企业会计 教材习题答案(科社版)

1、第三章 存款业务2. 分 户 账户名：甲公司 利率：0.6 单位：元××年摘 要借 方贷 方借/贷余 额日数积 数月日621开户54 00000贷54 000003 162 0000024转存4 70002贷58 700026352 2001230转支5 20000贷53 5000210535 00020710现收8 45000贷61 950020010转支6 00000贷55 950026335 7001216转存6 23000贷62 1800215932 7003031转支4 81340贷57 366627401 5663487现收6 78500贷64 15162127

2、69 8194419转支5 68510贷58 4665215876 9978093转存8 00000贷66 466529598 1986812转支10 64500贷55 821529502 3936820止息贷925 466 5766821转息10933贷55 93085本结息期利息=5 466 576.68×0.6÷30 = 109.33（元）9月21日，利息转账的会计分录为： 借：应付利息活期存款利息户 109.33 贷：吸收存款活期存款(甲公司户) 109.33214. 计息余额表科目名称：活期存款 月利率：0.6 单位：元日期余 额户 名甲单位乙单位合 计9月21日

3、12月15日累计积数65 790 472.30181 772 707.70247 563 180.0012月16日82 482.20613 689.00696 171.2012月17日22 370.0061 740.2084 110.2012月18日23 174.7659 780.7082 955.4612月19日22 178.3058 640.1080 818.4012月20日21 156.8065 370.7086 527.509月20日12月20日累计积数65 961834.36182 631 928.40248 593 762.76利息额1 319.243 652.644 971.88

4、甲单位利息=65 790 472.3+(82 482.2+22 370+23 174.76+22 178.3+21 156.8)×0.6÷30 =65 790 472.3+171 362.06×0.6÷30 =65 961 834×0.6÷30 =1 319.24(元)乙单位利息=181 772 707.7+(613 689+61 740.2+59 780.7+58 640.1+65 370.7)×0.6÷30 =181 772 707.7+859 220.7×0.6÷30 =182 631 9

5、28×0.6÷30 =3 652.64(元)借：应付利息 4 971.88 贷：吸收存款活期存款（甲单位） 1 319.24 活期存款（乙单位） 3 652.64第四章 贷款与贴现业务的核算3.（1）2.10 办理贴现 贴现息=108000×3÷30×100 = 1080 实付贴现金额=108000 -1080 = 106 920借：贴现资产星海工厂贴现户（面值） 108 000 贷：吸收存款活期存款（星海工厂） 106 920 贴现资产星海工厂贴现户（利息调整） 1080月末计息 2月末 应计利息=216 借：贴现资产星海工厂贴现户（利息调整

6、） 216 贷：利息收入 2163月末、4月末 应计利息=324 借：贴现资产星海工厂贴现户（利息调整） 324 贷：利息收入 3245月20日 票据到期借：吸收存款活期存款（星海工厂） 100 000 贷款逾期贷款（星海工厂） 8000 贷：贴现资产星海工厂贴现户（面值） 108 000 借：贴现资产星海工厂贴现户（利息调整） 216 贷：利息收入 216 （2）5.1办理贴现 贴现息=400000×3.9÷30×81=4212 实付贴现金额=400000 4212 = 395 788借：贴现资产医疗器械厂贴现户（面值）400 000贷：吸收存款活期存款（医疗器

7、械厂）395 788 贴现资产医疗器械厂贴现户（利息调整） 4212 月末计提利息 5月末 应计利息=400000×3.9÷30×31=1612 借：贴现资产医疗器械厂贴现户（利息调整）1612 贷：利息收入 16126月末应计利息=400000×3.9÷30×30=1560 借：贴现资产医疗器械厂贴现户（利息调整）1560 贷：利息收入 15607.23 收到划回票款借：清算资金往来 400 000 贷：贴现资产医疗器械厂贴现户（面值）400 000 借：贴现资产医疗器械厂贴现户（利息调整）1040 贷：利息收入 10404.（1）

8、借：贷款损失准备 750 000 贷：贷款××贷款服装厂（已减值） 750 000借：资产减值损失贷款损失准备金户 640 000 贷：贷款损失准备客户贷款户 640 000 借：贷款××贷款服装厂（已减值） 750 000 贷：贷款损失准备 750 000借：吸收存款活期存款服装厂 200 000 资产减值损失（或 营业外支出） 550 000 贷：贷款××贷款服装厂（已减值） 750 000 （2）2008.1.1，发放贷款 借：贷款天极公司（本金） 1 000 000 贷：吸收存款活期存款（天极公司） 1 000 000 200

9、8.12.31，结息 借：应收利息 100 000 贷：利息收入 100 000 借：吸收存款活期存款（天极公司） 100 000 贷：应收利息 100 000 2008.12.31，贷款减值 借：资产减值损失 150 000 贷：贷款损失准备 150 000 借：贷款天极公司（已减值） 1 000 000 贷：贷款天极公司（本金） 1 000 000 2009.12.31，贷款利息确认 850 000×10%=85 000（元） 借：贷款损失准备 85 000 贷：利息收入 85 000 收入：应收未收利息 100 000 2009.12.31，收回贷款 借：吸收存款活期存款（天极

10、公司） 1 100 000 贷款损失准备 65 000贷：贷款天极公司（已减值） 1 000 000 资产减值损失 165 000付出：应收未收利息 100 000（3）2006年，光大银行及时从A公司收到贷款利息 2006年1月1日，发放贷款： 借：贷款A公司户（本金） 15 000 000 贷：吸收存款活期存款（A公司户） 15 000 000 2006年12月31日，确认并收到贷款利息： 借：应收利息A公司户 1 500 000 贷：利息收入 1 500 000 借：吸收存款活期存款（A公司户） 1 500 000 贷：应收利息A公司户 1 500 000 2007年12月31日 200

11、7年12月31日，确认贷款利息： 借：应收利息A公司户 1 500 000 贷：利息收入 1 500 000 2007年12月31日，光大银行应确认的贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本 - 新预计未来现金流量现值=16 500 000 9 766 600 = 6 733 400借：资产减值损失 6 733 400 贷：贷款损失准备 6 733 400 借：贷款A公司户（已减值） 16 500 000 贷：贷款A公司户（本金） 15 000 000 应收利息 1 500 0002008年12月31日， 借：贷款损失准备 976 660 贷：利息收入 976 660 收入：应收未收利息 1

12、500 0002008年12月31日贷款摊余成本=9 766 600 + 976 660 = 10 743 260（元）2009年12月31日借：贷款损失准备 1 074 326 贷：利息收入 1 074 326收入：应收未收利息 1 500 000借：吸收存款活期存款（A公司户） 9 000 000 贷：贷款A公司户（已减值） 9 000 000注：2009年12月31日减值测试前，贷款摊余成本（账面价值） = 10 743 260 + 1 074 326 9 000 000 = 2 817 586（元）由于银行对2010和2011年的现金流入预期不变，如表所示时间预期现金流量复利现值系数现

13、 值2010.12.312 000 0000.909 11 818 2002011.12.3100.826 40合计2 000 0001 818 200因此应补提贷款损失准备= 2 817 586 1 818 200= 999 386（元）。借：资产减值损失 999 386 贷：贷款损失准备 999 3862010年12月31日借：贷款损失准备 181 820 贷：利息收入 181 820收入：应收未收利息 1 500 000借：吸收存款活期存款（A公司户） 10 000 000 贷：贷款A公司户（已减值） 10 000 000注：2010年12月31日减值测试前，贷款摊余成本 （账面价值）=

14、1 818 200+ 181 820 10 000 000 =1 000 020（元）预计2011年将收回现金1 500 000按复利现值系数0.909 1折现时间预期现金流量复利现值系数现 值2011.12.311 500 0000.909 11 363 650新的预计未来现金流量现值为=1 363 650（元）则应冲回贷款损失准备=1 363 650-1 000 020=363 630借：贷款损失准备 363 630 贷：资产减值损失 363 6302011年12月31日，银行实际收到现金2 000 000元。 借：贷款损失准备 136 365 贷：利息收入 136 365收入：应收未收利

15、息 1 500 000借：吸收存款活期存款（A公司户） 2 000 000 贷款损失准备 4 999 985 贷：贷款A公司户（已减值） 6 500 000 资产减值损失 499 985教材P1021.20*5年1月1日，贷款发放：借：贷款××贷款茂盛公司（本金） 5 000万 贷：吸收存款活期存款（茂盛公司）4 900万 贷款××贷款茂盛公司（利息调整）100万2.20*5年12月31日，计提、收取贷款利息： 借：应收利息 500万 贷款××贷款茂盛公司（利息调整） 15.97万 贷：利息收入 515.97万借：吸收存款活期存款（茂

16、盛公司） 500万 贷：应收利息 500万利息收入=4900万×10.53%=515.97（万）期末摊余成本=4900+515.97-500=4915.979（万）3.20*6年12月31日，计提、收取贷款利息： 借：应收利息 500万 贷款××贷款茂盛公司（利息调整） 17.65万 贷：利息收入 517.65万借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 500万 贷：应收利息 500万利息收入=4915.97×10.53%=517.65（万）期末摊余成本=4915.97+517.65-500=4933.62（万）3.20*7年12月31日，计提、收取贷款利息：

17、借：应收利息 500万 贷款××贷款茂盛公司（利息调整） 19.51万 贷：利息收入 519.51万借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 500万 贷：应收利息 500万利息收入=4933.62×10.53%=519.51（万）期末摊余成本=4933.62+519.51-500=4953.13（万）5.20*7年12月31日，确认减值损失： 借：资产减值损失 24 544 173 贷：贷款损失准备 24 511 173借：贷款××贷款茂盛公司（已减值） 4953.13万 贷款××贷款茂盛公司（利息调整） 46.87万 贷：贷款&

18、#215;×贷款茂盛公司（本金） 5 000万6.20*8年12月31日，计提、收取减值贷款利息： 借：贷款损失准备 2 631 147 贷：利息收入 2 631 147收入：应收未收利息 500万借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 500万 贷：贷款××贷款茂盛公司（已减值） 500万利息收入=2498.72×10.53%=263.12（万）期末摊余成本=2498.72+263.12-500万=2261.84（万）7.20*9年12月31日，计提减值贷款利息： 借：贷款损失准备 238.17万 贷：利息收入 238.17万收入：应收未收利息 500万利息

19、收入=2261.84×10.53%=238.17（万）8.20*9年12月31日，收回减值贷款： 借：吸收存款活期存款（茂盛公司） 2 500万 贷款损失准备 1 953.13万 贷：贷款××贷款茂盛公司（已减值）4 453.13万付出：应收未收利息 1 000万 “贷款损失准备”余额 =2 454.42-263.12-238.17=1 953.13（万） 第五章 资金清算的核算1.（1）借：其他应收款 5 000 000 贷：存放中央银行款项 5 000 000 借：上存系统内款项总行备付金 5 000 000 贷：其他应收款 5 000 000（2）甲支行：

20、借：吸收存款活期存款（A公司） 150 000 贷：清算资金往来辖内往来（清算分行） 150 000 分行清算中心： 借：清算资金往来辖内往来（甲支行） 150 000 贷：上存系统内款项总行备付金 150 000（3）分行清算中心： 借：上存系统内款项总行备付金 300 000 贷：清算资金往来辖内往来（甲支行） 300 000 甲支行： 借：清算资金往来辖内往来（清算分行） 300 000 贷：吸收存款活期存款（A公司） 300 000（4）甲支行： 借：吸收存款汇出汇款 1 000 000 贷：清算资金往来辖内往来（清算分行） 1 000 000 分行清算中心： 借：清算资金往来辖内往来

21、（甲支行） 1 000 000 贷：上存系统内款项总行备付金 1 000 0002. (1)工商银行 交换差额为应收差额：（67441 + 8456）-（11021 + 41200）= 23 676 借：清算资金往来同城票据清算 75897 贷：其他应付款 67441 吸收存款××存款（各收款人户）8456 借：吸收存款××存款（各付款人户） 52221 贷：清算资金往来同城票据清算 52221 退票时间过后： 借：其他应付款 67441 贷：吸收存款××存款（各收款人户） 67441 资金清算：借：存放中央银行款项 23 676 贷

22、：清算资金往来 23 676 (2)农业银行 交换差额为应付差额：（59784 + 22900） - （39004 + 72097）= - 28 417 借：清算资金往来 28 417 贷：存放中央银行款项 28 417 (3)中国银行 交换差额为应收差额：（19760 + 60069）- （41400 + 33688） = 4 741 借：存放中央银行款项 4 741 贷：清算资金往来 4 741 (4)人民银行 借：农业银行准备金存款 28 417 贷：工商银行准备金存款 23 676 中国银行准备金存款 4 7413.（1）工商银行A支行（发起行）：借：吸收存款活期存款（百货公司） 38

23、0 000 贷：清算资金往来辖内往来（甲分行户） 380 000（2）工商银行甲分行（发起清算行）：借：清算资金往来辖内往来（A支行户） 380 000 贷：存放中央银行款项准备金存款户 380 000（3）国家处理中心（NPC）的会计分录为： 借：工商银行准备金存款甲分行户 380 000 贷：大额支付往来中国人民银行甲地分行户 380 000 借：大额支付往来中国人民银行乙地分行户 380 000 贷：农业银行准备金存款乙分行户 380 000 （4）农业银行乙分行（接收清算行）：借：存放中央银行款项准备金存款户 380 000 贷：清算资金往来辖内往来（B支行户） 380 000（5）农

24、业银行B支行（接收行）会计分录为：借：清算资金往来辖内往来（乙分行户） 380 000 贷：吸收存款活期存款（服装厂） 380 0004.（1）工商银行甲分行营业部（发起行，同时也是付款清算行）： 借：吸收存款活期存款（机器厂户） 15 000 贷：待清算支付款项 15 000收到已清算通知时：借：待清算支付款项 15 000 贷：存放中央银行款项准备金存款户 15 000 （2）农业银行乙分行（收款行，同时也是收款清算行）的会计分录为：接收业务时：借：待清算支付款项 15 000 贷：吸收存款活期存款（机器厂） 15 000收到已清算通知时：借：存放中央银行款项准备金存款户 15 000 贷

25、：待清算支付款项 15 000第六章 金融机构往来的核算1. (1)4月12 日 工商银行： 借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款 147 000 贷：存放中央银行款项准备金存款 147 000 收入：待清算凭证 400 000 (2)4月14日 工商银行： 借：存放中央银行款项缴存中央银行财政性存款 400 000 贷：存放中央银行款项准备金存款 400 000 借：营业外支出罚款支出 480 贷：存放中央银行款项准备金存款 480付出：待清算凭证 400 0002. (1)贷款发放： 借：存放中央银行款项 250 000 贷：向中央银行借款季节性贷款户 250 000 (2)归还贷款

26、本息 利息=250000 × 2 × 048%=2400 (元) 借：向中央银行借款季节性贷款户 250 000 利息支出中央银行往来支出户 2 400 贷：存放中央银行款项 252 4003.（1）5月11日办理回购式再贴现时，再贴现利息1 500 000×112×（3÷30）16800（元）取得的再贴现款1 500 000168001 483200（元） 借：存放中央银行款项存放中央银行备付金存款 1483200 贴现负债再贴现负债（利息调整） 16800 贷：贴现负债再贴现负债（面值） 1500000（2）资产负债表日，确认再贴现利息支出

27、：5月31日，借：利息支出再贴现利息支出 3000 贷：贴现负债再贴现负债（利息调整） 3000 6月30日 借：利息支出再贴现利息支出 4500 贷：贴现负债再贴现负债（利息调整） 45007月31日、8月31日借：利息支出再贴现利息支出 4650 贷：贴现负债再贴现负债（利息调整） 4650（3）9月1日，回购到期日 借：贴现负债再贴现负债（面值） 1 500 000 贷：存放中央银行款项存放中央银行备付金存款 1 500 0004.（1）5月10日 建设银行： 借：拆出资金工商银行户 20 000 000 贷：存放中央银行款项 20 000 000 工商银行： 借：存放中央银行款项 20

28、 000 000 贷：拆入资金建设银行户 20 000 000 （2）5月25日 建设银行： 借：存放中央银行款项 20 031 500 贷：拆出资金工商银行户 20 000 000 利息收入 31 500 工商银行： 借：拆入资金建设银行户 20 000 000 利息支出 31 500 贷：存放中央银行款项 20 031 500第七章 支付结算参考答案1. 借：吸收存款活期存款（家电商场户） 426 000 贷：清算资金往来 426 0002. 借：清算资金往来 66 600 贷：吸收存款活期存款（华联商厦户） 66 6003. 借：吸收存款活期存款（家电商场户） 22 300 （啤酒集团户

29、） 28 700 （三联商场户） 50 120贷：吸收存款活期存款（供电局户） 101 120 4借：吸收存款活期存款（第八中学户） 1 350 贷：吸收存款活期存款（三和粮店户） 1 350 5罚款：16 600 × 5=830 (元)，应收取1 000元 借：吸收存款活期存款（酒精厂户） 1 000 贷：营业外收入罚款罚没收入户 1 000 6. 借：吸收存款活期存款（华联商厦户） 85 000 贷：吸收存款汇出汇款 85 000 7. 借：吸收存款汇出汇款 85000 贷：联行来账（或 清算资金往来） 79 600 吸收存款活期存款（华联商厦户） 5 400 8. 手续费=25

30、0 000 × 0.5 = 125(元) 借：吸收存款活期存款（果品厂户） 125 贷：手续费及佣金收入 125 收入：银行承兑汇票应付款 250 0009. 借：吸收存款活期存款（洗衣机厂） 140 000 贷款逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户） 40000 贷：吸收存款应解汇款（洗衣机厂户） 180000 付出：银行承兑汇票应付款 18000010. 借：吸收存款活期存款（果品厂） 26 000 贷：吸收存款本票 2600011. 借：吸收存款本票 15 700 贷：清算资金往来同城票据清算 15 70012. 经办行： 借：清算资金往来 4 860 贷：吸收存款活期存款（海天大酒店

31、户） 4 811.40 手续费及佣金收入 48.60 发卡行： 借：吸收存款银行卡存款（兴隆实业公司户） 4 860 贷：清算资金往来信用卡清算 4 860第九章 外汇业务1.借：库存现金 HK$ 1000 贷：货币兑换（钞买价 79%） HK$ 1000借：货币兑换（钞买价 79%） RMB 790 贷：库存现金 RMB 7902.借：吸收存款活期外汇存款（某驻华使馆） US$ 8 025.56 贷：货币兑换 （汇买价 626%） US$ 8 025.56借：货币兑换 （汇买价 626%） RMB 50 240 贷：货币兑换 （钞卖价 628%） RMB 50 240 借：货币兑换（钞卖价

32、628%） US $ 8 000 贷：库存现金 US $ 8 0003借：存放国外同业 US $ 20 000 贷：吸收存款活期外汇存款（生物研究所） US $ 20 0004.借：库存现金 US $ 10000 贷：货币兑换（钞买价 625%） HK$ 10000 借：货币兑换 （钞买价 625%） RMB 62500 贷：货币兑换 （汇卖价 628%） RMB 62500 借：货币兑换 US$ 9952.23 贷：吸收存款活期外汇存款（某企业） US$ 9952.235. 到期利息 = US$3000×2.25% = US$ 67.5过期利息 = US$3000×25&

33、#215;0.99%÷360 = US$2.06利息合计 = US$ 67.5 + US$2.06 = US$ 69.56借：吸收存款个人外汇定期存款一年期（马明） US$3000贷：吸收存款个人外汇定期存款 二年期（马明） US$3000借：利息支出 US$ 69.56 贷：货币兑换（汇买价 626%） US$69.56借：货币兑换 （汇买价 626%） RMB 435.45 贷：吸收存款活期储蓄存款（马明） RMB 435.456. 借：吸收存款活期外汇存款（某企业） US$ 77635.78 贷：货币兑换 US$ 77635.78借：货币兑换 （汇买价 626%） RMB 48

34、6000 贷：货币兑换 （汇卖价 81%） RMB486000 借：货币兑换 HK$600 000 贷：清算资金往来港澳及国外联行往来 HK$600 000借：吸收存款活期存款（某企业） RMB 486贷：手续费及佣金收入 RMB 4867.（1）受证：收入：国外开来保证凭信 US$500 000 (2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项 US$500 000 贷：代收信用证出口款项 US$500 000 付出：国外开来保证凭信 US$500 000 （3）收款结汇：借：存放国外同业 US$516 000 贷：手续费及佣金收入 US$16 000 货币兑换 US$500 000 借：货币兑换（汇买价626%） RMB3 130 000 贷：吸收存款活期存款（纺织品公司户） RMB3 130 0008. (1)5.15开立信用证 借：应收开出信用证款项 JPY800 000 贷：应付开出信用证款项 JPY800 000 (2)审单付款 借：应付开出信用证款项 JPY800 000 贷