《中级会计实务》(第二版)中级会计实务习题答案

1、中级会计实务参考答案主编：丁增稳高等教育出版社第 3 页 共 30 页工程一 长期金融资产的核算、单项选择题1A 2C 3 B 二、多项选择题4 C 5 A 6B 7 B8 A 9 A 10 D1 AB 2 ABCD三、判断题1错 2错 3对3 AB 4 ACD 5 AB 6 ACD 7 ABC 8 ABCD4对5错6错 7错 8错 9对 10错9 ACD10 ABD 1 2021 年 1 月 1 日购置债券时： 借：债权投资本钱贷：银行存款债权投资利息调整2021 年 12 月 31 日确认投资收益：借：应收利息债权投资利息调整贷：投资收益实训一1 10096113933 1 100X3%5

2、7.66961 X 6%2 2021 年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款贷：应收利息3333借：应收利息债权投资33贷：投资收益59.14 961 +24.66X 6%3 2021 年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款33贷：应收利息33借：应收利息 33债权投资利息调整 1贷：投资收益60.71961 +24.66+26.14X 6%4 2021 年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存款贷：应收利息借：应收利息债权投资利息调整贷：投资收益33333362.37 961+24.66+26.14 + 27.71X 6%5 2022 年收到利息和确认投资收益的分录：借：银行存

3、款33贷：应收利息33借：应收利息 33债权投资利息调整贷：投资收益6 2023 年收到本金、最后一期利息分录：借：银行存款1 1001 1003333实训贷：债权投资一一本钱 借：银行存款贷：应收利息1该债券投资的利息调整金额 =10191000X 300=5 700元2甲公司2021年1月1日买入该批债券时的会计分录：12 500 0O0借：债权投资一一本钱面值300 000利息调整5 700贷：银行存款305 7003年份期初摊余本钱实际利息现金流入期末摊余本钱2021 年305 70015 285320 9852021 年320 98516 049337 0342021 年337 03

4、416 966300 000+ 54 0000借：债权投资一一应计利息18 000贷：债权投资一一利息调整2 715投资收益15 28542021年1月1日到期收回本息的会计分录：借：银行存款354 000贷：债权投资一一本钱300 000日期现金 流入 A实际利 息收入B项 初DX 10%已收回 的本金 C=A-B摊余本钱余额D=l初 D-C公允 价值 日公允价值 变动额 F=E-D- 期初G公允价值 变动累计 金额G哪初 G+R2021年01月01日1 0001 000002021年12月31日59100-411 0411 2001591592021年12月31日59104-451 086

5、1 300552142021年12月31日59109-501 1361 250-1001142021年12月31日59113-541 1901 200-104102022年01月20日070*-701 2601 260-100小计236496-2601 2602022年01月20日1 2601 2600合计1 4964961 0000应计利息54 000实训三实际利息与摊余本钱计算表单位：万元注：*尾数调整1260+0-1190=70万元北京华美电器的有关账务处理如下金额单位：元 12021年1月1日，购入A公司债券： 借：其他债权投资一一本钱第3页共30页贷：银行存款10 000 000其他

6、债权投资利息调整 2 500 0002 2021 年 12 月 31 日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息590 000其他债权投资利息调整 410 000贷：投资收益1 000 000借：银行存款 590 000贷：应收利息590 000借：其他债权投资公允价值变动 1 590 000贷：其他综合收益其他债权投资公允价值变动 1 590 0003 2021 年 12 月 31 日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息590 000其他债权投资利息调整 450 000贷：投资收益1 040 000借：银行存款 590 000贷：应收利息590 0

7、00借：其他债权投资公允价值变动550 000贷：其他综合收益550 0004 2021 年 12 月 31 日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息590000其他债权投资利息调整500000贷：投资收益1090 000借：银行存款590000贷：应收利息590 000借：其他综合收益1 000 000贷：其他债权投资公允价值变动 1 000 0005 2021 年 12 月 31 日，确认实际利息收入、公允价值变动，收到债券利息：借：应收利息590000其他债权投资利息调整540000贷：投资收益1 130 000借：银行存款590000贷：应收利息590 000借：

8、其他综合收益1 040 000贷：其他债权投资公允价值变动 1 040 0006 2022 年 1 月 20 日，确认出售A 公司债券实现的损益：借：其他债权投资利息调整贷：投资收益借：银行存款投资收益贷：其他债权投资本钱公允价值变动利息调整A 公司债券的本钱=1 250 万元700 000700 00012 600 000100 00012 500 000100 000100 000A公司债券的利息调整余额 =-250+41+45+50+54+70=-10万元第 17 页 共 30 页A公司债券公允价值变动余额=159+55-100-104=10 万元同时，应从其他综合收益中转出的公允价值累

9、计金额为 10 万元。借：其他综合收益100 000贷：投资收益100 000实训四1 2021 年 4 月 5 日借：其他权益工具投资本钱 3 620应收股利 400贷：银行存款 4 0202 2021 年 5 月 15 日借：银行存款400贷：应收股利 400 3 2021 年 6 月 30 日借：其他权益工具投资公允价值变动 60贷：其他综合收益60 4 2021 年 9 月 30 日借：其他权益工具投资公允价值变动 80贷：其他综合收益805 2021 年 12 月 31 日借：其他综合收益40贷：其他权益工具投资公允价值变动 405 2021 年 1 月 5 日借：银行存款1 880

10、其他综合收益50贷：其他债权投资本钱 1 810公允价值变动50盈余公积7利润分配未分配利润63工程二长期股权投资的核算一、单项选择题1 C 2 B 3 C 4 C 5 B 6 B 7 D 8 B 9 C 10 D二、多项选择题I ABC 2 AB 3 AD 4 BC 5 ABD 6 ACD 7.ABC 8.BCBCD 10 、 ADII ABC 12 ABCD三、判断题正确的有： 4 6 、 10四、实训题实训一1借 : 长期股权投资投资本钱贷：银行存款12001200借 : 长期股权投资投资本钱贷：营业外收入 2 2021 年末借 : 长期股权投资损益调整贷：投资收益114 3 2021

11、年末借 : 投资收益60300300114440-600-400X 30%X 30%贷：长期股权投资损益调整 4 2021 年末借 : 长期股权投资损益调整贷：投资收益576057 250- 600-400X 70%- 8 800-500X 30%实训二1借 : 长期股权投资本钱 2535应收股利 78贷：银行存款2613借 : 长期股权投资本钱 39贷：营业外收入 39 2借 : 银行存款78贷：应收股利 78 3借 : 长期股权投资其他综合收益 78贷：其他综合收益78 4应确认收益=663-13X30%=195万元借 : 长期股权投资损益调整 195贷：投资收益195 5借 : 应收股利

12、 39贷：长期股权投资损益调整 396 2021 年 3月 25 日，收到现金股利。借 : 银行存款39贷：应收股利 39 7应确认收益=700-15.6X 30%=205.32万元借 : 长期股权投资工程三 投资性房地产的核算、单项选择题1-5 BCABA 二、多项选择题6-10 CABDB1BD2BC3 AC4 AD5 BCD6BD7AB 8 ACD9 ABD10BCD三、判断题、判断题1X 2. X3. x4. V5. X6. X7. X四、实训题、实训题实训8. x9. x10. x 1 2021 年 1 月 1 日借：投资性房地产本钱贷：银行存款 2每年 12 月 31 日，收到租金

13、借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额 3 2021 年 12 月 31 日，确认公允价值变动借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益 4 2021 年 12 月 31 日，确认公允价值变动借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益 5 2021 年 12 月 31 日，确认公允价值变动借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益 6 2021 年 1 月 10 日，对外出售借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额借：其他业务本钱公允价值变动损益贷：投资性房地产本钱投资性房地产公允价值变动70 000 00070 000 0003 270 000

14、3 000 000270 0003 000 0003 000 0002 000 0002 000 0001 000 0001 000 00085 020 00078 000 0007 020 00070 000 0006 000 00070 000 0006 000 00022 000 0003 000 0001 000 00018 000 000实训 1 2021 年 1 月 1 日，租赁期开始借：投资性房地产本钱累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产1 417 0001 300 000117 000500 000500 00022 890 00021 000 0001 890 00014 0

15、00 000500 0008 000 00022 000 000500 000其他综合收益8 000 0002 2021 年 6月 30 日，收取租金及确认公允价值变动借：银行存款1 417 000贷：其他业务收入1 300 000应交税费应交增值税销项税额 117 000借：投资性房地产公允价值变动 1 000 000贷：公允价值变动损益1 000 0003 2021 年 12 月 31 日，收取租金及确认公允价值变动借：银行存款贷：其他业务收入应交税费应交增值税销项税额借：公允价值变动损益贷：投资性房地产公允价值变动 4 2021 年 1 月 1 日，出售借：银行存款贷：其他业务收入应交税

16、费应交增值税销项税额借：其他业务本钱公允价值变动损益其他综合收益贷：投资性房地产本钱投资性房地产公允价值变动工程四 非货币性资产交换的核算一、单项选择题1 .C2.B 3.D 4.C 5.C 6.C7.D8.D9. B 10.A二、多项选择题1. BCD 2.AB 3.ABC 4.ABCD 5.ACD 6.ABCD 7.CD 8.ACD 9.AD 10.BC三、判断题1.X 2.V 3. X 4.，5X 6. V 7. X 8. V四、实训题实训一恒通公司换入资产的入账价值总额=1 300 + 200+ 96-195 = 1401万元借：固定资产 1 401应交税费应交增值税进 195贷：交易

17、性金融资产本钱 1 300公允价值变动 200应交税费转让金融商品应交增值税 96东大公司换入交易性金融资产的入账价值=1800 200100+ 195-96 = 1617万元借：固定资产清理累计折旧1 500200固定资产减值准备100贷：固定资产1 800借：固定资产清理195贷：应交税费应交增值税销195借：交易性金融资产 1 617应交税费应交增值税进 78贷：固定资产清理1 695实训二 1支付补价 10 万元占换出资产公允价值与支付补价之和 200 万元的比例为5，小于 25，应按照非货币性资产交换准那么核算。换入资产入账彳伸直总额=190+ 10-50 X 13%-150X 6%

18、=万元设备公允价值占换入资产公允价值总额的比例=50/50+ 150 X100% =25%无形资产公允价值占换入资产公允价值总额的比例=150/50 + 150X 100%= 75%那么换入设备的入账价值=X 25%=万元换入无形资产的入账价值=>< 75%= 1万元 2甲公司编制的有关会计分录：借：固定资产设备无形资产 1长期股权投资减值准备30应交税费应交增值税进投资收益贷：长期股权投资250银行存款10 3假设上述交易不具有商业实质。换入资产入账价值总额= 25030+ 10-50 X 13%-150X 6%= 214.5万元30设备账面价值占换入资产账面价值总额的比例=19

19、.05 无形资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例=40/ 80 40+ 170 X 100% =170/ 8040+170 X100%80.95 那么换入设备的入账价值= 换入无形资产的入账价值= 编制甲公司的账务处理：214.5 X 19.05%= 4214.5 X 80.95%= 1万元万元借：固定资产设备无形资产应交税费应交增值税进设备应交增值税41进长期股权投资减值准备贷：长期股权投资3025010银行存款工程五 或有事项的核算一、单项选择题1-5 B D B D C二、多项选择题1-5 ABC ACD6-10 AB ACD 三、判断题1-5 F T F T 四、实训题6-10 A

20、 A C D DABCD ADABCDAB ABCAC6-101) 1000+800+1200+600 * 1.5%+2.5% /2=72 万元2) 借：销售费用72贷：预计负债723) 借：预计负债75贷：原材料43银行存款 15应付职工薪酬174) 借：预计负债5贷：应付职工薪酬5借：预计负债3贷：销售费用 35) 30-75+72-5-3+8=27 万元应该为贷方余额。实训二1. 赔偿可能性小于50%，不满足预计负债的条件，不确认预计负债。2. 确认预计负债借：营业外支出 9贷：预计负债93. 应确认预计负债40 000 元。 因为该合同为不可撤销合同， 随着材料的价格上涨， 该合同成为

21、亏损合同。 如果不生产， 企业将发生违约金 80000 元； 如果生产， 企业发生损失40 000元C 800X 550-500。同时，合同不存在标的物，所以应当确认预计负债 40000元。一、单项选择题1-5 : C C B C B 二、多项选择题1. ABC 2. AB 3. ABCD6. BCD 7. BC 8. ABCD 三、判断题1-5 T T T F F四、实训题工程六长期负债及借款费用的核算6-10 : C C B B A4. ABC5. ABC9. AC10. ABC6-10 F F F T F实训一1发行价格=5000XP+F,8%,5+5000X 6% P+2实际利率法和摊

22、余本钱计算表日期现金流出(a)实际利息费用(b)二期初(d) x 8%已归还的本金(c) = (a) -(b)摊余本钱余额(d)=期初(d) -(c)2021年1月1日4600.812021年12月31日300.00368.06-68.064668.872021年12月31日300.00373.514742.382021年12月31日300.00379.3994821.772021年12月31日300.00385.74-85.744907.512021年12月31日300.00X95000.00小计1500.001899.1995000.002021年1月1日5000.00-5000.000.

23、00合计6500.00-X32021年1月1日，发行债券时：借：银行存款4应付彳券-利息调整贷：应付债券-面值5 0002021年12月31日，计算第一期利息费用时： 借：财务费用贷：应付利息300应付债券-利息调整2021年1月1日：支付利息时借：应付利息300贷：银行存款3002021年12月31日，计算第二期利息费用时借：财务费用贷：应付利息300应付债券-利息调整2021年1月1日：支付利息时借：应付利息300贷：银行存款300以此类推。2021年1月1日：归还债券本金及最后一期利息借：应付利息300应付债券-面值5 000贷：银行存款3 5001发行价格=4000+4000 X 8%

24、X 3) X (P +2实际利率法和摊余本钱计算表日期现金流出(a)实际利息费用(b)二 期初(d) X3%已归还的本金(c) = (a) -(b)摊余本钱余额(d)=期初(d) (c)2021年7月1日2021年12月31日2021年6月30日2021年12月31日2021年6月30日2021年12月31日2021年6月30日4960合计4960032021年7月1日，发行债券时：借：银行存款贷：应付债券一一面值4000利息调整2021年12月31日，确认债券利息时：借：财务费用应付债券一一利息调整贷：应付债券一一应计利息1602021年6月30日，确认债券利息时：借：财务费用应付债券一一利

25、息调整贷：应付债券一一应计利息1602021年12月31日，确认债券利息时：借：财务费用应付债券一一利息调整贷：应付债券一一应计利息1602021年6月30日，确认债券利息时：借：财务费用应付债券一一利息调整贷：应付债券一一应计利息160第19页共30页 2021 年 12 月 31 日 , 确认债券利息时：借：财务费用应付债券利息调整贷：应付债券应计利息 160 2021 年 6 月 30 日 , 确认债券利息时：借：财务费用应付债券利息调整贷：应付债券应计利息 160 2021 年 7 月 1 日 , 归还债券本金及利息时：借：应付债券面值4000应计利息 960贷：银行存款 4960实训

26、1 2021 年会计处理：年专门借款应付利息：2000X 8%=160万元暂时闲置专门借款存款利息收益为2.5 万元。一般借款利息支出 二2000X 6%+10000X 8%=920万元占用一般借款工程支出累计支出加权平均数=2000X 6- 12=1000万元加权平均利率=920 +2000+10000X 100%=7.67%一般借款资本化金额=1000 X借：在建工程银行存款财务费用 84贷：应付利息10802 2021 年会计处理：专门借款应付利息：2000X 8险12 X 6=80万元专门借款资本化金额为80 万元一般借款利息支出：2000X 6% 2+10000X 8% 2=460万

27、元一般借款累计支出加权平均数 =2000 X 6 - 12+1500 X 6 - 12=1750万元 加权平均利率=460+2000X6+ 12+10000X 6+ 12X 100%=7.67% 一般借款资本化金额=1750 X一般借款费用化金额=460-借：在建工程财务费用贷：应付利息540实训四 专门借款利息支出：3000X 7.2%+12 X 3=54元 暂时闲置专门借款的存款利息收入：3000-1900X 1.2%+12X22021年第四季度 专门借款利息支出：3000X 7.2%+12 X 3=54元 暂时闲置专门借款的存款利息收入：3000-1900X 1.2% +32021年第四

28、季度一般借款利息支出：300X 4.8%+ 12X 3+600X6% + 占用一般借款工程支出的加权平均数：150 X 2 + 12+750 X 1 + + 300X 3+ 12+600 + 12X 100%=5.28% 资本化金额：5.28% X第21页共30页工程七 债务重组的核算一、单项选择题1.C 2. C 3. C 4. D 5.C 6 D 7 C 8. A 9. D 10. B二、多项选择题1.CD 2.BCD 3.BCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD三、判断题正确的有： 1457910四、实训题实训一第 24 页 共 30 页账务处理如下：800 000-80 000

29、1泰山公司债权人账务处理如下：泰山公司营业外支出=借：银行存款坏账准备营业外支出债务重组损失贷：应收账款 2黄山公司债务人账务处理如下：借：应付账款贷：银行存款营业外收入债务重组收益-580 000= 140 000元。580 00080 000140 000800 000800 000580 000220 000实训1 甲公司债权人账务处理如下：债务重组损益=900 000-100 000-480 000-400 000*6% =296 000元。借：无形资产481 200应交税费应交增值税进项税额24 000坏账准备100 000营业外支出债务重组损失296 000贷：应收账款乙公司 90

30、0 000银行存款1 200 2 乙公司债权人账务处理如下：借：应付账款甲公司 900 000累计摊销 150 000贷：无形资产600000应交税费应交增值税销项税额24000营业外收入426000实训三 1 A 公司债权人账务处理如下：泰山公司营业外支出=2 000-200-1400-1500*9% =265万元。借：银行存款 3 000 000投资性房地产 11 000 000坏账准备2 000000应交税费应交增值税进项税额1 350 000营业外支出债务重组损失2 650 000贷：应收账款20 000 000 2 B 公司债务人账务处理如下：借：应付账款 20 000 000投资性

31、房地产累计折旧 12 000 000贷：银行存款3 000000投资性房地产24 000000应交税费应交增值税销项税额1 350000营业外收入债务重组收益3 650000实训四 1 志成公司的账务处理：放弃债权的公允价值=320 万元债务重组损失=500 40 320 35+45X 11%=万元放弃债权的公允价值扣除受让金融资产和重组债权确认金额后的净额=320 140 95=85万元计算确认受让的金融资产以外的各项资产的公允价值比例：原材料的比例 =35/ 35+45 =%设备的比例 =45/ 35+45 =%确认受让材料的本钱 =85+2X %=万元确认受让设备的本钱 =85+2X %

32、=万元借：应收账款债务重组 1 400 000交易性金融资产本钱950 000库存商品380 625固定资产489 375应交税费应交增值税进项税额89 800坏账准备400 000营业外支出债务重组损失 1 312 000贷：应收账款5 000 000银行存款 21 800 2 惠达公司账务处理如下：债务重组后债务的公允价值=140万元债务重组利得 =500-140-90-28-80-35-35+45X 11%= 18万元借：应付账款5 000 000累计折旧 350 000贷：库存商品280000固定资产800000应交税费应交增值税销项税额88000100 000交易性金融资产本钱800

33、000公允价值变动1 400 000营业外收入一一债务重组利得1 882 000应付账款一一债务重组第26页共30页工程八所得税的核算、单项选择题1. C 2. D 3. C1二、多项选择题1. ABD2. AC6. BCD7. ABCD三、判断题1.V 2, V 3. X四、实训题4. D 5. B 6. A3. CD4, ABCD8. ACD9. BCD4.X 5, V 6. V7. A 8. C5. ACD10. AD7"8.X9. C10. A9.义10. V1确定甲公司2021年应纳税所得额及应交所得税如下2021+ 32+ 10=529.8万元2021 X 25%= 13

34、2.45万元万元会计分录如下：借：所得税费用1 324 500贷：应交税费应交所得税1 324 50032X万兀会计分录如下：借：所得税费用1 244 500递延税款80 000贷：应交税费应交所得税1 324 500实 训 二1暂时性差异计算表单位：万元工程账面价值计税根底应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款45005000500预计负债4000400持后至到期投资200200一一存货23002600300交易性金融资产21002000100合 计10012002计算甲公司2021年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用；2021 年应纳税所得额= 6000200 100+ 1

35、200=6900万元2021年应交所得税= 6900X 25%= 1725万元2021年确认的递延所得税资产=1200X 25%= 300万元2021年确认的递延所得税负债=100X 25% = 25万元2021年确认的递延所得税=25300=-275万元2021年确认的所得税费用 =1725 275= 1450万元3编制甲公司2021年确认所得税费用的会计分录。答案中的金额单位用万元表示借：所得税费用1450递延所得税资产 300贷：应交税费一一应交所得税1725递延所得税负债25工程九 外币折算及核算一单项选择题1、 A2 、 D3、 D 4 、 B二、多项选择题1、 ABCD2 、 BC

36、D 3、 BCD8、 BD9、 BCD10、 AC三、判断题正确的有： 1 、 2、 3 6四、实训题1借：银行存款美元 312贷：实收资本312借：固定资产5 、 B6 、 A7、 A 8、 C4 、 AB5 、 CD6 、 BC9、 B 10、 A7、 ABCD实训50X6.24第 28 页 共 30 页贷：应付账款一一美元40 X 借：应收账款一一美元20X贷：主营业借：应付账款一一美元20X贷：银行存款借借美元借：银行存款借借美元20X6.21财务费用 118630X贷：应收账款一一美元30X6.262银行存款的期末汇兑损益=10+5020+30X6. 2- 10X6. 26+50X6

37、. 24 20X6. 21 + 30X6. 2= = 2.4万元人民币应收账款的期末汇兑损益=50+ 2030X6. 250X6.26+20X6.22 30X6.26=一 1.6万兀人民币应付账款的期末汇兑损失=20+ 4020X6. 220X6.26+40X6.23 20X6.26=一 1.2万兀人民币编制会计分录如下：借：应贷贷款借借美元 1.2财务费用 2.8贷：银行存款借借美元2.4应收贷款 美元 1.6实训1借：交易性金融资产3 230贷：银行存款一一美元500X6.463 230借：应收账款一一美元30X6.6198贷：主营业务收入 198借：银行存款美元500X6.533265贷

38、：实收资本3265借：原材料328贷：应付账款一一美元50X6.56328借：银行存款一一美元20X6.55131贷：应收账款一一美元20X6.5130财务费用1交易性金融资产的公允价值变动金额=100X 4.6 X 6.56 -100X 5X 6.46 = 212.4万元人民币 2计算期末汇兑损益：应收账款的期末汇兑损益=20+3020X 6.56 -20X6.5 +30X6.6 20X6 .5=1.2万元人民币银行存款的期末汇兑损益=500500+500+20X 6.56 500X 6.5 500X6.46+ 500X6.53 +20X6.55=- 4.8万元人民币应付账款的期末汇兑损失=

39、10+50X 6.56 10X6.5 +50X6.56= 0.6万元人 民币长期借款的期末汇兑损失=85X6.56 80X6.5 +5X6.56=4.8万元人民币编制会计分录如下：应收账贷 美元工程十 会计政策、会计估计变更及过失更正习题答案一、单项选择题1.C 2.C 3.D 4.B 5.D 6.C 7.A 8.A 9.D 10.C二、多项选择题1.AD 2. AD 3.CD 4.ABCD 5.ABCD 6.AD 7.AD 8.AC 9.ABC 10.AC三、判断题1.错2.对3.错4.对5.对6.错 7. 对8.对9. 错10 错四、实训题实 训 一1编制大海公司2021年1月1日会计政策

40、变更的会计分录。借：投资性房地产一一本钱3 800投资性房地产累计折旧240投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4 000盈余公积14利润分配一一未分配利润12622021年1月1日资产负债表局部科目或工程的调整数工程调整金额万元其中调增+调减投资性房地产累计折旧-240投资性房地产减值准备-100投资性房地产-200盈余公积+ 14未分配利润+ 1262021年1月1日利润表局部工程的调整数工程调整金额万元其中调增+调减营业本钱-240资产减值损失-100公允价值变动收益-200净利润+ 1402021年1月1日所有者权益变动表局部工程的调整数工程调整金额万元其中调增+调减提取盈余公积

41、+ 14实 训 二1上述变更属于会计估计变更，不需要追溯调整。2管理用设备2021年应计提的折旧额=200X2+ 10=40万元管理用设备2021年应计提的折旧额=200-40X 2+10=32万元2021年1月1日设备的账面净值 =200-40-32=128万元变更前：管理用设备 2021年计提的折旧额=200-40-32X 2+10=25.6万元变更后：管理用设备 2021年计提的折旧额=128-8+8-2=20万元3上述会计估计变更时 2021年净利润增加=25.6-20X1-25%=4.2万元实 训 三1属于会计估计变更。不调整以前各期折旧，也不计算累积影响数，只须用未来适 用法从20

42、21年起按重新预计的使用年限计算年折旧费用。按原估计，每年折旧额为20 000元，已提折旧3年，共计提折旧60 000元，固定资产的净值为140 000元。改变估计使用年限后，2021年起每年计提的折旧费为28 000 140 000+ 5元，应编制会计分录如下：借：管理费用28 000贷：累计折旧28 000同时应在会计报表附注中说明：本公司一台管理用设备，原价 200 000元，原预计使用年限为 10年，按直线法计提折 旧。由于新技术的开展，该设备已不能按原使用年限计提折旧，本公司于2021年初变更该设备的折旧年限为 8年，以反映该设备的真实使用年限。此会计估计的变更对本年度净利润的影响金

43、额为减少 6 00028 000-20 000X1 25%元。2属于本期发现的与前期相关的非重要过失，应调整本期损益及相关工程。应编制会计 分录如下：借：管理费用2 000贷：预付账款2 0003属于本期发现的与前期相关的重要过失，应调整当期的期初留存收益及会计报表其他 相关工程。编制会计分录：补转本钱：借：以前年度损益调整一一主营业务本钱80 000贷：库存商品80 000调整所得税费用： 借：应交税费应交所得税20 000第30页共30页贷：以前年度损益调整所得税费用将“以前年度损益调整科目转入利润分配：借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整调整利润分配：借：盈余公积法定盈余公积任意盈

44、余公积贷：利润分配未分配利润在报表附注中说明如下：本年度发现2021 年未结转主营业务本钱在编制 2021 年与 2021 年的比拟会计报表时，响， 2021 年度虚增净利润 60 000 元及留存收益20 00060 00060 0006 0003 0009 00080 000 元，已调整2021 年的期初留存收益，由于此项错误的影60 000 元，虚增存货80 000 元。第 36 页 共 30 页工程十一资产负债表日后事项的核算一、单项选择题1-5 B C C A C二、多项选择题1-5 AC ABCD三、判断题1-5 T F T F F四、实训题6-10 C A C D AAB CD

45、ABD6-10 T T T T T实训一 1 2021 年 2 月 10 日收到退货的货物：借：以前年度损益调整主营业务收入应交税费应交增值税销项税额贷：应收账款借：坏账准备贷：以前年度损益调整资产减值损失借：库存商品贷：以前年度损益调整主营业务本钱借：应交税费应交所得税贷：以前年度损益调整所得税费用借：以前年度损益调整所得税费用贷：递延所得税资产借：利润分配未分配利润贷：以前年度损益调整借：盈余公积贷：利润分配未分配利润2 2013 年 3 月 15 日收到退货的货物：借：以前年度损益调整主营业务收入应交税费应交增值税销项税额贷：应收账款借：坏账准备贷：以前年度损益调整资产减值损失借：库存商

46、品250 00040 000290 00014 500290000X 5%14 500200 000200 00012 500 (250 000 200 000) X 25% 125003 6253 62526 62526 6252 62 6250 00040 000290 00014 500290 000X 5%14 500200 000贷：以前年度损益调整主营业务本钱 200 000借：以前年度损益调整所得税费用 3 625贷：递延所得税资产 3 625借：利润分配未分配利润339 125贷：以前年度损益调整339 125借：盈余公积33 9贷：利润分配未分配利润实训二4属于调整事项。（ 1 ）上述事项中 1、3 、2事项 1调整会计分录：借：以前年度损益调整主营业务收入应交税费应交增值税销项