管理会计第三章本量利分析下

1、编辑ppt管理会计学管理会计学3.1 主讲教师主讲教师：苏力勇：苏力勇2012-2013学年第学年第2 2学期学期编辑ppt2练习练习1n已知某企业只生产一种产品，去年变动成本总额已知某企业只生产一种产品，去年变动成本总额84 000元，单价元，单价10元，变动成本率为元，变动成本率为80%，获税前利润，获税前利润11 000元。假定今年只需追加元。假定今年只需追加2 000元广告费，其他条件均不元广告费，其他条件均不变。变。p要求：要求：（1）计算去年和今年的固定成本；）计算去年和今年的固定成本；（2）今年的盈亏平衡点；）今年的盈亏平衡点；（3）今年实现目标利润）今年实现目标利润20 000

2、元的销售额；元的销售额；（4）若今年的销售量只比去年增长）若今年的销售量只比去年增长20%，可望实现多，可望实现多少利润？少利润？编辑ppt3练习练习2参考答案参考答案（1）单位变动成本）单位变动成本=10*80%=8（元），去年销量（元），去年销量=84000/8=10500（单位）；（单位）； 去年固定成本去年固定成本=10500*10-84000-11000=10000（元）（元） 今年固定成本今年固定成本=10000+2000=12000（元）；（元）；（2）今年盈亏平衡点销量）今年盈亏平衡点销量=12000/（10-8）=6000（单位）（单位）（3）销售额）销售额=（12000+2

3、0000）/（10-8）*10=160000（元）（元）（4）今年可实现利润）今年可实现利润=10500*1.2*(10-8)-12000=13200(元元)编辑ppt4四、多品种条件下的本量利分析四、多品种条件下的本量利分析l综合贡献边际率法综合贡献边际率法l顺序法顺序法l联合单位法联合单位法l分算法分算法l主要品种法主要品种法 编辑ppt5综合贡献边际率法综合贡献边际率法=销售额比重销售额比重该产品的该产品的贡献边际率贡献边际率某产品的某产品的综合贡献边际率综合贡献边际率其中：其中：+=综合贡献边际率综合贡献边际率目标利润目标利润固定成本固定成本综合保利额综合保利额=综合贡献边际率综合贡献

4、边际率固定成本固定成本综合保本额综合保本额编辑ppt6已知：甲企业经营三种产品，已知：甲企业经营三种产品， 2010年全厂预计固定成本年全厂预计固定成本300 000万万元，各种产品的预计销量、单价、单位变动成本等的计划资料如下元，各种产品的预计销量、单价、单位变动成本等的计划资料如下表（单位：万元）所示，假定目标利润为表（单位：万元）所示，假定目标利润为150 000万元。万元。 项目项目品种品种销量销量xi 单价单价pi 单位变单位变动成本动成本bi 销售收入销售收入pxi 贡献边际贡献边际Tcmi 贡献边际贡献边际率率cmRi (甲甲)栏栏 (-) A100 000件件108.51 00

5、0 000 150 000 15% B25 000台台 2016 500 000 100 000 20% C10 000套套 5025 500 000 250 000 50% 合计合计2 000 000500 00025%要求要求:（1）计算综合贡献边际率；）计算综合贡献边际率；（2）测算）测算2010年该企业的综合保本额；年该企业的综合保本额；（3）计算该企业的综合保利额。）计算该企业的综合保利额。（2）2010年企业的综合保本额年企业的综合保本额300 000/25%=1 200 000（万元）（万元）（3）综合保利额（）综合保利额（ 300 000+150 000）/25%=1 800

6、000（万元）（万元）（3）A产品保本额产品保本额1 200 00050%600 000(万元万元) B产品保本额产品保本额1 200 00025%300 000(万元万元) C产品保本额产品保本额1 200 00025%300 000(万元万元) A产品保本量产品保本量600 0001060 000(件件) B产品保本量产品保本量300 0002015 000(台台) C产品保本量产品保本量300 000506 000(套套)A产品销售收入产品销售收入/总收入总收入=1 000 000/2 000 000=50%编辑ppt7销售结构变动对综合保本额的影响销售结构变动对综合保本额的影响假定假定

7、A、B、C三种产品的销售比重由原来的三种产品的销售比重由原来的50%、25%、25%转转变为变为25%、25%、50%，它们的贡献边际率和全厂固定成本均不，它们的贡献边际率和全厂固定成本均不变。要求变。要求:计算销售结构变化后的综合保本额。计算销售结构变化后的综合保本额。解解:综合贡献边际率综合贡献边际率 15%25%+20%25%+50%50% 3.75%+5%+25%33.75%综合保本额综合保本额=300 000/33.75%888 888.89(万元万元)增加边际贡献较大的产品比重将降低综合保本额。增加边际贡献较大的产品比重将降低综合保本额。编辑ppt8四、本量利敏感性分析四、本量利敏

8、感性分析（一）定义（一）定义 ： l 敏感分析是研究与分析一个系统因敏感分析是研究与分析一个系统因周围条件周围条件发生变化而引起这个系统其发生变化而引起这个系统其状态或输出结果状态或输出结果变化变化的敏感程度的方法。的敏感程度的方法。（二）内容：（二）内容：l 敏感性分析主要研究两个方面的问题：敏感性分析主要研究两个方面的问题：l 一、有关因素发生一、有关因素发生多大变化多大变化时会使企业由盈利时会使企业由盈利变为亏损；变为亏损；l 二、有关因素变化对利润变化的二、有关因素变化对利润变化的影响程度影响程度。编辑ppt9有关因素临界值的确定有关因素临界值的确定x与与p的最小允许值和的最小允许值和

9、b与与a的最大允许值，即盈亏临界值。的最大允许值，即盈亏临界值。（1）销售量的最小允许值）销售量的最小允许值 x= （2）销售单价的最小允许值）销售单价的最小允许值 p= +b（3）单位变动成本的最大允许值）单位变动成本的最大允许值 b=p-（4）固定成本的最大允许值）固定成本的最大允许值 a=(p-b)xbpa xaxa(pb)xa0编辑ppt10例例 设公司生产一种产品，销售量为设公司生产一种产品，销售量为5000件，单价件，单价50元，单位变元，单位变动成本动成本20元，固定成本元，固定成本60000元。元。则利润为：则利润为：P=5000（50-25）- 60000=90000（元）（

10、元）1 1销售量的临界值（最小值）销售量的临界值（最小值）mina60000V2000Pb5020=件2 2、销售单价的临界值（最小值）、销售单价的临界值（最小值）mina60000Pb2032x5000=+=+=元3 3、单位变动成本的临界值（最大值）、单位变动成本的临界值（最大值） maxa60000bP5038x5000=元4 4、固定成本的最大允许值、固定成本的最大允许值 maxax(P-b50005020150000=）（）元(pb)xa0编辑ppt11有关因素变化对利润的敏感程度有关因素变化对利润的敏感程度lp p、b b、x x和和a a这些因素的变化都会对利润产生影这些因素的变

11、化都会对利润产生影响，但它们的敏感程度不同。响，但它们的敏感程度不同。l 有的因素只要有较小的变动就会引起利润较大有的因素只要有较小的变动就会引起利润较大程度的变动，这种因素称为程度的变动，这种因素称为敏感因素敏感因素；l 有的因素虽有较大的变动，但对利润的影响不有的因素虽有较大的变动，但对利润的影响不大，称之为大，称之为非敏感因素非敏感因素。编辑ppt12有关因素变化对利润的敏感程度有关因素变化对利润的敏感程度l通过计算敏感系数，可以了解在影响利润通过计算敏感系数，可以了解在影响利润的诸因素中，哪个因素敏感程度强，哪个的诸因素中，哪个因素敏感程度强，哪个因素弱，以便分清主次，及时调整措施，因

12、素弱，以便分清主次，及时调整措施，确保目标利润的完成。确保目标利润的完成。因素值变动百分比目标值变动百分比某因素敏感系数 =编辑ppt13有关因素变化对利润的敏感程度有关因素变化对利润的敏感程度1 1、固定成本的敏感系数、固定成本的敏感系数2 2、单位变动成本的敏感系数、单位变动成本的敏感系数3 3、销售价格的敏感系数、销售价格的敏感系数4 4、销售量的敏感系数、销售量的敏感系数 固固定定成成本本a a= = - -利利润润P P单单位位变变动动成成本本销销量量bxbx= -= -利利润润P P单单价价 销销量量p px x= =利利润润P P（单单价价单单位位变变动动成成本本） 销销量量 （

13、p p- -b b）x x= =利利润润P P(pb)xa编辑ppt14例例 设公司生产一种产品，销售量为设公司生产一种产品，销售量为5000件，单价件，单价50元，单位变元，单位变动成本动成本20元，固定成本元，固定成本60000元。元。则利润为：则利润为：P=5000（50-25）- 60000=90000（元）（元）1 1销售量的临界值（最小值）销售量的临界值（最小值）mina60000V2000Pb5020=件2 2、单价的临界值（最小值）、单价的临界值（最小值）mina60000Pb2032x5000=+=+=元3 3、单位变动成本的临界值（最大值）、单位变动成本的临界值（最大值）

14、maxa60000bP5038x5000=元4 4、固定成本的最大允许值、固定成本的最大允许值 maxax(P-b50005020150000=）（）元固定成本的敏感系数固定成本的敏感系数-a/P=-60000/90000=-0.67-a/P=-60000/90000=-0.67销售量的敏感系数销售量的敏感系数（p-bp-b）x/Px/P =30 =305000/90000=1.675000/90000=1.67单价的敏感系数单价的敏感系数px/Ppx/P =50 =505000/90000=2.785000/90000=2.78单位变动成本的敏感系数单位变动成本的敏感系数-bx/P-bx/P

15、 =-20 =-205000/90000=-1.115000/90000=-1.11(pb)xa0编辑ppt15五、本量利分析的扩展五、本量利分析的扩展p本量利分析的扩展模型所研究的是在本量利分析的扩展模型所研究的是在不完全不完全满足本量利分析的基本假设的满足本量利分析的基本假设的复杂情况下如何运用本量利分析的基复杂情况下如何运用本量利分析的基本原理和方法去解决诸如计算盈亏临界点本原理和方法去解决诸如计算盈亏临界点和确定目标利润的问题。和确定目标利润的问题。 编辑ppt16不完全线性关系主要表现不完全线性关系主要表现生产能力利用率生产能力利用率 固定成本固定成本变动成本变动成本生产能力利用率生

16、产能力利用率 生产能力利用率生产能力利用率收入收入收入线收入线总成本线总成本线固定成本线固定成本线变动成本线变动成本线bca在不完全线性关系下的本在不完全线性关系下的本- -量量- -利分析中，虽然固定成本、变利分析中，虽然固定成本、变动成本以及收入在整个业务量范围内与业务量不是呈线性关动成本以及收入在整个业务量范围内与业务量不是呈线性关系，但是在业务量的若干小的区间内还是线性相关的。系，但是在业务量的若干小的区间内还是线性相关的。编辑ppt17非线性关系下的本量利分析非线性关系下的本量利分析TR(x) 产量产量 x xTC(x)TC(x)TR(x)损益平衡点损益平衡点最大利润最大利润编辑pp

17、t18非线性关系下的本量利分析非线性关系下的本量利分析p 非线性条件下进行本量利分析与传统的线性状态非线性条件下进行本量利分析与传统的线性状态下的本量利分析的不同：下的本量利分析的不同：一、盈亏临界点通常为两个或两个以上；一、盈亏临界点通常为两个或两个以上；二、存在着利润最大化问题。二、存在着利润最大化问题。p总收入曲线与总成本曲线有两个交点，这两个交总收入曲线与总成本曲线有两个交点，这两个交点所对应的产量都是损益平衡点。这两个平衡点点所对应的产量都是损益平衡点。这两个平衡点实际上是下面方程的解：实际上是下面方程的解： TR(x)TC(x) 或或 bcxx)(332210 xaxaxaa+编辑

18、ppt19非线性关系下的本量利分析非线性关系下的本量利分析p在进行本在进行本- -量量- -利分析时较关注的是使总利润达到最大时的利分析时较关注的是使总利润达到最大时的产量。经济学理论表明当边际收入等于边际成本时利润最产量。经济学理论表明当边际收入等于边际成本时利润最大，即利润最大时的产量大，即利润最大时的产量x x须满足方程：须满足方程： MR(x)MC(x) 或或2123223xcaa xa xb=+P(x)TR(x)TC(x) 导数为零时，利润最大导数为零时，利润最大230123()x xcaa xa xa xb+编辑ppt20 例例 假定某企业依据有关收入、成本及产销量的历史数据资料，

19、假定某企业依据有关收入、成本及产销量的历史数据资料，运用非线性回归模式建立如下收入和成本函数式：运用非线性回归模式建立如下收入和成本函数式： 要求：确定该企业的盈亏临界点及实现利润最大时的产销量。要求：确定该企业的盈亏临界点及实现利润最大时的产销量。25.60.05TRxx=210 0.40.7TCxx=+解：解：（1）盈亏临界点计算如下：）盈亏临界点计算如下： 利润利润P=TR-TC 令令P0，解得：，解得：x1=2.367 x2=5.63322=5.6x 0.05x10 0.40.7xx+ （2）确定最大利润时的产销量。）确定最大利润时的产销量。 利润最大化的条件是使利润函数的一阶导数值等

20、于零。利润最大化的条件是使利润函数的一阶导数值等于零。 即：即：P =-0.75x2+6x-10 令令 Px=-1.5x+6=0 则有则有x=4（万件）（万件） 也就是当产销量达到也就是当产销量达到4万件时，利润最大。万件时，利润最大。利润利润=- 0.75=- 0.75 4 42 2 + 6 + 6 4-10=24-10=2（万元）（万元）（3）计算最优销售价格。）计算最优销售价格。 当当x=4时时 ，TR=5.6 4-0.05 42=21.6 （万元）（万元） 销售价格销售价格 SP=TR/x=21.6/4=5.4（元（元/件）件） 编辑ppt21不确定条件下的本量利分析不确定条件下的本量

21、利分析l概率分析法的基本步骤：概率分析法的基本步骤：第一，第一，对有关产品在未来期间可能出现的多种价格及成本对有关产品在未来期间可能出现的多种价格及成本水平等进行充分的估计，并确定其相应的水平等进行充分的估计，并确定其相应的概率概率；第二，第二，计算每一种预期价格、成本水平组合下的盈亏临界计算每一种预期价格、成本水平组合下的盈亏临界点或目标销售量；点或目标销售量；第三，第三，计算每一种预期价格、成本水平组合下的计算每一种预期价格、成本水平组合下的联合概率联合概率；第四，第四，以联合概率为权数，对其各自组合下的盈亏临界点以联合概率为权数，对其各自组合下的盈亏临界点和目标销售量进行加权求和，从而确

22、定其相应的和目标销售量进行加权求和，从而确定其相应的期望值期望值。编辑ppt22练习练习2n假设假设A公司的成本资料如下：公司的成本资料如下： 销售单价销售单价 40元元 单位变动成本单位变动成本 28元元 固定成本总额固定成本总额 1,584,000元元 p 要求：要求：（1）计算盈亏临界点销售量）计算盈亏临界点销售量/额；额；（2）该公司为达到税前目标利润）该公司为达到税前目标利润120,000元，其销售量元，其销售量应为多少？应为多少？（3）该公司如达到税后目标利润）该公司如达到税后目标利润180,000元，（税率元，（税率40%），其销售量应为多少？），其销售量应为多少？l假设变动成本

23、中有假设变动成本中有50%为人工成本，固定成本中有为人工成本，固定成本中有20%为人工成本，此时，人工成本已上升为人工成本，此时，人工成本已上升10%，求盈亏临界，求盈亏临界点销售量（以实物量表示）。点销售量（以实物量表示）。编辑ppt23练习练习1参考答案参考答案（1）保本点实物量）保本点实物量=1584000/（40-28）=132000（单位）；（单位）； 保本点金额保本点金额=132000*40=5280000（元）（元）（2）销售量）销售量=（120000+1584000）/（40-28）=142000（单位）（单位）（3）销售量）销售量=180000/（1-40%）+1584000

24、/（40-28）=157000（单位）（单位）（4）新的单位变动成本）新的单位变动成本=28+28*50%*10%=29.4（元）；（元）； 新的固定成本新的固定成本=1584000+1584000*20%*10%=1615680（元）（元） 新的保本点销售量新的保本点销售量=1615680/（40-29.4）=152422.64（单位）（单位）编辑ppt24第四章第四章 经营预测经营预测p经营预测的概念经营预测的概念l经营预测经营预测是指根据是指根据历史历史资料和现在的信息，运用一定的资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法科学预测方法，对，对未来经济活动未来经济活动可能产生的经济效益和可能

25、产生的经济效益和发展趋势做出科学的预计和推测的过程。发展趋势做出科学的预计和推测的过程。p经营预测的意义经营预测的意义1 1、是企业进行、是企业进行经营决策经营决策的基础和依据；的基础和依据；2 2、有利于提高企业的、有利于提高企业的竞争能力竞争能力；3 3、是企业进行、是企业进行科学管理科学管理的基础的基础编辑ppt25经营预测的基本原则经营预测的基本原则p延续性原则：延续性原则：过去和现在的某种发展规律将会过去和现在的某种发展规律将会延续下去；延续下去；p相关性原则：相关性原则：一些经济变量之间存在相互依存一些经济变量之间存在相互依存、相互制约的关系。、相互制约的关系。p统计规律性原则统计

26、规律性原则：对某个经济变量多次预测的：对某个经济变量多次预测的结果会出现某种统计规律性的情况；结果会出现某种统计规律性的情况；p实事求是原则：实事求是原则：收集真实可靠的数据信息收集真实可靠的数据信息p成本效率原则成本效率原则：预测活动本身成本不应超过其：预测活动本身成本不应超过其带来的收益。带来的收益。编辑ppt26经营预测的程序经营预测的程序收集和分析相关信息与资料收集和分析相关信息与资料选择适当的预测方法选择适当的预测方法 进行实际测算或分析判断进行实际测算或分析判断 评估、修正预测结果评估、修正预测结果 提出预测报告提出预测报告 确定预测具体目的与要求确定预测具体目的与要求编辑ppt2

27、74.2 4.2 销售预测销售预测p 一、概述一、概述 （一）地位：先导（一）地位：先导（二）方法：多（二）方法：多p 二、销售的定性预测二、销售的定性预测主要依靠预测人员丰富的实主要依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力进行预测。践经验和知识以及主观的分析判断能力进行预测。 （一）判断分析法（一）判断分析法 主要有主要有 （二）调查分析法（二）调查分析法编辑ppt28判断分析法判断分析法l判断分析法：判断分析法：销售人员销售人员根据根据直觉判断直觉判断进行预估进行预估，然后由，然后由销售经理销售经理加以综合进行销售预测。加以综合进行销售预测。p由于销售人员接近和了解市场，所以

28、得出的预测数由于销售人员接近和了解市场，所以得出的预测数据比较接近实际；据比较接近实际；p该方法便于确定给各销售人员分配任务，发挥其积该方法便于确定给各销售人员分配任务，发挥其积极性；极性；u由于受各种因素的影响，销售人员的预测会出现偏由于受各种因素的影响，销售人员的预测会出现偏差，需要经理进行修正。差，需要经理进行修正。u该方法适用于该方法适用于不便直接向顾客调查的公司不便直接向顾客调查的公司。uP106P106，例，例4-14-1。编辑ppt29销售量（件）销售量（件）概率概率销售量概率销售量概率甲销售员预测甲销售员预测最高最高5000.2100 最可能最可能4000.5200最低最低30

29、00.390 期望值期望值390乙销售员预测乙销售员预测最高最高6000.2120最可能最可能5000.6300最低最低4000.280期望值期望值500丙销售员预测丙销售员预测最高最高5500.2110最可能最可能4500.5225最低最低3500.3105期望值期望值440经理预测经理预测最高最高5000.3150最可能最可能4500.5225最低最低3000.260期望值期望值435将经理的预测权重确定为将经理的预测权重确定为2，而将销售人员的预测权，而将销售人员的预测权重均确定为重均确定为1，则综合预测结果是，则综合预测结果是综合预测销售量综合预测销售量=（390*1+500*1+44

30、0*1+435*2）/（1+1+1+2）=440（件）（件）编辑ppt30调查分析法调查分析法l调查分析法：调查分析法：通过对通过对代表性顾客代表性顾客的消费意向的的消费意向的调查调查，进行销售预测。，进行销售预测。l首先，调查对象调查对象要具有普遍性和代表性；l其次 ，调查的方法方法要简便易行；l此外，对调查所得到的数据和资料进行科学分析科学分析。l适用于顾客数量有限，调查费用不高，而每个适用于顾客数量有限，调查费用不高，而每个顾客意向又不轻易改变的情况。顾客意向又不轻易改变的情况。lP108P108，例，例4-24-2编辑ppt31P108，例，例4-2家庭组别家庭组别（按年收入划分）（按

31、年收入划分）家庭家庭户数户数每户年均购买每户年均购买额（按调查结额（按调查结果）（元）果）（元）市场潜量市场潜量（元）（元）本企业最高市本企业最高市场占有率场占有率本 企 业 销本 企 业 销售潜额售潜额（元）（元）100000元以下元以下8000010030%100000元元199999元元1000020020% 400000200000元元299999元元500030020% 300000300000元元1000400 40000010% 40000合计合计96000编辑ppt32定量销售预测定量销售预测l定量销售预测：定量销售预测：应用数学方法，对与销售有关的各种经应用数学方法，对与销售

32、有关的各种经济信息进行科学加工处理，并建立相应模型，充分揭示济信息进行科学加工处理，并建立相应模型，充分揭示相关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。相关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。l1 1、趋势预测分析法、趋势预测分析法 根据历史的、按发生根据历史的、按发生时间的先后顺序时间的先后顺序排序的一系列销售排序的一系列销售数据，应用一定的数学方法加工处理，按时间数列找出数据，应用一定的数学方法加工处理，按时间数列找出销售随时间而变化的趋势，由此判断未来发展趋势。销售随时间而变化的趋势，由此判断未来发展趋势。l2 2、因果预测分析法、因果预测分析法 利用与产品销售（利用与产品销售（

33、因变量因变量）相关的因素（）相关的因素（自变量自变量）之间）之间的函数关系进行销售预测。的函数关系进行销售预测。l3 3、季节预测分析法、季节预测分析法l4 4、购买力指数法、购买力指数法编辑ppt33算术平均法算术平均法l算术平均法算术平均法采用若干历史时期的销售量（额）采用若干历史时期的销售量（额）的的算术平均值算术平均值作为下一期的销售量（额）的预作为下一期的销售量（额）的预测值。测值。l例：考察期内各个月份实际销售额分别为：例：考察期内各个月份实际销售额分别为： 12001200、10001000、11001100、13001300、12001200、10801080 则预测值为：则预

34、测值为：p如果历史时期的销售量呈现增减趋势，该法可以用吗？如果历史时期的销售量呈现增减趋势，该法可以用吗？116061080.1200=+=nxxi编辑ppt34加权平均法加权平均法n加权平均法加权平均法将若干个历史时期的将若干个历史时期的观察值观察值与各自与各自的的权数权数相乘之积加总，然后除以相乘之积加总，然后除以权数之和权数之和，以，以此此加权平均值加权平均值作为下一期的预测值。作为下一期的预测值。p当各历史时期的销售量当各历史时期的销售量呈现增减趋势呈现增减趋势时，有必时，有必要将近期观察值的权重定的大一些。要将近期观察值的权重定的大一些。编辑ppt35加权平均法，例题加权平均法，例题

35、l例：考察期内各个月份实际销售额分别为：例：考察期内各个月份实际销售额分别为：12001200、10001000、11001100、13001300、12001200、10801080权重分别为：权重分别为：1 1、2 2、3 3、4 4、5 5、6 6则预测值为：则预测值为：1200 1 . 1080 6115121iiixwYw +=编辑ppt36111tttSXS=+（）指数平滑法指数平滑法例：例：已知：中盛公司某年已知：中盛公司某年1616月份某产品销售量资料如下：月份某产品销售量资料如下：单位：台单位：台要求：要求：假定平滑系数为假定平滑系数为0.30.3，1 1月份预测值为月份预测

36、值为12501250台，用指数平滑预测法预测台，用指数平滑预测法预测7 7月份的销售量。月份的销售量。月份月份1 12 23 34 45 56 6销售量销售量120012001000100013001300120012001170117013501350月份月份X Xt-1t-1S St-1t-1St=St=X Xt-1t-1+(1-+(1-)S)St-1t-11 1125012502 21200120012501250123512353 31000100012351235116511654 41300130011651165120612065 512001200120612061204120

37、46 61170117012041204119411947 7135013501194119412411241编辑ppt372 2、因果预测法、因果预测法l找到与产品销售（因变量）相关的因素（找到与产品销售（因变量）相关的因素（自变量）以及它们之间的函数关系，然后自变量）以及它们之间的函数关系，然后，利用这种函数关系进行销售预测；，利用这种函数关系进行销售预测；l常用的方法是回归分析法；常用的方法是回归分析法；l回归直线法回归直线法l对数直线法对数直线法l多元回归法多元回归法编辑ppt38回归直线法回归直线法l回归直线法假定预测对象销售量的变量只有一个回归直线法假定预测对象销售量的变量只有一个

38、, ,根据根据直线方程直线方程y=a+bxy=a+bx和和x x的取值对的取值对y y进行预测。进行预测。l例：例：已知：某企业的商品销售量与当地居民人均月收入的近十一年已知：某企业的商品销售量与当地居民人均月收入的近十一年的数据资料如下表所示，假定的数据资料如下表所示，假定20102010年居民人均月收入为年居民人均月收入为10.510.5百元百元。l要求：要求：用回归预测法预测用回归预测法预测20102010年该企业的商品销售量。年该企业的商品销售量。年份年份销售量销售量（万件）（万件）居民人均月收入居民人均月收入（百元）（百元）199919991551555.55.52000200016

39、01606.06.0200120011851856.36.3200220022052057.07.0200320032102107.57.5200420042302308.08.0200520052302308.28.2200620062452459.09.0200720072552559.49.4200820082702709.69.6200920092752759.99.9合计合计2420242086.486.4编辑ppt39解：解：根据上述资料，采用回归预测法整理并计算根据上述资料，采用回归预测法整理并计算出的有关数据如下表。出的有关数据如下表。年份年份销售量销售量Q Q（万件）（万件）

40、人均月收入人均月收入X X（百元）（百元）QXQXQ Q2 2X X2 2199919991551555.55.5852.5852.5242252422530.2530.25200020001601606.06.0960.0960.0256002560036.0036.00200120011851856.36.31165.51165.5342253422539.2939.29200220022052057.07.01435.01435.0420254202549.0049.00200320032102107.57.51575.01575.0441004410056.2556.252004200

41、42302308.08.01840.01840.0529005290064.0064.00200520052302308.28.21886.01886.0529005290067.2467.24200620062452459.09.02205.02205.0600256002581.0081.00200720072552559.49.42397.02397.0650256502588.3688.36200820082702709.69.62592.02592.0729007290092.1692.16200920092752759.99.92722.52722.5756257562598.01

42、98.01合计合计2420242086.486.419630.519630.5549350549350701.56701.562227.15nQXXYbnXX=6.74YbXan =QQ=6.74+27.15X因为：因为：2010居民人均月收入（居民人均月收入（X）为）为10.5百元百元所以：所以：2010年该企业的商品销售量预测数为：年该企业的商品销售量预测数为：=6.74+27.1510.5291.8（万件）（万件） 编辑ppt40对数直线法对数直线法l当因变量当因变量y y与自变量与自变量x x满足方程满足方程y=aby=abx x的指的指数函数关系时，可以采用对数直线法；数函数关系时，

43、可以采用对数直线法；l相应的对数直线方程为相应的对数直线方程为llgylgyt t=lga+x=lga+xt tlgblgbl分析方法同回归直线法。分析方法同回归直线法。编辑ppt41多元线性回归法多元线性回归法l多元线性回归法多元线性回归法是以多元线性方程为基础，建立一个预是以多元线性方程为基础，建立一个预测函数式进行预测的方法。测函数式进行预测的方法。 l举例说明，如果因变量受两个因素共同作用，则设函数举例说明，如果因变量受两个因素共同作用，则设函数方程如下：方程如下： l可以用可以用“简捷法简捷法”来确定公式中的来确定公式中的a a、b b1 1和和b b2 22211xbxbay+=+

44、=2211xbxbnay21221111xxbxbxayx+=+=22221122xbxxbxayx编辑ppt42例：设某企业例：设某企业2002年至年至2006年的制造费用、直接人工小时年的制造费用、直接人工小时和机器工作小时如表所示。要求建立三个变量之间的回归和机器工作小时如表所示。要求建立三个变量之间的回归模型。模型。年份年份制造费用制造费用（元）（元）直接人工小时直接人工小时（千小时）（千小时） 机器工作小时机器工作小时（千小时）（千小时） 200220032004200520063200200127003135296426151821205035404540 14000100 210

45、编辑ppt43例题分析例题分析1x2x21x22x21xxyx1yx2年份y2002200320042005200632002001270031352964 26 15 18 21 20 50 35 40 45 40 676 225 324 441 400250012251600202516001300 525 720 945 8008320030015486006583559280160000 7003510800014107511856014000 1002102066 89504290 28930 597670+=2211xbxbnay21221111xxbxbxayx+=+=22221

46、122xbxxbxayx将表中的有关数据代入方程组，用“简捷法”求解。可得：y=254.50+63.75x1+30.25x2编辑ppt443 3、季节预测分析法、季节预测分析法n适用于销售具有季节性变动特点的产品。适用于销售具有季节性变动特点的产品。p可用以下两个基本公式表达可用以下两个基本公式表达l加法模式：加法模式：Y Yt t=T=Tt t+S+St tl适用于观察值的季节波动与趋势值不成比例适用于观察值的季节波动与趋势值不成比例的情况；的情况；l乘法模式：乘法模式：Y Yt t=T=Tt tS St tl适用于观察值的季节波动与趋势值成比例的适用于观察值的季节波动与趋势值成比例的情况；

47、情况；编辑ppt454 4、购买力指数法、购买力指数法l购买力指数：购买力指数：各地区某类商品的购买力占整个各地区某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比；市场购买力的百分比；l购买力指数法：购买力指数法：企业按照各地区的购买力指数企业按照各地区的购买力指数把自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一把自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法；种方法；l购买指数预测模型购买指数预测模型：B Bi i=a=ai iy yi i+b+bi ir ri i+c+ci ip pi i其中，其中， (1) (1) B Bi i=1=1，（，（a ai i+b+bi i+c+ci i）=1;=1; (2)

48、 (2) 公司应该向地区公司应该向地区I I 分配的销售额分配的销售额= =总额总额B Bi i编辑ppt46例例 4-74-7l中盛公司电冰箱总的销售潜量为中盛公司电冰箱总的销售潜量为4000 0004000 000元，元，分配给甲、乙、丙三个地区。分配给甲、乙、丙三个地区。a ai i=0.5=0.5，b bi i=0.3=0.3，c ci i=0.2=0.2，如何根据购买力指数法分配中盛公，如何根据购买力指数法分配中盛公司在三个地区的销售潜量？司在三个地区的销售潜量？Bi=aiyi+biri+cipi地区地区yi（%） ri（%） pi（%） Bi（%）公司销售额公司销售额分配分配甲甲4

49、05040431720 000乙乙302035281120 000丙丙303025291160 000全国全国1001001001004000 000编辑ppt474.3 4.3 成本预测成本预测一、成本预测的概念一、成本预测的概念 成本预测是依据成本的有关数据、可能发生的环境变化成本预测是依据成本的有关数据、可能发生的环境变化以及可能采取的措施，利用一定的科学方法，对未来成以及可能采取的措施，利用一定的科学方法，对未来成本水平及其变动趋势作出预测。本水平及其变动趋势作出预测。二、成本预测的程序二、成本预测的程序1 1、根据企业经营目标，提出、根据企业经营目标，提出初选的目标成本初选的目标成本

50、两种做法：两种做法： （ 1 1）在目标利润的基础上，确定一个适当的销售单价，减去按目标利）在目标利润的基础上，确定一个适当的销售单价，减去按目标利润计润计 算的单位产品利润和应交纳的税金，就是该产品进行生产的目标成算的单位产品利润和应交纳的税金，就是该产品进行生产的目标成本。本。 （2 2）在我国，一般是以产品的某一先进的成本水平作为目标成本。）在我国，一般是以产品的某一先进的成本水平作为目标成本。2 2、初步预测当前成本，找出、初步预测当前成本，找出与初选目标成本的差距与初选目标成本的差距。 3 3、提出各种成本降低方案提出各种成本降低方案并进行对比分析。并进行对比分析。 4 4、选择成本

51、最优方案选择成本最优方案并确定正式目标成本。并确定正式目标成本。编辑ppt48可比产品成本预测可比产品成本预测l可比产品：可比产品：以往年度正常生产过的产品以往年度正常生产过的产品,其过去的成本资料比较其过去的成本资料比较健全和稳定。健全和稳定。1、确定初选目标成本、确定初选目标成本（1）某一先进的成本水平）某一先进的成本水平（2）根据预测期的目标利润测算目标成本）根据预测期的目标利润测算目标成本2、成本初步预测、成本初步预测（1）按上年预计平均单位成本）按上年预计平均单位成本（2）根据前）根据前3年可比产品资料测算年可比产品资料测算3、提出各种成本降低方案、提出各种成本降低方案（1）改进产品

52、设计；（）改进产品设计；（2）改善生产经营管理；（）改善生产经营管理；（3）控制费用开支；）控制费用开支；4、正式确定目标成本、正式确定目标成本编辑ppt49不可比产品的成本预测不可比产品的成本预测l不可比产品：不可比产品：企业以往年度没有正式生产企业以往年度没有正式生产过的产品，起成本水平无法比较。过的产品，起成本水平无法比较。l主要采取三种方法。主要采取三种方法。一、技术测定法一、技术测定法二、产值成本法二、产值成本法三、目标成本法三、目标成本法编辑ppt504.4 4.4 利润预测利润预测l利润预测：利润预测：通过对影响利润变化的成本、产销通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析

53、，对未来一定时间内可能量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势进行预测。达到的利润水平和变化趋势进行预测。l利润总额的构成利润总额的构成利润总额利润总额= =营业利润营业利润+ +投资净收益投资净收益+ +营业外收支净额营业外收支净额l预测方法预测方法1 1、直接预测法：、直接预测法：2 2、因素分析法：、因素分析法：P=P=（p-bp-b）Q-aQ-a编辑ppt51直接预测法，例直接预测法，例4-9l中盛公司生产中盛公司生产A，B，C三种产品，销售参数见表。预计三种产品，销售参数见表。预计其他业务收入其他业务收入20000元，其他业务成本元，其他业务成本14000，其

54、他业，其他业务税金为务税金为4000元。预测下一期营业利润。元。预测下一期营业利润。产品产品销售单价销售单价单位产品单位产品预计下期预计下期销量（件）销量（件）销售成本销售成本 销售税金销售税金A10050205000B240170402000C8050128000编辑ppt52因素分析法因素分析法l因素分析法因素分析法：在本期已实现的利润水平基础上，充分估：在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来计预期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下一期产品销售利润。预测企业下一期产品销售利润。l主要因素：主要因素：l销售量销售量l产品品种结构产品品种结构l产品成本产品成本l产品价格产品价格l产品销税率产品销税率编辑ppt534.5 4.5 资金需要量预测资金需要量预测l一、资金需要总量预测一、资金需要总量预测1 1、资金增长趋势预测法、资金增长趋势预测法 回归分析法回归分析法2 2、预计资产负债表法、预计资产负债表法l二、固定资金需要量预测二、固定资金需要量预测l三、流动资金需要量预测三、流动资金需要量预测资金占用比例法、周转期预测法、资金占用比例法、周转期预测法、因素测算法、余额测算法。因素测算法、余额测算法。编辑ppt54回归分析法，例回归分析法，例4-104-10l如果中