《金融会计学八》ppt课件

1、缴存存款金额计至千元，千元以下四舍五入。缴存存款金额计至千元，千元以下四舍五入。00014.5%元月中旬缴存存款人、工两行的账务处置的元月中旬缴存存款人、工两行的账务处置的会计分录。会计分录。商业银行分录：商业银行分录：借：利润分配借：利润分配罚款支出户罚款支出户贷：存放中央银行贷：存放中央银行 款项款项 款季节性下降、贷款季节性上升等缘由引起的资金款季节性下降、贷款季节性上升等缘由引起的资金暂时缺乏，贷款给商业银行作为暂时性运用。这种暂时缺乏，贷款给商业银行作为暂时性运用。这种贷款亦称为短期贷款。贷款亦称为短期贷款。普通期限为普通期限为2个月，最长不超越个月，最长不超越4个月。个月。3、日拆

2、性贷款、日拆性贷款 指处理商业银行因汇划款项未达等要素，发生暂时性指处理商业银行因汇划款项未达等要素，发生暂时性资金短缺，贷给商业银行暂时运用。资金短缺，贷给商业银行暂时运用。普通为普通为10天，最长不超越天，最长不超越20天。天。4、再贴现、再贴现 指商业银行因办理票据贴现引起的暂时资金缺乏，贷指商业银行因办理票据贴现引起的暂时资金缺乏，贷给商业银行运用的一种贷款方式。给商业银行运用的一种贷款方式。期限从再贴现之日起至贴现票据到期日止，最长掌握在期限从再贴现之日起至贴现票据到期日止，最长掌握在6个个月以内。月以内。二再贷款发放的核算二再贷款发放的核算商业银行提交商业银行提交 中国人民银行贷款

3、恳求书经人行审核赞同中国人民银行贷款恳求书经人行审核赞同 借款凭证一式五联借款凭证一式五联人行会计分录：人行会计分录： 借：银行贷款借：银行贷款贷款户贷款户 贷：银行存款贷：银行存款商行会计分录：商行会计分录： 借：存放中央银行的款项借：存放中央银行的款项存款户存款户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款借款户借款户 三再贷款归还的核算三再贷款归还的核算商业银行向中央银行恳求的贷款，应在贷款到期日自商业银行向中央银行恳求的贷款，应在贷款到期日自动办理归还手续动办理归还手续填制还款凭证一式四联填制还款凭证一式四联或由中央银行直接扣收或由中央银行直接扣收编制特种转帐传票编制特种转帐传票人行会计分录

4、：人行会计分录： 借：银行存款借：银行存款 借：银行逾期贷款借：银行逾期贷款 贷：银行贷款贷：银行贷款贷款户贷款户 利息收入利息收入商行会计分录：商行会计分录： 借：向中央银行借款借：向中央银行借款借款户借款户 金融机构往来支出金融机构往来支出人行往来利息支出人行往来利息支出户户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存款户存款户二、再贴现的核算二、再贴现的核算一再贴现款发放的核算一再贴现款发放的核算商业银行提交：商业银行提交： 再贴现凭证一式五联再贴现凭证一式五联 贴现票据贴现票据人行处置：人行处置： 审核审核 计算再贴现额方法类同贴现。区别期限是从再计算再贴现额方法类同贴现。区别期限是从

5、再贴现之日至汇票的到期日止，算头不算尾。贴现之日至汇票的到期日止，算头不算尾。 会计分录：会计分录： 借：再贴现借：再贴现银行户银行户 贷：银行存款贷：银行存款 利息收入利息收入退回贴现的承兑汇票退回贴现的承兑汇票商行处置：商行处置：收到再贴现凭证回单编制特种转帐传票收到再贴现凭证回单编制特种转帐传票会计分录：会计分录： 借：存放中央银行的款项借：存放中央银行的款项存款户存款户 金融机构往来支出金融机构往来支出再贴现利息户再贴现利息户 贷：向中央银行借款贷：向中央银行借款再贴现户再贴现户二再贴现款收回的核算二再贴现款收回的核算人行处置：人行处置：根据再贴现凭证到期卡联编制特种转帐借方传票两联根

6、据再贴现凭证到期卡联编制特种转帐借方传票两联会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款 贷：再贴现贷：再贴现银行户银行户扣收通知特种转帐借方传票交商行扣收通知特种转帐借方传票交商行商行处置商行处置审核审核会计分录会计分录 借：向中央银行借款借：向中央银行借款再贴现户再贴现户 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项存款户存款户向承兑人收回贴现款向承兑人收回贴现款三、商业汇票贴现与再贴现的异同点三、商业汇票贴现与再贴现的异同点一一样点一一样点1、都是票据的转让行为、都是票据的转让行为2、都是受信业务，均获得所需求的资金、都是受信业务，均获得所需求的资金3、贴现额和再贴现额的计算方法根本一样、贴现

7、额和再贴现额的计算方法根本一样4、对办理资金投放的银行来说都是资产业务、对办理资金投放的银行来说都是资产业务二不同点二不同点1、资金的投放的对象不同、资金的投放的对象不同2、信誉关系的当事人不同、信誉关系的当事人不同3、商业票据到期收回票款的情况不同、商业票据到期收回票款的情况不同4、利率不同、利率不同第八章第八章 思索与练习题思索与练习题一、思索题：一、思索题：1、什么是缴存存款？如何进展调整？、什么是缴存存款？如何进展调整？2、对欠缴存款应按哪些规定进展办理？、对欠缴存款应按哪些规定进展办理？3、什么是再贷款？中央银行的再贷款与商业银行的、什么是再贷款？中央银行的再贷款与商业银行的贷款有何

8、区别？贷款有何区别？4、什么是再贴现？再贴现与贴现有何异同点？、什么是再贴现？再贴现与贴现有何异同点？二练习题：二练习题：1、工商银行某市支行、工商银行某市支行4月月30日调整缴存存款后日调整缴存存款后“缴存缴存中央银行财政性存款科目余额为中央银行财政性存款科目余额为2 680 000元，元，“缴存中央银行普通存款科目余额为缴存中央银行普通存款科目余额为89 000 000元。元。5月月10日财政性存款各科目余额合计为日财政性存款各科目余额合计为3 000 000元，普通存款各科目余额合计为元，普通存款各科目余额合计为88 500 000元。元。5月月15日调整时，其备付金存款帐户的余日调整时

9、，其备付金存款帐户的余额足以支付。要求作出调整缴存存款时人民银行与额足以支付。要求作出调整缴存存款时人民银行与工商银行会计分录。工商银行会计分录。2、工商银行某支行、工商银行某支行5月月15日按规定的时间调整缴存款时，因存日按规定的时间调整缴存款时，因存款帐户资金缺乏欠缴普通存款款帐户资金缺乏欠缴普通存款600 000元，元，5月月19日该行经日该行经筹措资金补缴欠款，每日按万分之筹措资金补缴欠款，每日按万分之3计算罚金额？计算罚金额？ 作出人作出人、工两行的有关账务处置的会计分录。、工两行的有关账务处置的会计分录。3、6月月24日工商银行向中央银行恳求季节性贷款日工商银行向中央银行恳求季节性贷款400万元，期万元，期限限4个月。经审核赞同办理。利率为个月。经审核赞同办理。利率为5.2%，作出贷款发放与，作出贷款发放与到期收回有关行的会计分录。到期收回有关行的会计分录。4、工商银行某市支行、工商银行某市支行6月月12日持银行承兑汇票一份向中央银行日持银行承兑汇票一份向