会计学基础知识

1、会计学基础知识会计学基础知识第一部分第一部分 会计的基本概念会计的基本概念（一）会计的概念：（一）会计的概念：即以货币为计量单位，采用专门的技即以货币为计量单位，采用专门的技术方法，通过对单位的全部资金运动进行系统、客观、及术方法，通过对单位的全部资金运动进行系统、客观、及时地进行确认、计量和报告的一种经济管理活动。时地进行确认、计量和报告的一种经济管理活动。第一部分第一部分 会计的基本概念会计的基本概念（二）会计的职能（二）会计的职能1.定义：指会计在经济管理中所具有的功能，是会计本质的外在表现定义：指会计在经济管理中所具有的功能，是会计本质的外在表现形式。形式。2.核算职能：指会计通过确认

2、、计量、记录、报告，运用一定的方法核算职能：指会计通过确认、计量、记录、报告，运用一定的方法或程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客或程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。（最基本职能）观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。（最基本职能）第一部分第一部分 会计的基本概念会计的基本概念（二）会计的职能（二）会计的职能3.监督职能：指在经济事项发生以前、经济事项进行当中和经济事项监督职能：指在经济事项发生以前、经济事项进行当中和经济事项发生以后，会计利用预算、检查、考核、分析等手段，对单位的货币发生以后，

3、会计利用预算、检查、考核、分析等手段，对单位的货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。（包括事前、事中和事后监督）制。（包括事前、事中和事后监督）4. 会计职能随着经济的发展和会计内容、作用的不断扩大而发展，现会计职能随着经济的发展和会计内容、作用的不断扩大而发展，现代会计的职能还包括预测、决策、评价等。代会计的职能还包括预测、决策、评价等。第一部分第一部分 会计的基本概念会计的基本概念（三）会计的对象（三）会计的对象1.定义：即会计所核算和监督的内容，又叫会计的客体。凡是特定对定义：即会计所核算和监督的内

4、容，又叫会计的客体。凡是特定对象能以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。在企业表象能以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容。在企业表现为企业再生产过程中能以货币表现的经济活动，即企业的资金运动。现为企业再生产过程中能以货币表现的经济活动，即企业的资金运动。第一部分第一部分 会计的基本概念会计的基本概念（三）会计的对象（三）会计的对象2.企业资金运动包括资金投入、资金周转、资金退出三个基本环节，企业资金运动包括资金投入、资金周转、资金退出三个基本环节，或者供应、生产、销售三个过程。或者供应、生产、销售三个过程。货币资金货币资金固定资金、储备资金固定资金、储备资金生产资金、成品资

5、金生产资金、成品资金增值增值第二部分第二部分 会计的目标会计的目标（一）会计的目标（一）会计的目标在市场经济条件下，会计的一般目标是向企业内部管理部门和企业外在市场经济条件下，会计的一般目标是向企业内部管理部门和企业外部与企业有利害关系的主题提供决策所需要的会计信息及其与之有关部与企业有利害关系的主题提供决策所需要的会计信息及其与之有关的其他财务信息。的其他财务信息。第二部分第二部分 会计的目标会计的目标（二）会计信息的使用者（二）会计信息的使用者包括企业内部管理人员和外部利益人两大类。包括企业内部管理人员和外部利益人两大类。1.企业内部管理人员企业内部管理人员2.外部使用者：外部使用者：（1

6、）企业投资者：包括现在的投资者和潜在的投资者。）企业投资者：包括现在的投资者和潜在的投资者。（2）债权人：包括银行、非银行金融机构、企业债券购买人、企）债权人：包括银行、非银行金融机构、企业债券购买人、企业主要的供应商和客户以及其他向企业提供信贷的单位和个人。业主要的供应商和客户以及其他向企业提供信贷的单位和个人。第二部分第二部分 会计的目标会计的目标（二）会计信息的使用者（二）会计信息的使用者（3）政府及其有关部门：包括财政、税务、证券市场监管、工商行政）政府及其有关部门：包括财政、税务、证券市场监管、工商行政管理、外汇管理、统计、审计部门等。管理、外汇管理、统计、审计部门等。（4）社会公众

7、：主要关注企业的兴衰对社会的影响及企业的发展状况。）社会公众：主要关注企业的兴衰对社会的影响及企业的发展状况。（5）其他使用者：如监管部门，主要关注企业是否存在违法问题；企）其他使用者：如监管部门，主要关注企业是否存在违法问题；企业职工，主要关注企业为其提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬的业职工，主要关注企业为其提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬的高低和职工福利的好坏及薪资结构的合理性。高低和职工福利的好坏及薪资结构的合理性。第二部分第二部分 会计的目标会计的目标（三）会计信息的内容（三）会计信息的内容1.有关企业财务状况的信息：主要通过编制资产负债表来有关企业财务状况的信息：主要通过编制资产

8、负债表来反映。反映。2.有关企业经营成果的信息：主要通过编制利润表来反映。有关企业经营成果的信息：主要通过编制利润表来反映。3.有关企业现金流量的信息：主要通过编制现金流量表来有关企业现金流量的信息：主要通过编制现金流量表来反映。反映。第三部分第三部分 会计要素会计要素（一）会计要素（一）会计要素1.定义：又叫会计对象要素，是指按照交易或事项的经济特征所做的基定义：又叫会计对象要素，是指按照交易或事项的经济特征所做的基本分类，是会计核算和监督的具体对象或内容，分为反映企业财务状本分类，是会计核算和监督的具体对象或内容，分为反映企业财务状况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。它是组成会计报表

9、的况的会计要素和反映企业经营成果的会计要素。它是组成会计报表的基本单位，是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化。基本单位，是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化。2.根据根据企业会计准则企业会计准则规定，会计要素包括资产、负债、所有者权益、规定，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。收入、费用和利润。第三部分第三部分 会计要素会计要素3.反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素（1）资产：指企业过去的交易或者事项形成的并由企业拥有或者控制）资产：指企业过去的交易或者事项形成的并由企业拥有或者控制的、能以货币计量并且预期会给企业带来经济利益的资源。它是资金的、能以货币

10、计量并且预期会给企业带来经济利益的资源。它是资金的占用形态。的占用形态。（2）负债：指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益）负债：指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。它是企业所承担的能以货币计量，需要以企业流出企业的现时义务。它是企业所承担的能以货币计量，需要以企业的资产或者劳务偿还的债务。的资产或者劳务偿还的债务。第三部分第三部分 会计要素会计要素3.反映财务状况的会计要素反映财务状况的会计要素（3）所有者权益：又叫股东权益或者净资产，是指企业资产扣除负债）所有者权益：又叫股东权益或者净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余收益，是投资人

11、在企业中享有的经济利益，即后由所有者享有的剩余收益，是投资人在企业中享有的经济利益，即投资人对企业净资产的所有权。投资人对企业净资产的所有权。第三部分第三部分 会计要素会计要素4.反映经营成果的会计要素反映经营成果的会计要素（1）收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、）收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。a.确认条件：一是经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者确认条件：一是经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，二是经济利益的流入能够可靠计量。负债减少，二是经济

12、利益的流入能够可靠计量。b.主要是指企业由于销售商品、提供劳务及让渡资产的使用权等日主要是指企业由于销售商品、提供劳务及让渡资产的使用权等日常经营活动所发生的或即将发生的经济利益的流入，包括营业收入、常经营活动所发生的或即将发生的经济利益的流入，包括营业收入、投资收益和营业外收入。投资收益和营业外收入。第三部分第三部分 会计要素会计要素4.反映经营成果的会计要素反映经营成果的会计要素c收入的获得是企业持续经营的基本条件，也是企业获得利润的前提收入的获得是企业持续经营的基本条件，也是企业获得利润的前提条件。条件。d只有本企业经济利益的流入才属于收入，为第三方代收的款项不只有本企业经济利益的流入才

13、属于收入，为第三方代收的款项不属于本企业的收入。属于本企业的收入。第三部分第三部分 会计要素会计要素4.反映经营成果的会计要素反映经营成果的会计要素（2）费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、）费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（3）利润：指企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经营过程）利润：指企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产经营过程中各种收入扣除各种费用后的盈余，是反映企业经营成果的最终要素。中各种收入扣除各种费用后的盈余，是反映企业经营成果的最终要素。第三

14、部分第三部分 会计要素会计要素5.会计等式会计等式以上六个会计要素相互之间存在一定的数量关系，反映这种数量关系的以上六个会计要素相互之间存在一定的数量关系，反映这种数量关系的恒等式就是会计等式。恒等式就是会计等式。（1）资产）资产=权益权益=债权人权益债权人权益+所有者权益所有者权益=负债负债+所有者权益所有者权益（2）收入）收入-费用费用=利润利润第三部分第三部分 会计要素会计要素（二）会计要素的确认计量原则（二）会计要素的确认计量原则1.权责发生制：指企业按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认权责发生制：指企业按收入的权利和支出的义务是否属于本期来确认收入、费用的入账时间，而不是按款项

15、的收支是否发生在本期来确认。收入、费用的入账时间，而不是按款项的收支是否发生在本期来确认。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否支付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，否支付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。与之相对应的是收付实现制，即按款项实际收到或付出的日期来确定收与之相对应的是收付实现制，即按款项实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属期。益和费用的归属期。第

16、三部分第三部分 会计要素会计要素（二）会计要素的确认计量原则（二）会计要素的确认计量原则2.配比原则：指对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应当在配比原则：指对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认，并应相互配比，以便计算本期损益。该会计期间内确认，并应相互配比，以便计算本期损益。3.历史成本原则：又叫实际成本原则或原始成本原则，指企业各项财产历史成本原则：又叫实际成本原则或原始成本原则，指企业各项财产在取得时应按照实际成本计量，其后，各项财产如果发生减值，应当按在取得时应按照实际成本计量，其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。照规定计提相应

17、的减值准备。第三部分第三部分 会计要素会计要素（二）会计要素的确认计量原则（二）会计要素的确认计量原则4.划分收益性支出和资本性支出原则：指企业的会计核算应当合理划分划分收益性支出和资本性支出原则：指企业的会计核算应当合理划分收益性支出和资本性支出的界限。收益性支出和资本性支出的界限。 收益性支出指在本期发生的只与本期收益有关的应当在本期已经实收益性支出指在本期发生的只与本期收益有关的应当在本期已经实现的收益中得到补偿的支出。现的收益中得到补偿的支出。 资本性支出指当期发生的不但与本期收益有关，而且与以后会计期资本性支出指当期发生的不但与本期收益有关，而且与以后会计期间收益有关的，应当在以后若

18、干会计期间的收益中得到补偿的支出。间收益有关的，应当在以后若干会计期间的收益中得到补偿的支出。第四部分第四部分 会计基本前提会计基本前提（一）定义（一）定义又叫会计基本假设。是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质又叫会计基本假设。是指为了保证会计工作的正常进行和会计信息的质量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定，是指面对量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定，是指面对变化不定的社会经济环境，会计人员对某种情况按进行会计工作的先决变化不定的社会经济环境，会计人员对某种情况按进行会计工作的先决条件所做出的合理推断或人为规定，是组织会计核算工作的基本前提。条件所做出

19、的合理推断或人为规定，是组织会计核算工作的基本前提。第四部分第四部分 会计基本前提会计基本前提（二）具体内容（二）具体内容1.会计主体：会计核算应当以一个特定独立的或相对独立的经营单位为会计主体：会计核算应当以一个特定独立的或相对独立的经营单位为对象，明确界定会计主体，是会计核算的重要前提，是为了把会计主体对象，明确界定会计主体，是会计核算的重要前提，是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开，明确了会计的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开，明确了会计核算内容的空间范围。核算内容的空间范围。2.持续经营：指会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，在持

20、续经营：指会计核算应当以持续、正常的生产经营活动为前提，在可以预见的将来，企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，而不可以预见的将来，企业将会按照当前的规模和状态继续经营下去，而不考虑企业停产或破产清算，也不考虑企业大规模削减业务。考虑企业停产或破产清算，也不考虑企业大规模削减业务。第四部分第四部分 会计基本前提会计基本前提（二）具体内容（二）具体内容3.会计分期：又叫会计期间，指将一个企业持续不断的生产经营活动期会计分期：又叫会计期间，指将一个企业持续不断的生产经营活动期间，划分为若干连续的、等距会计期间，以便分期结算账目，按期编制间，划分为若干连续的、等距会计期间，以便分期结算账目，按期

21、编制会计报表，从而提供有用的会计信息。会计报表，从而提供有用的会计信息。4.货币计量：指企业在进行会计确认、计量和报告时采用货币为主要计货币计量：指企业在进行会计确认、计量和报告时采用货币为主要计量单位进行记录，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并假定量单位进行记录，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并假定币值保持不变。币值保持不变。第五部分第五部分 会计信息质量要求会计信息质量要求企业会计准则企业会计准则对企业提供的会计信息的质量提出了明确的要求，要对企业提供的会计信息的质量提出了明确的要求，要求企业提供会计信息时要满足以下要求。求企业提供会计信息时要满足以下要求。1.可靠性：指

22、企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、可靠性：指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，保证会计关信息，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，保证会计信息的真实可靠、内容完整。信息的真实可靠、内容完整。第五部分第五部分 会计信息质量要求会计信息质量要求2.相关性：又叫有用性，指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使相关性：又叫有用性，指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相

23、关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测，有助于信息使用者作出经济决策。在或者未来的情况作出评价或者预测，有助于信息使用者作出经济决策。3.清晰性：指会计提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使清晰性：指会计提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和利用。用者理解和利用。第五部分第五部分 会计信息质量要求会计信息质量要求4.可比性：指企业提供的会计信息应当具有可比性，一方面要求同一企可比性：指企业提供的会计信息应当具有可比性，一方面要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者

24、事项应当采用一致的会计政业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项应当采用一致的会计政策，另一方面要求不通企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当策，另一方面要求不通企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和会计处理方法。便于报表使用者进行纵向和横向采用规定的会计政策和会计处理方法。便于报表使用者进行纵向和横向对比。对比。第五部分第五部分 会计信息质量要求会计信息质量要求5.实质重于形式：指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、实质重于形式：指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式为依据。例如以计量和报

25、告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式为依据。例如以融资租赁租入的固定资产，虽然法律上企业并不拥有其所有权，但由于租融资租赁租入的固定资产，虽然法律上企业并不拥有其所有权，但由于租赁合同中规定的租赁期较长，接近于该资产的使用寿命，租赁期满承租企赁合同中规定的租赁期较长，接近于该资产的使用寿命，租赁期满承租企业有优先购买该资产的选择权，在租赁期内承租企业有权支配该资产并从业有优先购买该资产的选择权，在租赁期内承租企业有权支配该资产并从中收益，所以从经济实质上，企业拥有高资产的实际控制权，在会计核算中收益，所以从经济实质上，企业拥有高资产的实际控制权，在会计核算上就将其视为企业的资产。上就将其

26、视为企业的资产。第五部分第五部分 会计信息质量要求会计信息质量要求6.重要性：指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和重要性：指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或事项。对重要的会计事项必须按照规定现金流量等有关的所有重要交易或事项。对重要的会计事项必须按照规定的方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露，对的方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露，对次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提

27、下，可以适当简化或合并反映。用者作出正确判断的前提下，可以适当简化或合并反映。第五部分第五部分 会计信息质量要求会计信息质量要求7.谨慎性：又叫稳健性，指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报谨慎性：又叫稳健性，指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。告应当保持应有的谨慎，既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。例如对应收账款计提坏账准备、固定资产采用加速折旧法、对可能发生的例如对应收账款计提坏账准备、固定资产采用加速折旧法、对可能发生的资产损失计提减值准备等，但是谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备。资产损失计提减值准

28、备等，但是谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备。8.及时性：指企业对已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、及时性：指企业对已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。计量和报告，不得提前或延后。第六部分第六部分 会计循环会计循环按照确认、计量和报告为主要环节的会计基本程序及相应方法称为会计循按照确认、计量和报告为主要环节的会计基本程序及相应方法称为会计循环。会计工作就是依照这一程序不断重复、循环进行的。环。会计工作就是依照这一程序不断重复、循环进行的。（一）会计确认：它是会计数据进入会计系统进行记录和报告的程序，即（一）会计确认：它是会计数据进入会计系统进

29、行记录和报告的程序，即将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式列入会计报表的过程。要素正式列入会计报表的过程。主要解决三个问题：一是确定某一经济业务是否需要进行确认，二是确定主要解决三个问题：一是确定某一经济业务是否需要进行确认，二是确定该业务应在何时进行确认，三是确定该业务应确认为哪个会计要素。该业务应在何时进行确认，三是确定该业务应确认为哪个会计要素。第六部分第六部分 会计循环会计循环会计确认主要通过将会计要素按照一定的方法进行会计记录来实现。会计会计确认主要通过将会计要素按照一定的方法进行会计

30、记录来实现。会计记录的主要方法有设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。记录的主要方法有设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。1.设置账户：账户是对会计要素进行分类核算的工具，按照不同的标准可设置账户：账户是对会计要素进行分类核算的工具，按照不同的标准可以分为不同的种类。以分为不同的种类。 按照账户所反映的会计要素的具体内容进行分类，可分为资产类、按照账户所反映的会计要素的具体内容进行分类，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、费用类和损益类。负债类、所有者权益类、成本类、费用类和损益类。 按照账户所提供信息的详细程度及其统驭关系，可分为总分类账户按照账户所提供信息的详细程

31、度及其统驭关系，可分为总分类账户和明细分类账户。和明细分类账户。第六部分第六部分 会计循环会计循环总分类账户总分类账户（一级账户）（一级账户）明细分类账户明细分类账户二级账户（子目）二级账户（子目）明细账户（细目）明细账户（细目）材材 料料原料及主要材料原料及主要材料甲材料甲材料乙材料乙材料辅助材料辅助材料润滑油润滑油油油 漆漆燃燃 料料焦焦 炭炭汽汽 油油总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系第六部分第六部分 会计循环会计循环账户具有一定的基本结构，分为两个基本部分，划分为左右两方，一方登账户具有一定的基本结构，分为两个基本部分，划分为左右两方，一方登记增加额，一方登记

32、减少额，增减相抵后的差额称为账户的余额。记增加额，一方登记减少额，增减相抵后的差额称为账户的余额。年年凭证号凭证号数数摘要摘要金额金额年年凭证号数凭证号数摘要摘要金额金额月月日日月月日日账户的基本结构账户的基本结构左方账户名称右方第六部分第六部分 会计循环会计循环上述账户基本结构可以简化为上述账户基本结构可以简化为“丁丁”字形结构。字形结构。左方账户名称右方第六部分第六部分 会计循环会计循环2.复式记账：指对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两复式记账：指对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。个以上的有关账户的一种记账方法。主要的复式记账

33、法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法应用最为普遍。账法应用最为普遍。借贷记账法以借贷记账法以“借借”和和“贷贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动作为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况。情况。第六部分第六部分 会计循环会计循环“借方借方”表示资产、费用的增加，负债、所有者权益和收入的减少；表示资产、费用的增加，负债、所有者权益和收入的减少；“贷贷方方”表示负债、所有者权益和收入的增加，资产、费用的减少。表示负债、所有者权益和收入的增加，资产、费用的减少。借贷记账法的记账规则是借贷记账法的记账规则是“有借必

34、有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”，通过编制总分类，通过编制总分类账户试算平衡表进行。账户试算平衡表进行。全部账户本期借方发生额合计全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户期末借方余额全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额全部账户期末贷方余额第六部分第六部分 会计循环会计循环举例：举例：（1）用银行存款）用银行存款5000元购买原材料。元购买原材料。借：材料借：材料 5000 贷：银行存款贷：银行存款 5000（2）某企业购进材料）某企业购进材料4000元，其中用银行存款支付元，其中用银行存款支付3000元，尚欠元，尚欠1000元。元。

35、借：材料借：材料 4000 贷：银行存款贷：银行存款 3000 应付账款应付账款 1000第六部分第六部分 会计循环会计循环3.填制和审核凭证填制和审核凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明。按其填制程序和用会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明。按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。途可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或者原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。第六部分第六部分 会计循环会计循环3.填制和审核

36、凭证填制和审核凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。的会计凭证。举例：差旅费报销举例：差旅费报销第六部分第六部分 会计循环会计循环4.登记账簿登记账簿就是将会计凭证记录的经济业务，序时、分类地计入有关簿籍中设置的各就是将会计凭证记录的经济业务，序时、分类地计入有关簿籍中设置的各个账户。登记账簿必须以凭证为依据，定期进行结账、对账，做到账证相个账户。登记账簿必须以凭

37、证为依据，定期进行结账、对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。符、账账相符、账实相符、账表相符。第六部分第六部分 会计循环会计循环（二）会计计量（二）会计计量是指为了在会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币是指为了在会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题，贯穿于会计从确认、记录到报金额的过程。计量问题是会计的核心问题，贯穿于会计从确认、记录到报告的全过程。告的全过程。第六部分第六部分 会计循环会计循环（二）会计计量（二）会计计量1.会计计量包括计量单位（计量尺度）和计量属性（计量基础）两个方面会计计量包括计量单位（

38、计量尺度）和计量属性（计量基础）两个方面的内容。的内容。2.会计计量单位主要以货币为主导计量单位，同时为了管理的需要辅之以会计计量单位主要以货币为主导计量单位，同时为了管理的需要辅之以各种实物量度。各种实物量度。3.会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值和公允价值。会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值和公允价值。第六部分第六部分 会计循环会计循环（三）会计报告（三）会计报告指企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营指企业对外提供的反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括会计报表及其附注和其他应该在成果、现金流量

39、等会计信息的文件。包括会计报表及其附注和其他应该在会计报告中披露的相关信息和资料。会计报告中披露的相关信息和资料。第七部分第七部分 会计法规会计法规（一）定义（一）定义是指制约财务会计实务的法律、法规、准则和制度等的总称，它是约束会是指制约财务会计实务的法律、法规、准则和制度等的总称，它是约束会计行为的标准，也是评价会计工作的依据。我国现行的会计法规以计行为的标准，也是评价会计工作的依据。我国现行的会计法规以中华中华人民共和国会计法人民共和国会计法为核心，以为核心，以企业会计准则企业会计准则为主要内容。为主要内容。第七部分第七部分 会计法规会计法规（二）会计法（二）会计法会计法会计法由全国人大

40、常委会通过，是我国会计工作的基本法律，是在我由全国人大常委会通过，是我国会计工作的基本法律，是在我国会计法规体系中处于最高层次的法律规范，是制定其他会计法规的基本国会计法规体系中处于最高层次的法律规范，是制定其他会计法规的基本依据，也是指导会计工作的最高准则。依据，也是指导会计工作的最高准则。第七部分第七部分 会计法规会计法规（三）会计准则（三）会计准则又叫会计标准，是制定会计核算制度和组织会计核算工作的基本规范。我又叫会计标准，是制定会计核算制度和组织会计核算工作的基本规范。我国的会计准则由财政部制定，包括基本会计准则和具体会计准则两大部分。国的会计准则由财政部制定，包括基本会计准则和具体会

41、计准则两大部分。1.基本会计准则：主要是为规范会计确认、计量和报告行为，保证会计信基本会计准则：主要是为规范会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量而对会计核算的一般要求和会计核算的主要方面作出原则规定，为息质量而对会计核算的一般要求和会计核算的主要方面作出原则规定，为具体会计准则的制定提供依据。具体会计准则的制定提供依据。2.具体会计准则：是根据基本会计准则的要求，对企业各种经济业务的具体会计准则：是根据基本会计准则的要求，对企业各种经济业务的会计处理方法和程序作出具体规定，包括基本业务准则、特殊业务准则会计处理方法和程序作出具体规定，包括基本业务准则、特殊业务准则和特殊行业基本业务准则。

42、和特殊行业基本业务准则。第八部分第八部分 财务会计报表财务会计报表（一）资产负债表（一）资产负债表1.定义：是按照一定的标准和顺序适当排列编制的反映某一特定日期全部定义：是按照一定的标准和顺序适当排列编制的反映某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是月度报表。资产、负债和所有者权益情况的会计报表，是月度报表。2.编制基础：以编制基础：以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一基本等式为基础进行编制，这一基本等式为基础进行编制，是反映企业静态财务状况的一种报表。是反映企业静态财务状况的一种报表。第八部分第八部分 财务会计报表财务会计报表（一）资产负债表（一）资产负债表3.

43、编制资产负债表的作用：编制资产负债表的作用：（1）为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构）为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其分布和构成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。（2）总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。）总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。第八部分第八部分 财务会计报表财务会计报表（一）资产负债表（一）资产负债表3.编制资产负债表的作用：编制资产负债表的作用：（3）通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的）通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业

44、的偿债能力和支付能力。偿债能力和支付能力。（4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变）通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。和变化趋势。第八部分第八部分 财务会计报表财务会计报表（一）资产负债表（一）资产负债表4.格式：有账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式。格式：有账户式和报告式两种。我国采用账户式资产负债表格式。5.编制方法。编制方法。第八部分第八部分 财务会计报表财务会计报表（二）利润表（二）利润

45、表1.定义：它是依据权责发生制和配比原则的要求，把一定会计期间的营业定义：它是依据权责发生制和配比原则的要求，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用（成本）相配比，以收入与同一会计期间的营业费用（成本）相配比，以“利润利润=收入收入-费用费用”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的、反映企业经营成果的会计报表。是一张动态会计报表。项编制而成的、反映企业经营成果的会计报表。是一张动态会计报表。第八部分第八部分 财务会计报表财务会计报表（二）利润表（二）利润表2.编制利润表的作用：通过利

46、润表提供的信息，可以了解企业利润的形成编制利润表的作用：通过利润表提供的信息，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润指标完成情况，分析企业利润情况，据以分析、考核企业经营目标及利润指标完成情况，分析企业利润增减变动情况及原因，据以检查企业是否足额交纳了税款，评价企业的经增减变动情况及原因，据以检查企业是否足额交纳了税款，评价企业的经济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和能力。济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和能力。第八部分第八部分 财务会计报表财务会计报表（二）利润表（二）利润表3.格式：有单步式和多步式两种。多步式利润表比单步式利润表

47、能提供更格式：有单步式和多步式两种。多步式利润表比单步式利润表能提供更为丰富的有关企业盈利能力方面的信息，也便于对企业生产经营情况进行为丰富的有关企业盈利能力方面的信息，也便于对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间的比较。分析，有利于不同企业之间的比较。4.主要内容：主要内容：（1）构成主营业务利润的各项要素；）构成主营业务利润的各项要素；（2）构成营业利润的各项要素；）构成营业利润的各项要素；（3）构成利润总额的各项要素；）构成利润总额的各项要素；（4）构成净利润的各项要素。）构成净利润的各项要素。5.编制方法。编制方法。第八部分第八部分 财务会计报表财务会计报表（三）现金流量表（三

48、）现金流量表1.定义：它是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和定义：它是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。属于年度报表。流出的报表。属于年度报表。2.企业一定时期内发生的现金流量主要有经营活动现金流量、投资活动企业一定时期内发生的现金流量主要有经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类。现金流量和筹资活动现金流量三类。第八部分第八部分 财务会计报表财务会计报表（三）现金流量表（三）现金流量表3.编制现金流量表的作用：能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原编制现金流量表的作用：能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，说明企业的偿债

49、能力和支付股利的能力，也能够用以分析企业未来获因，说明企业的偿债能力和支付股利的能力，也能够用以分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。4编制方法。编制方法。第八部分第八部分 财务会计报表财务会计报表（四）附注（四）附注指对在资产负债表、利润表和现金流量表等会计报表中列示项目所做的进指对在资产负债表、利润表和现金流量表等会计报表中列示项目所做的进一步文字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等。一步文字

50、描述或明细资料，以及未能在这些报表中列示项目的说明等。第九部分第九部分 财务报表分析财务报表分析（一）定义（一）定义简称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结简称财务分析，是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数据，并结合其他有关的补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进合其他有关的补充信息，对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综合比较与评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一行综合比较与评价，为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。项管理工作。第九部分第九部分 财务报表分析财务报表分析（二）意义（二）意义可以正确评价企

51、业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业经营可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业经营活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索；可以预测企活动中存在的矛盾和问题，为改善经营管理提供方向和线索；可以预测企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。业绩，为建立健全合理的激励机制提供帮助。第九部分第九部分 财务报表分析财务报表分析（三）内容（三）内容1.分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程分析企业的偿债能力，分

52、析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。度。2.分析企业的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。分析企业的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。3.分析企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水分析企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同年度盈利水平的变动情况。平的变动情况。第九部分第九部分 财务报表分析财务报表分析（四）一般程序（四）一般程序1.明确分析的目的，制定分析工作计划；明确分析的目的，制定分析工作计划；2.收集有关的信息资料；收集有关的信息资料；3.根据分析的目的，运用科学的分析方法，深入比较、研究所收集的资料；根据分析的目的，运用科

53、学的分析方法，深入比较、研究所收集的资料；4.作出分析结论，提出分析报告。作出分析结论，提出分析报告。第九部分第九部分 财务报表分析财务报表分析（五）基本方法（五）基本方法1.比率分析法：指将会计报表及有关资料中两项彼此相关联的项目加以比比率分析法：指将会计报表及有关资料中两项彼此相关联的项目加以比较，通过计算关联项目的比率，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量较，通过计算关联项目的比率，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况，确定经济活动变动程度的一种分析方法。情况，确定经济活动变动程度的一种分析方法。常用的财务比率有：常用的财务比率有：（1）相关比率：即以同一时期会计报表及有关资料中某个

54、项目和与其有）相关比率：即以同一时期会计报表及有关资料中某个项目和与其有关但又不同的项目加以比较所得到的相关数值的比率，用以反映有关经关但又不同的项目加以比较所得到的相关数值的比率，用以反映有关经济活动的相互关系。济活动的相互关系。第九部分第九部分 财务报表分析财务报表分析（五）基本方法（五）基本方法（2）结构比率：又叫构成比率，是会计报表中某个项目的数值占各项目总）结构比率：又叫构成比率，是会计报表中某个项目的数值占各项目总和的比率，反映部分与总体的关系。例如存货与流动资产、流动资产与全和的比率，反映部分与总体的关系。例如存货与流动资产、流动资产与全部资产的比率等。部资产的比率等。（3）效率

55、比率：是用以计算某项经济活动中所费与所得的比率，反映投）效率比率：是用以计算某项经济活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系的比率。如将利润与销售收入、销售成本、净资产进行入与产出的关系的比率。如将利润与销售收入、销售成本、净资产进行比较，可以分别得出主营业务利润率、成本利润率和净资产利润率指标，比较，可以分别得出主营业务利润率、成本利润率和净资产利润率指标，通过这些指标可以从不同角度观察比较企业的盈利能力的高低及其增减通过这些指标可以从不同角度观察比较企业的盈利能力的高低及其增减变化情况。变化情况。第九部分第九部分 财务报表分析财务报表分析（五）基本方法（五）基本方法2.比较分析法：是通

56、过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行比较，比较分析法：是通过某项财务指标与性质相同的指标评价标准进行比较，揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。是最基本揭示企业财务状况、经营成果和现金流量情况的一种分析方法。是最基本的分析方法。的分析方法。（1）按比较对象的不同可以有以下三种形式：）按比较对象的不同可以有以下三种形式：一是绝对数比较分析；一是绝对数比较分析；二是绝对数增减变动分析；二是绝对数增减变动分析；三是百分比增减变动分析。三是百分比增减变动分析。第九部分第九部分 财务报表分析财务报表分析（五）基本方法（五）基本方法（2）按比较标准不同有以下三种形式：）按比较标准不

57、同有以下三种形式：一是实际指标同计划指标的比较；一是实际指标同计划指标的比较；二是本期指标与上期指标的比较；二是本期指标与上期指标的比较；三是本企业指标同国内外先进企业指标的比较。三是本企业指标同国内外先进企业指标的比较。3.趋势分析法：是利用会计报表提供的数据资料，将两期或多期连续的趋势分析法：是利用会计报表提供的数据资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比对比，得出他们增减变动的方向、相同指标或比率进行定基对比和环比对比，得出他们增减变动的方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量变化趋势的一数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营成果和现金流量变化趋势的一种分析

58、方法。种分析方法。第九部分第九部分 财务报表分析财务报表分析（六）主要指标（六）主要指标1.偿债能力分析偿债能力分析（1）流动比率：指企业流动资产与流动负债的比率，反映企业可在短期）流动比率：指企业流动资产与流动负债的比率，反映企业可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能力。流动比率流动比率=流动资产流动资产/流动负债方法。流动负债方法。（2）速动比率：指速动资产同流动负债的比率，反映企业短期内可变现）速动比率：指速动资产同流动负债的比率，反映企业短期内可变现资产偿还短期内到期债务的能力。资产偿还短期内到期债务的能力。速动比率速动比率=速

59、动资产速动资产/流动负债流动负债速动资产是指企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存活后的速动资产是指企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存活后的余额，包括货币资金、短期投资和应收账款等。余额，包括货币资金、短期投资和应收账款等。第九部分第九部分 财务报表分析财务报表分析（六）主要指标（六）主要指标1.偿债能力分析偿债能力分析（3）现金比率：指企业现金（指现金及现金等价物）与流动负债的比率，）现金比率：指企业现金（指现金及现金等价物）与流动负债的比率，反映企业的即刻变现能力。反映企业的即刻变现能力。现金比率现金比率=现金现金/流动负债流动负债（4）资产负债率：也叫负债比率或举债经营比率，指企业负债总额与全）资产负债率：也叫负债比率或举债经营比率，指企业负债总额与全部资产总额