会计分录例题

1、1分析下述各项，说明哪些属于资产哪些属于负债、所有者权益。计算该产的资产总额、负债总额和所有者权益总额。资料：振华工厂2003年6月30日资金项目如下：1厂房及建筑物 380000元2机器设备 1500003库存生产用钢材 800004库存生产用外购零件 100005国家投入资本 5500006运货汽车 200007库存完工待售产品 850008出纳保管的现金 2009存在银行的款项 12000010应收未收回的货款 3000011暂付职工差旅费 80012应付外单位购料款 2500013外单位投入资本 26000014欠交的税金 100015向银行借入的短期借款 40000答：资产：1+2+

2、3+4+6+7+8+9+10+11 876，000负债：12+14+15=66，000所有者权益：5+13=810，0002实例：（1） 陈先生准备用自己所有的一处房产投资设立ABC广告公司并兼任公司总经理，该房产的评估价值为60万元。2006年1月1日，陈先生在办理完ABC公司的工商登记手续之后，如期将房产过户给ABC公司。借：固定资产 600,000 贷：实收资本 600,000（2） 为了补充公司的流动资金，ABC广告公司决定向GS银行贷款。2006年1月5日，GS银行同意为ABC公司提供期限为3个月、金额为10万元、到期一次性还本付息的短期贷款，款项已于当日到账。借：银行存款 100,

3、000 贷：短期借款 100,000（3） 2006年1月10日，ABC广告公司从银行取出50000元现金，购买了电脑、打印机等专用设备。借：固定资产 50,000 贷：现金 50,000借：现金 50,000 贷：银行存款 50,000（4） 2006年1月15日，陈先生与客户洽谈业务，支出招待费2000元。借：管理费用 2,000 贷：现金 2,000（注：管理费用不超过5%）（5） 2006年1月20日，ABC公司获得一笔广告业务，合同价款为120000元。1月25日，广告设计完成并交付给客户，客户同意在15天后付款。为完成该业务，ABC公司发生了直接费用20000元，费用均用现金支付。

4、借：应收账款 120，000 贷：主营业务收入 120，000借：主营业务成本 20，000 贷：现金 20，000（6） 2006年1月30日，ABC公司计算应发给员工的工资，工资总额为10000元，其中，管理人员工资4000元，广告设计人员工资6000元，工资将在2月6日发放。借：管理费用 4，000 主营业务成本 6，000 贷：应付职工薪酬 10，000（7） 2006年2月6日，ABC公司用现金支付应付给职工的工资。借：应付职工薪酬 10，000 贷：现金 10，000（8） 2006年4月5日，ABC公司用银行存款向GS银行偿还贷款本息，利息为3000元。借：财务费用利息 3，00

5、0 贷：银行存款 3，000借：短期借款 100，000 贷：银行存款 100，000（9） 假定2006年4月5日后，ABC公司再没有发生任何收入和费用。到2006年12月31日，ABC公司按照净利润的20向公司的股东分红，红利已通过银行转账方式支付给陈先生。借：利润分配 贷：应付股利借：应付股利 贷：银行存款3会计分录：（1）捐赠（捐款）借：营业外支出 贷：现金（2）遭窃借：贷：库存现金（3）现金清查现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金应由他人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢现金溢余借：库存现金贷： 待处理财产损溢（4）向银行取得借款50000元。借：银行存款 50，000 贷：短期

6、借款 50，000（5）购买材料，价值3000元货款未付。借：原材料 3，000 贷：应付账款 3，000（6）国家投入企业设备一台，价值20000元。借：固定资产 20，000 贷：实收资本 20，000（7）本期发生广告费用4000元，已用存款支付。借：销售费用 4，000 贷：银行存款 4，000（8）本期销售商品取得收入50000元，货款尚未收到。借：应收账款 50，000 贷：主营业务收入 50，000（9）从银行提取现金2500元。借：库存现金 2，500 贷：银行存款 2，500（10）收到职工归还借款1200元。借：库存现金 1，200 贷：其他应收款 1，200（11）以现金

7、500元支付罚款。（12）以现金300元支付本月水电费。借：管理费用 300 贷：库存现金 3004HD公司03年12月31日与开户银行对账后，发现以下情况：（1）银行对账单余额为39640元，银行存款日记账余额为32920元；（2）公司12月30日签发但还未向银行兑现的支票两张：#8253支票6000元， #8254支票2500元；（3）银行在12月12日误将HG公司的销货款2100元记入公司的账上；（银行未收）（4）公司在12月15日送存银行的销货款5240元，记账时误记为5420元；（企业未收）（5）公司在12月31日存入银行的当天销货现金3800元，银行尚未入账； （6）银行已在年末收

8、到保险公司赔付本公司的火灾损失款3000元，但公司尚未收到银行的收账通知； （7）银行在本公司账上扣除结算后的银行借款利息924元，代付12月份水电费1976元。HD公司银行存款余额调节表、（2003.12）项目金额项目金额银行对账单余额加： 12月31日销售收现减：12月30日开出支票 12月30日开出支票 记账错误39640 3800 6000 2500 2100银行存款日记账余额加：保险赔偿减：记账错误 银行利息 代交水电费329203000 180 924 1976合计32840合计328405应收票据收到和到期的核算例：某企业01年9月1日销售产品给A公司，货已发出，价款为100 0

9、00元，增值税额为17 000元。收到A公司交来的期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。（1）收到票据时借：应收票据 117 000 贷 ：主营业务收入 100 000 应交税金应交增值税（销项税额）17000（2）票据到期收回货款时借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000601年5月2日，企业持出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息银行承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%。贴现期限=144（30+30+31+31+231）天贴现利息=110000×12%×144÷360=5 280（元）贴现净额=110 000

10、5280=104720（元）借：银行存款 104 720 财务费用 5 280 贷：应收票据 110 0007某企业2000年估计的坏账损失为10000元，2001年确认某客户的坏账损失为2000元。（1）2000年计提：坏账准备借：资产减值损失 10000贷：坏账准备 10000（2）2001年实际：发生坏账借：坏账准备 2000 贷：应收账款 20008甲公司于2006年2月10日自公开市场买入乙公司20的股份，实际支付价款16000万元。另外，在购买过程中支付手续费等相关费用400万元。甲公司取得该部分股权后能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响。借：长期股权投资 164 000 000

11、 贷：银行存款 164 000 0009甲公司于2006年2月10日通过增发6000万股本公司普通股（每股面值1元）取得乙公司20的股权，该6000万股股份的公允价值为10 400万元。借：长期股权投资 104 000 000 贷：股本 60 000 000资本公积股本溢价 44 000 00010甲公司2000年以500万元投资于乙公司，占乙公司注册资本的15。乙公司自2001年至2003年年末各年实现利润及股利分派情况如下表所示：年份净利润分派股利200120022003300 0001 460 (140000)06000000（1）2000年进行投资： 借：长期股权投资 5 000 00

12、0 贷：银行存款 5 000 000（2）2001年未收到股利，甲公司不作任何分录（3）2002年收到股利90 000元 借：银行存款 90 000 贷：投资收益 90 000（4）2003年未收到股利，甲公司不作任何分录11甲公司2000年以500万元投资于乙公司，占乙公司注册资本的30。乙公司自2001年至2003年年末各年实现利润及股利分派情况如下所示：年份净利润分派股利200120022003300 000（400 000）150 00080 000050 000（1）2000年进行投资： 借：长期股权投资 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000（2）2001年末乙公司盈

13、利 借：长期股权投资 90 000 贷：投资收益 90 0002001年收到股利 借：银行存款 24 000 贷：长期股权投资 24 000（2）2002年末乙公司亏损 借：投资收益 120 000 贷：长期股权投资 120 0002002年未收到股利，不作分录（3）2003年末乙公司盈利 借：长期股权投资 45 000 贷：投资收益 45 0002003年收到股利 借：银行存款 15 000 贷：长期股权投资 15 00012（1）P公司和S公司是同一母公司下的两家子公司。P公司发行了7500股每股面值1元、市价2元的普通股换取了S公司90%的股份。借：长期股权投资 13 500贷：股本 7

14、 500资本公积 6000（2）P公司和S公司不是同一母公司下的两家子公司。P公司发行了7500股每股面值1元、市价2元的普通股换取了S公司90%的股份。借：长期股权投资 15 000贷：股本 7 500资本公积 7 50013X公司2006年3月31日余额如下：银行存款 56 000 应付账款 40 000原材料 20 000 实收资本 121 000固定资产 85 000（1）投资者追加投资30000元，存入银行。借：银行存款 30000 贷：实收资本 30000（2）用银行存款偿还应付账款23000元。借：应付账款 23000 贷：银行存款 23000（3）购买原材料1200元，用银行存

15、款支付。借：原材料 1200 贷：银行存款 1200（4）向银行取得短期借款35000元。借：银行存款 35000 贷：短期借款 35000（5）收到投资者投入机器一台56000元，原材料一批25000元。借：固定资产 56000 原材料 25000 贷：实收资本 81000（6）员工出差预借差旅费2500元。要求：1 根据上述业务编制会计分录；2 登记相关账户；3 编制X公司2006年4月30日的资产负债表。借：其他应收款 2500贷：银行存款 250013. 例：2001年11月2日，甲公司与乙公司签订了互相担保协议，而成为相关诉讼的第二被告。截止2001年12月31日，诉讼尚未判决。但是

16、由于乙公司经营困难，甲公司很可能需要承担还款连带责任。根据公司法律顾问的职业判断，甲公司很可能需要承担2000000元的还款责任。借：营业外支出 2 000 000贷：预计负债 2 000 00014.股本（普通股1 000 000股）资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计1 000 000 600 000 800 000 500 0002 900 000金海公司在过去三年中每年发放现金股利018元。考虑今后的现金需要，公司董事会宣告发放股票股利200 000股。在股票股利发放后不久，公司又宣告发放现金股利每股018元。业余投资者张清以每股30元购得该公司普通股1000股。要求（1）计算金海公

17、司发放股票股利前后的净资产金额；（2）在发放股票股利的当天，股票的每股市价从30元跌至26元，计算张清承受的损失或获得的收益金额；（3）计算张清今年收到的现金股利，并比较以前年度收到的现金股利。15.某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为15，存货周转率为4，年末流动资产余额为270万元。要求：计算该公司流动负债年末余额 计算该公司存货年末余额和年平均余额 计算该公司本年销货成本16. 假定你正在考虑投资于A公司和B公司。这两个公司经营范围和企业规模很相似，都是2006年年初开业的。假定在当年两个公司的存货购销均为：1月日购进商品10000件，单价4元，金额40000元3月日销售商品8000件6月14日购进商品5000件，单价5元，金额25000元7月8日销售商品6000件8月25日购进商品7000件，单价6元，金额42000元10月12日销售商品5000件11月23日购进商品10000件，单价7元，金额70000元12月13日销售商品7000件在1月初，