基础会计第二章复式记账续

1、.第二章 续会计核算基础第一节第一节 筹资与投资业务的核算筹资与投资业务的核算第二节第二节 材料采购业务的核算材料采购业务的核算第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算第四节第四节 产品销售业务的核算产品销售业务的核算第五节第五节 财务成果的核算财务成果的核算.第一节筹资与投资业筹资与投资业务的核算务的核算由投资者投入的资本，可以现金资产投入，也可以非现金资产投入筹集资金的核算主要经济业务内容投入资本借入资金从银行或其他金融机构借入资金，还可以通过发行债券等方式筹集资金.投入资本的核算账户实收资本（股本）资本公积核算投资者投入资本的增减及结余情况，按投资者名册设置明细账所有者权益账户

2、借实收资本（股本）贷减资退还的资本金实际收到资本金实有资本金核算资本公积的增减及结余情况，按项目类别设明细账 借资本公积贷减少数额增加数额实有数额筹集资金的核算.n银行存款：反映银行存款收付及结存情况n固定资产：核算固定资产原价的增减结存 情况。n无形资产：核算无形资产的取得、摊销、 转让等情况，按类别设明细账。筹集资金的核算投入资本其他相关账户.借入资金的核算账户核算企业借入的期限在一年以内（含年）的借款（本金）。按债权人的名称设明细账短期借款长期借款核算企业借入的期限在一年以上的借款（本息）。按贷款单位设明细账借方登记减少数，贷方登记增加数，余额一般在贷方，表示尚未归还的借款筹集资金的核算

3、.n财务费用：核算企业筹资而发生的费用支出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。按费用项目设置明细账。筹集资金的核算借入资金其他相关账户.企业收到投资者投入的资本 借：银行存款（固定资产）等 贷：实收资本企业从银行或其他金融机构取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款、应付债券）筹集资金的核算账务处理一.账务处理 二归还借款、支付利息银行一般于季末收取短期借款利息，企业应按期预提利息筹集资金的核算借：短期借款 贷：银行存款借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷： 银行存款 .借：长期待摊费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间、固定资产达到预定可使用态） 在建工程（固定资产尚未达到预

4、定可使用状态） 贷：长期借款 筹集资金的核算账务处理 二归还借款、支付利息长期借款的利息支出，应按期预提并计入有关科目借：长期借款 贷：银行存款.n例1：光大公司设立，收到某投资公司投资1,500,000元，款项存入银行。 借：银行存款 1,500,000 贷：实收资本 1,500,000例题例题.n例2：光大公司从银行借入期限为半年，年利率为7.2%的借款100,000元，存入银行。 借：银行存款 100,000 贷：短期借款 100,000.n例3：光大公司从银行借入期限为3年，年利率为8%的借款800,000元，存入银行。 借：银行存款 800,000 贷：长期借款 800,000长期借

5、款的利息：借记-“财务费用” 贷记-“长期借款”到期还本付息时：借记-“长期借款” 贷记-“银行存款”.n投资业务的核算（以购建固定资产为例）n固定资产：使用期限较长，单位价值较大，并在使用中保持原来物质形态的资产。n特点：使用期限超过规定期限，一般在一年以上，取得的目的是供经营使用，不是为了出售。第一节第一节 筹资与投资业务的核算筹资与投资业务的核算 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方增加固定资产的原始成本增加固定资产的原始成本 减少固定资产的原始成本减少固定资产的原始成本 余额：现有固定资产的原始成本余额：现有固定资产的原始成本.n例4：光大公司以银行存款80,000元购入一台设备。 借

6、：固定资产 80,000 贷：银行存款 80,000.n一、核算内容与账户设置n应设置的账户第二节第二节 材料采购业务的核算材料采购业务的核算 借方借方 原材料原材料 贷方贷方收入材料的实际成本收入材料的实际成本 发出材料的实际成本发出材料的实际成本 余额：期末结存材料的实际成本余额：期末结存材料的实际成本.第二节第二节 材料采购业务的核算材料采购业务的核算 借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方购入的在途物资的实际成本购入的在途物资的实际成本 验收入库的在途物资的实际成本验收入库的在途物资的实际成本 余额：尚未验收入库的在途物资余额：尚未验收入库的在途物资的实际成本的实际成本. 借方借方 应付

7、账款应付账款 贷方贷方偿还应付供应单位款偿还应付供应单位款 发生应付供应单位款发生应付供应单位款余额：应付供应单位款余额：应付供应单位款 第二节第二节 材料采购业务的核算材料采购业务的核算 借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方发生预付供应单位款发生预付供应单位款 冲减预付供应单位款冲减预付供应单位款余额：期末结余的预付供应余额：期末结余的预付供应单位款单位款 .n二、材料采购业务的核算实例二、材料采购业务的核算实例n例例5 5：光大公司购入甲材料：光大公司购入甲材料40004000公斤，每公斤公斤，每公斤2 2元，材料已元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。验收入库，货款用银行存款支付。 借

8、：原材料借：原材料甲甲材料材料 8,0008,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）13601360 贷：银行存款贷：银行存款 93609360n例例6 6：从大洋公司购进乙材料：从大洋公司购进乙材料30003000公斤，每公斤公斤，每公斤4 4元，材料元，材料已验收入库，货款尚未支付。已验收入库，货款尚未支付。 借：原材料借：原材料乙乙材料材料 12,00012,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）20402040 贷：应付账款贷：应付账款 14,04014,040第二节第二节 材料采购业务的核算材料采购业务的核算.n例例7 7：

9、从泰达公司购进丙材料：从泰达公司购进丙材料20002000公斤，每公斤公斤，每公斤3 3元，材料还在途中，尚未验收入库，货款以银行元，材料还在途中，尚未验收入库，货款以银行存款支付。存款支付。 借：在途物资借：在途物资丙材料丙材料 6,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1020 1020 贷：银行存款贷：银行存款 7,020n例例8 8：从泰达公司购进的丙材料已验收入库。：从泰达公司购进的丙材料已验收入库。 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 6,000 贷：在途物资贷：在途物资丙材料丙材料 6,000第二节第二节 材料采购业务的核算材料采购业务的核算.n例例9

10、：用银行存款：用银行存款30,000元预付利华公司甲材料货款。元预付利华公司甲材料货款。 借：预付账款借：预付账款利华公司利华公司 30,000 贷：银行存款贷：银行存款 30,000n例例10：用银行存款：用银行存款12,000元偿还前欠大洋公司货款。元偿还前欠大洋公司货款。 借：应付账款借：应付账款大洋公司大洋公司 12,000 贷：银行存款贷：银行存款 12,000n例例11：收到利华公司发来的甲材料：收到利华公司发来的甲材料15000公斤，每公斤公斤，每公斤2元，货款已预付。元，货款已预付。 借：原材料借：原材料甲甲材料材料 30,00030,000 应交税费应交税费应交增值税（进项税

11、额）应交增值税（进项税额）51005100 贷：预付账款贷：预付账款利华公司利华公司 30,00030,000 银行存款银行存款 5100 5100 第二节第二节 材料采购业务的核算材料采购业务的核算.n一、核算内容与账户设置n需要设置和运用的账户第三节第三节 产品生产业务的核算产品生产业务的核算.生产过程的核算 账 户 设 置生产成本库存商品制造费用应付职工薪酬累计折旧应付利息. 借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 福利费福利费 贷方贷方实际支付的职工福利费实际支付的职工福利费 从费用成本中提取的职工福利费从费用成本中提取的职工福利费 余额：已提取尚未使用的职工福利费余额：已提取尚未使用的职

12、工福利费 借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 工资工资 贷方贷方实际支付工资实际支付工资 应支付工资应支付工资 余额：尚未支付的应付工资余额：尚未支付的应付工资余额：多支付的工资余额：多支付的工资.账务处理一领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料生产过程的核算.期末分配应付工资、计提福利费借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬生产过程的核算账务处理二. 借：制造费用 借：财务费用 管理费用 贷：累计折旧 贷：应付利息实际支付已预提的费用时： 借：应付利息 贷：银行存款 计提折旧、应付利息生产过程的核算账务处理三.月末会计部门根据领料凭证编制领料汇总表，根据汇总表进行

13、会计处理。企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总借：生产成本A产品 2000 B产品 4400 制造费用 660 贷：原材料 7060 .销售过程的核算第四节销售过程的核算 主要经济业务内容销售产品取得收入并结算货款、支付销售费用并结转产品成本主营业务：为完成经营目标而从事的日常活动，如销售产品、商品、提供工业性劳务等。其他业务：如销售材料、技术转让、包装物出租、固定资产出租、无形资产出租、非工业性劳务等。. 账 户 设 置销售过程的核算核算业务收入的账 户核算营业成本费用及税金的账户主营业务收入其他业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用.n应收账款n应收票据n预收账款n应交税费应交增值税

14、（销项税额）n其他应交款指企业除应交税金、应付股利等外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、矿产资源补偿税、应交住房公积金等。 销售过程的核算其他相关的账户.销售产品取得收入 支付费用 借：银行存款（应收账款、应收票据） 借：销售费用 贷：主营业务收入 贷：银行存款 应交税费应交增值税（销项税额)结转已销产品的成本 计算营业税金及附加 借：主营业务成本 借：营业税金及附加 贷：库存商品 贷：应交税费 账务处理一销售过程的核算.取得其它业务的收入（如：销售材料） 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：其它业务收入 应交税费应交增值税（销项税额)结转其他业务支出 （如：销售材料的成本结转）

15、 借：其他业务成本 贷：原材料销售过程的核算账务处理二.n销售业务的账务处理销售业务的账务处理 n例销售例销售号产品号产品2020台，销售单价台，销售单价18001800元，共计元，共计3600036000元，增值税率元，增值税率1717（下同）（下同） 61206120元，产元，产品发出，货款收存银行。品发出，货款收存银行。 n例销售例销售号产品号产品600600件，销售单价件，销售单价9090元元, ,共计共计5400054000元，增值税率元，增值税率1717，产品发出，货款未，产品发出，货款未收到。收到。.n例收到单位的预付购货款例收到单位的预付购货款2500025000元存入银行。元

16、存入银行。n例售出例售出号产品号产品200200件，单位售价件，单位售价9090元，共计元，共计1800018000元，增值率元，增值率1717，收到承兑商业汇票。，收到承兑商业汇票。 n例问单位发出例问单位发出号产品号产品1010台，单位售价台，单位售价18001800元，共计元，共计1800018000元，增值税率元，增值税率1717，货款原已，货款原已预收。预收。 n例例(30)(30)以存款支付销售产品发生的销售费用，共计以存款支付销售产品发生的销售费用，共计12001200元。元。. n 例结转已售产品生产成本，其中例结转已售产品生产成本，其中号产品按号产品按本月产品单位成本结转；本

17、月产品单位成本结转；号产品按上月单位号产品按上月单位成本成本( (假设为假设为4040元元) )结转。结转。 例将多余材料例将多余材料10001000公斤出售，单价公斤出售，单价1515元，元，共计共计1500015000元，增值税税率元，增值税税率1717，货款收存银，货款收存银行。行。 .第五节 财务成果的核算利润的形成营业利润、利润总额、净利润利润的分配 提取公共积累、向投资者分配利润 财务成果的核算主要经济业务内容.所得税费用本年利润财务成果的核算账户的设置与利润形成和分配相关的账户（除前面的损益类账户外)利润分配盈余公积应付股利.财务成果的核算.第六节 资金退出 其它支出资金退出的核

18、算主要业务内容利润分配资产转换资金投资.资金投资 股票投资 借：长期股权投资股票 投资 贷：银行存款资金退出的核算其它支出 上交税金借：应交税费 应交消费税等 贷：银行存款 账 务 处 理一.n南方公司某年10月发生下列经济业务，10月初银行存款的余额为800000。根据经济业务编制会计分录。n1、10月7日收到北方公司的投资560000元存入银行，南方公司注册资本总额为5000000元，北方公司投资占注册资本总额的比例为10%。.n2、南方公司因改建厂房的需要，10月7日向银行取得为期三年的长期借款4000000。n3、10月7日南方公司购不需安装的机器设备一台，价格60000元，增值税10

19、200元，运费800元，所有款项通过银行支付。n4、10月8日向银行取得为期六个月的借款200000。.n5、10月9日采购A材料一批，价款200000元，增值税34000元，另支付运费500元，款项已通过银行支付，材料已入库。n6、10月11日用转账支票2000元购买办公用品。n7、10月12日收到B公司前欠货款250000元，已存入银行存款账户。n8、10月13日用转账支票支付前欠F公司材料采购款350000元。.n9、10月15日用银行存款支付电视台的广告费30000元。n10、10月16日销售产品一批，货款500000，增值税85000，所有款项收到并存入银行。n11、10月18日采购B材料一批，价款200000元，增值税34000元，另支付运费500元，款项尚未支付，材料已入库。.n12、10月20日预收H公司货款300000元存入银行。n13、10月21日以银行存款支付水电费，其中车间3000元，行政