房地产集团公司纳税申报标准制度

1、房地产集团公司纳税申报标准制度纳税申报标准1、纳税申报流程1.1 子分公司及专业公司纳税申报流程1.1.1 流程目的规范子分公司纳税申报流程，通过纳税申报流程的修订进一步保障税务工作 的顺利有效推进，规避公司涉税风险。1.1.2 应用范围适用于地产各子分公司及专业公司的纳税申报1.1.3 流程图1.1.4名词术语叵1.1.5职责分工(1 )财务经理负责对应交税金计算表、纳税申报表以及纳税凭证的分析性复核；负责组织安排所在公司的月度、季度、年度的纳税申报； 负责对所有纳税申报材料的归档保存。子分公司及专业公司纳税申报流程财务经理总账会计辅助会计相关业务人员财务经理总账会计1提供计税资 料13复核

2、过账2计税资料复 核1F3编制应交税 金计算表1r4分析性复核是否网”、否 上申报8填制纳税申 报表10递交纳税申 报表11纳税申报材 料归档12编制凭证(2)总账会计负责对业务部门提供的计税资料的复核；负责编制应交税金计算表：1提供计税资 料7下达税金计 算表复核11纳税申报材 料归档8填制纳税申 报表10递交纳税申 报表填制纳税申报表;负责向税务机关提交纳税申报表；负责编制相关凭证。(3)相关业务人员负责提供计税的相关基础资料。1.1.6流程节点说明1.1.6.1 提供计税资料子分公司及专业公司财务部会计人员及业务相关人员准备计税需要的文件及财务资料,有关税种及资料来源和负责人具体如下：税

3、种负责人文件营业税及附加总账会计/收款员销售明细表、税金计算表企业所得税总账会计禾IJ润表/纳税调节明细表个人所得税总账会计/薪资管理部工资表城建税总账会计营业税申报表印花税成本会计/总账会计收入明细报告/合同t单/账簿层产税囤定资产管理员_期定资产明细账/房屋购买合同.车船使用税固定资产管理员固定资产明细账/车辆所有权证营业税及附加：各级财务部总账会计每月汇总计算营业税及附加；企业所得税：各级财务部总账会计每季/月根据利润表，通过纳税调整，计算企业所得税。个人所得税：各级财务部总账会计每月根据薪资管理部处获得工资明细表，计算个人所得税；印花税：公司印花税由财务总账会计每月统一计算，需从销售部

4、、采购部取得和归集当月购销合同信息，按合同性质分类逐笔确定税率，计算应贴花数；账簿印花税按有关法规由总账会计计算缴纳；房产税及车船使用税：子分公司总账会计根据各级固定资产管理员的申报，查阅固定资产明细账并核对获得公司房屋购买合同清单和车辆所有权证清单后，准确计算房产税及车船使用税；其他小税种根据当地税务机关具体要求统计准备资料。1.1.6.2 资料复核各级财务部总账会计通过台账前与各明细账对账等方式.确认计税依据的准确性:对于公司发票，总账会计应核查发票簿存根，确认发票印鉴，金额符合国家规定。1.1.6.3应交税金计算各级总账会计编制税金计算表，填列相关事项，并计算相应税金；1.1.6.3 .

5、1营业税及附加根据每月销售收入明细账、清单，计算当月的应税收入，具体公式为：营业税=应税收入x营业税税率预收款需要缴纳营业税；1.1.6.4 .2 企业所得税各级财务部总账会计根据企业所得税法及国税发200931号文计算企业所得税；总账会计根据公式计算当季的应交所得税，具体公式为：所得税=应纳所得税额X所得税税率1.1.6.5 .3个人所得税根据工资明细表中的税前工资、薪金，扣除当地扣除额标准后（对在中国境内无住所而在中国境内取得所得和在中国境内有住所而在中国境外取得所得，扣除标准为4000元），得出当月应纳税所得额；营销员个人所得税扣除已计算的营业税按规定计算个人所得税;个人所得税税率适用于

6、超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五;工资、薪金不包括：独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴；误餐补助;1.1.6.6 .4印花税根据应纳印花税项目，按金额大小（200元以下和200元以上）和性质（账簿，合同），分为贴定额税票和填制申报表两种；总账会计汇总需要贴定额税票项目的税款总额和需要填制申报表项目的税款总额;1.1.6.7 .5其他税种总账会计根据各自的缴纳税基和适用税率，计算应缴纳的税金。1.1.6.8 分析性复核各级财务部总账会计根据税金计算表，编制应交税费变动表，对当期应交税金做分析性复核.编制应交税费差异分析表.比较当期与上期及上年同期应交税费的差异.如有重大波动，应调查原

7、因，注明差异原因，如需调整，应申请并由财务经理审核。1.1.6.9 复核各级税务上管收到总账会计递交的税金计算表.讲行审核.如有错误.则退回总账会计进行修改，确认无误后交总账会计入账。1.1.6.10 是否网上申报企业所得税、个人所得税、营业税及附加等网上自动申报税种的申报工作由各级财务部 总账会计直接在网上填写。 其他需手工申报税种的申报工作由各级公司总账会计根据税金计 算表填制纳税申报表。1.1.6.11 金计算表的下达各级财务经理将复核无误的手工申报的税金计算表下发到各级公司总账会计，由总账会计申报纳税。1.1.6.12 制纳税申报表营业税及附加每月月初10个工作日之内，各级总账会计根据

8、税金计算表，将计算表资料导入税务自动申报系统，填制营业税申报表；总账会计将填制完成的税务申报表打印件和税金计算表交各级财务经理复核企业所得税每季初10个工作日之内，各级公司总账会计根据财务部下发的经过复核后的税金计算 表，填制所得税纳税申报表；总账将填制完成的税务申报表和税金计算表交公司财务经理复核其他税种纳税申报期限内，公司总账根据上述步骤得出的各项税金和其他信息，填制相关的税务申报表和税金计算表；各级公司总账将税务申报表和税金计算明细表交公司财务经理复核。1.1.6.13 复核财务经理复核总账会计填写的营业税申报表，核对税金计算表和申报表数据，在2日内完成复核，确认无误后，在申报表上签字。

9、如果发现有误，应及时退回总账会计进行修改。各级公司财务经理于复核总账会计填写的相关申报表，核对税金计算表和申报表数据, 在2日内完成复核，确认无误后，在申报表上签字。如果发现有误，应及时退回出纳进行 修改。1.1.6.14 递交税务申请表营业税及附加营业税及附加通过网上申报营业税，由区域财务中心总账会计于每月15日前办理申报手续，由公司财务经理确认后发出；总账会计通过税务自动申报系统办理营业税申报手续需要递交以下相关材料:营业税纳税申报表以及主管税务机关规定的其他资料企业所得税总账会计根据企业所得税申报要求，将企业所得税申报表与每月15日前进行网上申报；税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公

10、司财务经理保存个人所得税总账会计将经批准的个人所得税申报表和个人所得税计算资料进行存档，同时进行网上申报；税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存。其他税种 出纳根据各税项的税务申报要求，将申报表递交税务局或进行网上申报;税务申报表一式两份，一份交税务局，一份公司财务经理保存。1.1.6.15 税务申报资料存档各级公司财务经理对各级公司的税务申报表进行统一归档，记录申报表备查登记簿;各级总账会计对财务部的税务申报表进行统一归档，记录申报表备查登记簿;对于年度审计及税务检查可能性审阅的资料进行单独存放并定期归档，包括但不限于:前一年及当年的税务申报表、纳税申报的工作底稿、公司相关的

11、会议纪要、公司相关的内部审计报告。1.1.6.16 凭证编制各级财务部总账会计编制相应的会计分录并制作记账凭证，并将税金计算表打印作为附具体会计分录为：营业税、城建税和教育费附加借：营业税金及附加贷：应交税费营业税x x x城建税X X X教育费附加X X X企业所得税借：所得税费用XXX贷：应交税费应交所得税XXX个人所得税借：应付职工薪酬XXX贷：应交税费-应交个人所得税XX房产税、车船使用税借：管理费用XXX贷：应交税费应交房产税xxx一应交车船使用税x x印花税借：管理费用XXX贷：银彳T存款/现金XXX1.1.7相关文件(1)房地产财务管理制度 (2)控股集团财务管理制度1.1.8相

12、关记录(1)制度修订建议汇总表(2)制度评审表2 . 1缴税流程2.1.1流程目的规范子分公司纳税申报流程，通过纳税申报流程的修订进一步保障税务工作的顺利有效推进，规避公司涉税风险。适用于各子分公司及专业公司的税金缴纳2.1 . 3缴税流程图2.2.1 流程节点说明2.2.1.1 准备付款申请(1)网上申报对于网上申报的营业税及附加和报单的印花税，由区域财务中心总账会计根据缴款时间规定，向区域财务中心出纳申请付款。(2)手工申报对于手工申报的税种，各级公司总账将申报单递交税务局，由税务局在申报表上盖章确认，并获取税务局开具的税单。总账会计将税单与纳税申报表核对，如发现差异，应立即要求当地税务机

13、关核查，并及时解决。核对无误后，各级公司出纳根据税单金额填制付款申请书，并将税单作为附件，交公司财务经理审批；若为税务专户自动扣款的，出纳应根据纳税申报表的金额提请查询税务专户银行余额, 若余额不足时应填制付款申请书交公司财务经理审批。2.2.1.2 审批各级公司财务经理复核税单，核对付款申请金额与税单金额，批准后在付款申请单上签早；公司财务经理对于税务专户的付款申请书，应确认该账户的余额、当月应纳税金等， 及时进行审批以保证款项在税务局扣款前资金到位。2.2.1.3 支付税款(1)非自动扣款各级公司总账会计根据税单开具支票或支取现金，并到当地税务局或银行办理支付手 续，取得完税凭证；(2)自

14、动扣款各级公司出纳根据税单划款到税务专户，税务局直接从相应的税务专户中扣划税款。2.2.1.4 取得完税凭证各级公司总账会计在缴纳税款同时在当地税务局或银行取得完税凭证；如通过税务专户扣款的方式缴纳税款，则由各级公司总账在税务局划扣税款后到当地税务局领取完税凭证。2.2.1.5 登记现金日记账各级公司出纳登记银行/现金日记账，将完税凭证和付款凭证交各级公司财务经理复核。出纳登记银行/现金日记账，将完税凭证和付款凭证作为附件。2.2.1.6 复核各级公司财务经理复核完税凭证和付款凭证，核对无误后确认各级公司出纳登记的日记账。2.2.1.7 编制凭证营业税及附加各级财务部总账会计根据财务中心出纳登

15、记的日记账，编制会计分录如下:借：应交税费-营业税及附加贷：银行存款企业所得税、个人所得税和其他税种各级财务部总账会计根据各级公司出纳登记，并由各级公司财务经理确认的日记账，编制会计分录如下：借：应交税费-个人所得税/其他贷：银行存款印花税总账会计根据各级公司出纳登记，并由各级公司财务经理确认的日记账，编制会计分录如下借：管理费用贷：银行存款2.2.1.8 复核记账各级财务部财务经理复核记账凭证，复核无误后在系统中将会计凭证过入明细账和总账；如果复核有误，及时通知总账会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。2.2.1.9 完税凭证归档各级公司总账会计从系统中打出会计凭证面账，将完税凭证作为

16、附件，制作会计凭证,归档保存；2.2.1.10 分析性复核总部税务部不定期对项目每月关账时将应交税金的预提和支付金额进行复核，确保缴税金额的合理性和准确性。3企业所得税汇算清缴/土地增值税清算3.1 流程目的规范企业所得税及土地增值税清算流程，使相关工作开展及时有序规范。3.2 使用范围适用于所有达到所得税及土地增值税清算条件的地产开发企业，同时企业所得税也适用于专业公司。3.3 流程图子分公司企业所得税汇算清缴/土地增值税清算流程总账会计财务经理集团总部会计师税务所税流程”计算全年应交所得税算清税值增地止缴清算汇税得所业企12编制调整凭 证11处理纳税 调整事项办理完税凭 证复核过账1715

17、16 编制凭证18 档案管理3.2 名称术语无3.3 职责分工(1)事务所根据子分公司及专业公司提供的清算资料计算全年应交所得税/涉及期块的土地增值税，并根据公司反馈意见进行修改。(2)总账会计在子分公司及专业公司财务经理的安排下整理清算资料，配合事务所完成清算汇缴计根据税务筹划要求，进行平整调整等。(3)财务经理负责联系事务所，开展项目清算汇缴工作。配合事务所清算工作，提供必要资料，并对事务所出具的报告进行复核。在清算结束后完成相应的纳税申报，缴纳税款。（4）产业集团总部对汇算清缴报告进行分析性复核，提出税务筹划方案。3.4 流程节点说明3.4.1 办理汇算认定书年末各级公司总账会计在规定时

18、间内，向所在地主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表及有关财务报告、财务会计报表，办理汇缴认定书。总账取得经税务局盖章确认汇缴认定书交各级财务部。3.4.2 汇总完税凭证年末总账会计统计保存所得税完税凭证。3.4.3 联系事务所联系好税务局认可的税务所，准备汇算清缴/土地增值税清算工作。3.4.4 计算全年所得额事务所计算全年应纳税所得额，并根据税率，计算全年应缴税金。3.4.5 复核将税务所出具的报告上报集团进行复核，如核对有误，应交项目公司修改。总公司应对全年纳税调整事项提出建议，并编制差异分析，与预算纳税额比较，分析差异原因。3.4.6 编制凭证总账会计取得经总公司复核的所得税汇算清缴

19、报告，编制相应的会计分录:借：所得税（应补缴数）贷：应交税金-所得税或借：应交税金-所得税贷：所得税（应冲回数）3.4.7 复核过账财务经理复核记账凭证和所得税汇算清缴报告，复核无误后，将凭证过入明细账和总账；如果复核有误，及时通知总账会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。3.4.8 填制纳税申报表总账会计根据所得税汇算清缴报告的所得税计算结果，填制企业所得税年度纳税申报表。3.4.9 复核财务经理核对所得税汇算清缴报告和申报表，如有异议，应及时总账会计联系， 并修改差异。3.4.10 申报项目财务经理在年度终了后5个月内，向所在地主管税务机关报送汇总后的企业所得税年度纳税申报表 及有关

20、财务会计报表， 并附送分公司汇总的 企业所得税年度纳税申 报表及汇缴认定书以供复核。3.4.11 处理纳税调整事项项目财务经理与税务主管机关沟通，就汇算清缴中与税务局的分歧进行协调，协助税务主管机关的税务检查，调整年终补缴税额。3.4.12 编制凭证总账会计根据税务机关的指示，编制补缴计算表，调整补缴税款，编制相应的调整凭证：借：所得税费用（应调整的补缴数）贷：应交税费-应交所得税3.4.13 复核过账财务经理复核记账凭证和补缴计算表，复核无误后，在系统中确认过账， 将凭证过入明细账和总账；如果复核有误，及时通知总账会计并说明意见或原因，交由总账会计进行修改。3.4.14 补缴总账会计根据补缴计算表，填写付款申请表，到所在税务局/银行办理补缴手续。3.4.15 办理完税凭证总账到税务主管机关办理完税凭证，将完税凭证作为附件。3.4.16 编制凭证总账会计根据完税凭证，编制凭证，相关会计分录如下：借：应交税费-应交所得税贷：银行存款总账会计将完税证明复印件下发各级财务部保存，以备当地税务局检查。3.4.17 复核过账财务经理复核记账凭证和完税凭证，复核无误后，在系统中确认过账，