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文档简介

1、内部控制评价的内容 内部掌握评价的内容，从范围看，一般认为企业内部掌握评价应依据资源状况和组织需求来打算，既可以是全面内部掌握评价，如对整个内部掌握系统进行评价，然后把信息反馈给最高管理当局；也可以是局部内部掌握评价，如对某个部门或某个掌握进行评价，然后把发觉的不足或某一方面掌握精确度的信息反馈给某些管理人员。 全面内部掌握评价一般每年进行一次，而局部内部掌握评价视需要而定。从内容看，大多从内部掌握要素角度，要求内部掌握评价内容至少包括掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通和内部监督五要素或内部环境、目标设定、事件识别、风险评估、掌握活动、信息与沟通和内部监督七要素。 当然，还有把内部掌握评

2、价分为内部掌握设计和执行，自我评估和独立评估，全面内部掌握和业务掌握，过程评价和结果评价四个层面的。从标准看，有些内部掌握规范和理论认为，内部掌握评价无论是总体还是局部，无论是设计还是执行，都应当以内部掌握的健全性、恰当性（或者称为合理性、科学性）和有效性作为标准。 人们习惯于把内部掌握评价的内容分为整体层面掌握评价和业务层面掌握评价。整体层面掌握评价就是对整体层面掌握有效性的评价过程，是一个流程。这个流程包括：确定整体层面掌握是否创建了一个使业务层面掌握有效执行的总体环境；识别整体层面掌握的弱点，这些弱点会影响业务层面掌握测试的设计。整体层面掌握评价不是内部掌握总体评价，内部掌握总体评价是对

3、各种掌握过程与因素的综合考虑，从而得出一个总体的评论。 整体层面掌握的测试是针对详细的掌握目标，但评价时应将掌握作为一个整体，而不是单独的掌握目标。如一个掌握领域的弱点，可通过其他领域有效掌握的设计和执行予以弥补。掌握需有多牢靠才能被认为是有效的？整体层面掌握必需达到最高水平的牢靠性才能有效吗？ 在决策时，应考虑以下事项：一是整体考虑。内部掌握有效性应以系统整体而不是单个组成要素来评估。二是合理保证和重要性。内部掌握仅能供应合理的而不是肯定的保证。内部掌握有效性的评价应基于财务报表的整体做出推断，因此应从财务报表的整体来考虑，内部掌握未能防止或发觉的错报是否重要。 用于评价整体层面掌握的流程包括：使用内部掌握牢靠性模型，为每一个掌握目标的有效性分级；将单个掌握目标融入组织整体层级掌握之中。 在信息系统环境下与手工处理环境下的内部掌握评价内容确定不同。通常，计算机信息系统内部掌握可分为一般掌握和应用掌握。一般掌握适用于较宽范围的风险，这些风险威逼到信息系统环境下全部应用程序的完整性。应用掌握是掌握特定应用系统的风

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