社会保障制度与实务第二章中国养老保险制度与实务

1、第二章第二章中国养老保险制度与实务中国养老保险制度与实务中国城镇养老保险制度回顾中国城镇养老保险制度回顾v1951年年 基本条件基本条件 统筹统筹v1969年年 停止提取保险费停止提取保险费 营业外开支营业外开支v1978年年 104#文待遇明确文待遇明确 增加离休增加离休v1984年年 退休费统筹退休费统筹v1989年年 海南省、深圳市试点海南省、深圳市试点v1991年年 33#文文 “三支柱三支柱”v1993年年 计发办法改革计发办法改革v1995年年 “统账结合统账结合”两个办法两个办法v1997年年 26#文文 统一制度统一制度v2000年年 42#文文 辽宁试点辽宁试点v2005年年

2、 38#文文 完善制度完善制度我国养老保险制度四个阶段我国养老保险制度四个阶段 1951年年1968年年 社会统筹养老模式社会统筹养老模式 1969年年1984年年 企业保障模式企业保障模式 1984年年1996年年 改革摸索阶段改革摸索阶段 1997年年2000年年 新制度确立阶段新制度确立阶段 2000年年现在现在 新制度完善阶段新制度完善阶段第一节第一节 国家、企业保障阶段国家、企业保障阶段 （1951-1978年）年）一、社会统筹养老模式一、社会统筹养老模式 （1951-1968年）年） 劳动保险条例劳动保险条例 （1条条4款）款） 缴费缴费3%；年龄、工龄、待遇（替代率）；年龄、工龄

3、、待遇（替代率）二、单位保障模式二、单位保障模式（1969- 1984年）年） 1969年年2月财政部月财政部 关于国营企业财务工作中几项制度的规定关于国营企业财务工作中几项制度的规定 国营企业一律停止提取劳动保险金，企业的退休职国营企业一律停止提取劳动保险金，企业的退休职工、长期病号工资和其它劳动保险开支在营业外列支。工、长期病号工资和其它劳动保险开支在营业外列支。 宣告劳动保险解体。但实际只是劳动保险资金筹集宣告劳动保险解体。但实际只是劳动保险资金筹集和统筹机制的破坏和统筹机制的破坏。 进成本与营业外开支的区别进成本与营业外开支的区别 1978年年104号文关于退休退职条件的有关规定号文关

4、于退休退职条件的有关规定干部干部工人工人男男女女男男女退休退休60556050革命工作满革命工作满10年年连续工龄满连续工龄满10年年50455545革命工作满革命工作满10年，完全年，完全丧失工作能力丧失工作能力连续工龄满连续工龄满10年，从事特种工年，从事特种工作作因工致残，完全丧失工因工致残，完全丧失工作能力作能力5045连续工龄满连续工龄满10年年经鉴定确认完全丧失劳动能力经鉴定确认完全丧失劳动能力 -因工致残，完全丧失工作能力因工致残，完全丧失工作能力退职退职经医院证明完全丧失工经医院证明完全丧失工作能力，又不具备退休作能力，又不具备退休条件的条件的经医院证明、劳动鉴定委员会经医院证

5、明、劳动鉴定委员会确认，完全丧失工作能力，又确认，完全丧失工作能力，又不具备退休条件的不具备退休条件的1978年年104号文关于退休退职待遇的有关规定号文关于退休退职待遇的有关规定人人 员员限定条件限定条件待遇标准待遇标准退退休休干部符干部符合第合第 工人符工人符合第合第 抗日战争时期参加革命工作抗日战争时期参加革命工作本人标准工资的本人标准工资的90%解放战争时期参加革命工作解放战争时期参加革命工作本人标准工资的本人标准工资的80%建国后参加革命工作建国后参加革命工作工作年限满工作年限满20年年 发发75%满满15年不满年不满20年年 发发70%不满不满15年年 发发60%退休费低于退休费低

6、于25元元按按25元发元发因因 工工致致 残残饮食起居需要人扶助饮食起居需要人扶助本人标准工资的本人标准工资的90%+护理费护理费饮食起居不需要人扶助饮食起居不需要人扶助本人标准工资的本人标准工资的80%退休费低于退休费低于35元元按按35元发给元发给退退职职干部、干部、工人工人（退职条件）（退职条件）本人标准工资的本人标准工资的40%（生活（生活费）费）生活费低于生活费低于20元元发发20元元第二节第二节 改革摸索阶段改革摸索阶段（1984-1996年）年） v1978年年104号文财务机制未恢复，号文财务机制未恢复，只明确待遇只明确待遇v退休费上升，负担畸轻畸重退休费上升，负担畸轻畸重v1

7、984年湖北沙市试点退休费年湖北沙市试点退休费统筹统筹全国离退休费用全国离退休费用/工资总额工资总额9.7%v上海纺织行业上海纺织行业46%v石油化工行业石油化工行业2.5%v上海全民企业上海全民企业22.5%v天津、辽宁、江苏等天津、辽宁、江苏等9省市省市1012%v北京、湖南、陕西等北京、湖南、陕西等10省市省市710%v广东、河南、内蒙古等广东、河南、内蒙古等9省市省市7%以下以下v退休费统筹的评价退休费统筹的评价积极作用积极作用v均衡企业负担均衡企业负担v保障退休职工工资保障退休职工工资v有利于正确评价企业管理水平有利于正确评价企业管理水平问题问题v资金不足资金不足(18% 20%)v

8、统筹管理机构与人员方面问题颇多统筹管理机构与人员方面问题颇多v思想上思想上(富怕吃亏富怕吃亏,穷甩包袱穷甩包袱)v筹资方式（财务模式）筹资方式（财务模式）现收现付制现收现付制完全积累制完全积累制部分积累制部分积累制退休者的退休金从哪里来退休者的退休金从哪里来？现收现付制：现收现付制：年 青 人老 年 人收：收： 代际养老代际养老 支：支： 10人人 1人人每人工资每人工资1000元元 每人退休金每人退休金600元元每人需交每人需交60元，元，费率费率6%剩余剩余940元元 年轻人年轻人 老年人老年人 10人人 3人人每人工资每人工资1000元元 每人退休金每人退休金600元元每人需交每人需交1

9、80元，元， 共需共需1800元元费率费率18%剩余剩余820元元 10人人 5人人每人工资每人工资1000元元 每人退休金每人退休金600元元每人需交每人需交300元，元， 共需共需3000元元 费率费率30%剩余剩余700元元 完全积累制：完全积累制： 5个老人，每人每年需要退休金个老人，每人每年需要退休金600元元 预计余命预计余命15年，共需养老金年，共需养老金9000元元 每人工作每人工作30年，每年交年，每年交300元，元， 每年工资每年工资1000元，缴费率元，缴费率30% 部分积累制：部分积累制： 5个老人，每人工作个老人，每人工作30年，每年工资年，每年工资1000元，元，

10、每人每年需要退休金每人每年需要退休金600元，预计余命元，预计余命15年，年， 自己储存和代际解决各半，按照部分积累制自己储存和代际解决各半，按照部分积累制 计算养老保险费负担情况。计算养老保险费负担情况。讨论1：下面计算是否正确？自己储存一半自己储存一半300元元*15年，共需自己积累年，共需自己积累4500元，元，工作工作30年，每年积累年，每年积累150元，元，1000元工资，费率元工资，费率15%代际解决：代际解决：5个老人，每人个老人，每人300元，共元，共1500元，元，工作者工作者10人、每人每年交人、每人每年交150元，每年工资元，每年工资1000元，元，缴费率缴费率15% 讨

11、论2：养老保险财务方式的优缺点1、当代老年人没积累，历史欠账怎办？、当代老年人没积累，历史欠账怎办？2、隐性债务与转制成本、隐性债务与转制成本3、新制度实行初期三代人的负担、新制度实行初期三代人的负担（退休、年青、下一代）（退休、年青、下一代）4、社会统筹与个人账户的结合方式、社会统筹与个人账户的结合方式（直通式、板块式）（直通式、板块式）5、个人账户空账与做实、个人账户空账与做实v从现收现付制到部分积累制从现收现付制到部分积累制人口老龄化：现收现付制难以应付老龄化问题人口老龄化：现收现付制难以应付老龄化问题市场经济转轨：企业需要提高市场竞争力市场经济转轨：企业需要提高市场竞争力 1989年海

12、南省、深圳市试点年海南省、深圳市试点现收现付现收现付统筹制现收现付统筹制储存基金保险制+个人账户制共济账户制试点方案海南省 18%深圳市 22%6%8%v1991年年33号文号文 国务院关于企业职工养老保险制度国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定改革的决定确立确立“三支柱三支柱”v基本养老保险基本养老保险+企业补充养老保险企业补充养老保险 +职工个人储蓄性养老保险职工个人储蓄性养老保险实行三方共同负担实行三方共同负担v国家国家+企业企业+个人，个人缴费开始确立个人，个人缴费开始确立着力解决资金筹集问题着力解决资金筹集问题 1993年基本养老金计发办法改革试点年基本养老金计发办法改革试点 缴

13、费满缴费满15年年 25% 社会性养老金社会性养老金 缴费缴费10-15年年 20% 缴费缴费5-10年年 15% 缴费性养老金缴费性养老金 缴费每满缴费每满1年增年增1% 个人指数化月平均缴费工资个人指数化月平均缴费工资v个人指数化月平均缴费工资个人指数化月平均缴费工资 将职工每年的缴费工资，除以本市当年职将职工每年的缴费工资，除以本市当年职工平均工资，即为工平均工资，即为当年指数当年指数。再将历年指。再将历年指数相加，除以缴费年限，得出数相加，除以缴费年限，得出平均指数平均指数。将平均指数乘以职工退休时将平均指数乘以职工退休时上一年度社会上一年度社会月平均工资月平均工资，得到个人指数化月平

14、均缴费，得到个人指数化月平均缴费工资。工资。 S=C12 （X1 C1X Xn Cn） nv1995年国务院年国务院 关于关于深化深化企业职工养老保险制度的通知企业职工养老保险制度的通知v统账结合统账结合两个办法两个办法:办法一：办法一：体改委方案体改委方案-大账户大账户个人账户个人账户16%月基本养老金月基本养老金=基本养老保险个人账户储存额基本养老保险个人账户储存额 120办法办法1（体改委方案、大账户）（体改委方案、大账户）单位按社平划转单位按社平划转5% 单位按社平划转单位按社平划转5% 单位按个基划转单位按个基划转3%单位按个基划转单位按个基划转8% 个人缴费个人缴费8% 个人缴费个

15、人缴费3% 个个人人账账户户16%起步阶段起步阶段最终目标最终目标办法二：劳动部方案办法二：劳动部方案大统筹大统筹v社会性养老金社会性养老金20%25%v缴费性养老金：每缴一年按照缴费性养老金：每缴一年按照 11.4%计发计发v缴费年限、视同缴费年限缴费年限、视同缴费年限v不满十年的一次性付清不满十年的一次性付清v个人账户个人账户28%8%办法办法实施地区（或行业）实施地区（或行业）数量数量个账规模个账规模一一沪、吉、黑、赣、豫、滇、青沪、吉、黑、赣、豫、滇、青716-17%二二京、津、浙、湘、粤京、津、浙、湘、粤53-5%三三鄂、冀、陕、晋、蒙、辽、苏鄂、冀、陕、晋、蒙、辽、苏16+5 10

16、-12%皖、闽、鲁、桂、川、黔、甘、宁、皖、闽、鲁、桂、川、黔、甘、宁、新新电力、水利、石油、交通、煤炭电力、水利、石油、交通、煤炭“统账结合统账结合”实施办法的选择实施办法的选择v“统账结合统账结合”的两种方式的两种方式直通式直通式板块式板块式v隐性债务、转制成本隐性债务、转制成本作业：作业：如何用简单方法测算养老金隐性债务？如何用简单方法测算养老金隐性债务？第三节第三节 新制度确立阶段新制度确立阶段 （1997-2000年）年） v城镇企业职工基本养老保险制度城镇企业职工基本养老保险制度 国务院关于建立统一的国务院关于建立统一的 企业职工基本养老保险制度的决定企业职工基本养老保险制度的决定

17、 （国发（国发199726号）号）原则：原则：“三结合一分开三结合一分开”统一统一基本基本养老保险制度v覆盖范围：城镇企业职工v缴费比例： 企业：不超过工资总额的20% （其中3%划入个人账户） 个人：1997年本人缴费工资的4% 1998年起每两年提高1%， 最终达到8%v统一个人账户规模v本人缴费工资的11%个人缴费全部记入个人账户：4% 8%企业缴费划入： 7% 3%+第四节第四节 新制度完善阶段新制度完善阶段2000现在现在 国务院关于印发完善城镇国务院关于印发完善城镇 社会保障体系试点方案的通知社会保障体系试点方案的通知 （国发（国发200042号）号）v1.调整完善制度；v2.机关

18、事业单位；v3.城镇基本医疗保险；v4.下岗向失业并轨； 8项主要任务项主要任务v5.城市低保；v6.社会化管理；v7.资金筹集和管理；v8.立法。辽宁养老保险试点辽宁养老保险试点v企业缴费不再划入个人账户企业缴费不再划入个人账户v个人账户从个人账户从11%调整为调整为8%v统筹和个账基金分别管理统筹和个账基金分别管理v基础养老金由统筹基金支付基础养老金由统筹基金支付 个账养老金由个人账户支付个账养老金由个人账户支付v缴费每满一年增加一定比例的基础养老金缴费每满一年增加一定比例的基础养老金v距法定退休年龄不足距法定退休年龄不足5年或工龄满年或工龄满30年内部年内部退养退养v成效（落实情况）1.

19、实现“并轨”2.做实个人账户v个人账户规模：11% 8%v统筹基金20%，原来3%不再注入个人账户3.计发办法改革v缴足15年基础上，每多缴一年，待遇增加1%三条保障线两条保障线国企下岗职工基本生活保障失业保险城市低保制度失业保险制度城市低保制度2005年国务院关于完善企业职工基本年国务院关于完善企业职工基本 养老保险制度的决定养老保险制度的决定（国发（国发200538号号）扩面：个体工商户和灵活就业人员扩面：个体工商户和灵活就业人员调整个人账户调整个人账户调整计发办法调整计发办法增强缴费激励机制增强缴费激励机制2006年提出农民工养老保险（教材最后文件）年提出农民工养老保险（教材最后文件）

20、2008-3-1国务院总理温家宝主持召开国务院常国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究部署事业单位工作人员养老保险制度改务会议，研究部署事业单位工作人员养老保险制度改革试点工作。革试点工作。 会议讨论并原则通过了会议讨论并原则通过了事业单位工作人员养老事业单位工作人员养老保险制度改革试点方案保险制度改革试点方案，确定在，确定在山西、上海、浙江、山西、上海、浙江、广东、重庆广东、重庆5省市先期开展试点，与事业单位分类改省市先期开展试点，与事业单位分类改革配套推进。革配套推进。 试点的主要内容包括：养老保险费用由单位和个试点的主要内容包括：养老保险费用由单位和个人共同负担，退休待遇与缴费相联

21、系，基金逐步实行人共同负担，退休待遇与缴费相联系，基金逐步实行省级统筹，建立职业年金制度，实行社会化管理服务省级统筹，建立职业年金制度，实行社会化管理服务等。等。补充内容补充内容v支付方式支付方式-DB vs. DC DB（给付确定制，（给付确定制，defined benefit）v成员待遇确定，有利于增强社会成员的安全性成员待遇确定，有利于增强社会成员的安全性v促进社会公平促进社会公平v风险分担风险分担DC(缴费确定制，缴费确定制，defined contribution)v权利与义务的对等权利与义务的对等v激励激励第五节第五节 中国城镇养老保险制度中国城镇养老保险制度v现有制度架构现有制度

22、架构 企业企业：基本养老保险基本养老保险+补充养老保险补充养老保险 机关：机关：1978年年104号文号文 事业单位：事业单位：少部分随企业，多部分随机关，少部分随企业，多部分随机关，08年试点年试点 灵活就业人员：灵活就业人员：随企业，但费率不同随企业，但费率不同 农民工：进城、随乡、单独农民工：进城、随乡、单独一、城镇一、城镇企业企业职工职工基本基本养老保险制度养老保险制度1997年年26号文号文 2005年年38号文号文v覆盖范围覆盖范围v资金筹集资金筹集v计发办法计发办法先学先学26号文（自学再总结）号文（自学再总结）26号文企业职工基本养老保险资金来源 17%社会统筹社会统筹v企业缴

23、费企业缴费20% 3%v个人缴费个人缴费8% 个人账户个人账户条 件待 遇执行依据新人个人缴费年限累计满15年基础养老金+个人账户养老金国发199726号个人缴费年限累计不满15年个人账户储存额一次性支付给本人老人实施前已经离退休按照104号文规定发给养老金，执行养老金调整办法1978104号文中人实施前参加工作，实施后退休且个人缴费和视同缴费年限累计满15年基础养老金+个人账户养老金+过渡性养老金国发199726号v计发办法计发办法 基本养老金=基础养老金+个人账户养老金基础养老金月标准为省、自治区、直辖市或地（市）上年度职工月平均工资的20%个人账户养老金月标准为本人账户储存额除以120。

24、v计发办法v过渡性养老金是统一制度后中人基本养老金的一个组成部分，即在基本养老金的计算中，计算中人临界点（1997）之前的养老金，是为解决中人无个人账户年限的养老金而设立的。v计算公式：过渡性养老金=本人指数化月平均缴费工资 计发系数视同缴费年限 其中计发系数为1%1.4%v实例： 甲男，甲男，1945年年12月月30日生，日生，1970年年1月月1日参加日参加工作，工作，2005年年12月月30日退休。退休前月工资额日退休。退休前月工资额为为2060元，元，2004年当地社会平均工资为年当地社会平均工资为1380元，元，计算甲的退休金待遇。计算甲的退休金待遇。 （本题省略个人账户利率因素影响

25、）（本题省略个人账户利率因素影响）v基础养老金+个人账户养老金v过渡性养老金v实例计算：基础养老金=138020%=276（元）个人账户养老金=206011%128.5120 =192.61（元）过渡性养老金=20601.4%27.5 =793.1（元）全部养老金 =276+ 192.61 + 793.1 =1261.71（元）26号文计算举例号文计算举例 工资工资( (元元) ) 统筹养老金统筹养老金( (元元) ) 个账养老金个账养老金( (元元) ) 养老金及替代率养老金及替代率甲甲 2200 1400*20%=280 65000/120=540 280+540=820元元/2200=3

26、7%乙乙 1500 1400*20%=280 54000/120=450 280+450=730元元/1500=49%丙丙 800 1400*20%=280 24000/120=200 280+200=480元元/800=60% v平均工资平均工资1400元元v对国发对国发199726号文的评价号文的评价贡献：统一了个账规模和养老金办法贡献：统一了个账规模和养老金办法不足：财务不可持续性不足：财务不可持续性v缺乏激励机制（基础养老金）缺乏激励机制（基础养老金）v混账管理混账管理v个人账户资金跨统筹地区转移困难个人账户资金跨统筹地区转移困难2005年国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定（

27、国发200538号）1.扩面：扩面：城镇各类企业职工城镇各类企业职工+个体工商户和灵活就业人员个体工商户和灵活就业人员v个体工商户、灵活就业人员按当地上年在岗职工平均个体工商户、灵活就业人员按当地上年在岗职工平均工资的工资的20%（其中（其中8%记入个人账户）记入个人账户）2.个人账户规模调整：个人账户规模调整：v单位缴费不再划入个人账户，单位缴费不再划入个人账户，11% 8%3.计发办法改革计发办法改革3.计发办法改革（基数、计发月数）计发办法改革（基数、计发月数）v基础养老金基础养老金=（当地上年度在岗职工月平均工资（当地上年度在岗职工月平均工资+本人本人指数化月平均缴费工资）指数化月平均

28、缴费工资）2缴费年限缴费年限1%v个人账户养老金月标准个人账户养老金月标准=个人账户储存额个人账户储存额计发月数计发月数计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定本人退休年龄、利息等因素确定 26号文计算举例号文计算举例工资工资( (元元) ) 统筹养老金统筹养老金( (元元) ) 个账养老金个账养老金( (元元) ) 养老金及替代率养老金及替代率甲甲 2200 1400*20%=280 65000/120=540 280+540=820元元/2200=37%乙乙 1500 1400*20%=280 54000/120=

29、450 280+450=730元元/1500=49%丙丙 800 1400*20%=280 24000/120=200 280+200=480元元/800=60% 平均工资平均工资1400元元 38 38号文计算举例号文计算举例 工作工作 退休退休 统筹养老金统筹养老金( (元元) ) 个账养老金个账养老金( (元元) ) 养老金替代率养老金替代率甲甲 30 60 1400+2200 / 2*30%=540 65000/13*12=417 957 /2200=44%乙乙 24 55 1400+1500 / 2*31%=450 54000/18*12=250 730/1500=49%丙丙 20

30、45 1400+800 / 2*25%=275 24000/28*12=71 346/800=43% 平均余命平均余命7373岁岁v个人指数化月平均缴费工资个人指数化月平均缴费工资 将职工每年的缴费工资，除以本市当年职将职工每年的缴费工资，除以本市当年职工平均工资，即为工平均工资，即为当年指数当年指数。再将历年指。再将历年指数相加，除以缴费年限，得出数相加，除以缴费年限，得出平均指数平均指数。将平均指数乘以职工退休时将平均指数乘以职工退休时上一年度社会上一年度社会月平均工资月平均工资，得到个人指数化月平均缴费，得到个人指数化月平均缴费工资。工资。 S=C12 （X1 C1X Xn Cn） n个

31、人指数化月平均缴费工资个人指数化月平均缴费工资个人工资个人工资/平均工资平均工资 当年指数当年指数 平均指数平均指数 平均个人工资平均个人工资相当于 个人指数化个人指数化 社会统筹社会统筹 社会工资的比例社会工资的比例 月平均缴费工资月平均缴费工资 基础养老金基础养老金 甲甲 120% 1400*120%=1680元元 （1400+1680）/2*30%=462 乙乙 80% 1400*80%=1120元元 （1400+1120）/2*31%=391 丙丙 60% 1400*60%=840元元 （1400+840）/2*25%=280 1680*30%=504 甲甲 1400+2200 / 2

32、*30%=540 1120*31%=347 乙乙 1400+1500 / 2*31%=450 840*25%=210 丙丙 1400+800 / 2*25%=275v199726号与号与200538号待遇计发办法的比较号待遇计发办法的比较相同点：相同点：都实行都实行“三人三人”办法办法新人新办法：新人新办法：基本养老金基本养老金=基础养老金基础养老金+个人账户养老金个人账户养老金老人老办法：按老人老办法：按104号文发养老金及养老金调整号文发养老金及养老金调整 基础养老金基础养老金+中人中办法：中人中办法： 基本养老金基本养老金 个人账户养老金个人账户养老金+ 过渡性养老金过渡性养老金不同点不

33、同点：基数、计发月数，注意其他细微差别：基数、计发月数，注意其他细微差别基础养老金月标准基础养老金月标准个人账户养老金月标准个人账户养老金月标准26号文的规定号文的规定当地上年度职工月平均工当地上年度职工月平均工资的资的20%个人账户累计额个人账户累计额/12038号文的规定号文的规定（当地上年度在岗职工月（当地上年度在岗职工月平均工资平均工资+本人指数化月本人指数化月平均缴费工资）平均缴费工资）2缴缴费年限费年限1%个人账户储存额个人账户储存额/计发月数计发月数v06年改革精神：年改革精神： 缴费基数挂钩；缴费年限挂钩；退休年限挂钩缴费基数挂钩；缴费年限挂钩；退休年限挂钩v计算例题：计算例题

34、： 王某男性，王某男性，1946年年2月出生，到月出生，到06年年2月退休，也是月退休，也是1968年参加工作，年参加工作，1993年开始个人缴费年开始个人缴费, 缴费年限里的平均缴费年限里的平均工资是工资是1600元，到今年元，到今年11月他的个账余额也是月他的个账余额也是65500元；今元；今年的缴费基数是年的缴费基数是1000元，（利率因素舍去），社平工资是元，（利率因素舍去），社平工资是1920元，江苏省男性预期寿命元，江苏省男性预期寿命72.4岁。问（岁。问（1）到退休时他）到退休时他个人账户累计余额是多少？（个人账户累计余额是多少？（2）按新政策计算王某的月退）按新政策计算王某的月

35、退休金标准是多少？休金标准是多少？二、补充养老保险（企业年金）二、补充养老保险（企业年金）v法律依据法律依据2004年年5月施行的月施行的企业年金试行办法企业年金试行办法v条件条件已参加基本养老保险并履行缴费义务已参加基本养老保险并履行缴费义务具有经济负担能力具有经济负担能力建立集体协商机制建立集体协商机制v缴费比例缴费比例不超过企业上年度职工工资总额的不超过企业上年度职工工资总额的1/12；(8.3%)企业和职工个人缴费合计不超过企业上年度职工工资总企业和职工个人缴费合计不超过企业上年度职工工资总额的额的1/6企业年金基金管理暂行办法 委委 托托 人人 受受 托托 人人基金托管人基金托管人账

36、户管理人账户管理人投资管理人投资管理人 依据依据信托法信托法 依据依据合同法合同法 v三、机关事业单位养老保险制度机关单位事业单位企业单位旧制度新制度70-80%20-30%四、灵活就业人员养老保险制度四、灵活就业人员养老保险制度v灵活就业人员特征灵活就业人员特征1.就业时间比较短或不固定就业时间比较短或不固定2.劳动工资水平一般低于社会公认的工资水平劳动工资水平一般低于社会公认的工资水平3.劳动关系方面一般无劳动合同或固定的劳劳动关系方面一般无劳动合同或固定的劳 动工资关系动工资关系国发国发200538号对灵活就业人员参加养老保险号对灵活就业人员参加养老保险 制度的有关规定制度的有关规定v缴

37、费：缴费：缴费额缴费额=缴费基数缴费基数20%缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资(高高)v待遇待遇退休后按企业职工基本养老金计发办法计发退休后按企业职工基本养老金计发办法计发12%记入社会统筹记入社会统筹8%记入个人账户记入个人账户38号文的评价v增强了激励机制增强了激励机制（缴费基数、缴费年限、退休年龄）（缴费基数、缴费年限、退休年龄）v灵活就业人员缴费不一样，但待遇一样灵活就业人员缴费不一样，但待遇一样v统筹层次统筹层次v关系转移关系转移第六节第六节 养老保险费征缴实务养老保险费征缴实务v1999 社会保险费征缴暂行条例社会保险费征缴暂行条例v参保登记

38、（参保、变更、注销）参保登记（参保、变更、注销）v缴费申报（按月）缴费申报（按月）v征收征收三险（养老、医疗、失业）集中、统一征收三险（养老、医疗、失业）集中、统一征收南京五险统征南京五险统征个人养老保险费征缴实务养老保险费征缴实务（2）v“社保征收社保征收”模式模式企业企业 开户行经办机构经办机构收入户支出户登记申报申请收支财政专户财政专户（财政部门委托银行管理）发放银行优点：登记、申报、收支、记录一体。优点：登记、申报、收支、记录一体。 不足：少硬度，多环节不足：少硬度，多环节个个 人人养老保险费征缴实务养老保险费征缴实务（3） “税务代征税务代征”模式模式企业企业开户行经办经办机构机构税

39、务部门税务部门登记申报发放银行发放银行支出户优点：执法权，直接进专户。缺点：征收与登记、申报、记录不一致优点：执法权，直接进专户。缺点：征收与登记、申报、记录不一致财政专户财政专户缴纳养老保险费征缴实务养老保险费征缴实务（4）v讨论：讨论：养老保险费到底应由什么机构征收？养老保险费到底应由什么机构征收？归属于哪个部门管理？归属于哪个部门管理？社会保险税与费的区别社会保险税与费的区别v税：与纳税人支付能力挂钩，要考虑经济状况税：与纳税人支付能力挂钩，要考虑经济状况 与其未来享受待遇高低无关与其未来享受待遇高低无关v费：与缴费者享受待遇高低相关，费：与缴费者享受待遇高低相关， 而与支付能力无关，而

40、与支付能力无关， 享受同样的待遇所需的保险费不因缴费者的财产和享受同样的待遇所需的保险费不因缴费者的财产和 收入多少而有所不同收入多少而有所不同 贝弗里奇报告贝弗里奇报告1941年年笼统讲费改税是否正确？笼统讲费改税是否正确？v社会统筹：企业缴纳，劳动者个人享受，社会统筹：企业缴纳，劳动者个人享受， 且不与缴纳多少挂钩，代际平衡且不与缴纳多少挂钩，代际平衡 税性明显税性明显v个人账户：个人缴纳，个人受益，个人账户：个人缴纳，个人受益， 且多缴多享受且多缴多享受 费性突出费性突出 部分积累制：部分积累制： 10个劳动者，个劳动者，5个老人，每人工作个老人，每人工作30年，每年工年，每年工资资10

41、00元，每人每年需要退休金元，每人每年需要退休金600元，预计余命元，预计余命15年。年。养老保险费用由自己储存和代际解决各半，按照部分养老保险费用由自己储存和代际解决各半，按照部分积累制计算养老保险费负担情况。积累制计算养老保险费负担情况。自己储存一半自己储存一半300元元*15年，共需自己积累年，共需自己积累4500元，元，工作工作30年，每年积累年，每年积累150元，元，1000元工资，费率元工资，费率15% 工作期工作期 养老期养老期代际解决：代际解决：5个老人，每人个老人，每人300元，共元，共1500元，工作者元，工作者10人、每人每年交人、每人每年交150元，每年工资元，每年工资

42、1000元，缴费率元，缴费率15% 年轻一代年轻一代 老年一代老年一代统账结合方式v混合征收，混合使用混合征收，混合使用v无借据，无账务记录和债权债务人确认无借据，无账务记录和债权债务人确认v损害参保人利益，危及资金安全，限制转移损害参保人利益，危及资金安全，限制转移社会统筹社会统筹个人账户个人账户混合型结合混合型结合社会统筹社会统筹个人账户个人账户养老保险养老保险税税15%税务强制征收税务强制征收资金入国库资金入国库 财政预算管理财政预算管理全国统筹全国统筹代际平衡代际平衡养老保险养老保险费费自主选择缴费自主选择缴费资金入专户资金入专户经办机构管理经办机构管理社会化运做社会化运做35%替代率

43、替代率 分管性结合分管性结合+中国城镇养老保险制度中国城镇养老保险制度v难题难题养老保险隐性债务问题养老保险隐性债务问题养老保险基金的保值增值问题养老保险基金的保值增值问题税费之争税费之争跨地区转移跨地区转移统筹层次统筹层次中国城镇养老保险制度中国城镇养老保险制度v改革的方向改革的方向 统筹统筹条条之间打通条条之间打通块块之间统筹块块之间统筹与原有待遇相平衡与原有待遇相平衡高出部分补充养老保险（职业年金）高出部分补充养老保险（职业年金）第七节第七节 中国农村养老保险制度中国农村养老保险制度一、农村一、农村 1986年民政部试点探索年民政部试点探索 三个阶段三个阶段 1991年民政部负责推开，年

44、民政部负责推开，95年年26个省个省 1998年劳动保障部年劳动保障部 目前尚无统一制度目前尚无统一制度 试点新型农村养老保险制度试点新型农村养老保险制度二、失地农民养老保险制度二、失地农民养老保险制度 近郊农民纳入城市养老保险制度近郊农民纳入城市养老保险制度v浙江浙江三、农民工养老保险制度三、农民工养老保险制度（第三元）（第三元）农民工养老保险实践农民工养老保险实践v扩面裹入式扩面裹入式 纳入城市（广东、江苏）纳入城市（广东、江苏）v削履适足式削履适足式 降低门槛，降低比例，降低待遇（浙江）降低门槛，降低比例，降低待遇（浙江）v另立门户式另立门户式 上海综合保险；北京、青岛独立型上海综合保险

45、；北京、青岛独立型农民工养老保险研究农民工养老保险研究v郑功成：分类保障郑功成：分类保障v劳动保障部：分类保障劳动保障部：分类保障（07年泛珠三角）年泛珠三角）v唐均：权益保单唐均：权益保单（政府信用、历史债务）（政府信用、历史债务）v人保部：钱随人走人保部：钱随人走（统筹带不走）（统筹带不走）第八节第八节 中国养老保险制度的中国养老保险制度的问题与对策问题与对策v我国养老保险制度存在的问题我国养老保险制度存在的问题v完善养老保险制度的对策完善养老保险制度的对策存在的问题存在的问题（参考）v1.养老保险基金：食之者众，生之者寡养老保险基金：食之者众，生之者寡v2.养老保险的供养负担日益沉重养老

46、保险的供养负担日益沉重v3.养老保险基金收不抵支的趋势日益加重养老保险基金收不抵支的趋势日益加重v4.违规提前退休加剧了养老金的支付压力违规提前退休加剧了养老金的支付压力v5.中央财政补充养老金缺口的数额不断攀升中央财政补充养老金缺口的数额不断攀升v6.覆盖面窄，统筹层次低覆盖面窄，统筹层次低v7.机关事业单位与企业之间退休待遇差别引起矛盾机关事业单位与企业之间退休待遇差别引起矛盾参考：郑秉文.社会保障体制改革攻坚M.北京：中国水利水电出版社，2004.问题总结问题总结v1.立法层面立法层面v2.制度碎片化制度碎片化v3.管理层面管理层面v我国养老保险制度现状我国养老保险制度现状农村农村纯纯农

47、农户户农民工农民工稳稳定定工工作作灵灵活活就就业业不不具具条条件件城市城市企企业业职职工工机机关关灵灵活活就就业业事事业业单单位位村村干干部部乡乡镇镇企企业业失失地地农农民民武汉市武汉市杭州市杭州市沈阳市沈阳市镇江市镇江市郴州市郴州市郴州市郴州市2200多个县级市多个县级市三元、三元、9条、条、2200多块，沟壑林立，分散固化多块，沟壑林立，分散固化劳动力是流动的劳动力是流动的,身份、单位、地区变化身份、单位、地区变化养老保险隐性债务概念养老保险隐性债务概念v一个养老金计划向参加者提供养老保险一个养老金计划向参加者提供养老保险待遇的待遇的承诺。承诺。 如果该计划在今天终止，所有必须如果该计划在

48、今天终止，所有必须付给计划内付给计划内退休人员退休人员的养老金的现值和的养老金的现值和在职职工在职职工已积累并必须予以偿付的养老已积累并必须予以偿付的养老金权利的现值金权利的现值现值现值: :站在现在时点上计算未来各年养老金收入的现在价值站在现在时点上计算未来各年养老金收入的现在价值 终值终值: :站在现在时点上计算未来各年养老金收入在未来某年的价值站在现在时点上计算未来各年养老金收入在未来某年的价值73岁 现收现付现收现付72岁71岁 “退休人群退休人群” 60岁 59岁 43年 58岁 42年 57岁 41年 “工作人群工作人群” 18岁 3年17岁 2年16岁 1年完完全全积积累累 19

49、97年年？相关概念相关概念v隐性债务：现有制度停止隐性债务：现有制度停止 “老人老人”养老金养老金+“中人中人”旧制度养老权旧制度养老权益益v转制成本：新旧制度转换政府需要支付的债务转制成本：新旧制度转换政府需要支付的债务(个账个账)v历史债务：隐性债务历史债务：隐性债务+发放拖欠发放拖欠+个账挪用个账挪用养老保险隐性债务规模养老保险隐性债务规模v世界银行的数据表明，有多个国家的养老金世界银行的数据表明，有多个国家的养老金隐性债务超过了的隐性债务超过了的100100，波兰和乌拉，波兰和乌拉圭等国的养老金隐性债务甚至超过了圭等国的养老金隐性债务甚至超过了的的200200，克罗地亚竟高达，克罗地亚

50、竟高达350350。v我国对养老保险隐性债务规模的估算分歧较我国对养老保险隐性债务规模的估算分歧较大，最小为大，最小为1 18 8万亿元，最大接近万亿元，最大接近1212万亿元万亿元。世界银行的测算世界银行的测算世界银行驻中国代表处高级经济学家世界银行驻中国代表处高级经济学家Pietert Bottelier (2001 )测算测算中国养老金隐性债务占中国养老金隐性债务占GDP的的45%-95%社会保障部何平的研究报告社会保障部何平的研究报告 57204.2亿元亿元中国人民大学王小军博士的测算中国人民大学王小军博士的测算v1996年为旧制度中止年份，社会平均工资年为旧制度中止年份，社会平均工资

51、年增长率假设为年增长率假设为3%，利率为，利率为4%，养老金，养老金以社会平均工资增长率指数化调整，债务以社会平均工资增长率指数化调整，债务额为额为36118亿元，占全国国内亿元，占全国国内GDP的的53% 江西财院周渭兵的研究论文报告江西财院周渭兵的研究论文报告v以以1998年为计算点，假设退休金调整率为年为计算点，假设退休金调整率为3%，利率为，利率为4%, 5%, 6%，工龄工资每年增，工龄工资每年增加加1%，职工工资年平均增长率为，职工工资年平均增长率为5%，未来，未来退休金增长率为退休金增长率为3%v我国隐性养老债务规模在我国隐性养老债务规模在36 632一一47 011亿亿元之间元

52、之间我国养老保险转制成本匡算我国养老保险转制成本匡算v“老人老人”债务（债务（1997年时点）年时点） = “老人老人”数量数量 * “老人老人”平均养老金平均养老金 * 平均余命平均余命 =1997年离退休人数年离退休人数 * “老人老人”平均养老金平均养老金 * 平均余命平均余命v “中人中人”债务（债务（1997年时点）年时点）= “中人中人”数量数量 * “中人中人”旧制度中平均工龄旧制度中平均工龄 * 平均年养老权益平均年养老权益=1997年职工人数年职工人数 * “中人中人”旧制度中平均工龄旧制度中平均工龄 * 平均工资平均工资*8%v“老人老人”债务（债务（2007年时点）年时点

53、） =1997年活存离退休人数年活存离退休人数 * “老人老人”平均养老金平均养老金 * 平均余命平均余命 =1997年离退休人数年离退休人数*（1-死亡率）死亡率） * “老人老人”平均养老金平均养老金 * 平均余命平均余命v“中人中人”债务（债务（2007年时点）年时点）= “中人中人”现存数量现存数量 * 旧制度中平均工龄旧制度中平均工龄 * 平均年养老权益平均年养老权益 =（1997年职工人数年职工人数 - 其中死亡人数）其中死亡人数）*平均工龄平均工龄*平均工资平均工资*8% 转制成本测算的两种思路v固化时点，封闭旧有债务固化时点，封闭旧有债务v滚动时点，开放式计算滚动时点，开放式计

54、算养老保险基金预测与人口结构 出生出生工作工作退休退休死亡死亡退休人口退休人口 工作人口工作人口=赡养率赡养率 （制度赡养率）（制度赡养率）期末人口期末人口=期初人口期初人口+本期出生人口本期出生人口 本期死亡人口本期死亡人口育龄妇女育龄妇女 生育率生育率死亡率死亡率 人口年龄结构图人口年龄结构图不增不减不增不减增加型增加型减少型减少型城市型城市型农村型农村型二、完善养老保险制度的对策二、完善养老保险制度的对策v1.划分责任划分责任v（1）缘于政府的集权v（2）中央和地方财政性v（3）历史与现实v2.解决与劳动力流动之间的矛盾解决与劳动力流动之间的矛盾v3.征收管理征收管理养老保险统筹之策 基本保险制度一致基本保险制度一致 税费分征分管税费分征分管 基础部分全国统筹基础部分全国统筹 便携可流动便携可流动农村养老保险农村养老保险农民工养老保险农民工养老保险城市养老保险城市养老保险国民基本年金国民基本年金纯纯农农户户 村村干干部部乡乡镇镇企企业业职职工工 失失地地农农民民 农农民民工工灵灵活活就就业业人人员员 机机关关公公务务