摊销分录为：借：管理费用开办费摊销 450贷：递延资产开办费 450要求：（1）试分析上述业务处理是否正确。（2）请

37、说明理由并作必要的审计调整。（1）是错误的。因为会计制度规定：开办费应从企业生产经营的此月起，按不短于5年的期限平均摊入管理费用。该企业开办费摊销期限是4年，且从1月就摊销，违反会计制度规定。（2）审计人员应重新核实开办费摊销期限，若是6年，应在2月份做正确的会计分录：借：借：管理费用开办费摊销 300贷：递延资产开办费 300所以，该企业1月、2月共多摊了开办费300元，调整分录为：借：递延资产开办费 300贷：管理费用开办费摊销 300审计学试题及答案一、单项选择题1.审计的最本质特征是（ B ）。 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性2.税务机关的财务收支业务应当由（ A ）来

38、进行审计。 A.国家审计 B.财政局 C.民间审计 D.监事会3.政府审计的重要特点（ C ）。A.强制性 B.独立性 C.广泛性 D.无偿性4.（ D ）不属于注册会计师审计的业务范围。 A.验资 B.审计业务 C.会计咨询业务 D.会计监督5.确定重要性水平是在审计（ A ）中进行。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.后续阶段6.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ B ）。A.外部证据 B.直接证据 C.间接证据 D.环境证据7.（ D ）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A. 环境证据 B.加工证据 C.书面证据 D.实物证据8.

39、（ A ）业务属于不相容职务。 A.会计和审计 B.推销员和销售科长 C.技术员和车间主任 D.门卫和保卫科长9.下列项目中，需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（ B ） A.政府审计 B.注册会计师审计 C.内部审计 D.内部审核10.审计风险模型表述为( B ) A审计风险=固有风险*控制风险 B审计风险=固有风险*控制风险*检查风险 C审计风险=固有风险*检查风险 D审计风险=重大错报风险*检查风险11.（ A ）是建立在内部控制评价基础上的审计方法A.制度基础审计 B.账项基础审计 C.风险基础审计 D.注册会计师审计12.注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务

40、所收费依据的是（ A ）A.审计结果的大小 B.服务性质 C.工作量大小 D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（ C ）。A.审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人14.审计全过程的中心环节是（ B ）。A.准备阶段B.实施阶段 C.终结阶段D.审批阶段15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（ D ）项目列示。A.应收账款B.预收账款 C.应付账款D.预付账款16、下列对于内部控制作用的论述正确的是（ A ）。A.保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业

41、盈利 D.杜绝串通舞弊二、多项选择题1.由（ A ）和（ B ）进行的审查才是审计。 A.专职机构 B.审计人员 C.会计人员 D.管理人员2.民间审计人员职业道德具体包括（ BCD ）。 A.科学原则 B.独立原则 C.公正原则 D.客观原则3.我国审计组织包括（ ABC ）构成。 A.政府审计机关 B.注册会计师审计组织 C.内部审计机构 D.资产评估机构4.按审计的目的和内容分为（ BCD ）。 A.财务报表审计 B.经营审计 C.合规性审计 D.经济责任审计5.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（ ABCD ）。 A.所采用的审计程序是否恰当 B.所编制审计工作底稿的充分性 C.

42、 审计过程中是否存在重大遗漏 D.审计工作是否符合会计师事务所的质量要求6.审计报告意见的基本类型（ ABCD ）A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.无法表示意见三、判断题1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合企业会计准则的规定。 ( × )2.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的。（ ）3.调节法只包括对未达账项的调节。（ × ） 4.内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（ × ） 5.55. 民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（ ）6审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。 

43、0;  (   ×   )7良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊。    (    × )8.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（ ） 9.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量。（ ）10注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。 （ ）11.对现金的盘点应采用突击式盘点。 （ × ）12.对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。

44、（ ）13.审计报告均应由注册会计师签名、盖章。（ × ）14.验资分为设立验资和变更验资（ ）四、简答题1.你如何理解审计的概念？2.简述审计质量控制准则的主要内容。3存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行审计？4销售与收款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对主营业务收入和应收账款进行审计？5.筹资与投资业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对交易性金融资产和长期股权投资进行审计？6采购与付款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对固定资产和应付账款进行审计？7如何对现金和银行存款进行审计?8注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下出具的？9简述审

45、计证据的特性。答案略五、实务题1.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象： 单位：元客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额A150 000140 000200 000B85 000100 000360 000C220 000220 00080 000D30 00040 00050 000E70 000350 000400 000F66 000178 000要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由。 （2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？答：（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应

46、收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年未的350 000元，增幅大而且金额也较大。（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。2. 2010年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元。库存现金实点数额290.00元： 另外，有王某借2 000元：还有2 000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。

47、（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。库存现金情况表年 月 日 单位：项目金额备注库存现金实点数额加：已付讫未入账的支出凭证加：白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存额企业会计： 出纳： 制表： 复核： 单位公章：答：（1）根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下： 库存现金情况表盘点日：2007年6月30日 单位：元 项目金额备注库存现金实点数额加：已付讫未入账的支出作证加：白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存额290.002 000.002 000.004 290.005 676.00  &

48、#160;  缺 1386.00企业会计：XX 出纳员：XX 被审计单位公章编制：XX 复核：XX（2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：A.现金账实不符。审查目账面结存额5, 676.00元，而实际库存现金4,290.00元，短缺现金1,386.00元。B.白条抵库。出纳员以白条借给职工王XX，并为其他单位垫付现金。C.审批手续不健全。出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。审计意见：A.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任。B.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库。C.应严格履行审批和复核手续，强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法

49、纪的意识。3注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，中兴公司未及时申请债权权益。(注：该公司年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25%)对上述事项注册李文应如何处理？答：应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理。注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充

50、分披露，并考虑如何在审计报告中作适当披露。会计处理如下：（1）冲销坏账借：坏帐准备 300万 贷：应收账款 300万（2）补提坏帐准备100万元 借：以前年度损益调整 100万 贷：坏账准备 100万（3）冲销所得税 借：应交税金-应交所得税 25万 贷：以前年度损益调整 25万（4）结转以前年度损益调整 借：利润分配-未分配利润 75万 贷：以前年度损益调整 75万4审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款192000元，外地运杂费4500元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部

51、门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。解：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的，应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整：借：原材料 5076 贷：管理费用 5076企业的材料采购业务，财会部门记帐前，仓库验收在后，财会部门并不以验收单作为记帐依据的做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、帐验互相； 牵制的内部控制制度，不但采购业务容易出错，帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。5某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克，结转材料成本11200元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。解：（1）审计方法：审阅甲材料明细帐，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本=4900×（736014396）/（46008350）=8232（元）多转材料实际成本=112008232=2968（元）（2）存在的问题：该企业