存货管理制度设计

1、办公精品欢迎下载赣州海龙钨钼有限公司存货管理制度设计、赣州海龙钨钼有限公司存货管理现状（一）赣州海龙钨钼有限公司基本情况赣州海龙钨钼有限公司是我乡 2004年6月引进赣州客商曾庆宁等四位 股东合伙投资新建企业。项目落户储潭工业小区，占地面积89亩，总投资2678万元。分两期建设，一期投资1630万元，于2004年7月开工建设，2005 年8月一期建成投产。该公司是一家专业生产和经营钨钼系列制品，具有独 立自营进出口权的外向型企业。江西赣州是粤、沪、闽的中心连接站，交通 便利。10年来我们秉着“客户的需求就是我们的要求”的经营理念，不断地 开发与设计新的产品，加强制造技术，以适应市场的不断变化。

2、产品销往浙 江、江苏、四川、广东、内蒙古、上海、北京等国内市场并逐步开拓国际市 场，远销台湾、韩国、欧洲、南美洲等国家和地区。赣州海龙钨钼有限公司 以高品质的产品、优质的服务、优惠的价格、快捷的物流，越来越得到国内 外用户的肯定。 公司全部引进日本的生产工艺技术，现在公司员工90人，其中管理层和技术人员90%以上为大学本科学历，工人中70%以上为储潭人。 该公司引进了先进的技术设备和分析检测仪器，具有开发创新和自主研发能 力，公司以严密科学的管理，精益求精的技术，稳定优良的品质和用户至上 的服务，在国内外建立了良好的信誉，产品远销欧亚美20多个国家和地区。企业2005年812月完成销售收入 8

3、830万元，实现税收168万元，2006 年1 6月份实现税收220万元。目前正在进行第二期规划建设，二期建成 投产后，公司可实现销售收入2.6亿元，税收600万元，安排劳动力就业300 余人。（二）赣州海龙钨钼有限公司存货管理情况赣州海龙钨钼有限公司的存货主要涉及到各类原材料、在产品、半成品、产成品、低值易耗品、等。它是在办理验收入库手续的同时，也全额办理了 领用消耗的手续，即开具领料单，全额计入当月材料成本按实际成本核算公 司的产品成本，财务科月底根据领料单作会计分录，辅助材料由厂点生产人 员根据生产需要自己到仓库领取，并开具领料单。仓库设置流水账记载收发 存情况。对于产量大，金额高，产量

4、稳定的一部分主营产品通过 “库存商品” 科目核算，设置金额式三栏账核算产销存资金情况。企业的库存材料有时和 财务账核对不一致，财务部门不能正确核算企业产品成本，导致公司不知道 自己有多少原材料，该什么时候购买，以致于需用时材料紧缺，采购成本增 力。公司高层也不能根据市场需要确定自己产品的价格、赣州海龙钨钼有限公司存货管理存在的问题及分析1、岗住责权不明晰。该企业由于人员较少，管理部门相互兼职较多，批 准采购与验收设备的权限经常由一人说了算。使用部门由于特殊的话语权， 经常与供应商私下勾结控制着物资采购的全过程。这就缺乏了权限的相互制 约，容易使有关人员利用存货获取个人利益给企业造成不必要的损失

5、。该公 司存货方面的管理制度仅仅流于形式，而未予认真执行；它的内部控制薄弱。 存货的内部控制是企业内控的重要环节， 完善的内控制度可及时发现记账错 误，有利于防止舞弊。而该企业没有良好的内部控制，一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、撤职，而不是去从根本上解决问题。2、存货核算不实，导致账实不符。该企业在核算购入材料的采购成本时， 将能够直接计入各种材料的采购成本直接计入，不按规定进行合理分摊只核 算购入材料的买价，从而造成各种材料的采购成本核算不实。材料领用记录是生产成本及费用归集的最原始记录，也是会计材料稽核的依据。因此要求 填写要完整、准确。但是该企业结转记录人为因素较多，比如：材料领料单 的

6、填制不规范，企业购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有 按规定暂估入账，造成生产成本及应付账款的不真实3、存货请购制度不合理，该公司请购的审批程序简单并且只是走个过场。 采购只要根据厂点生产需要就报供销科，供销科采购员采购送达各厂点仓 库，厂点仓库保管员根据物资部调拨单或发票记载的数量金额开具验收单，大宗材料直接放在生产现场，厂点负责人同时办理材料出库手续。这就缺乏 了权限的相互制约，容易使有关人员利用存货获取个人利益给企业造成不必 要的损失。4、领取原材料没有进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原 材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。领取辅助材料时未使用领料单 和进行

7、审批控制、对剩余的辅助材料缺乏控制。将可能导致辅助材料的领用 失控，造成辅助材料的浪费或被贪污，以及生产成本的虚增。5、监守自盗、虚报损失。存货保管人员利用职务之便，涂改账目，偷盗 财物，或者夸大和虚报损失，将报损材料贪污私分或转移；假领或冒领领料 单。转移出售、盗窃物资；或盗窃财产物资，将所盗窃物资成本通过克扣打折、短斤少两等手法，打入正常领料发料业务之中三、改进的基本思想1、权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理； 企业应当建立存货业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权 限，确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业应当配备 合格的人员办理存货业

8、务，对存货业务建立严格的授权批准制度，明确审批 人对存货业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经 办人办理存货业务的职责范围和工作要求。2、规范存货会计核算，保证账实相符。企业应根据企业会计准则第 I 号一一存货应用指南第六条规定，存货的采购成本，包括购买价款、相关 税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。企 业（商品流通）在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费、以及其他 可归属于存货米购成本的费用等，应当计入存货米购成本，也可以先进行归 集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用， 计入当期损益；对于未售商品的进货费用，计

9、入期末存货成本。企业采购商 品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。因此，企业应按照此规定进行采购成本的归集与核算3、存货请购依据应当充分适当，请购事项和审批程序应当明确；建立存 货采购申请管理制度，明确请购相关部门或人员的职责权限及相应的请购程 序。加强采购程序的内部监督与控制对采购过程中的有关组织内部控制制 度、结构及系统进行监督与控制，并且应当从企业权责划分、履行授权批准 程序、建立和健全内部控制制度、并且进行追踪检查、连续纠正控制制度中 的差错、建立付款人员、记账人员和审批人员的高度分离等方面进行严格监 督与控制。4、加强对原材料领购的审批程序。加强领购程序的内部监督与控

10、制。对领 购过程中的有关组织内部控制制度、结构及系统进行监督与控制，应当从企 业权责划分、履行授权批准程序、建立和健全内部控制制度、并且进行追踪 检查、连续纠正控制制度中的差错、建立付款人员、记账人员和审批人员的 高度分离等方面进行严格监督与控制。5、不断完善存货盘点内部控制体系建设。定期和不定期的内部控制自评 和检查，可以在很大程度上发现内部控制缺陷。通过整改可以不断完善内部 控制的建设。企业应建立存货盘点内部控制自查表和检查表形成定期、不 定期地自我评估和由专门部门进行检查的机制，自查和检查的内容应包括存货盘点内部控制的所有关键控制点。如：盘点数据的输入及复核、数据修改 权限规定等。同时要

11、加强存货管理人员的培训，因为存货管理是由存货管理 人员执行的，其管理效果主要取决于管理人员的素质。 具体包括对采购人员、 保管员、核算人员及部门负责人的培训。通过培训，不断提高他们的自身综 合素质，用制度管理人、约束人、激励人，要选好人、用好人，充分调动发 挥管理人员的积极性。四、赣州海龙钨钼有限公司存货管理制度设计第一章总则第一条 为了加强和控制公司物资资产的财务监管，使公司的物资实物管 理和财务管理能够相互稽核、监督、牵制，保证公司实物资产的安全、完整, 特制订本制度。第二条 本制度仅财务部门在存货物资管理上的控制管理加以确定，对于存货资产的实物管理应依照公司制订的相关制度执行。第三条 依

12、据管理体系的要求，仓库管理不直接隶属财务部门管理，但应 接受财务部门正常的监督管理，并配合财务部门做好各项稽核工作。同时仓 库部门应按照物资管理规定建立台帐对保管的物资进行记录，应将物资的品种、规格、数量（收、发、存）记录清晰。第四条 财务部门应按照财务核算的要求，对存货资产实行“数量、金额 式”的分品种的明细核算，并于每月结帐日及时结算出各品种存货资产的结 存数量和金额，以便与仓库管理部门台帐进行数量上的稽查、核对。第二章权责分配和职责分工第五条 应当建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权 限，包括计划部门、采购部门、销售部门、财务部门等，比如：仓储、保管 部门应当明确各岗位在

13、值班轮班、入库检查、货物调运、出入库登记、仓场 清理、安全保卫、情况记录等各方面的职责任务，并定期或不定期地进行检 查。第六条 要确保办理存货业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。存货 业务不相容岗位至少包括：1计划与审批；2 存货的采购、验收与付款；3存货的保管与清查；4存货的销售与收款；5存货处置的申请与审批、审批与执行；6存货业务的审批、执行与相关会计记录。单位不得由同一部门或个人办理存货的全过程业务。第七条 应当配备合格的人员办理存货业务。办理存货业务的人员应当具 备良好的职业道德和业务素质。 要以岗位说明书或组织管理程序的方式加以 明确和规范。AVV*第二早存货核算第八条 会计核算应

14、遵循的原则(1) 可靠性原则。包括真实性和可核实性。真实性就是所提供的成本信息与客观的经济事项相一致，不应掺假，或人为地提高、降低成本。可核实性 指成本核算资料按一定的原则由不同的会计人员加以核算，都能得到相同的结果。真实性和可核实性是为了保证成本核算信息的正确可靠。(2) 分期核算的原则。企业为了取得一定期间所生产产品的成本，必须将 川流不息的生产活动按一定阶段(如月、季、年)戈扮为各个时期，分别计 算各期产品的成本。(3) 权责发生制原则。应由本期成本负担的费用，不论是否已经支付，都 要计入本期成本；不应由本期成本负担的费用(即已计入以前各期的成本， 或应由以后各期成本负担的费用)，虽然在

15、本期支付，也不应主考试本期成本， 以便正确提供各项的成本信息。(4) 按实际成本计价的原则。生产所耗用的原材料、燃料、动力要按实际 耗用数量的实际单位成本计算、完工产品成本的计算要按实际发生的成本计 算。虽然原材料、燃料、产成品的账户可按计划成本(或定额成本、标准成 本)加、减成本差异，以调整到实际成本。(5) 配比性。收入与费用配比原则是指收入与其相关的成本费用应当配比。这一原则是以会计分期为前提的。当确定某一会计期间已经实现收入之后， 就必须确定与该收入有关的已经发生了的费用，这样才能完整的反映特定时 期的经营成果，从而有助于正确评价企业的经营业绩。配比原则包括两层含义。一是因果配比，即将

16、收入与对应的成本相配比；二是时间配比，即将 一定时期的收入与同时期的费用相配比。第九条 核算生产耗用的各种材料，要根据经批准的材料出库、退库原始 凭证，按材料实际成本进行核算。对于尚未付款已经入库材料的领用，要按 计划成本或合同估价入账。所领用的材料应计入当期成本，不得任意提前或 延迟实际领用期。出库材料成本的计价，除单独为某项产品采购的材料采用 个别计价法外，其余采用加权移动平均法计价。第十条 财务部设“库存材料” “低值易耗品”明细账，按材料类别设置 级账，低值易耗品采用一次摊销法摊入费用。库房按材料品种和规格设置三 级明细账；按低值易耗品类别、品种、规格设置辅助账薄，以控制其数量， 掌握

17、使用状况；库房保管设置数量卡片。材料三级明细账根据采购验收单和 领料单逐笔凳记。第四章采购制度第十一条根据公司管理计划性的特点，采购活动之前必须实行计划审 批，由采购部门、仓库部门或生产部门签发“请购单”或“订购单”，列明该批拟采购物资的品种、规格、数量、单价、采购价格的询问比较情况，并 按照公司内部关于采购审批的规定进行必要的审批程序。第十二条 采购人员凭审批手续齐全的“请购单”或“订货单”，与有关 供应商进行采购交易谈判，并将采购的相关条款明确后签订购销合同，购 销合同应按照合同法的规定将主要条款如：品名、规格、数量、质量、 单价总额、交付地点、验收依据、违约责任等填写齐全。第十三条 采购

18、物资运抵公司后，首先应由公司的质量检验部门对此批物 资进行质量的验收和检测，检测的依据是请购单或订货单、购销合同 和公司内部质量管理要求，在确认无误后，质量检验部门填写验收单，并签名盖章。第十四条 采购人员凭请购单或订货单、购销合同和验收单，将 采购的物资送交仓库部门办理验收入库手续。 仓库保管员应依据上述单据重 点对物资的实际查收数量、品种、规格进行查验，并将查收情况填写在公司 统一印制的“外购物资入库单”上。第十五条 采购人员应将收集到的、审批齐全的请购单或订货单、购销合同、验收单、外购物资入库单、合法的商业发票等相关资料送交 财务部门办理付款手续，财务部门按照公司内部付款审批手续，要求采

19、购人 员在办理好相关的审批后，在接受单证进行审核付款。第十六条财务部门应对采购人员提交的付款资料（请购单或订货单、 购销合同、验收单、外购物资入库单、合法的商业发票等）进行财 务审核，主要审核相关的审批手续是否齐全、单证是否完整、发票是否合法、 金额是否正确、数量是否一致等，核对发票计算的正确性；应将发票上所记 载的品名、规格、数量、条件及运费与合同、订购单、验收单、外购物资入 库单等资料核对一致。在审核无误后再办理付款手续。第十七条财务部门在收集到采购单据齐全的情况下，应按照会计核算 规定及时、准确地编制记帐凭证，并将上述支持性凭证（请购单、订购单、 验收单、外购物资入库单、专用发票，若为进

20、口的还应包括报关单）附在记 帐凭证的后面，如资料较多，也可另外装订成册，注明索引号后存档。每月 应根据记帐凭证准确、及时地登记入“存货”及“货币资金”、“应付帐款” 分类明细帐中。第十八条 会计经理应监督和审核会计人员编制的“采购交易”记帐凭证 金额及分类的正确性、入帐的及时性；若月末采购的物资已入库但发票未到， 应暂估入帐，待下月发票到达后红字冲回，再根据发票做正确的分录。第十九条 财务部门应于每月月末与供应商进行货款结算的核对。取得供应商对帐单，审核其余额与公司“应付帐款”余额是否一致，在考虑买卖双 方在收发货物上可能存在时间差等因素之后， 公司与供应商的月末余额应保 持一致。第五章 生产

21、领用制度第二十条财务部门应按照公司制订的财务会计核算政策，确定存货资产 的计价方法（以在加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法 选定一种），计价方法确定后应保持不变。第二十一条 公司生产环节需要领用存货物资时，应先由领用部门填写公 司统一印制的“领料单”，将需要领用的物资品种、规格、数量等信息填写 齐备后，送交生产部经理审批，凭生产部经理审批同意并签名的“领料单” 到仓库管理部门办理领用手续。第二十二条 每月月末，生产车间应对生产所耗用后结存的“领用材料” 进行盘点，并向仓库部门办理“假退料”手续，即结存的材料实际不退回给 仓库，但仓库办理验收入库手续，并出具“外购物资入库单”，但

22、在次月月初仓库再等额开具“出库单”给生产车间，作为生产车间下一月的领用。第二十三条每月财务部门根据仓库提供的“领料单汇总表”“外购物资入库单汇总表”和所有领料单、外购物资入库单，按照成本核算的方法，及 时将各材料的耗用情况登记到“存货”及“生产成本”明细帐上。并将“领 料单汇总表” “外购物资入库单汇总表”和所有领料单、外购物资入库单与 所有领料单作为会计凭证的附件加以装订成册予以保管。第二十四条 生产部门将完成的产成品或半成品移出生产车间之前，必须 需要公司质量管理部门先行进行质量检测，并出具质量检测报告书，只有检 测合格的产品或半成品才能移送到仓库管理部门。第二十五条 仓库部门根据质量管理部门签发的“质量检测报告”和生 产部门移送来的产成品或半成品，在清点数量和计量无误的情况，应办理验 收入库手续，并填制“产品入库单”。第二十六条 财务部门应将每