岑东方-120418401(4.20改)

1、 毕业设计（论文） 题 目：慈溪百吉电子有限公司内部会计制度和社会监督调研分析系 部： 经贸管理系 专 业： 会 计 学 号： 120418401 学生姓名： 岑东方 指导教师姓名： 杨再春 指导教师职称： 副教授 二一五 年 二 月温州科技职业学院毕业设计（论文）内容摘要及关键词【摘要】：内部会计控制制度是以保护财产物资的安全和确保会计信息的真实完整为目的，用于会计业务和会计管理方面的方法、措施和程序。通过内部会计控制制度的建设，避免和防止会计处理中发生的差错及营私舞弊行为。社会监督，是指有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账

2、簿、财务会计报告和其他资料以及有关情况。然而我国经济发展存在着：制度的健全跟不上经济发展的速度，导致中国很多中小企业内部会计制度不健全，无法有效及时的反应该公司的实际情况，所以内部控制和社会监督在现在的发展中有着举足轻重的地位。笔者将以两者之间的关系，现状，失效表现及成因，以及如何强化内部会计控制与社会监督等几个方面来阐述其重要性。【关键词】：企业内部；会计控制；社会监督目录前言11 企业概况11.1企业简介11.2组织机构21.3定题理由32 内部会计控制的重要性33 企业内部会计控制的现状33.1会计信息模糊、失真严重43.2费用支出失控，潜在亏损增加43.3违法违纪现象时常发生43.4内

3、部管理松弛，使之监督不力54 社会监督的作用55 内部会计控制与社会监督的关系56 企业内部会计控制存在的问题66.1内部会计控制意识薄弱66.2内部会计控制制度不健全66.2.1在经营管理方式上66.2.2在实物财产控制上66.2.3没有设立相应的机构76.2.4组织机构设置不合理73.4会计人员素质不高77 加强内部控制与社会监督的措施77.1构筑严密的企业内部控制制度体77.2强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制87.3加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落实到实处87.4建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果97.5掌握建立有效的内部会计控制

4、制度方法97.6强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度9结语11致谢12参考文献13前言随着改革事业的发展，企业过去在计划经济体制下的管理制度和方法已经不适应市场经济体制的要求，客观上要求必须进行制度创新。内部控制和社会监督在现在的发展中有着举足轻重的地位。内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日益激烈，为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，要求企业必须强化企业的内部控制制度。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。在已

5、发现的绝大多数以虚假的会计信息为手段的欺诈事件中，薄弱的内部控制是重要原因之一。对于社会监督，众所周知，当今企业是所有者、经营者、政府、债权人、以及消费者和公众之间一组契约的集合点，在这一契约中，客观公正的会计资料有着纽带和桥梁作用。但现实生活中，偷逃税收、粉饰业绩、谋取私利等等现象层出不穷，致使会计资料质量得不到应有的保证，给广大信息使用者正确的决策造成了严重影响。因此发展和完善企业内部会计控制盒社会监督是在当今市场经济体制下急需要解决的问题。1 企业概况1.1企业简介宁波慈溪百吉电子有限公司是一家创建于1982年，座落于中国百强县慈溪。本企业主要经营：铜;铝;非标准件;加工;等产品。经历过

6、三十三年的打拼至目前为止本企业引进国外先进的加工技术，全自动的设备，产品质量与技术的先进已在同行内摇摇领先。；宁波慈溪百吉电子有限公司的产品不仅在国内有销量，同时也畅销于海外市场，主要销往欧、美、日、台等一些国家和地区。公司尊崇“踏实、拼搏、责任”的企业精神，并以诚信、共赢、开创经营理念，创造良好的企业环境，以全新的管理模式，完善的技术，周到的服务，卓越的品质为生存根本，我们始终坚持用户至上 用心服务于客户，坚持用自己的服务去打动客户。1.2组织机构 该公司属于中小型企业，组织机构设置比较简单，机构图图1-1如下：总经理业务科材料科财务科综合科图1-1 说明：该公司目前在职员工有60人左右，由

7、总经理领导，下设四个部门，分别是业务科，材料科，财务科，综合科，每个科室下设小分部，各负责其职能。其中业务科主要负责往来业务的处理，材料科主要负责工程检测，财务科主要负责公司财务工作，综合科负责公司的一些综合事项。 公司财务机构图图1-2如下：财务主管会计出纳图1-2 说明：（1）出纳负责日常现金以及银行存款的结算、银行存款的记账、银行往来款项的核对。 （2）会计负责编制记账凭证、登记明细账、总账及编制报表等一切与会计有关的工作。1.3定题理由由于该公司人员机构简单，规模较小，没有形成完善的财务体系，公司内部的会计制度存在不完善的地方，主要为一下几个方面： （1）由于人员机构简单管理人员少，组

8、织结构简单。经营机构和内部组织机构比较简单。企业都没有设立相应的管理决策机构。管理制度、工作规范、技术规范等都很少，导致职责分工不明确，内部控制不完善。 （2）经营规模较小，经济业务简单。会计核算简单，对会计人员的要求也低，造成会计信息因会计人员素质低下而质量不高，企业的会计资料少。 （3）业务处理放大存在一些不合理，应收款控制主要从以下几个方面来进行：爱物核算准确，债券债务关系明确。没有完整的应收账款核算体系，企业财务管理首先应该关注现金流量，公司业务得不到妥善的处理。 （4）在公司的业务处理中还有一些不符合会计制度的规定。2 内部会计控制的重要性内部控制制度是指企业的管理者和财务管理部门为

9、确保法律法规及经营政策的贯彻执行，为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止诈骗和舞弊行为、顺利实现企业的警醒管理目标而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序、保证企业财务会计和其他相关信息的准确性、及时性和可靠性，提高会计信息的质量，避免或降低各种经营风险，提高企业经营者管理活动的经济效益和工作效率，实现单位经营管理目标。3 企业内部会计控制的现状 目前，我国绝大多数中小企业还没有意识到内部控制的重要性。有相当一部分中小企业尚未建立内部控制制度；有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用；公司的高层管理人员中大多数人社会经验

10、丰富，但相对于文化程度较低，有一部分人认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，就是让人束手束脚的条条框框，甚至有的人竟然用“疑人不用，用人不疑”来表达对内部控制制度的抵触情绪，认为内部控制就是对他们的放心不下。更为严重的是企业的现象是：有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。在公司经济业务处理过程中，遇到具体问题，管理者们往往以强调灵活性为主，不按规定程序办理，使内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。在公司实习期间，我发现我们公司主要现象有以下几种情况：3.1会计信息模糊、失真严重 近年来，公司由于

11、会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持，有时候原始凭证丢失了，就重新去补办一张；资产控制也不是很到位、债务不实等等；我还发现有时候公司为了掩盖不合法的经济内容，伪造变造原始凭证，从而形成表面上合法的经济内容。面对这些现象，目前的企业会计监督显得有些无能为力。3.2费用支出失控，潜在亏损增加有时候公司为了搞活经济，允许主管们开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门主管们大手大脚，挥霍浪费

12、，使其他的成本越来越高，利润也得不到增长；企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，导致有些环节出了问题不能及时的发现问题，解决问题，造成不必要的损失。3.3违法违纪现象时常发生我们公司只是一个小型企业，组织结构简单，人员也不多，所以贪污、亏空、挪用公款的现象不可能发生，但由于制度的不健全，内控的不重视，往往有些高层为了方便，不按规定的流程走，只求方便，有些业务人员，利用职务之便，只谋私利，使企业蒙受损失 3.4内部管理松弛，使之监督不力企业内部监督制度极不健全，虽然有规章制度，但不落

13、实，不考核，使其企业会计监督形同虚设，致使大量违法违纪现象发生。如目前媒体报道一些企业不入账，或设立账外账，损公肥私。侵吞国家财产，单位负责人致使会计人员隐匿收入转移资金，偷税漏税，会计人员畏于权势，丧失原则，会计工作者往往无条件的服从管理者，会计工作根本无法独立行使其监督职能。4 社会监督的作用随着生产力水平的日益提高、社会经济关系的日益复杂和管理理论的不断深化， 会计监督所发挥的作用日益重要。4.1会计监督可以保证会计信息的真实、准确、完整、合法 近些年会计信息失真越来越严重，弄虚作假的情况越来越多，直接影响会计信息使用者的决策，使之产生错误的投资决定，导致经济的损失，同时某些人用弄虚作假

14、的会计信息赚取不正当的利益，会计信息的失真，直接影响着经济秩序和经济建设。如果会计监督能到位，从单位的内部和外部双管齐下，发挥其在会计领域的作用，就可以有效的避免这些情况，给会计信息使用者提供真实、准确、完整、合法的会计信息，使国家的经济秩序和经济建设能顺利快速的发展下去。4.2会计监督可以保证财务收支符合财务制度的规定 财务收支是企业财务工作中的基础，也是基石，财务收支的正确与否直接关系着企业的兴衰成败，财务收支是否符合财务制度，首先取决于财务收支制度的制定，其次取决于工作人员的责任心和工作态度，财务收支的正确与否直接关系这企业的发展。会计监督则可以在会计工作中加以辅助，更有利于企业的财务收

15、支更符合财务制度，使企业的发展更加稳定，使之效益更加大。4.3会计监督可以防止偷税漏税 国家税收是调节社会财富分配的杠杆和主要手段，以促进经济稳定，改善国民经济结构发挥着重要的作用。可如今偷税漏税的情况也是时有发生，导致国家税收不能充分发挥其最大功效，如果会计监督能到位，就可以最大化的改善目前的情况，更是可以防止偷税漏税的现象继续发生。5 内部会计控制与社会监督的关系内部会计控制和社会监督的关系极为紧密，要保证经济活动的健康进行，必须综合运用内部会计控制和社会监督，社会监督与政府监督共同构成了对内部会计控制进行再控制，再监督系统。对内部会计控制进行再监督的社会监督主要通过对单位的会计信息鉴证来

16、监督单位的经济活动，以实现为投资者，债权人等社会公众服务的目的，通过核查来监督单位的经济活动，以保护国家利益。内部会计控制过程中始终是围绕社会监督来进行设计，当然内部会计控制在设计时必须按照企业内部控制框架的结构和思路进行，否则就是“无本之木”。内部会计控制包括控制政策，标准或程序的建立，施行，信息收集，考核，分析，奖惩和矫正等。会计和社会监督包括会计事务所所依法对企业会计报表及其相关资料进行的社会审计和来自社会各方面的对会计违法行为的检举，而社会监督主要是社会对企业加强控制会计核算，保证会计核算资料的正确性，真实性和完善性而进行的一种监督检举行为，社会监督只是内部会计控制的一部分。内部会计控

17、制评价是社会审计需要提供的一项咨询服务活动，是社会审计的目的之一，社会审计是内部会计控制的一个重要组成的部分，也是监督内部会计控制环节的重要力量，是内部会计控制的再控制。6 企业内部会计控制存在的问题6.1内部会计控制意识薄弱在百吉电子公司财务部实习，担任出纳兼会计助理一职，发现管理者对内部会计控制意识较弱。认为内部会计控制就是一系列的财务文件和规章制度。有的人认为企业内部会计控制制度束缚了自己的手脚，不认真执行内部会计控制制度。有章不循、执法不严，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度形同虚设，失去了应有的意义。6.2内部会计控制制度不健全6.2.

18、1在经营管理方式上公司高层的一些管理者不善于借鉴先进的企业管理经验，仍习惯于传统的经营管理方式，偏重事后控制而忽略事前预防。常常是公司的一些人员违纪行为发生后予以惩罚，而没有在发生前很好的防控，使会计控制失去效力。6.2.2在实物财产控制上我发现公司更注重实物资产的管理控制，而忽视了对人员素质、信息等无形资产的控制，导致会计控制不能全方位的发挥作用。6.2.3没有设立相应的机构没有设立相应的机构以及具体的规章制度来检查内部会计控制的实施情况，使一些员工放松了执行内部会计控制制度的自觉性和警惕性。6.2.4组织机构设置不合理百吉电子有限属于公司中小企业，公司规模较小，有时一人要分担多种工作，因此

19、岗位之间缺乏牵制，确立权责、工作分工的管理办法实施起来相对困难。在单位的组织机构中，纵向部门间的权利义务关系得到了很好的重视，而横向间的同级部门却缺乏交流。单位内部会计机构设置的不合理，内部管理职责也没有明确规定，导致会计管理在企业经营管理中不能发挥应有的作用。3.4会计人员素质不高在公司发展和经济决策的过程中，许多问题属于突发事件，需要内部控制人员独立判断，独立解决，这就要求内部控制人员需拥有较高的职业素质，熟悉相关法律和规定，而且还要对公司有责任心和集体荣誉感，这样才能在办事过程中积极站在公司的角度考虑，为公司谋取利益。经笔者观察研究，在实际中，具有以上优秀素质的内部控制或中层管理人员并不

20、多，许多内部管理人员缺乏果断出击能力，坚持绝对服从，对未经管理者查处的违法、违规现象视而不见，不能弥补管理疏漏，缺乏自身决断和集体荣誉感。所以公司想要做好内部控制，合理设计内部控制流程必须注重抓好企业内部控制人员的责任心和素质问题。7 加强内部控制与社会监督的措施 贯彻会计法，强化内部会计控制与社会监督，是我国企业、社会面临的一项重要任务。建立健全会计监督制度，既可以防止单位的舞弊行为，防止贪污和财产的流失，也可以保证单位收支的可靠性，保护单位财产的安全完整，还可以保证企业生产经营活动的高校运行，最大限度地降低生产成本，促进单位经济效益的不断提高，达到生存发展和获利的目标。通过以上笔者对我国企

21、业内部控制制度存在问题以及本企业内部控制制度存在的问题，综合分析及基本原则的阐述,我们可以从以下几方面进一步完善企业的内部控制制度。7.1构筑严密的企业内部控制制度体企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：（1） 在企业一线“供产销”全过程中融人相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。（2） 设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防

22、线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。（3） 对会计部门实施内部控制，建立有效的以“查”为主的监督防线。 以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。7.2强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制内部会计控制制度的运行如果没有考核、奖励与惩罚机制，就无法

23、保证该项制度的顺利运行。在国外，单位内部控制的一个新趋势是实行控制、自我评估。公司可以不定期或定期地请外面的评估机构对公司内部会计控制系统进行评估。评估内部会计控制的有效性及其实施的效率效果，以期更好地达成内部会计控制的目标。建立适合自己的内部评价方法，对内控制度体系进行考核评价。激励有关部门和职工努力做好内部控制工作。 7.3加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落实到实处公司的内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关人员的思想、动机和行为，才能把内部控制工作做好。具体讲，除领导本身应以身作则起表率作用外，还应做好以下几点工作：（

24、1） 公司的财务主管、总经理要及时掌握公司内部会计人员思想行为状况。内部业务人员、会计人员违法违纪，必然有其动机，因此公司领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，不定时的打听重点岗位人员的生活情况，是否顺利，掌握可能使有关人员犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。（2） 公司可以定期的请专业培训人员对会计人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律；加强对

25、会计人员的继续教育，要特别重视对那些业务能力差的会计人员的基础业务知识的培训，以提高其工作能力，减少会计业务处理的技术错误7.4建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制效果 随着知识经济时代的来临和因特网的广泛应用,通过网络系统可以对繁琐的会计数据进行加工处理、传输、分析,内部控制规章制度可以通过计算机程序固定化,增加了透明度,减少人为因素,可以实现人工无法做到的“人盯人”的内部监控,伸长了内部会计控制的“手”。严格控制操作者的权限,设置多级安全保密措施来对内部控制系统进行内部控制,由财务负责人统一专管,明确各自的责任。积极推进财务和业务的一体化,运用统一的财务管理软件、实现财务信息与业务流程

26、一体化,逐步实现生产经营全过程的信息流、物流、资金流的集成和数据共享,保障企业内部监控的规范化与高效化。7.5掌握建立有效的内部会计控制制度方法（1）实行不相容职务分离：合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制约相互监督的机制。 （2）授权批准控制：各部门分工不明确，岗位责任明确，一旦某个环节出了问题就应当追究负有责任的有关部门和人员以实现控制的职能。 （3）建立会计系统控制：全面反映经济经济活动情况，增强内部管理的时效性，充分发挥会计监督职能。 （4.）实行财产保全控制：采取定期盘点，财产记录，账实核对，财产保险等措施确保财产的安全完整。 

27、（5.）加强电子信息技术控制：加强对数据输入输出，文件的储存与保管，网络安全的控制，确保内部会计控制制度的有效实施。7.6强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度加强政府监督主要是加强财政、审计、税务机关对单位会计工作的监督，加强社会监督主要是加强会计师事务所的审计监督。只有在建立健全单位内部监督制度的基础上，加强外部监督力度，将专业监督与群众监督结合起来，保持外部监督与内部监督配套协调一致。才能为会计人员创造良好的工作环境，为确保会计监督的有效性奠定科学的基础。结语综上所述,企业应当重视内部会计制度建设,能否建立一套行之有效的内部会计控制制度,对企业的生存与发展具有重要意义。目前,针对对外投资、资产处置、资金调度等经济业务中缺乏有效控制,企业会计信息失真严重,存在盲目决策、管理混乱给国家、企业、社