现代服务业营改增实务培训PPT学习教案

1、会计学1第1页/共37页第2页/共37页第3页/共37页第4页/共37页第5页/共37页第6页/共37页第7页/共37页第8页/共37页第9页/共37页第10页/共37页第11页/共37页销第12页/共37页第13页/共37页第14页/共37页第15页/共37页第16页/共37页增值税普通发票增值税普通发票第17页/共37页这两个号码必须一致密码不能超出密码区方框加盖发票专用章费用产生的月份或其他说明事项必须在开票系统中打印；“复核”与“开票人”不能空白或为同一人此处纳税人识别号切记不可打印错误。客户信息区密码信息区开票内容区:咨询服务费、规划费金额税额区公司信息区备注信息区第18页/共37页

2、发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 增值税普通发票第19页/共37页第20页/共37页第21页/共37页第22页/共37页第23页/共37页一、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月二、销售方未抄税并且未记帐三、购买方未认证 或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”或“专用发票代码、号码认证不符”。一、全部联次注明“作废”字样二、通过开具红字专用发票作废第24页/共37页开具红字专用发票“作废”按以下规程操作：购买方应向主管税务机关填报

3、开具红字增值税专用发票申请单主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具开具红字增值税专用发票通知单。购买方必须暂依通知单所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的通知单一并作为记账凭证。销售方凭购买方提供的通知单开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。缺少一个环节或一项证明则不能开具红字专用发票，也就不能作废专用发票缺少一个环节或一项证明则不能开具红字专用发票，也就不能作废专用发票。第25页/共37页第26页/共37页第27页/共37页1.政策培训、学习相关法规 1.财政部 国家税务总局关于印发营

4、业税改征增值税试点方案的通知 （财税【2011】110号） 2.财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知 （财税【2011】111号） 3.财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知（财税【2011】131号） 4.财政部 国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知 （财税【2011】132号） 5.关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知 （财税【2011】133号） 6.国家税务总局关于发布营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（

5、暂行）的公告（国家税务总局2012年13号公告） 7.关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 （国家税务总局2011年65号公告） 8.国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告 （国家税务总局2011年66号公告） 9.国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告 （国家税务总局2011年74号公告） 10.国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告（国家税务总局2011年第77号公告）2.软件、税控设置操作第28页/共37页专用发票实行最高开票限额管理：最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票

6、限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。第29页/共37页发票税金营业税模式增值税模式主税种5.00%6.00%附加税种：城建税5.00%5.00%附加税种：教育费附加3.00%3.00%附加税种：地方教育费附加2.00%2.00%小计10.00%10.00%折算合计5.50%6.60%税金成本增加1.10%项目营业税模式增值税模式目标利润100.00 100.00 税金5.5%换成乘数系1.05826.6%换成乘数系1.066公式目标利润*

7、*1.05821.0582目标利润* *1.0661.066报价105.82 106.60 须提高报价第30页/共37页项目营销点举例增值税纳税人客户：(工业、电力、科技、现代服务业等)1.1.实力：公司值税纳税人（公司规模，操作规范）2.2.实惠：增值税能抵扣6%的税金，实际成本在原价（含税价）基础上打了9.43折（1/1.06）咨询费100万1.试点前：100万直接进成本2.试点后：94.33万直接进成本，5.66万抵扣税金非增值税纳税人客户：(政府、房地产、建筑业等）1.1.实力：公司值税纳税人（公司规模，操作规范）2.2.成本：成本增加，提高报价3.小规模：佐源合同发票第31页/共37页采用专用发票供应商无差别采用普通发票供应商普通发票含税价专用发票含税价普通发票含税价专用发票含税价普通发票含税价专用发票含税价:066. 1:066. 1:066. 1第32页/共37页采用专用发票供应商无差别采用普通发票供应商普通发票含税价专用发票含税价普通发票含税价专用发票含税价普通发票含税价专用发票含税价:19. 1:19. 1:19. 1管理成本：项目 数据 扣税措施1.装订费（6%） 17.00 0.96 专用票2.办公用品（17%） 5.00 0.73 专用票、集中采购3.车辆设备维修费（17%） 20.0