商业银行新资本充足率报表答疑平台问题总结

1、 2目目 录录n 交易账户和银行账户划分交易账户和银行账户划分n 理财产品理财产品n 贴现及转贴现贴现及转贴现n 期权期权n 特定风险（衍生产品拆分）特定风险（衍生产品拆分）n 利息（交易账户）利息（交易账户）3一、交易账户和银行账户划分一、交易账户和银行账户划分n会计准则的四分类与交易账户和银行账户的划分没有严格的对应关系。n按照办法要求，交易账户包括“为交易目的或对冲交易账户其它项目的风险而持有的金融工具和商品头寸” 特征：（一）在交易方面不受任何限制，可以随时平盘。 （二）能够完全对冲以规避风险。 （三）能够准确估值。 （四）能够进行积极的管理。4二、理财产品二、理财产品n银监发银监发2

2、013820138号文号文 第二条第二条 “对于本通知印发之前已投资的达不到上述要求的非标准化债权资产非标准化债权资产，商业银行应比照自营贷款，按照商业银行资本管理办法（试行）要求，于2013年底前完成风险加权资产计量和资本计提。”n 适用范围适用范围 “ “非标准化债权资产非标准化债权资产”仅就银行自身发行的理财产品而言，不包括投资他行发行的理财产品。 5二、理财产品二、理财产品n正确填报方法正确填报方法信用风险部分信用风险部分自身发行投资（其他机构发行理财产品）保本类理财若标的物属于银行账户，按其性质填入G4B-1中的对应项目按照交易对手（发行方）计算表内信用风险加权资产非保本理财达不到8

3、号文第二条要求的“非标准化债权资产”其他不计6二、理财产品二、理财产品n正确填报方法正确填报方法市场风险部分市场风险部分 自身发行投资（其他机构发行理财产品）保本类理财利率、股票风险：标的物为归属交易账户的债券、股票及相关衍生产品。外汇风险：理财标的物中有外汇（包括黄金）及外汇衍生工具时，按照对应币种填列。商品风险：理财标的物为正在或可以在二级市场上交易的某种实物产品期权风险理财产品一般无法归属交易账户，不涉及利率、股票市场风险报表非保本理财达不到8号文第二条要求的“非标准化债权资产”其他不计7n 假设：假设：A银行发行了三笔非保本理财产品，标的物为“非标准化债权资产”，构建了一个50亿规模的

4、资金池。三笔理财均不能单独建账管理，达不到监管要求。n 从整个资金池的投向来看，20亿投向B商业银行发行的一年期承兑汇票，20亿投向对某房地产公司项目的受益权，10亿投向对某进口公司的外币贷款（以美元计价）。二、理财产品二、理财产品案例案例8n 在信用风险方面，20亿B银行承兑汇票对应计入“4.3.2原始期限三个月以上（对我国商业银行的债权”；20亿房地产公司项目的受益权和10亿进口公司贷款均计入“6.对一般企（事）业的债权”n 在市场风险方面，10亿外币贷款的部分还参与G4C-1(e)”外汇风险”中1.A项“期权合约除外的多(空)头净额（境内机构-美元USD）”的计算。二、理财产品二、理财产

5、品案例案例9二、理财产品二、理财产品n补充说明补充说明 保本类理财产品不可以作为表内业务或表外业务保本类理财产品不可以作为表内业务或表外业务的风险缓释因素。的风险缓释因素。 10三、贴现与转贴现三、贴现与转贴现n贴现业务：贴现额按交易对手（如企业）填入G4B-1对应栏目,同时将票据本身视为开票行名义下的风险缓释因素n转贴现业务： 贴入方按交易对手（如金融机构）计入G4B-1中，不存在风险缓释 贴出方按上一个交易对手（票据贴入时）的权重计入表外G4B-2的“5.2有追索权的资产销售项”中11三、贴现与转贴现三、贴现与转贴现n自承自贴 开票：计入G4B-2的“1.1银行承兑汇票”中； 贴现：按贴现

6、方类型计入G4B-1的相应项目，同时以本机构性质来考虑风险缓释因素。n银行A给企业C开出3个月期100万承兑汇票，C用承兑汇票在该行贴现90万元，无相关减值准备n开票：计入G4B-2“1.1银行承兑汇票”，转换前风险资产为100万，RWA=100*100%*20%=20万 贴现：计入“6.对一般企（事）业的债权”，风险暴露为90万，“6.I风险缓释我国商业银行”中计入90万，RWA=90*20%=18万。 若为开票行为农信社，则不存在风险缓释。12四、期权四、期权n仅购买期权仅购买期权简易算法简易算法 存在基础工具对冲情况，存在基础工具对冲情况，除计算期权风险外，基础工具本身的风险还需单独计量

7、。（这里的基础工具一般归属交易账户）n同时卖出期权同时卖出期权德尔塔德尔塔+ +算法算法 除了在期权相关表中反映外，还应根据其基础资产性质，以Delta加权头寸在其他市场风险报表中填报。 债券期权及其他债务相关期权、股票期权：除计算一般市场风险外，还需计算特定市场风险13五、特定风险（衍生产品拆分）五、特定风险（衍生产品拆分）n若衍生工具可拆分为基础工具的多头头寸和空头头寸，在需要的情况下，选择期限最长的进行特定风险的计算14五、案例五、案例n假设银行A与银行B签订了一个远期合约，约定4个月后买入期限为6个月的合格债券C（年息票率2%），协议价格100万元，填报时C市场价值105万元。n市场风

8、险部分拆分 多头：10个月期的合格债券C多头 105万元 空头：4个月期的合格债券C空头 105万元 一般利率风险（到期日法）： 填入G4C-1(b)中，多头105万元计入1.4时段4，空头计入105万元1.2时段215五、案例五、案例n特定利率风险 仅考虑10个月期的合格债券C多头105万元，计入G4C-1(a) 2.1En交易对手信用风险 交易对手违约风险加权资产：由于期限小于1年（4个月）的利率衍生产品附加系数为0%，因此风险暴露风险暴露=100*0%+105=105万元，RWA=105*25%=26.25万元； CVACVA16六、利息（交易账户）六、利息（交易账户）n交易账户资产所产

9、生利息 应计利息应计利息：已经包含在交易账户资产的市场价值当中，不再单独反映。 应收利息应收利息：按照债权主体计入表内G4B-1中对应项目17n 假如：假如：A银行于1月5日购买了B银行发行的两年期债券，债券面值为100元，半年计息，年利率4%，下个付息日为6月28日，计入交易账户。n 情况1：在填报3月31日一季度报表时，该债券市场价值为105元，此时利息尚未发放，因此只需填入G4C-1(a)、G4C-1（b)或者G4C-1（c）中。六、利息（交易账户）六、利息（交易账户）案例案例18n 情况2：在6月28号付息日前日，债券的市场价值为106元。计息后，2元计入应收利息单独核算，债券市场价值变为106-2=104元。n 在填报