财务报表分析第二章实用教案

1、第一节 财务报表体系(tx)构成 一、财务报告的体系(tx) 二、财务报表的形成 三、财务报表之间的关系第1页/共48页第一页，共49页。第一节 财务报表体系(tx)构成 以上(yshng)市公司为例：财务(ciw)报告体系审计报告财务报表财务报表附注财务情况说明书第2页/共48页第二页，共49页。一、 财务报告的体系(tx) 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 四大(s d)财务报表的附注财务报表构成(guchng)：第3页/共48页第三页，共49页。一、 财务报告的体系(tx)注意财务(ciw)报告的构成财务(ciw)报告财务(ciw)报表财务(ciw)报告不但包括财务(ci

2、w)报表及附注，且涵盖企业应当对外披露的各项非正式会计信息，如财务(ciw)情况说明书等第4页/共48页第四页，共49页。一、 财务报告的体系(tx)财务报告体系(tx)构成财务报告体系(tx)审计报告财务报表财务情况说明书基本报表报表附注资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表底注旁注符合企业会计准则的要求符合相关监管部门（如中国证监会）的要求第5页/共48页第五页，共49页。一、 财务报告的体系(tx)释义(shy)：审计报告财务报表附注财务情况说明书由会计师事务所对公司财务报表的真实性给出的鉴定(jindng)意见对报表中所列示的项目做的进一步说明对企业一定会计期间内生产经营资金周转和利

3、润实现及分配等情况的综合性说明，是管理当局对企业业绩的自我评价，能够衡量管理当局对存在问题的认识和分析的深刻程度，对持续发展前景的把握和信心第6页/共48页第六页，共49页。二、 财务报表的形成(xngchng)分五个步骤(bzhu)：取得(qd)原始凭证填制记账凭证登记日记账、明细账、总账编制试算平衡表编制财务报表第7页/共48页第七页，共49页。二、 财务报表的形成(xngchng) 财务报表的分析思路(sl)： 起点财务报表找出可疑项目(xingm)查找账簿追查凭证第8页/共48页第八页，共49页。三、 财务报表之间的关系(gun x)财务报表之间关系(gun x)的整体描述：资产(zc

4、hn)负债表存量报表利润表现金流量表股东权益变动表流量报表报告某一时点的价值量两个时点的存量变化第9页/共48页第九页，共49页。三、 财务报表之间的关系(gun x)存量与流量(liling)之间的关系：期初存量流量(liling)期末存量资产负债表利润表现金流量表股东权益变动表分别给出了期末和期初两个时点的资产负债和股东权益存量营运中增加的价值引起的股东权益的变化一个会计期间内现金存量是如何变化的两个时点股东权益存量是如何变化的第10页/共48页第十页，共49页。三、 财务报表之间的关系(gun x)现金流量表经营活动(hu dng)现金流量净额投资活动(hu dng)现金流量净额筹资活动

5、(hu dng)现金流量净额现金流量净额股东权益变动表股东投资(tu z)变动本年净利润其他本年增减变动金额利润表收入成本费用净利润期初资产负债表货币资金 应付股利 其他负债 负债总额其他资产 盈余公积 未分配利润 其他股东权益项目 股东权益总额 资产总额 负债及股东权益总额期末资产负债表货币资金 应付股利 其他负债 负债总额其他资产 盈余公积 未分配利润 其他股东权益项目 股东权益总额资产总额 负债及股东权益总额关系变动图示：第11页/共48页第十一页，共49页。三、 财务报表之间的关系(gun x) 资产(zchn)负债表与利润表的关系：提取(tq)盈余公积导致盈余公积增加企业进行利润分配

6、导致应付股利期末余额增加净利润剩余导致未分配利润增加企业盈利利润表资产负债表第12页/共48页第十二页，共49页。三、 财务报表之间的关系(gun x) 资产(zchn)负债表与现金流量表的关系：现金(xinjn)及现金(xinjn)等价物净增加额货币资金期末余额-期初余额现金流量表资产负债表第13页/共48页第十三页，共49页。三、 财务报表之间的关系(gun x) 资产(zchn)负债表与股东权益变动表的关系：股东权益增减(zn jin)变动金额股东权益期末余额-期初余额股东权益变动表资产负债表第14页/共48页第十四页，共49页。三、 财务报表之间的关系(gun x) 利润表与现金流量表

7、的关系： 利润表遵循权责发生制的会计原则，在计算利润的过程中对不同(b tn)的会计项目选择各种会计方法和会计估计，选择存在差异会对利润产生不同(b tn)的影响，而现金流量表遵循收付实现制原则，可以弥补利润表的不足。采用间接法编制现金流量表时，实际就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响，见下页PPT.第15页/共48页第十五页，共49页。三、财务报表之间的关系(gun x)第16页/共48页第十六页，共49页。三、财务报表之间的关系(gun x) 利润表与股东权益变动表之间的关系(gun x)：净利润归属于母公司所有者的净利润少数(sho

8、sh)股东损益本年净利润归属于母公司所有者的净利润少数股东损益利润表股东权益变动表第17页/共48页第十七页，共49页。第二节 资产(zchn)负债表的结构与内容 资产负债表的结构 资产负债表的内容 资产负债表的附注(fzh) 资产负债表的作用 第18页/共48页第十八页，共49页。第二节 资产(zchn)负债表的结构与内容释义：资产(zchn)负债表：静态报表，反映企业某一特定日期的财务状况。编制基础：权责发生制编制原理：资产(zchn)=负债+所有者权益反映(fnyng)资金的占用投资活动资金来源筹资活动第19页/共48页第十九页，共49页。一、资产(zchn)负债表的结构结构( jigu

9、)：企业(qy)流动资产长期资产固定资产其他资产流动负债长期负债债权人所有者权益（净资产）股东资产负债+所有者权益资金的占用（投资活动）资金的来源（筹资活动）第20页/共48页第二十页，共49页。二、资产(zchn)负债表的内容 内容(nirng)包括三部分： 资产类项目流动资产(lidng zchn)（具体见报表）非流动资产（具体见报表）负债类项目流动负债（具体见报表）非流动负债（具体见报表）股东权益项目股本或实收资本资本公积盈余公积未分配利润第21页/共48页第二十一页，共49页。第22页/共48页第二十二页，共49页。三、资产(zchn)负债表的附表 资产负债表的附表：报表编制者对于一些

10、信息的来源和构成无法直接在资产负债表中披露的，以表格的形式 将这些信息反映出来，形成附表。 主要3种附表： 1、资产减值准备明细表：补充说明各项资产减值准备的增减变动情况。通过本表有助于对企业减值政策及实施情况进行( jnxng)客观分析。 2、应付职工薪酬明细表：通过本表可获得企业支付的职工工资收入、社会保险费、住房公积金和非货币性福利等方面金额及构成情况的信息，反映企业对员工社会责任的履行情况。 3、应交税费明细表：通过本表可获得企业在一定期间各项税费缴纳情况的信息。 第23页/共48页第二十三页，共49页。例如(lr)：1、附表-资产减值准备明细表第24页/共48页第二十四页，共49页。

11、例如：2、附表-应付(yng f)职工薪酬明细表第25页/共48页第二十五页，共49页。例如(lr)：3、附表-应交税费明细表第26页/共48页第二十六页，共49页。三、资产(zchn)负债表的附表（其他）除上述主要附表外还有：（12） 交易性金融资产明细表 应收账款账龄结构分析表 应收账款客户(k h)结构分析表 存货明细表 存货跌价准备明细表 长期股权投资明细表 投资性房地产明细表 固定资产及累计折旧明细表 无形资产及摊销明细表 借款明细表 应付债券明细表 长期应付款明细表第27页/共48页第二十七页，共49页。四、资产(zchn)负债表的作用 揭示经济资源总量及其分布形态，是分析企业生产

12、经营能力的重要途径 反映企业资金来源及其构成情况，可了解企业的负债规模及其结构，所有者权益规模及其结构 获取企业资产流动性水平信息(xnx)，了解资产的变现能力 提供分析企业偿债能力的信息(xnx)第28页/共48页第二十八页，共49页。第三节 利润表的结构(jigu)与内容 利润表的结构(jigu) 利润表的内容 利润表的附表 利润表的作用 第29页/共48页第二十九页，共49页。一、利润表的结构(jigu) 利润表 ：反映(fnyng)企业一定会计期间经营成果的会计报表，是一种动态报表。 编制基础：权责发生制。 编制原理：利润=收入-费用 包含三种利润形式 营业(yngy)利润利润总额净利

13、润第30页/共48页第三十页，共49页。一、利润表的结构(jigu)第31页/共48页第三十一页，共49页。二、利润表的内容(nirng)-A公司利润表第32页/共48页第三十二页，共49页。二、利润表的内容(nirng) 营业(yngy)利润=营业(yngy)收入-成本费用主要通过(tnggu)自身的生产经营 活动取得主营业务收入其他业务收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用第33页/共48页第三十三页，共49页。二、利润表的内容(nirng) 利润总额=正常(zhngchng)利润+非正常(zhngchng)利润经营活动投资活动筹资活动自然灾害导致的损失罚款支出滞纳金支出前期会计调整第

14、34页/共48页第三十四页，共49页。二、利润表的内容(nirng) 净利润=利润总额-所得税费用(fi yong) 投资者衡量投资(tu z)回报大小的基本指标企业管理者进行经营管理决策的基础利润多，效益好利润少，效益差第35页/共48页第三十五页，共49页。二、利润表的内容(nirng) 每股收益=每股税后利润=每股盈余=税后利润/股本(gbn)总数基本每股收益稀释每股收益测定股票投资价值综合反映(fnyng)公司盈利能力第36页/共48页第三十六页，共49页。三、利润表的附表 附表主要(zhyo)包括：利润分配表和分部报告定义：反映一定会计期间对所实现的净利润及以前年度未分配利润的分配或

15、亏损弥补(mb)的报表作用(zuyng)：利润分配结构的分析分配比例的合理性分配的对比分析趋势分析检查分配的合法性定义：反映企业各业务、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额和负债总额等情况的报表分为：业务分部报告地区分部报告 其他附表：营业收入明细表、投资收益明细表、 资产减值损失明细表、营业外收入明细表、 营业外支出明细表第37页/共48页第三十七页，共49页。三、利润表的附表第38页/共48页第三十八页，共49页。三、利润表的附表第39页/共48页第三十九页，共49页。三、利润表的附表第40页/共48页第四十页，共49页。四、利润表的作用(zuyng)揭示企业经营成果 获利

16、是企业的根本目标，是投资者、债权人、经营管理者最为关注的信息。反映企业盈利(yn l)能力有助于分析企业偿债能力进行合理经营决策考核评价经营者的经营业绩反映盈利能力的指标(zhbio)的计算离不开利润表反映的信息获利能力不强，将影响资产的流动性，进一步导致财务状况恶化比较分析利润表各项构成要素，对利润形成进行结构分析，找出形成利润的主要渠道，作出决策利润表中的各项数据，体现了企业在生产、经营和理财等方面的管理效果效率第41页/共48页第四十一页，共49页。第四节 现金流量表的结构(jigu)与内容 现金流量表的结构( jigu) 现金流量表的内容 现金流量表的作用 第42页/共48页第四十二页

17、，共49页。一、现金流量表的结构(jigu) 定义：反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表，以现金流量为基础，体现了企业全部活动的总体(zngt)状况。是动态报表。 编制基础：现金收付制 编制原理：现金流入-现金流出=现金流量净额第43页/共48页第四十三页，共49页。一、现金流量表的结构(jigu)第44页/共48页第四十四页，共49页。二、现金流量表的内容(nirng) 三部分(b fen)：经营活动(hu dng)产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量将现金流量比喻为企业的血液，经营活动产生的现金流量则反映了企业的造血功能反映企业的放血功能，适当的新陈代谢，对企业的发展是必要的输血功能，适当的输血对企业的发展是必要的，若长期依赖，则发展前景令人担忧第45页/共48页第四十五页，共49页。第46页/共48页第四十六页，共49页。三、现金流量表的作用(zuyng) 提供了企业资金来源与运用的信息 提供了企业现金增减变动(bindng)的信息 提供了分析企业总体财务状况的信息 提供了分析企业盈利质量的信息判断(pndun)营运状况和效果，评价经营业绩将资产负债表和利润表衔接，评价盈利能力和偿债能力了解变动的原因分析收入和利润与经营活动的现金流是否同步第47页/共48页第四十七页，共49页。感谢您的观看(gunk