基础会计学06会计账簿

1、登记会计账簿登记会计账簿基础会计学Primary Accounting2021-12-11Hunan University2 会计账簿的概述会计账簿的概述 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记 对账和结账对账和结账主要内容主要内容Primary Accounting2021-12-11Hunan University3登记会计账簿登记会计账簿 会计账簿的概述会计账簿的概述1 1Primary Accounting2021-12-11Hunan University4Z会计账簿的含义会计账簿的含义4含义：含义：是由具有一定格式的账页组成，并依据会计凭证是由具有一定格式的账页组成，并依据会计凭

2、证对经济业务进行对经济业务进行全面、系统、序时、分类地全面、系统、序时、分类地记录的簿籍。记录的簿籍。4账户与账簿的关系：账户与账簿的关系：账户是账户是按照会计科目在按照会计科目在账簿账簿中设置中设置的户头的户头，它规定了账簿所要核算的内容，因此账簿和账，它规定了账簿所要核算的内容，因此账簿和账户所反映的经济内容是一致的。而账簿的记录，是对经户所反映的经济内容是一致的。而账簿的记录，是对经济活动全面的反映，因此账簿是积累、贮存经济业务资济活动全面的反映，因此账簿是积累、贮存经济业务资料的数据库。料的数据库。会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hu

3、nan University5Z设置和登记账簿的意义设置和登记账簿的意义手段：手段：设置和登记账簿是企业设置和登记账簿是企业取得取得全面、系统全面、系统会计信息会计信息的的重要重要手段手段，对于综合地记录和反映经济业务活动情况、，对于综合地记录和反映经济业务活动情况、加强经济核算、提高经营管理水平具有重要作用。加强经济核算、提高经营管理水平具有重要作用。 保证财产物资安全保证财产物资安全前提：前提：会计精加工会计精加工前提，为正确地前提，为正确地计算费用成本和考核计算费用成本和考核经营成果经营成果提供必要的前提条件。提供必要的前提条件。依据：依据：账簿所登记的会计资料，不仅是账簿所登记的会计资

4、料，不仅是编制会计报表编制会计报表的的主要据，同时也是主要据，同时也是开展财务分析和会计检查开展财务分析和会计检查的依据的依据。会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University6Z设置会计账簿的原则设置会计账簿的原则l全面：全面：设置账簿要能保证全面、系统地反映和控制经设置账簿要能保证全面、系统地反映和控制经济业务活动的情况，有利于会计信息的加工处理。济业务活动的情况，有利于会计信息的加工处理。l无重复：无重复：设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑设置账簿应在满足实际需要的前提下，考虑人力、物力的节约，避免重复设账。人力、物

5、力的节约，避免重复设账。l简洁：简洁：设置账簿的格式，要按照所记录的经济业务的设置账簿的格式，要按照所记录的经济业务的内容和需要提供的会计信息进行设计，力求简便实用，内容和需要提供的会计信息进行设计，力求简便实用，避免繁琐复杂。避免繁琐复杂。会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University7Z会计账簿的构成会计账簿的构成会计账簿的概述会计账簿的概述封封底底账页账页扉页扉页封面封面Primary Accounting2021-12-11Hunan University8会计账簿的封面会计账簿的封面会计账簿会计账簿的概述会计账簿的

6、概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University9单位名称单位名称主主 管管 人人经经 管管 人人接接 交交移移 交交账簿名称账簿名称职别职别姓名姓名盖章盖章职别职别姓名姓名盖章盖章年年月月日日年年月月日日账簿册号账簿册号账簿页数账簿页数使用年度使用年度单单 位位 公公 章章经管账簿人员一览表经管账簿人员一览表会计账簿的扉页（正面）会计账簿的扉页（正面）会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University10会计账簿的扉页（反面）会计账簿的扉页（反面）账账 户户账账 户户账账 户户名称名

7、称号号页页名称名称号号页页名称名称号号页页账账 户户 目目 录录会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University11会计科目：会计科目： 年年凭凭证证号号摘摘 要要借借 方方贷贷 方方核核对对号号借借或或贷贷余余 额额月月日日十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分十十万万千千百百十十元元角角分分会计账簿的账页会计账簿的账页会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University12按账簿的用途分按账簿的用途分序时账簿序时账簿流水帐流水帐普通日

8、记账普通日记账特种日记账特种日记账分类账簿分类账簿总分类账总分类账明细分类账明细分类账 备查账簿备查账簿Z会计账簿的种类会计账簿的种类会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University13现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细分类账明细分类账总分类账总分类账会计账簿会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University14按账簿的外表形式分按账簿的外表形式分订本式：订本式：总账，现款总账，现款活页式：活页式：业务明细账业务明细账卡片式：卡片式：固定资产固

9、定资产按账簿的账页格式分按账簿的账页格式分两栏式：两栏式：流水帐流水帐三栏式：三栏式：总分类账，债权总分类账，债权债务明细账债务明细账多栏式：多栏式：收入费用明细收入费用明细数量金额栏式：数量金额栏式：原材料等原材料等会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University15现金日记账现金日记账年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目类类页页借借 方方贷贷 方方余余 额额月月 日日类类别别号号数数百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分会计账簿的概述会计账簿的概述Pr

10、imary Accounting2021-12-11Hunan University16 银行存款日记账银行存款日记账 账号：账号： 户名：户名：年年凭凭证证摘摘 要要对方对方科目科目支支票票号号借借 方方贷贷 方方余余 额额月月日日类类别别号号数数百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分百百十十万万千千百百十十元元角角分分会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University17 年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十

11、 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分第第 页页会计科目会计科目:明细分类账明细分类账会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University18 明细账明细账年年凭证凭证摘摘要要对方对方科目科目收收 入入发发 出出结结 存存数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额数数量量单单价价金金 额额月月日日 字字 号号万万千千百百十十元元角角分分万万 千千百百十十元元角角分分万万千千 百百 十十 元元 角角 分分会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Account

12、ing2021-12-11Hunan University19建造单位建造单位 建造年份建造年份交接凭证编号交接凭证编号技术特征规格技术特征规格 购入来源购入来源 验收日期验收日期 固定资产卡片固定资产卡片 第第 号号固定资产名称固定资产名称 固定资产类别固定资产类别 固定资产编号固定资产编号 原价原价预计折旧年限预计折旧年限 年（月年（月 ）折旧率）折旧率购入时已折旧年限购入时已折旧年限购入时已提折旧购入时已提折旧开始使用日期开始使用日期完工大修记录完工大修记录 使用单位和使用单位和内部转移记录内部转移记录停用记录停用记录日期日期凭证凭证摘要摘要 金额金额日期日期凭证凭证使用使用单位单位存放

13、存放地点地点停用停用原因原因停用停用日期日期启用启用日期日期固定资产卡片固定资产卡片会计账簿的概述会计账簿的概述Primary Accounting2021-12-11Hunan University20登记会计账簿登记会计账簿 会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记2 2Primary Accounting2021-12-11Hunan University21Z会计账簿的启用会计账簿的启用q启用新账簿时，要在账簿扉页启用新账簿时，要在账簿扉页填列填列“账簿启用和经管人员账簿启用和经管人员一览表一览表”和和“账户的目录账户的目录” ( (活页账、卡片账要在装订成活页账、卡片账要在装订成册后

14、填列册后填列) ) 。q总账、日记账和大部分的明细账，要总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换每年更换一次。更换一次。更换新账簿时，除办理账簿启用手续外，还应将旧账簿中各账新账簿时，除办理账簿启用手续外，还应将旧账簿中各账户的余额直接记入新账簿账页的第一页的第一行户的余额直接记入新账簿账页的第一页的第一行“余额余额”栏内，并在栏内，并在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“上年结转上年结转”。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University22Z会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则l记账必须使用蓝、黑墨水并用钢笔书写，不

15、得使用铅记账必须使用蓝、黑墨水并用钢笔书写，不得使用铅笔和圆珠笔记账。笔和圆珠笔记账。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记红色墨水只能在结账、划线、改错、冲账、在不设借栏的多栏式账页中登记减少数、未印明余额方向的三栏式账户的余额栏内登记负数的余额时使用。Primary Accounting2021-12-11Hunan University23l根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应在账簿的账根据审核无误的会计凭证登记账簿时，应在账簿的账页中将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要和金额页中将记账凭证的日期、编号、业务内容摘要和金额等相关资料逐项记入。账簿登记完毕后，要在等相关资料逐项记入。账簿

16、登记完毕后，要在记账凭记账凭证证的的“记账记账”栏内做上栏内做上标记标记，表明已登记入账。，表明已登记入账。l凡需结出余额的账户，结出余额后，应在凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”的字样，没余额的应写的字样，没余额的应写“平平”并在余额栏的并在余额栏的“元元”位上用位上用“0”0”表示。表示。 现金、银行现金、银行存款日记账必须逐日结出余额。存款日记账必须逐日结出余额。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University2409 09 年年凭凭证证摘摘 要要借借 方

17、方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角分分2 21 1月初余额月初余额借借 2 25 50 00 00 0 0 00 02 25 5转转 8 8 生产用料生产用料1 10 00 00 00 00 00 0借借 1 15 50 00 00 0 0 00 0平平0 0转转 账账 凭凭 证证 2009年年 2 月月 5 日日 转字第转字第 8 号号 摘要摘要总科目总科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账附附件件1张张生产领用材料生产领用材料生产成

18、本生产成本甲产品甲产品10 00010 000原材料原材料钢材钢材10 00010 000合计合计10 00010 00010 00010 000会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核填制填制张三张三赵平赵平钱丰钱丰李小丹李小丹会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University25l各账户登满一张账页时，应在本页最后一行加记本页各账户登满一张账页时，应在本页最后一行加记本页发生额合计数和结出余额，并在该行摘要栏内注明发生额合计数和结出余额，并在该行摘要栏内注明“转次页转次页”字样，然后再把发生额合计数和余额填在字样，然

19、后再把发生额合计数和余额填在下一页的第一行，并在此行摘要栏内注明下一页的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页承前页”字样。字样。l账簿应按页次编号，防止散失。过账时应按账户页次账簿应按页次编号，防止散失。过账时应按账户页次的顺序逐页逐行登记，不得跳行、隔页。如果发生跳的顺序逐页逐行登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页的，应在空行、空页处用红色墨水划对角线行、隔页的，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，并加盖注销，并加盖“此行空白此行空白”或或“此页空白此页空白”的戳记，的戳记，并由记账人员和会计主管人员签章。并由记账人员和会计主管人员签章。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Pri

20、mary Accounting2021-12-11Hunan University26一、账簿的登记规则20092009年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分承前页承前页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0银行存款银行存款会计科目会计科目:第第 46 页页20092009年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月日日字字 号号万万 千千

21、百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分5 51 1期初余额期初余额借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5提取现金提取现金库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0转次页转次页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借借5 2 2 0 0 0会计科目会计科目:银行存款银行存款第第 45 页页会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University2709年年凭证凭证摘摘 要要对方对方科目科目借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷

22、余余 额额月月日日字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分5 5 1 1期初期初余额余额借借2 0 0 0 0 03 3付付 5 5 提现提现库存库存现金现金5 8 0 0 0 借借1 4 2 0 0 0第第 45 页页会计科目会计科目:银行存款此行空白此行空白总总 分分 类类 账账会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University28l账簿中书写的文字和数字要端正并符合规范，不要写满格，一般应占格宽的二分之一。在记账过程中，

23、如果账簿记录发生错误，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹，应采用正确的方法予以更正。借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分万万千千百百十十元元角角分分生产用料生产用料8 86 69 97 70 00 00 0生产用料生产用料8 8 6 6 9 9 7 7 0 0 0 0 0 0书写错误书写错误书写正确书写正确摘摘 要要会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University29Z会计账簿的登记方法会计账簿的登记方法 （一）现金日记账的登记方法（一）现金日记账的登

24、记方法l登记人员：登记人员：出纳人员。出纳人员。l登记要求：登记要求：按照现金业务发生时间的先后顺序，逐日逐按照现金业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出现金的余额，并与笔登记。每日终了和月末，应结算出现金的余额，并与库存现金的实有数相核对，做到库存现金的实有数相核对，做到“日清月结日清月结”。l登记依据：登记依据：“借方借方”栏，应根据现金收款凭证或银行存栏，应根据现金收款凭证或银行存款付款凭证登记；款付款凭证登记；“贷方贷方”栏，根据现金付款凭证登记。栏，根据现金付款凭证登记。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12

25、-11Hunan University30 （二）银行存款日记账的登记方法（二）银行存款日记账的登记方法l登记人员：登记人员：出纳人员。出纳人员。l登记要求：登记要求：按照银行存款业务发生时间的先后顺序，逐按照银行存款业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出银行存款的余日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出银行存款的余额，并至少每月与银行核对一次，做到额，并至少每月与银行核对一次，做到“日清月结日清月结”。l登记依据：登记依据：“借方借方”栏，根据银行存款收款凭证或现金栏，根据银行存款收款凭证或现金付款凭证登记；付款凭证登记；“贷方贷方”栏，根据银行存款付款凭证登栏，根据银

26、行存款付款凭证登记。记。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University31会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University32 （三）总分类账的登记方法（三）总分类账的登记方法l设置要求：设置要求：在总分类账簿中，按照在总分类账簿中，按照一级一级会计科目的编码会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。顺序分设账户，每个账户预留若干账页。l账页的格式：账页的格式：一般采用三栏式，但也有多栏式（如日记一般采用三栏式，但也有多栏式（

27、如日记总账）。总账）。l登记人员：登记人员：非出纳的会计人员。非出纳的会计人员。l登记方法和依据：登记方法和依据：可根据每张记账凭证可根据每张记账凭证逐笔登记逐笔登记，也可，也可根据汇总后的记账凭证根据汇总后的记账凭证定期登记定期登记。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University33会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University34 （四）明细分类账的登记方法（四）明细分类账的登记方法l账页的格式：账页的格式：三栏式三栏式（债权债

28、务明细账），（债权债务明细账），数量金额栏式数量金额栏式（原材料、库存商品、固定资产等实物资产明细账），（原材料、库存商品、固定资产等实物资产明细账），多多栏式栏式（费用、成本、收入、利润等明细账，又分为借方多（费用、成本、收入、利润等明细账，又分为借方多栏式、贷方多栏式以及借贷方多栏式）。栏式、贷方多栏式以及借贷方多栏式）。l登记人员：登记人员：非出纳的会计人员。非出纳的会计人员。l登记方法和依据：登记方法和依据：根据记账凭证或原始凭证，按照经济业根据记账凭证或原始凭证，按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Pri

29、mary Accounting2021-12-11Hunan University35会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University36会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University37会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University38 （五）总账与明细账的平行登记（五）总账与明细账的平行登记u原因：原因：总账和明细账反映的经济内容是相同的，且总账和明

30、细账反映的经济内容是相同的，且总总账对明细账起着控制的作用，而明细账则是总账的补账对明细账起着控制的作用，而明细账则是总账的补充和具体化，起着辅助总账的作用。充和具体化，起着辅助总账的作用。u平行登记的要点：平行登记的要点：同时间同时间同方向同方向同金额同金额会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University39【例【例】20092009年年9 9月月1010日，以存款偿还所欠甲公司日，以存款偿还所欠甲公司货款货款15 00015 000元、乙公司货款元、乙公司货款35 00035 000元。所编制的元。所编制的记账

31、凭证的编号为记账凭证的编号为“银付字第银付字第2828号号”。应付账款应付账款50 00050 000应付账款应付账款甲公司甲公司15 00015 000应付账款应付账款乙公司乙公司35 00035 000会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University40u平行登记的结果：会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University41Z错账的更正方法错账的更正方法记账凭证记账凭证账簿账簿记账凭证记账凭证账簿账簿会计账簿的启用和登记会计账簿的启用

32、和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University42方法名称方法名称适用范围适用范围划线更正法划线更正法记账凭证没错，但账簿登记时发生错误。红字更正法红字更正法登账后发现记账凭证中应借应贷科目或金额有误。补充登记法补充登记法登账后发现记账凭证中仅仅只是发生金额少记的错误。会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University4309 09 年年凭凭证证摘摘 要要借借 方方贷贷 方方借借或或贷贷余余 额额月月 日日 字字 号号万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 万万 千千

33、 百百 十十 元元 角角 分分万万 千千 百百 十十 元元 角角分分2 21 1月初余额月初余额借借 2 25 50 00 00 0 0 00 02 25 5转转 8 8 生产用料生产用料1 10 00 00 00 00 0借借 2 24 40 00 00 0 0 00 0转转 账账 凭凭 证证 2009年年 2 月月 5 日日 转字第转字第 8 号号 摘要摘要总科目总科目明细科目明细科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记账记账附附件件1张张生产领用材料生产领用材料生产成本生产成本甲产品甲产品10 00010 000原材料原材料钢材钢材10 00010 000合计合计10 00010 0001

34、0 00010 000会计主管会计主管 记账记账 稽核稽核填制填制张三张三赵胜赵胜钱丰钱丰李小丹李小丹1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 01 5 0 0 0 0 0赵胜赵胜案案例例会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University44付付 款款 凭凭 证证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 20092009年年1010月月1010日日 银付字第银付字第2525号号附附单单据据 2 张张摘摘 要要借方科目借方科目明细科目明细科目记记账账金金 额额千千 百百 十十 万万 千千

35、百百 十十 元元 角角 分分购办公用品购办公用品管理费用管理费用办公费办公费￥ 8 8 6 6 5 5 0 0 0 0 0 0合合 计计￥ 8 8 6 6 5 5 0 0 0 0 0 0原始凭证中的金额为原始凭证中的金额为68506850元元案案例例会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University45付付 款款 凭凭 证证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 20092009年年1010月月3131日日 银付字第银付字第5858号号附附单单据据 张张摘摘 要要借方科目借方科目明细科目明细科目记记账账金金 额额千千

36、百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分注销本月注销本月1010管理费用管理费用办公费办公费￥ 8 8 6 6 5 5 0 0 0 0 0 0日银付字第日银付字第2525号凭证号凭证合合 计计￥ 8 8 6 6 5 5 0 0 0 0 0 0方法一用红字填制的凭证会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University46付付 款款 凭凭 证证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 20092009年年1010月月3131日日 银付字第银付字第5959号号附附单单据据 张张摘摘 要要借方科目借方科目明细科目明细科

37、目记记账账金金 额额千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分更正本月更正本月1010管理费用管理费用办公费办公费￥ 6 6 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0日银付字第日银付字第2525号凭证号凭证合合 计计￥ 6 6 8 8 5 5 0 0 0 0 0 0用蓝字填制的凭证会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记Primary Accounting2021-12-11Hunan University47付付 款款 凭凭 证证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 20092009年年1010月月3131日日 银付字第银付字第5858号号附附单单据据 张张摘摘 要要借方科目借

38、方科目明细科目明细科目记记账账金金 额额千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分冲销本月冲销本月1010管理费用管理费用办公费办公费￥ 1 1 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0日银付字第日银付字第2525号凭证多号凭证多记金额记金额合合 计计￥ 1 1 8 8 0 0 0 0 0 0 0 0会计账簿的启用和登记会计账簿的启用和登记方法二用红字填制的凭证Primary Accounting2021-12-11Hunan University48登记会计账簿登记会计账簿 对账和结账对账和结账3 3Primary Accounting2021-12-11Hunan Unive

39、rsity49Z对账对账 即核对账目，是将会计核算中的有关记录进行核对，即核对账目，是将会计核算中的有关记录进行核对，以便及时发现错误，从而保证会计信息的真实性。以便及时发现错误，从而保证会计信息的真实性。实物财产实物财产会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿对账和结账对账和结账Primary Accounting2021-12-11Hunan University50 （一）账证核对（一）账证核对q含义：各种含义：各种账簿的记录账簿的记录与有关与有关会计凭证会计凭证的核对。的核对。q核对时间：一般在核对时间：一般在日常日常编制凭证和记账过程中进行，编制凭证和记账过程中进行，可使错账能及时得到更正。

40、可使错账能及时得到更正。月终月终，如果发现账账不符，如果发现账账不符或账实不符，应核对有关账簿记录和会计凭证，检查或账实不符，应核对有关账簿记录和会计凭证，检查账证是否相符。账证是否相符。q核对方法：根据账簿中的核对方法：根据账簿中的“凭证字号凭证字号”查找查找每一张每一张记记账凭证，使之核对相符。账凭证，使之核对相符。对账和结账对账和结账Primary Accounting2021-12-11Hunan University51 （二）账账核对（二）账账核对q总账的核对：各总账的核对：各总账的借方总账的借方期末余额合计数与期末余额合计数与贷方贷方期期末余额合计数核对相符。末余额合计数核对相符

41、。q总账与明细账的核对：各总账与明细账的核对：各明细账的余额明细账的余额合计数，应与合计数，应与其有关其有关总账的余额总账的余额相符。相符。q总账与日记账的核对：现金日记账和银行存款总账与日记账的核对：现金日记账和银行存款日记账日记账期末期末余额余额与有关与有关总账的期末余额总账的期末余额核对相符。核对相符。q各部门明细账的核对：各部门明细账的核对：会计部门会计部门各种财产物资明细账各种财产物资明细账期末余额与期末余额与财产物资保管财产物资保管和和使用部门使用部门的有关财产物资的有关财产物资明细账的期末余额核对相符。明细账的期末余额核对相符。对账和结账对账和结账Primary Accounti

42、ng2021-12-11Hunan University52 （三）账实核对（三）账实核对q含义：即含义：即财产清查财产清查，是指各种财产物资的，是指各种财产物资的账面余额账面余额与与实物结存实物结存数额相核对。数额相核对。q现金现金日记账账面日记账账面余额与余额与库存现金实存数库存现金实存数额相核对。额相核对。q银行银行存款日记账存款日记账账面余额与账面余额与开户银行账目开户银行账目相核对。相核对。q各种各种材料、物资明细分类账材料、物资明细分类账账面余额与账面余额与各种材料、物各种材料、物资的实际盘存数资的实际盘存数额相核。额相核。q各种各种应收、应付账款明细应收、应付账款明细分类账账面余

43、额与有关分类账账面余额与有关债务、债务、债权单位的账目债权单位的账目相核对。相核对。对账和结账对账和结账Primary Accounting2021-12-11Hunan University53Z结账结账 （一）结账的定义（一）结账的定义l就是把每一个会计期间就是把每一个会计期间( (月份、季度、年度月份、季度、年度) )的经济业的经济业务全部登记入账后，在会计期间终了（月末、季末和务全部登记入账后，在会计期间终了（月末、季末和年末）年末）计算结出各账户的本期发生额和期末余额，并计算结出各账户的本期发生额和期末余额，并将余额结转将余额结转下期或新账的会计处理过程。下期或新账的会计处理过程。l本期期初余额本期期初余额 + + 本期增加发生额本期增加发生额 - - 本期减少发生额本期减少发生额 = = 本期期末余额本期期