(第二章货币资金的核算二)

1、知识目标知识目标: : 能了解库存现金的总分类核算；能掌握库存现金的明细分类核算；能了解库存现金的总分类核算；能掌握库存现金的明细分类核算； 能了解银行存款的总分类核算；能掌握银行存款的明细分类核算；能了解银行存款的总分类核算；能掌握银行存款的明细分类核算； 了解其他货币资金的账务处理。了解其他货币资金的账务处理。学习目标与提要能力目标：能力目标： 能编制有关库存现金、银行存款等经济业务的会计分录；能编制有关库存现金、银行存款等经济业务的会计分录； 会对库存现金、银行存款及其他货币资金进行日常账务处理；会对库存现金、银行存款及其他货币资金进行日常账务处理； 情感目标：情感目标： 培养学生遵纪守

2、法的观念，严格执行银行有关现金和银行存款管理各培养学生遵纪守法的观念，严格执行银行有关现金和银行存款管理各项规定；项规定； 防范利用货币资金违规犯法的行为发生，保护企业货币资金的安全完防范利用货币资金违规犯法的行为发生，保护企业货币资金的安全完整。整。导入新课 企业要经营，要购置固定资产、企业要经营，要购置固定资产、购买材料、商品、支付工资等购买材料、商品、支付工资等用什么支付？货币资金：以货币形态存在的资金包括：现金、银行存款、其他货币资金本节课的内容一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 其他货币资金其他货币资金是指除“现金” 和“银行存款”科目核算内容以外的各种货币资金。主要包括外

3、埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等，为了将其与现金、银行存款加以区别，在会计上称为“其他货币资金”。 其他货币资金的核算外埠存款外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项；银行汇票存款银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款银行本票存款是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用卡存款信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；信用证保证金存款信用证保证金存款是指企业为取得信用证按照规定存入银行的款项。 为了反映其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类账户。该账

4、户借方登记其他货币资金的增加数，贷方登记其减少数，期末余额在借方，反映企业实际持有的他货币资金。为了反映详细情况，该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、“信用证保证金存款”等明细账户。 其他货币资金的核算其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算二、其他货币资金的核算（一）外埠存款的核算（一）外埠存款的核算【例2-3】某企业2月份发生了如下业务： 企业委托当地银行将6500元款项汇往采购地开立专户。 借：其他货币资金外埠存款6500 贷：银行存款 6500企业收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明采购材料价款5000元，增值税款850元。 借：在途

5、物资 5000应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：其他货币资金外埠存款5850企业将多余的外埠存款650元转回当地银行。 借：银行存款650 贷：其他货币资金外埠存款650（二）银行汇票存款的核算（二）银行汇票存款的核算其他货币资金的核算【例2-4】某企业3月份发生了如下业务： 企业委托银行办理12000元银行汇票 。 借：其他货币资金银行汇票存款12000 贷：银行存款12000根据收到的发票账单，其中价款10000元，税款1700元。 借：在途物资 10000 应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：其他货币资金银行汇票存款 11700根据开户银行转来的多余款300元。 借：

6、银行存款300 贷：其他货币资金银行汇票存款300（三）（三）银行本票存款的核算银行本票存款的核算其他货币资金的核算【例2-5】某企业3月份发生了如下业务： 企业向银行申请办理银行本票4680元。借：其他货币资金银行本票存款 4680贷：银行存款 4680使用银行本票后，根据发票账单等凭证列明的价款4000元，增值税款680元 。借：在途物资 4000 应交税费应交增值税（进项税额） 680 贷：其他货币资金银行本票存款 4680如果因本票超过付款期限等原因而需要退款时，企业应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行 借：银行存款4680贷：其他货币资金银行本票存款 4680（四）信用卡存款的

7、核算（四）信用卡存款的核算其他货币资金的核算【例2-6】某企业4月份发生了如下业务： 企业填制信用卡申请表，连同5000元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，申请信用卡。 借：其他货币资金信用卡存款5000 贷：银行存款5000用信用卡支付有关管理费用1000元。 借：管理费用1000 贷：其他货币资金信用卡存款1000（五）信用证保证金存款的核算（五）信用证保证金存款的核算其他货币资金的核算【例2-7】某企业4月份发生了如下业务： 企业因采购需要向银行申请开立信用证，企业在按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金15000元。 借：其他货币资金证用保证存款

8、15000 贷：银行存款15000企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价款20000元，增值税款3400元 。 借：在途物资 20000 应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：其他货币资金信用证保证金存款15000 银行存款 8400 巩固知识 北京高强公司汇往上海北京高强公司汇往上海60 000元开立采购物资专户。元开立采购物资专户。 在上海采购，支付材料价款在上海采购，支付材料价款50 000元，增值税元，增值税8 500元。元。 将多余的外埠存款转回北京开户银行。将多余的外埠存款转回北京开户银行。 借：其他货币资金外埠存款 60 000 贷：银行存款 60 000

9、借：材料采购(或在途物资) 50 000 应交税费应交增值税(进项税额) 8 500 贷：其他货币资金外埠存款 58 500借：银行存款 l 500 贷：其他货币资金外埠存款 l 500 巩固知识北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14 000元。元。 以银行汇票支付采购材料价款以银行汇票支付采购材料价款10 000元，增值税元，增值税1 700元。元。 将银行汇票余额将银行汇票余额2 300元转销。元转销。借：其他货币资金银行汇票存款 l4 000 贷：银行存款 l4 000借：材料采购(或在途物资) 10 000 应交税费应交增值税(进项税额) 1

10、700 贷：其他货币资金银行汇票存款 1 700借：银行存款 2 300 贷：其他货币资金银行汇票存款 2 300 巩固知识中南公司以银行存款中南公司以银行存款4 680元支付银行本票存款。元支付银行本票存款。 支付材料采购款支付材料采购款4 000元，增值税元，增值税680元。元。 若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。借：其他货币资金银行本票存款 4 680 贷：银行存款 4 680借：材料采购(或在途物资) 4 000 应交税费应交增值税(进项税额) 680 贷：其他货币资金银行本票存款 4 680借：银行存款(库存现金) 4 680

11、 贷：其他货币资金银行本票存款 4 680综合练习资料：红日工厂19年6月30日银行存款余额105 000元，其他货币资金余额15 000元，该厂7月份发生有关银行存款的收付业务如下： 销售A产品100件，售价每件150元，货款已由银行划入本企业账户。 预付第三季度保险费2 800元，已由银行转账划出。 采购员在外地采购，以外埠存款支付材料款9 500元。 销售B产品200件，每件售价100元，对方单位出具商业承兑汇票。约定3个月到期后付款。 上月签发的银行汇票存款3 000元，因未能采购到所需物资申请退款。银行同意退款，转入结算户存款。 因到广州采购需要，委托银行汇出存款45 000元，在广

12、州工商行开立临时存款户。 从科海工厂采购材料一批，计价40 000元，开出付款期半年的商业承兑汇票结算材料货款。 收到购货单位送来支付其所欠货款1 000元的转账支票一张，已存入银行。 开出转账支票一张，预付购料款25 000元。 接到银行转来托收承付付款通知，承付期已到，付购料款5 000元。 在广州采购材料一批，计价45 000元，从广东临时存款户中支付货款。 要求： 根据以上经济业务编制会计分录。 1、借：银行存款 150000 贷：主营业务收入 150000 2、借：待摊费用 2800 贷：银行存款 2800 3、借：原材料 9500 贷：其他货币资金外埠存款 9500 4、借：应收票

13、据 20000 贷：主营业务收入 20000 5、借：银行存款 3000 贷：其他货币资金银行汇票 3000 6、借：其他货币资金外埠存款 45000 贷：银行存款 45000 7、借：原材料 40000 贷：应付票据 40000 8、借：银行存款 1000 贷：应收账款 1000 9、借：预付账款 25000 贷：银行存款 25000 10、借：应付账款 5000 贷：银行存款 5000 11、借：原材料 45000 贷：其他货币资金 外埠存款 45000 甲企业2009年6月份发生下列经济业务： （1） 6月1日出纳开出现金支票3 000元，提取现金备零星开支用。 （2） 6月3日用现金3

14、00元购买办公用品。 （3） 6月5日用现金支付车间修理费820元。 （4） 6月8日李明出差预借差旅费1 000元，以现金支付。 （5） 6月9日从银行提取现金50 000元，以备发工资。 （6） 6月9日收到零星销售商品货款1 170元，其中价款1 000元，增值税170元。 （7） 6月10日用现金实发职工工资50 000元。 （8） 6月12日后勤部门一次性领取定额备用金5 000元。 （9） 6月15日李明前来报销差旅费，实报1 230元，余款以现金补足。 （10）6月16日为职工发放困难补助500元。 （11）6月20日购买材料一批，价款200 000元，增值税34 000元，对方

15、代垫运杂费1 000元，料已到，并验收入库，银行转来托收承付结算凭证，审核无误承付。（12）6月25日后勤部门前来报销相关费用，实报4 000元，用现金支付。要求：根据上述经济业务，编制会计分录。作业1、借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 2、借：管理费用 300 贷：库存现金 300 3、借：管理费用 300 贷：库存现金 300 4、借：其他应收款李明 1000 贷：库存现金 1000 5、借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 6、借：库存现金 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额）170 7、借：应付职工薪酬工资 50000 贷：库存现金 50000 8、借：其他应收款后勤部门 5000 贷：库存现金 5000 9、借：管理费用 1230 贷：其他应收款李明 1000 库存现金 23010、借：应付职工薪酬职工福利 500 贷：库存现金 50011、借：原材料 200 000 应交税费应交增值税（进项税额）34 000 贷：银行存款 234 00012、借：管理费用 4000 贷：库存现金 4000作业答案小结 本节主要介绍了货币资金的核算包括库存现金、本节主要介绍了货币资金的核算包括库存现金、银行存款及其他货币资金的核算。现金是企业网银行存款及其他货币资金的核算。现金是企业网中流动性最强的一项资金，因此，必须加强现金