试析营改增企业税收筹划的全新思路解析

1、    试析“营改增”企业税收筹划的全新思路解析    俞梦姣摘要：国家落实“营改增”主要的目的是为了降低企业的税负压力，避免重复纳税的问题出现。但是我国“营改增”的起步比较晚，目前还处于初级阶段，很多模式和方式方法还不够成熟。在此基础上税收筹划就显得尤为重要。本文结合理论和实践，就“营改增”企业税后筹划的全新思路进行浅要分析，希望对减轻企业税负压力有一定帮助。关键词：“营改增” 税收筹划 全新思路 研究分析在2016年3月24日，国家出台了关于全面推开营业税改征增值税试点的通知标志着我国开始走“营改增”路线。到5月1日各行各業全面落实“营改增”标志着我

2、国税制改革基本到位。税务师事务所作为我国税务部门主要分支，对国家税务制度的落实和执行有非常重要作用。本文通过在浙江富春江税务师事务所有限责任公司的工作经验和相关文献的参考，首先分析了“营改增”对企业税务筹划的影响，在此基础上对税收筹划的全新思路进行解析，具体如下。一、“营改增”对企业税务筹划的影响（一）税务筹划是企业发展必然选择所谓税务筹划就是纳税人根据目前国家现有的税法，在不偷税漏税的前提下，运用纳税人自身的权利，减轻企业税负压力的谋划和对策，其主要的目的是节税。税收对企业的发展和运行有很大影响，对企业的财政收支、经营理财、投资发展都有直接影响。就纳税人而言，纳税方案有很多种，每种纳税方案都

3、有存在很大差异性，甚至纳税数额也不尽相同。基于此，选择一套科学、合理、规范的纳税思路，不但能提高企业的核心竞争力，还能实现经济利益最大化。（二）企业和税务机关对税务筹划的影响在实际的纳税过程中，企业和税务机关属于相互依存的关系，但是二者在利益上存在很大冲突，通常情况下，企业为了获得更大的经济效益，就会通过科学合理的方式进行税务筹划，最大限度降低税负压力。但是在实际运行过程中，企业为了降低缴纳税款，经常发生偷税漏税的行为，一旦被发现，就会面临严厉的惩罚，显然通过偷税漏税的方式并不能很好的解决企业面临的税负压力。只有通过科学、合理、规范的税务筹划创新出全新税务思路，才能从根本上解决企业面临的税负压

4、力。（三）企业和环境对税务筹划的影响企业在税务筹划过程中，需要支付一定的成本，包括风险成本、直接成本、机会成本等等。风险成本指的是企业在筹划税务过程中，由于内部或者外部环境的发生变化，使得企业税务筹划的目标得不到实现，而造成损失。直接成本指的是企业在税务筹划过程中消耗的成本，而机会成本指的是根据企业税务筹划方案在执行过程中，存在的潜在其他收益。由于企业在税务筹划过程中，面临的外部环境是不确定的，不能对外部环境的变化进行有预测，就会导致税务筹划的结果存在不合理性，难以发挥应有的价值和作用。二、“营改增”企业税收筹划的全新思路（一）应用流程再造思路，降低税负企业税收并不是通过企业的财务核算而产生的

5、，而是在企业涉税流程中产生。不同企业设涉税流程各不相同，也就是说，涉税业务流程决定了企业纳税的税额。企业属于纳税人，而涉税流程是由人控制的，涉税流程并不是一成不变，无论企业在生产过程中原材料的选购还是市场发生变化，都会导致涉税业务流程发生改变。在“营改增”以后，企业要想减轻税负压力就必须把税务筹划方案、税务政策、业务流程三者紧密的联系到一起，才能从根本上减轻企业面临的税负压力，也可以通过改变业务流程的方式，改革企业的税收，通过创新税务筹划方案，减轻企业面临的税负压力。在企业发展运行过程中降低税负，能够在一定程度上减少需要缴纳的税费，而且还能降低税率，可以为企业节税的同时减少需要缴纳的费用。（二

6、）机会选择思路，适当降低税率“营改增”以后国家为了减轻企业的税负压力，出台了很多优惠性政策，为企业税务筹划全新思路设计提供了更多的选择机会。企业要根据实际情况把国家优惠政策融入到税务筹划方案设计当中，从而保证税务筹划的目的能顺利实现。不同纳税方案的选择会产生不同税收结果。在不影响企业的经济利益的前提下，选择合理的税务筹划方案就显得尤为重要，国家制定的税法在具体实行过程中，只有很少的数税种会采用固定的税率进行纳税，通常情况下税率是会不断变化调整的，其中累进税率是变化最频繁的税种之一，企业可以利用累进税率的变化进行节税，在最有效的方式。（三）合理转换思路，坚持风险控制“营改增”后企业纳税筹划的本质

7、就是在法律法规的约束下寻找合理的税收空间。在不偷税漏税的前提下，通过变通、转换的形式减轻企业面临的税法压力。“营改增”后企业税收筹划在转换思路中，税收筹划会受到经济环境、税收政策、法律法规等多方面因素的影响，其中每一项因素都可会影响纳税筹划目标的有效实现，甚至可能导致纳税筹划的失败。因此在进行纳税筹划时，必须充分考虑风险因素。例如通常情况下，国家会定期或不定期调整税法，每次调整都可能造成税负的增减，其中能够增加税负的情况大致可包括：开征新税种、提升某项税种的税负以及降低某种税收优惠的优惠力度。其中前两种情况的随机性大，难以有效预防，但税负的波动幅度通常不会太大。但降低税收优惠力度这一项，是可以有效避免的。三、结束语综上所述， 随着市场经济体制的日趋完善，企业间的竞争也变得更加激烈，企业要想在激烈的市场中，维持可持续发展，就必须不断提升企业效益，占据竞争优势地位，“营改增”是我国经济体制改革的必然趋势，只有充分掌握“营改增”对企业发展的重要性，并通过应用流程再造思路、机会选择思路、合理转换思路等税务筹划理念才能创新出的纳税方案，最大限度上减轻企业的税负压力。参考文献：1彭新媛.“营改增