全面预算与责任会计(共57页).ppt

1、12/13/2021第第1页页12/13/2021第第2页页内容提要内容提要本章主要阐述全面预算的意义和作用，编制的程序和方法以及固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算的原理和方法，并以全面预算的有关阐述为基础，进一步论述如何结合成本的具体特点，采用标准成本法对成本进行有效的计划与控制，对标准成本的制定、差异的分析和账务处理作了具体说明,最后,对责任会计的有关内容做了介绍。12/13/2021第第3页页12/13/2021第第4页页12/13/2021第第5页页12/13/2021第第6页页长期战略目标长期战略目标预计现金流量表预计现金流量表预计利润表预计利润表预计资产负债表预计资产负债表 资

2、本支出预算资本支出预算现金预算现金预算产品成本预算产品成本预算制造费用预算制造费用预算直接人工预算直接人工预算直接材料预算直接材料预算期末存货预算期末存货预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算生产预算生产预算长期销售预算长期销售预算销售预算销售预算全面会计预算体系全面会计预算体系12/13/2021第第7页页一、全面预算概述（一、全面预算概述（3）12/13/2021第第8页页由上而下由上而下由下而上由下而上12/13/2021第第9页页12/13/2021第第10页页12/13/2021第第11页页12/13/2021第第12页页12/13/2021第第13页页二、全面预算的编制程序和方法

3、（二、全面预算的编制程序和方法（6）12/13/2021第第14页页12/13/2021第第15页页12/13/2021第第16页页12/13/2021第第17页页12/13/2021第第18页页2001年度 变动部分变动部分预计工时预计工时(小时小时) 5250 7750 9750 7300 30050费用分配率费用分配率(元元/小时小时) 2 2 2 2 2小计小计(元元) 10500 15500 19500 14600 60100固定部分固定部分(元元) 20000 20000 20000 20000 80000合计合计(元元) 30500 35500 39500 34600 14010

4、0 减减:折旧折旧(元元) 3750 3750 3750 3750 15000以现金支付的费用以现金支付的费用(元元) 26750 31750 35750 30850 125100二、全面预算的编制程序和方法（二、全面预算的编制程序和方法（11）12/13/2021第第19页页12/13/2021第第20页页12/13/2021第第21页页12/13/2021第第22页页12/13/2021第第23页页表表11-10 现金预算现金预算 2001年度 单位：元12/13/2021第第24页页12/13/2021第第25页页表表11-11 预计利润表（变动成本法）预计利润表（变动成本法） 2001

5、年度 单位：元销售收入销售收入 80000 120000 160000 120000 480000 变动成本：变动成本： 期初存货期初存货 4500 6750 9000 6750 4500 本期投入本期投入 47250 69750 87750 65700 270450 期末存货期末存货 6750 9000 6750 4950 4950 制造成本制造成本 45000 67500 90000 67500 270000 销售及管理费用销售及管理费用 5000 7500 10000 7500 30000边际贡献边际贡献 30000 45000 60000 45000 180000固定成本：固定成本：

6、制造费用制造费用 20000 20000 20000 20000 80000 销售及管理费用销售及管理费用 10500 10500 10500 10500 42000营业收益营业收益 -500 14500 29500 14500 58000减：利息支出减：利息支出 777.5 941 591 2309.5税前收益税前收益 -500 13722.5 28559 13909 55690.5减：所得税减：所得税 5000 5000 5000 5000 20000 净收益净收益 -5500 8722.5 23559 8909 35690.512/13/2021第第26页页12/13/2021第第27页

7、页表表11-12 预计资产负债表预计资产负债表 2001年度 单位:元资资 产产 年初数年初数 年末数年末数 负债及所有者权益负债及所有者权益 年初数年初数 年末数年末数 现金现金 12000 13428.5 应付账款应付账款 6000 8388(见表见表11-5)应收账款应收账款 25000 48000 流动资产小计流动资产小计 6000 8388库存材料库存材料 2100 2300 (见表见表11-4) 库存产成品库存产成品 4500 4950 普通股普通股 40000 40000 (见表见表11-8) 保留盈余保留盈余 57600 85290.5流动资产小计流动资产小计 43600 68

8、678.5固定资产原值固定资产原值 100000 120000 股东权益股东权益 97600 125290.5减减:累计折旧累计折旧 40000 55000固定资产净值固定资产净值 60000 65000合计合计 103600 133678.5 合计合计 103600 133678.512/13/2021第第28页页12/13/2021第第29页页12/13/2021第第30页页12/13/2021第第31页页12/13/2021第第32页页12/13/2021第第33页页12/13/2021第第34页页12/13/2021第第35页页第二季度第二季度 第三季度第三季度 第四季度第四季度 预算

9、预算 预算预算 预算预算执行分析执行分析 调整调整（第一季度（第一季度实际数）实际数） 2001年度预算年度预算 2002年年第三季度第三季度 第四季度第四季度 第一季度第一季度 预算预算 预算预算 预算预算执行分析执行分析 调整调整（第二季度（第二季度实际数）实际数） 2001年度预算年度预算 2002年年第四季度第四季度 第一季度第一季度 第二季度第二季度 预算预算 预算预算 预算预算执行分析执行分析 调整调整12/13/2021第第36页页12/13/2021第第37页页12/13/2021第第38页页计算产品标准成本计算产品标准成本制定单位标准成本制定单位标准成本汇总计算实际成本汇总计

10、算实际成本计算标准成本差异额计算标准成本差异额分析成本差异分析成本差异提出成本控制报告提出成本控制报告12/13/2021第第39页页12/13/2021第第40页页12/13/2021第第41页页12/13/2021第第42页页12/13/2021第第43页页12/13/2021第第44页页12/13/2021第第45页页12/13/2021第第46页页12/13/2021第第47页页12/13/2021第第48页页 超支差异登记在有关差异账户的借方，节约差异登记在有关超支差异登记在有关差异账户的借方，节约差异登记在有关差异账户的贷方差异账户的贷方12/13/2021第第49页页12/13/2021第第50页页12/13/2021第第51页页12/13/2021第第52页页标准成本中心标准成本中心费用中心费用中心自