个人所得税政策讲解PPT课件

1、个人所得税政策讲解王上王上2目录/Contents01个税改革的重大变化03扣缴申报指引02专项附加扣除政策及操作指引04全年一次性奖金05营销员劳务报酬计税方法06汇算清缴指引301个税改革的重大变化4主要内容 01将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围03调整优化个人所得税税率结构调整优化个人所得税税率结构05健全个人所得税征管制度健全个人所得税征管制度02完善个人所得税费用扣除模式完善个人所得税费用扣除模式 04完善涉外税收政策完善涉外税收政策06推进个人所得税征管配套改革推进个人所得税征管配套改革0101将主要劳动性所得项目纳入综合征税范围将主要劳动性

2、所得项目纳入综合征税范围1.综合征税范围：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费2.综合征税方式：适用统一的超额累进税率，日常由单位代扣代缴，年度终了需汇算清缴。02完善个人所得税费用扣除模式完善个人所得税费用扣除模式1.基本减除费用标准提高到每人每月5000元从今年10月1日起，工资薪金所得项目先执行5000元的基本减除费用标准2.设立六项专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出3.改革后，综合所得扣除：基本减除费用专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除02完善个人所得税费用扣除模式完善个人所得税费用扣除模式4.取得劳务报酬所得、特许权使用费所得

3、，如何计算应纳税所得额？居民个人取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得汇算清缴时，将劳务报酬所得、特许权使用费所得的收入额，扣除20%的费用后的余额计入综合所得的应纳税所得额。非居民个人取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额扣除20%的费用后的余额为应纳税所得额。02完善个人所得税费用扣除模式完善个人所得税费用扣除模式5.取得稿酬所得，如何计算应纳税所得额？居民纳税人的稿酬所得属于综合所得，实行按次预扣预缴，年终汇算清缴。扣除标准由原来每次扣除800元改为按年扣除6万元，同时按收入额的20%扣除成本费用，之后再减按70%计入综合所得。非居民纳税人的稿酬所得不进行汇算清缴，以每次收入额

4、扣除20%的费用后，再减按70%作为应纳税所得额。0303调整优化个人所得税税率结构调整优化个人所得税税率结构1.综合所得税率表级数级数全年应纳税所得额全年应纳税所得额全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（税率（% %）（新）（新）税率（税率（% %）（旧）（旧）1 1不超过不超过3600036000元的元的不超过不超过30003000元的元的3 33 3、10102 2超过超过3600036000元至元至144000144000元的元的部分部分超过超过30003000元至元至1200012000元的元的部分部分10101010、2020、25253 3超过超过144000144000元至元至

5、300000300000元元的部分的部分超过超过1200012000元至元至2500025000元元的部分的部分202025254 4超过超过300000300000元至元至420000420000元元的部分的部分超过超过2500025000元至元至3500035000元元的部分的部分252525255 5超过超过420000420000元至元至660000660000元的部分元的部分超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分303030306 6超过超过660000660000元至元至960000960000元的部分元的部分超过超过5500055000元至元至8

6、000080000元的部分元的部分353535357 7超过超过960000960000元的部分元的部分超过超过8000080000元的部分元的部分454545450303调整优化个人所得税税率结构调整优化个人所得税税率结构2.经营所得税率表级数级数全年应纳税所得额（新）全年应纳税所得额（新） 全年应纳税所得额（旧）全年应纳税所得额（旧）税率（税率（% %）1 1不超过不超过3000030000元的元的不超过不超过1500015000元的元的5 52 2超过超过3000030000元至元至9000090000元元的部分的部分超过超过1500015000元至元至30,00030,000元元的部分

7、的部分10103 3超过超过9000090000元至元至300000300000元的部分元的部分超过超过30,00030,000元至元至60,00060,000元元的部分的部分20204 4超过超过300000300000元至元至500000500000元的部分元的部分超过超过60,00060,000元至元至100,000100,000元的部分元的部分30305 5超过超过500000500000元的部分元的部分超过超过100,000100,000元的部分元的部分3535110404完善涉外税收政策完善涉外税收政策1.明确了居民个人和非居民个人的概念2.将外籍个人判定居民个人的时间标准改为18

8、3天3.增加反避税条款0505健全个人所得税征管制度健全个人所得税征管制度1.综合所得u代扣代缴、自行申报u汇算清缴、多退少补u优化服务、事后抽查0505健全个人所得税征管制度健全个人所得税征管制度旧旧实施条例实施条例新法新法（一）年所得（一）年所得1212万元以上的；万元以上的；（二）从中国境内两处或者两（二）从中国境内两处或者两处以处以 上取得工资、薪金所得上取得工资、薪金所得的；的；（三）从中国境外取得所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应纳税所得，没有（四）取得应纳税所得，没有扣缴扣缴 义务人的；义务人的；（五）国务院规定的其他情形。五）国务院规定的其他情形。（一）（一）取得

9、综合所得需要办理取得综合所得需要办理汇算清缴汇算清缴；（二）取得应税所得没有扣缴（二）取得应税所得没有扣缴义务人；义务人；（三）扣缴义务人未扣缴税款；（三）扣缴义务人未扣缴税款；（四）取得境外所得；（四）取得境外所得；（五）（五）因移居境外注销中国户因移居境外注销中国户籍籍；（六）非居民个人在中国境内（六）非居民个人在中国境内从两处以从两处以 上取得工资、薪金所得；上取得工资、薪金所得；（七）国务院规定的其他情形。（七）国务院规定的其他情形。0505健全个人所得税征管制度健全个人所得税征管制度2.分类所得u个体工商户、个人独资和合伙企业的经营所得： 按季度或者按月份预缴，年度终了后汇算清缴u其

10、他分类所得项目：按月、按次扣缴税款0606推进个人所得税征管配套改革推进个人所得税征管配套改革第十五条：公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当协助税务机关确认纳税人的身份、金融账户信息。教育、卫生、医疗保障、民政、人力资源社会保障、住房城乡建设、公安、人民银行、金融监督管理等相关部门应当向税务机关提供纳税人子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等专项附加扣除信息。0606推进个人所得税征管配套改革推进个人所得税征管配套改革个人转让不动产的，税务机关应当根据不动产登记等相关信息核验应缴的个人所得税，登记机构办理转移登记时，应当查验与该不动产转让相关的个人所得税的完税凭

11、证。个人转让股权办理变更登记的，市场主体登记机关应当查验与该股权交易相关的个人所得税的完税凭证。 有关部门依法将纳税人、扣缴义务人遵守本法的情况纳入信用信息系统，并实施联合激励或者惩戒。02专项附加扣除政策及操作指引18主要内容01 专项附加扣除政策的总体情况02 专项附加扣除政策的条件标准03 专项附加扣除政策的操作方法总体情况专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮点：1. 对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。2. 新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。房租金、

12、赡养老人六项专项附加扣除。总体情况专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理总体情况专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。01总体情况专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机

13、关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的； 有大病医疗支出项目的； 纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。02总体情况专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式子女教育（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在

14、幼儿园学习；（2）子女正在接受学历教育学历教育（小学、初中教育），高中阶段教育高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料子女教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育

15、、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式继续教育（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教

16、育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，

17、而发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房贷款利息专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房

18、租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料租

19、赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等住房租金专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料被赡养人年满6

20、0周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养老人专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式大病医疗医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。年才能办理。专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的吩患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等大病医疗获 取填 写

21、提 交计算扣缴1234纸质模板远程办税端APP端远程办税端WEB端电子模板专项附加扣除政策的操作方法个人所得税扣缴客户端专项附加扣除政策的操作方法获取纸质表格纸质表格获取纸质表格的途径也有三种：第一，大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。第二，可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取。第三，可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来。专项附加扣除政策的操作方法提交纸质表格纸质表格填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。专项附加扣除政策的操作方法获取电子模

22、板电子模板信息表格电子模板的获取渠道：1. 单位发放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】2. 税务局官方网站下载本月专项附加扣除办理：电子模板本月专项附加扣除办理：电子模板专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板电子模板专项附加扣除政策的操作方法提交电子模板电子模板把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。专项附加扣除政策的操作方法填写表格模板纸质表格模板电子表格模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板电子表格模板专项附加扣除

23、政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板专项附加扣除政策的操作方法填写电子模板不涉及大病医疗专项附加扣除采集！不涉及大病医疗专项附加扣除采集！专项附加扣除政策的操作方法获取远程办税端远程办税端2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”& 各省电子局网站。专项附加扣除政策的操作方法APP端填写远程办税端APP端以子女教育为例专项附加扣除政策

24、的操作方法远程办税端提交远程办税端单位扣通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的。这时，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息全量推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息。专项附加扣除政策的操作方法计算扣缴税款并进行申报扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。需要再次提醒大家的是需要再次

25、提醒大家的是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交远程办税端自行扣通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。03扣缴申报指引58主要内容01 基本情况02 扣缴登记03 人员信息采集04 专项扣除信息采集05 税款计算06 扣缴申报表填写07 扣缴软件上线安排 扣缴义务人扣缴个人所得税流程图扣缴义务人登记纳税人基础信息采集是否为非居民居民非居民专项扣除信息采集其他综合所得其他分类所得工资、薪金所得劳务报酬

26、所得特许权使用费所得稿酬所得所得其他分类所得工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得全员全额扣缴申报实施新税制后扣缴义务的主要变化点0102工资、薪金所得劳务报酬所得特许权使用费所得稿酬所得所得四项劳动性所得实行综合计税四项劳动性所得实行综合计税“累计预扣法累计预扣法”预扣预缴个人所得税预扣预缴个人所得税并按月办理扣缴申报并按月办理扣缴申报 可能需要办理可能需要办理5项专项附加扣除项专项附加扣除子女教育住房租金继续教育赡养老人住房贷款利息对员工选择将专项扣除信息给任职受雇对员工选择将专项扣除信息给任职受雇单位的，单位在发工资预扣税款时进行单位的，单位在发工资预扣税款时进行扣除扣除

27、新增的扣缴权利与义务权利义务居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当按照规定妥善保存备查扣除资料。应当依法对纳税人报送的相关涉税信息和资料保密。不得擅自更改信息。纳税人对真实性、准确性、完整性负责，发现不符的，可以要求修改，拒绝修改，应当报告税务机关。纳税人取得除工资薪金所得以外的其他所得，扣缴义务人应当在代扣税款后，及时提供其个人所得和已扣缴税款等信息。扣缴义务人依法履行代扣代缴义务，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。未按照规定报送资料信息、虚报虚扣专项扣除、应扣未扣税款、不缴或少缴已扣

28、税款、借用或冒用他人身份等行为，依法处理。纳税人取得工资薪金所得，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。扣缴登记扣缴登记法定扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位和个人。人员信息采集人员信息采集扣缴义务人应在办理扣缴申报时，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。新员工入职：扣缴单位采集人员信息“报送”“反馈”需重点关注的是需重点关注的是，提示“验证不通过”有误单位核实、修正 无误通知本人至办税服务厅人员信息采集专项附加扣除信息采集纸质模板远程办税端APP端远程办税端

29、WEB端电子模板个人所得税扣缴客户端对员工报送的专项附加扣除信息，单位应当接收并在发放工资预对员工报送的专项附加扣除信息，单位应当接收并在发放工资预扣税款时按照规定如实扣除扣税款时按照规定如实扣除税款计算需要代扣代缴税款的所得项目需要代扣代缴税款的所得项目扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法1. 累计预扣法：居民个人具体公式：具体公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计

30、专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法专项附加扣除的计算方法例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月3个月）。例2：如果该员工女儿在2019年3月份刚满3周岁，则可以扣除的子女教育支出支出仅为1000元（1000元/月1个月）。例3：如某员工2019年3月新入职本单位开始领工资，其5月

31、份才首次向单位报送正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当5月份该员工可在本单位发工资时扣除的子女教育支出金额为3000元（1000元/月3个月）。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法2.计算本期应预扣预缴税额。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪

32、金所得税款计算方法例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额：1月份：(10000-5000-1500-1000）3% =75元；2月份：(100002-50002-15002-10002）3%-75 =75元； 3月份：(100003-50003-15003-10003）3%-75-75 =75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因

33、此各月应预扣预缴的税款相同。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法工资、薪金所得税款计算方法例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额：1月份：(300005000-4500-2000）3% = 555元；2月份：(300002-50002-45002-20002）10% -2520 -555 =625元；3月份：(300003-50003-45003-20003）

34、10% -2520 -555-625 =1850元；上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法1.计算预扣预缴应纳税所得额。三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。2. 计算应纳税所得额：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。3.计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用

35、预扣率计算应预扣预缴税额。劳务：3档预扣率；稿酬、特许权使用费：预扣率20%税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法劳务报酬所得应预扣预缴税额=（收入-费用-其他允许扣除的项目）预扣率-速算扣除数稿酬所得应预扣预缴税额= （收入-费用）70% -其他允许扣除的项目预扣率20%特许权使用费所得应预扣预缴税额= （收入-费用-其他允许扣除的项目）预扣率20%？其他允许扣除的项目是指：捐赠计算公式：计算公式：税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法税款计算居民个人综合所得预扣预缴税

36、款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法例3：假如某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：2000-800=1200元应预扣预缴税额：120020%=240元例4：假如某居民个人取得稿酬所得40000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：（40000-4000020%）70%=22400元应预扣预缴税额：2240020%=4480元税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法02040301居民个人的上述三项所得和工资、薪金所得属于综合所得，年度汇算清缴时以四项

37、所得的合计收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。而根据个人所得税法及实施条例规定，上述三项所得日常预扣预缴税款时暂不减除上述扣除。年度汇算清缴时，收入额为收入减除百分之二十的费用后的余额；预扣预缴时收入额为每次收入减除费用后的余额，其中，“收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算”。可扣除的项目不同收入额的计算方法不同需要特别说明事项年度汇算清缴时，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。适用的税

38、率/预扣率不同劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得三项综合所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。关于“按次”的具体规定税款计算非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得税款的计算方法非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用个人所得税税率表三计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十

39、计算。税款计算非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得税款的计算方法税款计算非居民个人四项所得应代扣代缴的计算方法工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得税款的计算方法例5：假如某非居民个人取得劳务报酬所得20000元，则这笔所得应扣缴税额为：（20000-2000020%）20%-1410=1790元例6：假如某非居民个人取得稿酬所得10000元，则这笔所得应扣缴税额为：（10000-1000020%）70%10%-210=350元税款计算其它分类所得代扣代缴税款的计算方法财产租赁所得支付财产租赁所得的，每次收入不超过四千

40、元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款财产转让所得支付财产转让所得的，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款利息、股息、红利所得和偶然所得支付利息、股息、红利所得和偶然所得的，以每次收入额为应纳税所得额，乘以百分之二十的比例税率计算税款。综合所得扣缴申报申报前提：申报前提：基础信息采集前置。申报时间：申报时间：在支付所得的或代扣税款的次月十五日内申报所得项目：申报所得项目：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；综合所得扣

41、缴申报注意事项：注意事项：累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年在本单位的任职月份数计算；（补：情况一年度中间入职，专项附加扣除自入职月份起扣，年度汇算时可扣全年；情况二自1月1日入职，但因报送信息为年度中间，则可自1月1日起至申报信息月份累计一次在申报信息月份扣除。）居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝；本期应预扣预缴税额负值时暂不退税暂不退税，由纳税人自行办理年度汇算清缴时多退少补；申报存在错误的，应当及时及时办理修正申报。84申报表讲解扣缴个人所得税报告表扣缴个人所得税报告表（A A表部分）表部分）（适用于工资、薪金所得，劳务报

42、酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴）（适用于工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴）扣缴端界面展示菜单目录进入选择工资薪金所得扣缴端界面展示进入收入及减除填写列表明细界面扣缴端界面展示点击添加，录入相关数据，保存（累计专项附加扣除自动计算）。扣缴端界面展示流程二：附表填写界面扣缴端界面展示流程三：税款计算界面扣缴端界面展示流程四：申报表发送扣缴端操作界面劳务报酬所得界面扣缴端操作界面稿酬所得界面扣缴端操作界面特许权使用费所得界面扣缴端操作界面选择非居民代扣代缴申报，选择所得项目扣缴端界面展示工资薪金所得录入界面扣缴端操作界面选择需填写的附表扣缴端操作界面完成申

43、报并发送报表扣缴端操作界面劳务报酬所得界面扣缴端操作界面稿酬所得界面扣缴端操作界面特许权使用费所得界面04全年一次性奖金102102一、什么是个人所得税法里的全年一次性奖金？ 全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 中央企业负责人取得年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励在2021年12月31日前参照执行。 不包括：半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖。103二、2018年10月1日以前取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得

44、税？ 依据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：104二、2018年10月1日以前取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？ （一）确定适用税率和速算扣除数先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的

45、适用税率和速算扣除数。105二、2018年10月1日以前取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？ （二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率-速算扣除数106二、2018年10月1日以前取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？ 案例一：小明20

46、17年12月拿到25000元全年一次性奖金，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为7500元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。1.确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数：由于小明当月工资薪金所得7500元高于税法规定的费用扣除额，将小明当月内取得的全年一次性奖金25000元，除以12个月，按其商数2083.33元确定适用税率为10%，速算扣除数为105元。2.按上述适用税率和速算扣除数计算税：小明当月工资薪金所得高于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额=2500010%-105=2395元3.2017年12月应纳个人所得税=（7500-3500）10%-105+2395=2690元107

47、二、2018年10月1日以前取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？ 案例二：小明2017年12月拿到25000元全年一次性奖金，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为3000元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。1.小明当月工资3000元，低于税法规定的费用扣除额3500元，“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”为500元，小明当月内取得的全年一次性奖金25000减除500元后余额为24500元，除以12个月，按其商数2041.67元确定适用税率为10%，速算扣除数为105元。2.按上述适用税率和速算扣除数计算征税：应纳税额=（25000-500）10%-105=2345元；3.2017

48、年12月应纳个人所得税=2345元108三、2018年10月1日-2018年12月31日期间取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？ 在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。具体计算方法如下：将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税201898号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当

49、月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。109三、2018年10月1日-2018年12月31日期间取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？ 案例三：小明2018年12月拿到25000元全年一次性奖金，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为7500元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。1.确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数：由于小明当月工资薪金所得7500元高于税法规定的费用扣除额，当月取得的全年一次性奖金25000元/12个月=2083.33元，按照新的税率表确定适用税率为3%，速算扣除数为0。2.按上述适用税率和速算扣除数计算征税：小明当月

50、工资薪金所得7500元高于税法规定的费用扣除额，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除=250003%=750元3.2018年12月应纳个人所得税=当月工资薪金应纳税额+一次性奖金应纳税额=（7500-5000）3%+750=825元110三、2018年10月1日-2018年12月31日期间取得的全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？ 案例四：小明在2018年10月取得全年一次性奖金20000元，当月工资薪金收入扣除“三险一金”后为4500元，计算小明当月应缴纳的个人所得税。小明当月工资薪金所得4500元，低于5000元的费用扣除标准，当月工资薪金应纳税额=0；当月

51、工资收入低于5000元，当月工资4500元与5000元的差额为500元，可以从全年一次性奖金中减除，（20000-500）/12=1625元，按照新的月度税率表查找的适用税率为3%，速算扣除数为0；全年一次性奖金应纳税额=（20000-500）3%=585元；当月应纳税款=0+585=585元。111四、2019年1月1日新的个税法和条例实施后，全年一次性奖金计税办法做了怎样的调整？ 根据关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知（财税2018164号）规定第一条第一款规定，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所

52、得税率表（和上述第三条的附表一致），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额全年一次性奖金收入适用税率速算扣除数112四、2019年1月1日新的个税法和条例实施后，全年一次性奖金计税办法做了怎样的调整？ 居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。税率表按月换算后的综合所得税率表 级数级数 应纳税所得额应纳税所得额 税率税率 速算扣速算扣除数除数 1 1 不超过不超过 30003000 元的元的 3%3% 0 0 2 2 超过超过 30003000 元至元至 120

53、0012000 元的部分元的部分 10%10% 210210 3 3 超过超过 1200012000 元至元至 2500025000 元的部分元的部分 20%20% 14101410 4 4 超过超过 2500025000 元至元至 3500035000 元的部分元的部分 25%25% 26602660 5 5 超过超过 3500035000 元至元至 5500055000 元的部分元的部分 30%30% 44104410 6 6 超过超过 5500055000 元至元至 8000080000 元的部分元的部分 35%35% 71607160 7 7 超过超过 8000080000 元的部分元

54、的部分 45%45% 1516015160 应用举例按月换后的综合所得税率表案例五 小张2019年月工资为4000元，一次性奖金36000元，三险一金等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣1000元。选择一：全年一次性奖金单独计算选择一：全年一次性奖金单独计算 全年一次性奖金：36000/12=3000，对应税率3% 36000*3%=1080 工资薪金：4000*12-5000*12-1500*12-1000*12=-42000 工资薪金所得应交税0元，合计1080元。选择二：全年一次性奖金并入当年综合所得计算选择二：全年一次性奖金并入当年综合所得计算 40000*12+36000-50

55、00*12-1500*12-1000*12=-6000 合计应交税0元。应用举例按月换后的综合所得税率表案例六 小王2019年月工资为10000元，一次性奖金36000元，三险一金等专项扣除1500元，首套住房贷款利息可扣1000元。选择一：全年一次性奖金单独计算选择一：全年一次性奖金单独计算 全年一次性奖金：36000/12=3000，对应税率3% 36000*3%=1080元 工资薪金：10000*12-5000*12-1500*12-1000*12=30000 30000*3%=900元 合计1980元。选择二：全年一次性奖金并入当年综合所得计算选择二：全年一次性奖金并入当年综合所得计算

56、 10000*12+36000-5000*12-1500*12-1000*12=66000 对应税率10% ，速算扣除数2520 66000*10%-2520=4080 合计应交税4080元。05营销员劳务报酬计税方法117主要内容01 政策解读02应用举例政策解读财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收

57、入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照个人所得税扣缴申报管理办法（试行）（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。政策解读财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知财政部、国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知解读解读1.实行综合计税法（居民纳税人）实行综合计税法（居民纳税人）。2.展业成本扣除比例调低。展业成本扣除比例调低。3.明确展业成本的计算基础为不含增值税收入减除明确展业成

58、本的计算基础为不含增值税收入减除20%的费用后的余额。的费用后的余额。4.支付方按累计预扣法计算预扣税款。支付方按累计预扣法计算预扣税款。政策解读新个人所得税法实施条例及过渡期政策纳税人常见疑问新个人所得税法实施条例及过渡期政策纳税人常见疑问30答答26.保险营销员、证券经纪人取得佣金收入怎么计税？答：保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，由展业成本和劳务报酬两部分构成。考虑到保险营销员、证券经纪人在开展业务时，承担一定的展业成本，对其佣金收入全额计税，不尽合理。税制改革前，为支持保险、证券行业健康发展，适当减轻保险营销员、证券经纪人的税负，经商原保监会、证监会同意，将保险营销员、证券经纪人佣

59、金收入的40%视为展业成本不予征税。税制改革后，保险营销员、证券经纪人的佣金收入应当依法纳入综合所得，新增加每年6万元的减除费用、“三险一金”、专项附加扣除、其他扣除等扣除项目，应纳税所得额的计算发生一定变化，为此，调整了保险营销员、证券经纪人的计税方法，保持税收政策连续稳定。政策解读新个人所得税法实施条例及过渡期政策纳税人常见疑问新个人所得税法实施条例及过渡期政策纳税人常见疑问30答答计税时，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额，再减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算个人所得税。其中，展业成本按照不含增值税的佣金收入减除20%费用后余额的25%计算。政策解读新个人所得税法实施条例及过渡期政策纳税人常见疑问新个人所得税