交易性金融资产PPT

1、会计学1交易性金融资产交易性金融资产PPT金融资产 主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款垫款、其他应收款、应收利息、责权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等 投资对内投资购买固定资产、无形资产对外投资购买股票、债券、基金利息、红利长期股票投资收益资本利得短期股票利息投资收益第1页/共23页对外投资购买债券短期一年以内交易性金融资产长期长期债券投资（可供出售金融资产）中级购买股票短期交易性金融资产长期长期股权投资债权股权第2页/共23页一、交易性金融资产的概念交易性金融资产主要是指为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。二、交易性金融资

2、产的核算交易性金融资产（总账）购买时的成本涨价时出售时的成本跌价时余：结余的价值用途核算企业购买短期股票、债券成本和公允价值变动情况性质资产类结构借增、贷减第3页/共23页资产类明细账交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动损益类投资收益公允价值变动损益投资费用 投资收入跌价时费用涨价时收入先先登记明细账，再再登记总账第4页/共23页例题1.甲企业购买乙企业发行的10000股股票，作为短期投资，每股股票售价5元，交易费1000元，款已付。2.乙企业宣告每股股利0.4元。3.乙企业发放股利。4.年末该股票市价6元。5.下年末该股票市价5.5元。6.甲企业将10000股股票出售，每股售价6.2

3、元，支付交易费1000元。做每一笔业务的核算第5页/共23页1.借：交易性金融资产成本 50000投资收益 1000贷：银行存款 510002.借：应收股利 4000贷：投资收益 40003.借：银行存款 4000贷：应收股利 4000购买时手续费放在投资收益投资收益科目第6页/共23页4.账面价格=50000市场价格=60000涨价=10000借：交易性金融资产公允价值变动 10000贷：公允价值变动损益 100005.账面价格=60000市场价格=55000跌价=5000借：公允价值变动损益 5000贷：交易性金融资产公允价值变动 5000第7页/共23页6.出售时，股票没有了，价值冲掉实

4、物在，价值在实物不在，价值冲销计算出售利润=62000-1000=61000借：银行存款 61000贷：交易性金融资产成本 50000交易性金融资产公允价值变动 5000投资收益 6000两个损益类转成一个，转到投资收益的账户借：公允价值变动损益 5000贷：投资收益 5000第8页/共23页交易性金融资产50000100005000600005000余：5500055000交易性金融资产成本500005000交易性金融资产公允价值变动100005000余：50005000投资收益1000400060005000公允价值变动损益50001000050005000第9页/共23页例题1.A公司购

5、买20000股股票作为短期投资，每股面值1元，买价6元，支付手续费2000元，款已付2.对方宣告每股股利0.4元3.对方发放股利4.第一年末，该股票每股市价6.4元5.第二年末，该股票每股市价5.6元6.A公司将这些股票全部出售，每股售价6.7元，支付手续费2000元做出每笔业务的会计分录第10页/共23页1.借：交易性金融资产成本 120000投资收益 2000贷：银行存款 1220002.借：应收股利 8000贷：投资收益 80003.借：银行存款 8000贷：应收股利 8000第11页/共23页4.账面价值=120000市场价格=6.420000=128000涨价=8000借：交易性金融

6、资产公允价值变动 8000贷：公允价值变动损益 80005.账面价值=128000市场价格=5.620000=112000跌价=16000借：公允价值变动损益 16000贷：交易性金融资产公允价值变动 16000第12页/共23页6.售价=6.720000=134000直接扣除手续费是=134000-2000=132000借：银行存款 132000交易性金融资产公允价值变动 8000贷：交易性金融资产成本 120000投资收益 200007.将公允价值变动损益转入投资收益中借：投资收益 8000贷：公允价值变动损益 8000出售时手续手续费费直接从价款中扣除第13页/共23页交易性金融资产12

7、0000800016000余：112000交易性金融资产成本120000120000交易性金融资产公允价值变动800016000余：80008000投资收益200080002000080002600018000公允价值变动损益160008000余：80008000第14页/共23页购买股票购买股票购买不含息股票（已讲）购买含息票据购买债券购买债券在发行日当天购买在发行日以后购买例题甲公司购买乙公司发行的股票（乙公司2011年12月31日计算净利润）第15页/共23页2011.12.31甲公司购买日不含息股票面值1元，2万股，买价6元借：交易性金融资产成本 120000贷：银行存款 120000

8、乙公司股利宣告日每股股利0.4元卖价6.4元，手续费2000元借：交易性金融资产成本 120000应收股利 8000投资收益 2000贷：银行存款 130000甲公司购买日含息股票股利发放日第16页/共23页例题甲企业购买20000股股票，每股面值1元，买价6.4元，其中已宣告每股股利0.4元，手续费1000元，款已付。1.购买时股票的实际成本=20000 （6.4-0.4）=120000元应收股利=20000 0.4=8000元借：交易性金融资产成本 120000应收股利 8000投资收益 1000贷：银行存款 1290002.收到股利时借：银行存款 8000贷：应收股利 8000第17页/

9、共23页例题甲公司购买乙公司当日发行的公司债券，面值100000元，年利率3%，一年期，按月计息，到期收回本金和利息。1.购买时借：交易性金融资产成本 100000贷：银行存款 1000002.每月末计算但未收到的利息=100000 3% 1/12=250借：应收利息 250贷：投资收益 2503.到期时，还本付息 =100000+250 12=103000借：银行存款 103000贷：交易性金融资产成本 100000应收利息 3000第18页/共23页例题甲公司购买乙公司6个月前发行的公司债券，面值100000元，年利率3%，一年期，按月计息，到期收回本金和利息1.购买时借：交易性金融资产成

10、本 100000应收股利 1500贷：银行存款 105002.计息借：应收利息 250贷：投资收益 2503.到期还本付息=101500+250 6=103000借：银行存款 103000贷：交易性金融资产成本 100000应收利息 3000第19页/共23页6.出售时，股票没有了，价值冲掉实物在，价值在实物不在，价值冲销计算出售利润=62000-1000=61000借：银行存款 61000贷：交易性金融资产成本 50000交易性金融资产公允价值变动 5000投资收益 6000两个损益类转成一个，转到投资收益的账户借：公允价值变动损益 5000贷：投资收益 5000第20页/共23页6.售价=6.720000=134000直接扣除手续费是=134000-2000=132000借：银行存款 132000交易性金融资产公允价值变动 8000贷：交易性金融资产成本 120000投资收益 200007.将公允价值变动损益转入投资收益中借：投资收益 8000贷：公允价值变动损益 8000出售时手续手续费费直接从价款中扣除第21页/共23页例题甲公司购买乙公司6个月前发行的公司债券，面值100000元，年利率3%，一年期，按月计息，到期收回本金和利