资产负债表的编制实用教案

1、会计学1资产资产(zchn)负债表的编制负债表的编制第一页，共42页。第1页/共42页第二页，共42页。资产资产年初年初余额余额期末期末余额余额负债和所有者负债和所有者权益权益年初年初余额余额期末期末余额余额流动资产流动资产非流动资产非流动资产流动负债流动负债非流动负债非流动负债（负债合计）（负债合计）实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润（所有者权益（所有者权益合计合计) )资产合计资产合计负债和所有者负债和所有者权益合计权益合计 资产资产(zchn)(zchn)负债表（账户负债表（账户式）式）编制编制(binzh)(binzh)单位：单位： 年年 月月 日日

2、单位：元单位：元盖章盖章(i zhn)：制表、复核、财务负责人、单位负责人：制表、复核、财务负责人、单位负责人第2页/共42页第三页，共42页。项项 目目金金 额额资产：资产：流动资产流动资产非流动资产非流动资产（资产合计）（资产合计）负债：负债：流动负债流动负债非流动负债非流动负债（负债合计）（负债合计）所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润 （所有者权益合计）（所有者权益合计）资产资产(zchn)负债表（报告负债表（报告式）式）第3页/共42页第四页，共42页。第4页/共42页第五页，共42页。第5页/共42页第六页，共42页。第6页/

3、共42页第七页，共42页。第7页/共42页第八页，共42页。第8页/共42页第九页，共42页。第9页/共42页第十页，共42页。第10页/共42页第十一页，共42页。第11页/共42页第十二页，共42页。会计账户余额会计账户余额(y )(按会计科目设置按会计科目设置)资产负债表项目资产负债表项目（部分：会计科目名称（部分：会计科目名称 部分：不是会计科目）部分：不是会计科目）部分：直接填列部分：直接填列部分：调整填列部分：调整填列第12页/共42页第十三页，共42页。第13页/共42页第十四页，共42页。“货币资金货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000第14页/

4、共42页第十五页，共42页。第15页/共42页第十六页，共42页。“存货存货(cn hu)”= 270000+ 14000+150000+400000+47000(cn hu)”= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000 -2000-25000 =854000第16页/共42页第十七页，共42页。第17页/共42页第十八页，共42页。应收账款应收账款甲企业甲企业应收账款应收账款乙企业乙企业期末余额：期末余额：30 00030 000期末余额期末余额:8 000:8 000 预收账款预收账款丙企业丙企业 坏账准备（按应收账款计提

5、）坏账准备（按应收账款计提） 期末余额：期末余额：6 000 6 000 期末余额期末余额:1 500 :1 500 “应收账款应收账款(zhn kun)” =30 000+6000-1 500=34 500(zhn kun)” =30 000+6000-1 500=34 500（元）（元）“预收预收(y shu)(y shu)账款账款” =8 000” =8 000（元）（元）第18页/共42页第十九页，共42页。第19页/共42页第二十页，共42页。应收账款应收账款(zhn kun)= 95000 -5000=90000(zhn kun)= 95000 -5000=90000预收预收(y

6、shu)(y shu)账款账款=30000+20000=50000=30000+20000=50000应付账款应付账款=90000=90000预付预付(y f)(y f)账款账款=10000+20000=30000=10000+20000=30000第20页/共42页第二十一页，共42页。一年内到期一年内到期(do q)的非流动资产的非流动资产持有持有(ch yu)至到期投资至到期投资长期长期(chngq)应收款应收款长期待摊费用长期待摊费用持有至到期投资持有至到期投资长期应收款长期应收款长期待摊费用长期待摊费用第21页/共42页第二十二页，共42页。“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动

7、资产(lidng zchn)”项目项目“持有至到期持有至到期(do q)投资投资”项目项目“持有至到持有至到期投资期投资” 账户账户(zhn h)(zhn h)余额余额=“持有至到期投资持有至到期投资”总账余额总账余额-一年内到期的一年内到期的持有至到期投资持有至到期投资金额金额-“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”金额金额自该资产负债表表首所列日期算起，自该资产负债表表首所列日期算起，一年内到期（含一年）非流流动资产一年内到期（含一年）非流流动资产第22页/共42页第二十三页，共42页。第23页/共42页第二十四页，共42页。第24页/共42页第二十五页，共42页。“一年内到期的

8、非流动资产一年内到期的非流动资产(lidng zchn)”项目：项目：“长期长期(chngq)应收款应收款”项目项目“长期应收款长期应收款” 账户账户(zhn h)(zhn h)余额余额=总账余额总账余额 -一年内到期的一年内到期的长期应收款长期应收款- “未实现融资收益未实现融资收益” -“坏账准备坏账准备”第25页/共42页第二十六页，共42页。“一年内到期一年内到期(do q)的非流动资产的非流动资产”项目项目“长期长期(chngq)待摊费用待摊费用”项目项目“长期待摊长期待摊费用费用” 账户账户(zhn h)(zhn h)余额余额=总账余额总账余额-一年内到期的长期待摊费用一年内到期的

9、长期待摊费用”金额金额第26页/共42页第二十七页，共42页。一年内到期的非流动一年内到期的非流动(lidng)负债负债长期借款：差额长期借款：差额(ch )长期长期(chngq)应付款：差额应付款：差额应付债券：差额应付债券：差额专项应付款：差额专项应付款：差额“长期借款长期借款”“长期应付款长期应付款”“应付债券应付债券”“专项应付款专项应付款”=总账余额总账余额-一年内到期的长期应付一年内到期的长期应付款款-“未确认融资费用未确认融资费用”余额余额第27页/共42页第二十八页，共42页。“一年内到期的非流动一年内到期的非流动(lidng)负债负债”=500000“长期借款长期借款”=80

10、0000-500000=300000“应付应付(yng f)债券债券”=600000第28页/共42页第二十九页，共42页。第29页/共42页第三十页，共42页。第30页/共42页第三十一页，共42页。第31页/共42页第三十二页，共42页。第32页/共42页第三十三页，共42页。第33页/共42页第三十四页，共42页。第34页/共42页第三十五页，共42页。第35页/共42页第三十六页，共42页。会计会计(kui j)账簿账簿会计报表项目会计报表项目(xingm)多个账户（总账合多个账户（总账合计、净额）计、净额）一个项目一个项目多个明细多个明细（明细分析）（明细分析）多个项目多个项目一个账户一个账户（总账分解）（总账分解）多个项目多个项目一个账户一个账户（总账直接）（总账直接）一个项目一个项目1.注意会计账户与报表项目的对应关系。注意会计账户与报表项目的对应关系。第36页/共