美国CPA知识点：个人所得税体系简介

1、美国 CPA 知识点：个人所得税体系简介美国CPA知识点：个人所得税体系简介0TaxCredit 税收抵免对于 TaxCredit 这局部，需要记忆各类税收抵免是否可返还 (refundableornonrefundable) 可返还税收抵免的意思是，当 Refundablecredits 大于应纳税额， 多余的局部就会作为退税返还 给 纳税人。lRefundablecreditsa. Childtaxcredit (refundislimited):儿童抵税金额， 每个符 合要求的儿童可以获得 $1,000 的税收抵免。其中局部 thelesserof1)Excesschildtaxcred

2、it2)Earnedincomeless$3, OOOmu ltipliedbyl5% 是可以返还的。b. Earnedlncomecredit ：劳动收入税收减免。针对低收入和中等 收入的个人和夫妇进行补贴， 特别是拥有儿童的夫妻， 孩子越多， 照 顾的力度也就越大。当劳动所得低于一定金额时，局部税赋可以 抵 免。c. Withholdingtaxes (W2): 是雇主从纳税人工资里代扣代缴的 联邦个人所得税， 这局部是用来支付纳税人的应交所得税， 多余的 部 分可以做为 refund 返回。d. ExcessSocialSecuritypaid ：超额支付的社会保险。如 I 果纳 税 人

3、有两个或者以上的雇主，每个雇主都代扣代缴了一局部 FICA, 导 致纳税人当年上交的 FICA 超过了最高限额，多余的局部会发生 refund 返还。e. Americanopportunitycredit (40%refundab 1 e):教育类税收抵 免，只适用于高等教育前四年的合格学杂费以及课程教材费用。此税收抵免的计算：最多 S2, 500in2021.(1) 100%ofthef irst$2, OOOofqualif iedexpenses, plus(2) 25%ofthenext$2, OOOofexpensespaidduringtheyear.INonrefundable

4、credits/Personaltaxcreditsa. Childanddependentcarecredit: 适用于 13 岁以下的孩子以及 有伤残的配偶或被抚养人， 合格的费用包括雇人来照顾、 托儿所、 FI 托等，但不包括 grammarschool oAtaxcreditof20%to35%ofeligibleexpenditures:b. Elderlyandpermanentlydisabledcredit ： 适用士大 J' 65 岁 或 者由于永久性残疾而退休的纳税人。这个credit 的金额是合格费用 的 15%,并且需要使用给定的 baseamount 去计算。

5、c. Educationcredits-Lifetimelearningcredit ：教育类税收扌 氐 免，适用于本科及以后的教育 ( 比方专业、职业技能课程 ) 的合格 学 杂费，不包话课程教材费用。此税收抵免的计算： 20%ofqualif iedexpensesupto$10, 000，也 就是说最多 $2, 000in2021.d. Retirement savingscontributioncredit： 参加退休方案抵税额。至少要 18 岁并且是非全职学生或者其他人的被抚养人。不能 carryoveroe. Foreigntaxcredit:外国税收抵免。这个在AMT中也是可以抵

6、 免的 o 多余的 disallowedforeigntax 可以 carrybackl 年， carryforwardlO 年。f. Generalbusinesscredit : 一般商业抵免，可以在公司年度税 表中抵减一局部税金。 一般商业抵免是很多项税收抵免的集合， 其 中 包括 investmentcredit 投资税收抵免， workopportunitycredit 就 业时机税收抵免 , Alcoholfuelscredit 酒精燃料税收抵免，increasedr esearchcredit 增加研发税收抵免， low- incomehousingcredit 低收入住房返税，

7、 small employerpens ionplanstar t - upcos tscredit 小雇主养老金计 划启动本钱返税， alternatemotorvehiclecredit替代机动车税收 抵免。这些都是不大常见的税收抵免，是政府为了鼓励雇主以及保 护低收入者的方法。UnusedGeneralbusinesscredit可以 carrybackl 年，carryforward20年。g. Adoptioncredit: 收养费用税收抵免，每个孩子最多可以抵免 $13, 400in2021. 包扌舌合理的收养手续费等，但不包括收养的孩子 所 发生的医疗费用。0Othertaxes

8、 其他税lAlternativeMinimumTax(AMT潜代性最低税：AMT与普通的所得税是平行税，计算出来 Tentativeminimumtax 要和 regularincometax 比较，哪个税高交哪个。所以如果计算出来的 tentativeminimumtax比正常的所得税小，那么就不用缴纳 AMT但如果比正常的所得税大，那么就是在交完所得税以后，再缴纳超出局部的AMT AMT的计算在因为这局部如果细究起来 都是比较浅显的学习 AMT 续的研究学习中，才可能美国实务的报税过程中是挺重要的，但是 是很复杂的，在美国本科的学习中，一般 的框架，并不进行深入的了解。只有在后 展开AMT的计算。所以Becker中也是很简 单的提到，并且在真实的社会保险 / 医疗保险税考试中很少会涉及ISocialsecurity/medicaretaxITax