第十章_主要经济业务事项账务处理

1、第十章第十章 主要经济业务事项帐务主要经济业务事项帐务本章的主要内容本章的主要内容1 1、款项和有价证券的收付、款项和有价证券的收付2 2、财产物资的收发、增减和使用、财产物资的收发、增减和使用3 3、债权、债务的发生和结算、债权、债务的发生和结算4 4、资本的增减、资本的增减5 5、收入、成本和费用、收入、成本和费用6 6、财务成果的计算、财务成果的计算n一、款项和有价证券的收付一、款项和有价证券的收付n1 1、现金和银行存款、现金和银行存款n提现：提现： 存入银行：存入银行：n 借：库存现金借：库存现金 借：银行存款借：银行存款n 贷：银行存款贷：银行存款 贷：库存现金贷：库存现金n2 2

2、、交易性金融资产、交易性金融资产：主要是企业为了近期内出售而持有的金融资：主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以产，如企业以赚取差价赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。金等。n真赚真赚：投资收益：投资收益n假赚假赚（市价变动）：公允价值变动损益（市价变动）：公允价值变动损益n帐务处理：帐务处理： ( (按公允价值计价）按公允价值计价） n取得：取得： n 借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本n 应收股利应收股利 （已宣告但尚未发放的股利）（已宣告但尚未发放的股利）n 应收利息应收利息 （已到付息期但尚未领取利息）（已到付息期

3、但尚未领取利息）n 投资收益投资收益 （交易费用）（交易费用）n 贷：银行存款贷：银行存款 （实际支付价款）（实际支付价款）n持有期间公允价值上升：持有期间公允价值上升： n 借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 n 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益n持有期间公允价值下降：持有期间公允价值下降：n 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益n 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动n出售：出售：n 借：银行存款借：银行存款n 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本n 公允价值变动（或借记）公允价值变动（或借记）n 投资收益投资收益 （或

4、借记）（或借记）n 借：公允价值变动损益借：公允价值变动损益 或或 借：投资收益借：投资收益 n 贷：投资收益贷：投资收益 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益n1 1、到开户银行存入现金、到开户银行存入现金10001000元。正确的会计分录是（元。正确的会计分录是（D D）nA A 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 10001000n 贷：库存现金贷：库存现金 10001000nB B 借：库存现金借：库存现金 10001000n 贷：银行存款贷：银行存款 10001000nC C 借：银行存款借：银行存款 10001000n 贷：短期借款贷：短期借款 10001000nD D 借：

5、银行存款借：银行存款 10001000n 贷：库存现金贷：库存现金 10001000n2 2、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，企、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，企业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券等（错）业以取得控制权为目的从二级市场购入的股票、债券等（错）n3 3、取行交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股、取行交易性金融资产所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息构成取得交易性金融资产的成本利或已到付息期但尚未领取的债券利息构成取得交易性金融资产的成本（错）（错）n4 4

6、、20112011年年1 1月月1010日，甲公司购入日，甲公司购入D D上市公司股票上市公司股票1 1万股，并将其划万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为2 2万元，万元，正确的会计分录为（正确的会计分录为（B B ）nA A 借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 2000020000n 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000nB B 借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 2000020000n 贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000 nC C 借：银行存款借：银

7、行存款 2000020000n 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 2000020000nD D 借：银行存款借：银行存款 2000020000n 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 2000020000n5 5、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产的成本交易性金融资产的成本 （错）（错）n6 6、20112011年年2 2月月2020日，甲公司在购买交易性金融资产时支付相关交日，甲公司在购买交易性金融资产时支付相关交易费用易费用5000050000元，正确的会计分录为（

8、元，正确的会计分录为（ A A ）nA A借：投资收益借：投资收益 5000050000n 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000nB B借：银行存款借：银行存款 5000050000n 贷：投资收益贷：投资收益 5000050000nC C借：交易性金融资产借：交易性金融资产成本成本 5000050000n 贷：银行存款贷：银行存款 5000050000nD D借：银行存款借：银行存款 5000050000n 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 5000050000n二、财产物资的收发、增减和使用二、财产物资的收发、增减和使用n1 1、财产物资主要包括：、财产物资主要包括：

9、原材料、库存商品、固定资产原材料、库存商品、固定资产n2 2、原材料的帐务处理：、原材料的帐务处理：n购入：购入： 发出：发出：n 借：原材料借：原材料 借：生产成本借：生产成本n 贷：银行存款（款已付）贷：银行存款（款已付） 制造费用制造费用n 应付帐款（款未付）应付帐款（款未付） 管理费用管理费用n 生产成本（自制材料）生产成本（自制材料） 其他业务成本其他业务成本n 预付帐款预付帐款 贷：原材料贷：原材料n生产成本（直接费用）：企业为生产产品而耗用的材料、应支付生产成本（直接费用）：企业为生产产品而耗用的材料、应支付生产工人的工资生产工人的工资 、月末制造费用的分配计入、月末制造费用的分

10、配计入n制造费用（间接费用）：车间机物料的消耗、车间折旧费、车间制造费用（间接费用）：车间机物料的消耗、车间折旧费、车间管理人员的工资等，月末分配转入生产成本一般无余额管理人员的工资等，月末分配转入生产成本一般无余额n n3 3、库存商品的帐务处理、库存商品的帐务处理n 借：库存商品借：库存商品 （已完工入库）（已完工入库）n 贷：生产成本贷：生产成本/ /委托加工物资委托加工物资/ /银行存款银行存款n 借：主营业务成本（结转已销成本）借：主营业务成本（结转已销成本）n 贷：库存商品贷：库存商品n例例1 1、企业购入一批材料，买价、企业购入一批材料，买价1000010000元，另发生运杂费元

11、，另发生运杂费500500元，材料已入元，材料已入库，款项已用银行存款支付。假设不考虑相关增值税的影响。正确的会库，款项已用银行存款支付。假设不考虑相关增值税的影响。正确的会计分录为（计分录为（ B B ）nA A借：原材料借：原材料 1050010500n 贷：应付帐款贷：应付帐款 1050010500nB B借：原材料借：原材料 1050010500n 贷：银行存款贷：银行存款 1050010500nC C借：银行存款借：银行存款 1050010500n 贷：原材料贷：原材料 1050010500nD D借：应付帐款借：应付帐款 1050010500n 贷：原材料贷：原材料 1050010

12、500n4 4、固定资产的帐务处理、固定资产的帐务处理n固定资产：固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 而持有的，使用寿命超过而持有的，使用寿命超过1 1个会计年度的有形资产（包括个会计年度的有形资产（包括房屋、建筑物、机器、设备等）房屋、建筑物、机器、设备等）n固定资产特征：固定资产特征：n（1 1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产有形资产n（2 2）使用寿命超过一个会计年度）使用寿命超过一个会计年度n固定资产折旧：固定资产折旧： 当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月

13、起计提折当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧旧 当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧提折旧 已提足折旧的固定资产，无论能否继续使用，均不再计提已提足折旧的固定资产，无论能否继续使用，均不再计提折旧折旧n提前报废的固定资产，也不再补提折旧提前报废的固定资产，也不再补提折旧n帐务处理：帐务处理：n增加增加n 借：固定资产借：固定资产/ /在建工程在建工程n 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）n 贷：银行存款贷：银行存款/ /实收资本实收资本/ /营业外收入营业外收入n折旧折旧n 借：制造费用

14、借：制造费用/ /销售费用销售费用/ /管理费用等管理费用等n 贷：累计折旧贷：累计折旧n固定资产处置固定资产处置：出售、报废、毁损、对外投资等：出售、报废、毁损、对外投资等n（1 1）转入清理）转入清理n借：固定资产清理借：固定资产清理n 累计折旧累计折旧n 贷：固定资产贷：固定资产n（2 2）变价收入）变价收入n借：银行存款借：银行存款n 贷：固定资产清理贷：固定资产清理n（3 3）支付费用）支付费用n 借：固定资产清理借：固定资产清理n 贷：银行存款贷：银行存款n（4 4）结转）结转n 净损失净损失 n 借：营业外支出借：营业外支出n 贷：固定资产清理贷：固定资产清理n 净收益净收益 n

15、 借：固定资产清理借：固定资产清理n 贷：营业处收入贷：营业处收入n处置固定资产应通过处置固定资产应通过固定资产清理固定资产清理帐户核算，清理净损益计入帐户核算，清理净损益计入n当期当期营业外收入或营业外支出营业外收入或营业外支出n1 1、以下属于固定资产的特征的有（、以下属于固定资产的特征的有（ BC BC ）nA A为生产销售或经营管理而持有的为生产销售或经营管理而持有的nB B为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的nC C使用寿命超过一个会计年度使用寿命超过一个会计年度nD D使用寿命不超过一个会计年度使用寿命不超过一个会计年度n2 2、

16、甲公司月末结转已销售产品成本、甲公司月末结转已销售产品成本3000030000元。则正确的会计分录为（元。则正确的会计分录为（ A A ）A A借：主营业务成本借：主营业务成本 3000030000 贷：库存商品贷：库存商品 3000030000B B借：生产成本借：生产成本 3000030000 贷：制造费用贷：制造费用 3000030000C C借：生产成本借：生产成本 3000030000 贷：库存商品贷：库存商品 3000030000D D借：库存商品借：库存商品 3000030000 贷：生产成本贷：生产成本 3000030000、3 3、甲公司现有一台设备提前报废，原价、甲公司现有

17、一台设备提前报废，原价1000010000元，已计提折旧元，已计提折旧60006000元，元，未计提减值准备，报废时的残值变价收入未计提减值准备，报废时的残值变价收入10001000元，报废清理过程元，报废清理过程中发生清理费用中发生清理费用500500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假定不考虑相关税费影响，甲公司应编制的会计分录有（定不考虑相关税费影响，甲公司应编制的会计分录有（BCD BCD ）A A借：固定资产清理借：固定资产清理 40004000 贷：固定资产贷：固定资产 40004000B B借：银行存款借：银行存款 10001000 贷

18、：固定资产清理贷：固定资产清理 10001000C C借：固定资产清理借：固定资产清理 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500D D借：营业外支出借：营业外支出 35003500 贷：固定资产清理贷：固定资产清理 350035004 4、以下关于固定资产折旧的表述正确的有（、以下关于固定资产折旧的表述正确的有（ACAC）A A提前报废的固定资产，不再补提折旧提前报废的固定资产，不再补提折旧B B当月增加的固定资产，当月开始计提折旧当月增加的固定资产，当月开始计提折旧C C当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧D D已提足折旧的固定资产，仍

19、在继续使用，继续计提折旧已提足折旧的固定资产，仍在继续使用，继续计提折旧n5 5、企业在生产经营过程中，所发生的直接费用主要包括（、企业在生产经营过程中，所发生的直接费用主要包括（AC AC ）nA A直接材料直接材料 B B各项制造费用各项制造费用nC C直接从事产品生产的职工薪酬直接从事产品生产的职工薪酬nD D管理部门固定资产发生的折旧费管理部门固定资产发生的折旧费n6 6、甲公司用银行存款支付下半年、甲公司用银行存款支付下半年6 6个月的房租费个月的房租费1200012000元，下列会计分录元，下列会计分录不正确的有（不正确的有（BCD BCD ）nA A借：预付帐款借：预付帐款 12

20、000 12000 贷：银行存贷：银行存1200012000nB B借：管理借：管理 费用费用 12000 12000 贷：银行存款贷：银行存款1200012000nC C借：制造费用借：制造费用 12000 12000 贷：预付帐款贷：预付帐款 1200012000nD D借：生产成本借：生产成本 12000 12000 贷：银行存款贷：银行存款 1200012000n7 7、固定资产增加的当月即应计提折旧，固定资产减少的当月可不再计提、固定资产增加的当月即应计提折旧，固定资产减少的当月可不再计提折旧（折旧（ 错错 ）n8 8、生产成本帐户，借方登记本期应计入产品成本的各项费用，贷方登记、生

21、产成本帐户，借方登记本期应计入产品成本的各项费用，贷方登记完工入库产品的生产成本，期末如有余额在借方，表示尚未完工产品的完工入库产品的生产成本，期末如有余额在借方，表示尚未完工产品的成本。成本。 （对）（对）n 第三节第三节 债权、债务的发生和结算债权、债务的发生和结算n一、一、应收帐款应收帐款：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。有关债务人收取的价款及代

22、购货单位垫付的包装费、运杂费等。n帐务处理帐务处理：n发生：发生： n 借：应收帐款借：应收帐款n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入n 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）n垫付运费：垫付运费：n 借：应收帐款借：应收帐款n 贷：银行存款贷：银行存款n收回：收回： 收回坏帐收回坏帐n 借：银行存款借：银行存款 借：银行存款借：银行存款n 贷：应收帐款贷：应收帐款 贷贷 ：坏帐准备：坏帐准备 n计提：计提：n 借：资产减值损失借：资产减值损失 折扣期内收款：折扣期内收款：n 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 借：银行存款借：银行存款n发生坏帐：发生坏帐： 财务费用（收入财务费用（收入折扣率）

23、折扣率）n 借：坏帐准备借：坏帐准备 贷：应收帐款贷：应收帐款n 贷：应收帐款贷：应收帐款n预付帐款预付帐款的帐务处理的帐务处理：n预付帐款业务不多的企业，可以不设置预付帐款帐户，而是直接预付帐款业务不多的企业，可以不设置预付帐款帐户，而是直接通过应付帐款帐户核算。通过应付帐款帐户核算。n预付预付时：时：n借：预付帐款借：预付帐款n 贷：银行存款贷：银行存款n收到所购货物收到所购货物时：时：n 借：原材料借：原材料/ /库存商品库存商品/ /应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）n 贷：预付帐款贷：预付帐款n补付补付时：时：n借：预付帐款借：预付帐款n 贷：银行存款贷：银行存款n收多

24、余款收多余款：n 借：银行存款借：银行存款n 贷：预付帐款贷：预付帐款n对方企业（对方企业（预收货款预收货款）：）：n预收货款预收货款： 应付帐款应付帐款的业务处理：的业务处理：n借：银行存款借：银行存款n 贷：预收帐款贷：预收帐款 发生购料时：发生购料时： n发出商品收入实现发出商品收入实现： 借：原材料借：原材料借：预收帐款借：预收帐款 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进） 贷：主营业务收贷：主营业务收 入入 贷：应付帐款贷：应付帐款n 应交税金应交税金应交增值税（销）应交增值税（销）n补收补收： 接受劳务时：接受劳务时：n借：银行存款借：银行存款 借：制造费用借：制造费用n

25、贷：预收帐款贷：预收帐款 管理费用管理费用n退回退回： 贷：应付帐款贷：应付帐款n借：预收帐款借：预收帐款 偿付时：偿付时：n 贷：银行存款贷：银行存款 借：应付帐款借：应付帐款n 贷：银行存款贷：银行存款1 1、甲公司、甲公司20112011年应收乙公司帐款实际发生坏帐损失年应收乙公司帐款实际发生坏帐损失10001000元。元。应编制的会计分录是（应编制的会计分录是（ C C ）A A借：资产减值损失借：资产减值损失 1000 1000 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 10001000B B借：应收帐款借：应收帐款 10001000 贷：坏帐准备贷：坏帐准备 10001000C C借：坏帐准备借：

26、坏帐准备 10001000 贷：应收帐款贷：应收帐款 10001000D D借：坏帐准备借：坏帐准备 10001000 贷：资产减值损失贷：资产减值损失 100010002 2、以下关于预付帐款帐务处理的表述中正确的有（、以下关于预付帐款帐务处理的表述中正确的有（ABDABD）A A企业预付货款后收到所购物资，应借记原材料、库存商品，应交税费企业预付货款后收到所购物资，应借记原材料、库存商品，应交税费应交增值应交增值税（进项税额）等帐户，贷记预付帐款税（进项税额）等帐户，贷记预付帐款B B当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付，借预付帐款帐户，当预付货款小于采购货物所需支付的

27、款项时，应将不足部分补付，借预付帐款帐户，贷记银行存款贷记银行存款C C当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记预付帐款帐当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项应借记预付帐款帐户，贷记银行存款帐户户，贷记银行存款帐户D D预付款项情况不多的企业，可以不设置预付帐款帐户，而直接通过应付帐款帐户核预付款项情况不多的企业，可以不设置预付帐款帐户，而直接通过应付帐款帐户核算算n3 3、甲公司向乙公司采购材料、甲公司向乙公司采购材料10001000千克，每千克不含税价千克，每千克不含税价100100元，所需元，所需支付的款项总额支付的款项总额10000010000

28、0元。按照合同规定向乙公司预付货款的元。按照合同规定向乙公司预付货款的30%30%，验收货物后补付其余款项，增值税税率验收货物后补付其余款项，增值税税率17%17%，甲公司应编制的会计分，甲公司应编制的会计分录有（录有（ACD ACD ）nA A借：预付帐款借：预付帐款乙公司乙公司 3000030000n 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000nB B借：原材料借：原材料 1170011700n 贷：预付帐款贷：预付帐款乙公司乙公司 1170011700nC C借：原材料借：原材料 100000100000n 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进） 1700017000n 贷

29、：预付帐款贷：预付帐款乙乙 1170011700nD D借：预付帐款借：预付帐款乙公司乙公司 8700087000n 贷：银行存款贷：银行存款 87000870004 4、甲公司本月应支付水费、甲公司本月应支付水费90009000元。其中生产车间水费元。其中生产车间水费20002000元，企业行政元，企业行政管理部门水费管理部门水费60006000元，销售部门水费元，销售部门水费10001000元，款项尚未支付。正确的元，款项尚未支付。正确的分录有（分录有（CDCD）nA A借：制造费用借：制造费用 2000 B2000 B借：管理费用借：管理费用 60006000n 贷：其他应付款贷：其他应

30、付款 2000 2000 销售费用销售费用 10001000n 贷：其他应付款贷：其他应付款 70007000n C C借：制造费用借：制造费用 2000 D2000 D借：销售费用借：销售费用 10001000n 管理费用管理费用 6000 6000 贷：应付帐款贷：应付帐款 10001000n 贷：应付帐款贷：应付帐款 80008000n应付职工薪酬应付职工薪酬：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及：企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出其他相关支出n包括：职工工资、奖金、津贴补贴；职工福利（职工生活困难补助）；包括：职工工资、奖金、津贴补贴；职工福利（职

31、工生活困难补助）；医疗保险费、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险；医疗保险费、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险；住房公积金、工会经费和职工教育经费住房公积金、工会经费和职工教育经费n分配、计提：分配、计提：n借：生产成本借：生产成本/ /制造费用制造费用/ /管理费用管理费用/ /销售费用等销售费用等n 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资n 职工福利职工福利 （工资（工资14%14%）n 住房公积金住房公积金n发放支付：发放支付：n借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资n 职工福利职工福利n 社会保险（住房公积金）社会保险（住房公积金）n 贷：库存现金贷：

32、库存现金/ /银行存款银行存款n结转代垫、代扣款项：结转代垫、代扣款项：n借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资n 贷：其他应收款贷：其他应收款n 其他应付款其他应付款n1 1、职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及、职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬的内容包括（其他相关支出。职工薪酬的内容包括（ABCD ABCD ）nA A职工工资、奖金、津贴补贴职工工资、奖金、津贴补贴nB B职工福利费职工福利费 nC C住房公积金住房公积金nD D工会经费和职工教育经费工会经费和职工教育经费n2 2、企业按照有关规定向职工支付工资、

33、奖金、津贴等，借记：应付职工、企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记：应付职工薪酬薪酬职工福利科目，贷记：银行存款职工福利科目，贷记：银行存款/ /库存现金科目。（错）库存现金科目。（错）n3 3、甲公司以现金支票支付张某生活困难补助、甲公司以现金支票支付张某生活困难补助300300元，借：应付职工薪元，借：应付职工薪酬酬工资工资300 300 贷：库存现金贷：库存现金300 300 （错）（错）n应交税费：应交税费：n应交增值税：应交增值税：是以商品在流转过程中产生的增值税作为计税依据而征收是以商品在流转过程中产生的增值税作为计税依据而征收的一种流转税。（价外税）的一种流转税。（

34、价外税）n一般纳税人一般纳税人 应交增值税应交增值税= =（销售收入（销售收入买价）买价）17%17%n小规模纳税人小规模纳税人 应交增值税应交增值税= =含税收入含税收入/ /（1+3%1+3%）3%3%n 购进货物采用价税合一计入成本购进货物采用价税合一计入成本n如：如：1 1、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种所得税。（错）计税依据而征收的一种所得税。（错）n2 2、小规模纳税人购入原材料的进项税不得抵扣计入材料的成本（对）、小规模纳税人购入原材料的进项税不得抵扣计入材料的成本（对）n应交

35、营业税：应交营业税：我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产（房我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产（房屋）的单位和个人征收的流转税（价内税）屋）的单位和个人征收的流转税（价内税）n 借：营业税金及附加借：营业税金及附加n 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税n短期借款（一年以内）短期借款（一年以内） 长期借款（一年以上）长期借款（一年以上）n借入借入： 借入借入：n借：银行存款借：银行存款 借：银行存款借：银行存款n 贷：短期借款贷：短期借款 长期借款长期借款利息调整利息调整n计息计息： 贷：长期借款贷：长期借款本金本金n借：财务费用借：财务费用 计息计息：n 贷：应

36、付利息贷：应付利息 借：财务费用借：财务费用/ /在建工程在建工程n付息付息： 贷：应付利息（分期付息）贷：应付利息（分期付息）n借：财务费用借：财务费用 长期借款长期借款应付利息应付利息n 应付利息应付利息 （一次还本付息）（一次还本付息）n 贷：银行存款贷：银行存款 归还本息归还本息：n偿还本金偿还本金： 借：长期借款借：长期借款本金本金n借：短期借款借：短期借款 财务费用财务费用/ /应付利息应付利息n 贷：银行存款贷：银行存款 长期借款长期借款应计利息应计利息n 贷：银行存款贷：银行存款n(09)(09)某企业以银行存款偿还到期的短期借款某企业以银行存款偿还到期的短期借款5000500

37、0元，同时支付本期借款元，同时支付本期借款利息利息300300元，正确的会计分录是（元，正确的会计分录是（D D）nA A借：短期借款借：短期借款 53005300n 贷：银行存款贷：银行存款 5300 C5300 C借：短期借款借：短期借款 50005000nB B借：应付帐款借：应付帐款 5300 5300 应付帐款应付帐款 300300n 贷：银行存款贷：银行存款 5300 5300 贷：银行存款贷：银行存款 53005300nD D借：短期借款借：短期借款 50005000n 财务费用财务费用 300300n 贷：银行存款贷：银行存款 53005300n（1010）企业于本年）企业于本

38、年6 6月月1010日从银行借入日从银行借入6000060000元，期限元，期限3 3个月，月利率个月，月利率0.5%0.5%借款利息于每季度末支付一次，则企业在借款利息于每季度末支付一次，则企业在9 9月月1010日归还错款及利息时应编日归还错款及利息时应编制会计分录（制会计分录（ A A ）nA A借：短期借款借：短期借款 6000060000n 财务费用财务费用 100 C100 C借：短期借款借：短期借款 6000060000n 应付利息应付利息 600 600 财务费用财务费用 900900n 贷：银行存款贷：银行存款 60700 60700 贷：银行存款贷：银行存款 6090060

39、900nB B借：短期借款借：短期借款 6000060000n 财务费用财务费用 300300n 应付利息应付利息 600600n 贷：银行存款贷：银行存款 6090060900n D D借：短期借款借：短期借款 6000060000n 财务费用财务费用 700700n 贷：银行存款贷：银行存款 6070060700n（1111）企业向银行借入）企业向银行借入9 9个月的借款个月的借款8000080000元，存入银行，不正确元，存入银行，不正确的会计分录为（的会计分录为（ABDABD）nA A借：短期借款借：短期借款 8000080000贷：银行存款贷：银行存款 8000080000nB B借

40、：银行存款借：银行存款 8000080000贷：长期借款贷：长期借款 8000080000nC C借：银行存款借：银行存款 8000080000贷：短期借款贷：短期借款 8000080000nD D借：银行存款借：银行存款 8000080000贷：应付帐款贷：应付帐款 8000080000n（1111）企业应付职工的薪酬的提取、结算、使用等情况，应付职）企业应付职工的薪酬的提取、结算、使用等情况，应付职工薪酬帐户核算。（对）工薪酬帐户核算。（对）n n 第四节第四节 资本的增减资本的增减n实收资本帐户属于所有者权益类帐户，用以核算企业实际收到投实收资本帐户属于所有者权益类帐户，用以核算企业实际

41、收到投资者投入的资本增减变动的情况及其结果。资者投入的资本增减变动的情况及其结果。n在股份有限公司中，应设置股本（面值）帐户。帐务处理在股份有限公司中，应设置股本（面值）帐户。帐务处理n接受货币资金接受货币资金 接受非货币资金接受非货币资金n借：银行存款借：银行存款 借：固定资产借：固定资产/ /无形资产无形资产n 贷：实收资本（股本）贷：实收资本（股本） 贷：实收资本贷：实收资本n 资本公积资本公积n企业接受固定资产、无形资产等非现金资产投资时，投资合同或企业接受固定资产、无形资产等非现金资产投资时，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或协议约定的价值（不公允的除

42、外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积。股本中所占份额的部分，计入资本公积。n1、股份有限公司在接受投资时，应设置股本帐户，核算股份有限、股份有限公司在接受投资时，应设置股本帐户，核算股份有限公司核定的股本总额及在核定的股份总额内实际发行的股票的价公司核定的股本总额及在核定的股份总额内实际发行的股票的价格。（格。（ 错）错）n2、股份有限公司接受现金资产投资时的帐务处理为：借记：银行、股份有限公司接受现金资产投资时的帐务处理为：借记：银行存款，贷记股本科目，差额记入资本公积存款，贷记股本科目，差额记入资本公积股本溢价科目（股本溢价科目（ 对对 ） 3、企业接受固定资产

43、、无形资产等非现金资产投资时，投资合同、企业接受固定资产、无形资产等非现金资产投资时，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入盈余公积（错）或股本中所占份额的部分，计入盈余公积（错）n4 4、甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的专利权一项，该、甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的专利权一项，该专利权投资合同约定价值为专利权投资合同约定价值为5000050000元，同时收到丙公司作为资本投入的土元，同时收到丙公司作为资本投入的土地使用权一项，投资合同约定价值为地使用权一

44、项，投资合同约定价值为4000040000元。假设甲公司接受该志利权元。假设甲公司接受该志利权和土地使用权符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同约定作实收和土地使用权符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同约定作实收资本入帐，合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素。甲公司资本入帐，合同约定的价值与公允价值相符，不考虑其他因素。甲公司应编制的会计分录为（应编制的会计分录为（ C C ）nA A借：无形资产借：无形资产土地使用权土地使用权 5000050000n 专利权专利权 4000040000n 贷：实收资本贷：实收资本乙公司乙公司 5000050000n 丙公司丙公司 4000040

45、000nB B借：固定资产借：固定资产专利权专利权 5000050000n 土地使用权土地使用权 4000040000n 贷：实收资本贷：实收资本乙公司乙公司 5000050000n 丙公司丙公司 4000040000nC C借：无形资产借：无形资产专利权专利权 5000050000n 土地使用权土地使用权 4000040000n 贷：实收资本贷：实收资本乙公司乙公司 5000050000n 丙公司丙公司 4000040000nD D借：无形资产借：无形资产专利权专利权 5000050000n 土地使用权土地使用权 4000040000n 贷：股本贷：股本乙公司乙公司 5000050000n

46、丙公司丙公司 40000n 第五节第五节 收入、成本和费用收入、成本和费用n一、收入的帐务处理：一、收入的帐务处理：n主营业务主营业务n借：银行存款借：银行存款/ /应收帐款应收帐款n 贷：主营业务收入贷：主营业务收入n 应交税金应交税金应交增值税（销）应交增值税（销）n附营业务附营业务n借：银行存款借：银行存款n 其他应收款等其他应收款等n 贷：其他业务收入贷：其他业务收入n 应交税费应交税费应交增值税（销）应交增值税（销）n通过其他业务收入帐户核算的有（通过其他业务收入帐户核算的有（ AB AB ）nA A出租固定资产取得的租金收入出租固定资产取得的租金收入 B B出租无形资产取得的租金收

47、入出租无形资产取得的租金收入nC C出售固定资产取得的净收益出售固定资产取得的净收益 D D出售无形资产取得的净收益出售无形资产取得的净收益二、成本（生产成本由直接材料、直接人工和制造费用组成）二、成本（生产成本由直接材料、直接人工和制造费用组成）n车间领料车间领料n借：生产成本借：生产成本/ /制造费用制造费用/ /管理费用等管理费用等n 贷：原材料贷：原材料n结转分配结转分配n借：生产成本借：生产成本n 贷：制造费用贷：制造费用n完工入库完工入库n借：库存商品借：库存商品n 贷：生产成本贷：生产成本n结转已售成本结转已售成本n借：主营业务成本借：主营业务成本n 贷：库存商品贷：库存商品n结

48、转主营业务成本结转主营业务成本n借：本年利润借：本年利润n 贷：主营业务成本贷：主营业务成本n1 1、生产过程的生产成本由直接材料、直接人工、制造费用和期间费用等、生产过程的生产成本由直接材料、直接人工、制造费用和期间费用等组成（错）组成（错）n2 2、甲公司本月领用、甲公司本月领用A A材料材料50005000元，其中生产元，其中生产A A产品领用产品领用20002000元，车间一般元，车间一般消耗领用消耗领用10001000元，行政管理部门领用元，行政管理部门领用12001200元，销售部门领用元，销售部门领用800800元。正确元。正确的分录有（的分录有（ ABCD ABCD ）nA A

49、借：销售费用借：销售费用 800 800 n 贷：原材料贷：原材料 800800nB B借：生产成本借：生产成本A 2000A 2000n 贷：原材料贷：原材料 20002000nC C借：制造费用借：制造费用 10001000n 贷：原材料贷：原材料 10001000nD D借：管理费用借：管理费用 12001200n 贷：原材料贷：原材料 12001200n3 3、企业月末结转制造费用、企业月末结转制造费用2000020000元，其中分配给元，其中分配给A A产品产品1200012000元，其余的元，其余的分配给分配给B B产品。正确的会计分录为（产品。正确的会计分录为（ A A）nA A

50、借：生产成本借：生产成本 A 12000 BA 12000 B借：库存商品借：库存商品A 12000A 12000n B 8000 B 8000 B 8000 B 8000n 贷：制造费用贷：制造费用 20000 20000 贷：制造费用贷：制造费用 2000020000nC C借：主营业务成本借：主营业务成本A 12000 DA 12000 D借：生产成本借：生产成本A 20000A 20000n B 8000 B 8000 贷：制造费用贷：制造费用 2000020000n 贷：制造费用贷：制造费用 2000020000n二、费用二、费用n1 1、结转主营业务成本、结转主营业务成本n借：主营

51、业务成本借：主营业务成本 借：本年利润借：本年利润n 贷：库存商品贷：库存商品 贷：主营业务成本贷：主营业务成本n2 2、结转、结转n借：其他业务借：其他业务 成本成本n 贷；原材料贷；原材料/ /累计折旧累计折旧/ /累计摊销等累计摊销等n借：本年利润借：本年利润n 贷：其他业务成本贷：其他业务成本n其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。n其他业务成本核算的内容包括（其他业务成本核算的内容包括（ABCDABCD）nA A销售

52、材料的成本销售材料的成本 B B出租固定资产的折旧额出租固定资产的折旧额 nC C出租无形资产的摊销额出租无形资产的摊销额 D D出租包装物的成本或摊销额出租包装物的成本或摊销额n3 3、营业税金及附加营业税金及附加：用来反映和监督应由销售产品、提供劳务等负：用来反映和监督应由销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和担的税金及附加，包括消费税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加等；不核算增值税、所得税。教育费附加等；不核算增值税、所得税。n借：营业税金及附加借：营业税金及附加n 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税等应交营业税等n结转：结转：n借

53、：本年利润借：本年利润n 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加n4 4、销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费、销售费用：企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费等。用，包括保险费、包装费、展览费和广告费等。n5 5、管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生、管理费用：企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理部门职工薪酬、办公费、折旧费、业务招待费的各项费用，包括管理部门职工薪酬、办公费、折旧费、业务招待费等。等。n6 6、财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费、财务费用：

54、是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各项费用，包括利息支出、支付给金融机构手续费等。（借款利息借方，存用，包括利息支出、支付给金融机构手续费等。（借款利息借方，存款利息贷方）款利息贷方）n7 7、营业外收入：是企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得，、营业外收入：是企业发生的与日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付的应付帐款。实无法支付的应付帐款。n营业外支出：是企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失，主要营业外支出：是企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失，主要

55、包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。非常损失等。n例例1 1）：某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金）：某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金150000150000元元n借：银行存款借：银行存款 150000150000n 贷：营业外收入贷：营业外收入 150000150000n2 2）：某企业用银行存款支付税款滞纳金）：某企业用银行存款支付税款滞纳金3000030000元元n借：营业外支出借：营业外支出 3000030000n 贷：银行存款贷：银行存款 3000030000

56、n（1010）某企业用银行存款支付捐赠）某企业用银行存款支付捐赠2000020000元。正确的会计分录为（元。正确的会计分录为（ B B ）nA A借：主营业务成本借：主营业务成本 2000020000n 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000nB B借：营业外支出借：营业外支出 2000020000n 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000nC C借：营业外收入借：营业外收入 2000020000n 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000nD D借：其他业务成本借：其他业务成本 2000020000n 贷：银行存款贷：银行存款 2000020000n（1010）办公室

57、小王赴外地参加培训，用转帐支票支付机票款）办公室小王赴外地参加培训，用转帐支票支付机票款19201920元，该元，该项业务的会计分录为（项业务的会计分录为（ B B ）nA A借：销售费用借：销售费用 19201920n 贷：银行存款贷：银行存款 19201920nB B借：管理费用借：管理费用 19201920n 贷：银行存款贷：银行存款 19201920nC C借：销售费用借：销售费用 19201920n 贷：库存现金贷：库存现金 19201920nD D借：制造费用借：制造费用 19201920n 贷：库存现金贷：库存现金 19201920n（1010）以银行存款支付设备修理费共计）以银

58、行存款支付设备修理费共计55005500元，其中：行政管理部门元，其中：行政管理部门50005000元，销售部门元，销售部门500500元，则应编制分录（元，则应编制分录（ A A ）nA A借：管理费用借：管理费用 50005000n 财务费用财务费用 500500n 贷：银行存款贷：银行存款 55005500nB B借：管理费用借：管理费用 55005500n 贷：银行存款贷：银行存款 55005500nC C借：管理费用借：管理费用 50005000n 销售费用销售费用 500500n 贷：库存现金贷：库存现金 55005500nD D借：管理费用借：管理费用 55005500n 贷：库

59、存现金贷：库存现金 55005500n（1010）甲公司与乙公司签订销售合同，向甲公司预付贷款的）甲公司与乙公司签订销售合同，向甲公司预付贷款的20%20%，则甲公，则甲公司在收到该笔款项时可能涉及的帐户有（司在收到该笔款项时可能涉及的帐户有（ AC AC ）nA A银行存款银行存款 B B主营业务收入主营业务收入 C C预收帐款预收帐款 D D应收帐款应收帐款n（06）管理费用是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发出的各项费用，包括行政人员的工资和福利费、办公费、折旧费、广告宣传费、借款利息等。（错 ）n（10）营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入

60、。（对）n（11）某公司2011年6月2日用现金支付银行手续费800元。正确的会计分录为（B）nA借：销售费用 800n 贷：库存现金 800nB借：财务费用 800n 贷：库存现金 800nC借：财务费用 800n 贷：银行存款 800nD借：管理费用 800n 贷：银行存款 800n第六节 财务成果的计算n1、财务成果：是指企业在一定时期内所实现的利润或发生的亏损。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。n2、营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益n营业收入包括主营