商业银行会计学练习与解答--2012上版

1、商业银行会计学习题集商业银行会计学习题集1第一章 总论1第二章 存款业务的核算4第三章 贷款业务的核算6第四章 国内结算业务核算8第五章 银行间支付结算业务的核算15第六章 金融机构往来的核算习题15第一章 总论一、多选题1、 商业银行会计核算的基本前提包括（货币计量 会计主体 持续经营 会计分期 ）2、 反映企业在某一时点上的财务状况的会计要素有（资产 负债 所有者权益 ）3、 利润是指商业银行在一定会计期间的经营成果，包括（营业利润 利润总额 净利润 ）4、对会计要素确认、计量要求的原则包括（实际成本原则 配比原则 划分收益性支出与资本性支出原则 权责发生制原则）二、判断题1、 资产是指过

2、去及未来的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源。该资源预期会给企业带来经济利益。（ x ）2、 会计主体假设是指会计工作特定的时间范围，它为确定特定企业所掌握的经济资源和进行的经济业务提供了基础，从而也为规定有关记录和报表所涉及的范围提供了基础。（ x ）4、 货币计量假定中隐含了货币的币值稳定不变假定。（ t ）5、 商业银行的会计核算只能以人民币为记账本位币。（ x ）6、 营业利润，是指营业收入减去营业成本和营业费用、再减去营业税金及附加后的净额。(x)7、 利润总额，是指营业利润加上投资净收益，加上营业外收入，减 去营业外支出后的金额。（ x ）8、 谨慎性原则又称稳健性原则，是指

3、企业在选择会计处理方法时应当尽可能不低估资产或收益，对企业可能发生的负债和费用作出合理的预计。（ x ）9、 如利息支出、手续费支出应作为资本性支出，而购买固定资产支出、无形资产支出则应作为收益性支出。（ x ）10、商业银行的会计核算应当以权责发生制为基础。（ t）第一章补充三、判断正误 1我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行作了原则规定，各商业银行不得进行增减和调整。 ( f ) 2我国人民银行使用的会计科目与商业银行使用的会计科目相同。 ( f ) 3商业银行的会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。 ( t ) 4借贷记账法下，“借”、“贷”作为记账

4、符号，代表着不同的含义，即“借”表示增加，“贷”表示减少。 ( f) 5银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。 ( f ) 6目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。 ( t ) 7银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。 ( f ) 8特种转账借方传票和特种转账贷方传票均属于特定凭证。 ( f ) 9银行每发生一笔业务，至少要编制两张传票。 ( f) 10银行账务组织是指银行会计部门经办业务时，从编制及审核凭证开始，到编制当日会计报表(日计表)为止的全部核算过程的步骤和方法。 ( f ) 11银行账务组织分为明细核算系统和综合核算系统。明细核算系统对综

5、合核算系统起补充、说明的作用，综合核算系统对明细核算系统起概括、统驭的作用。 ( t ) 12明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。 ( f ) 13明细核算系统由分户账、现金收付日记簿、登记簿和日计表组成。 (f ) 14综合核算系统由科目日结单、总账和余额表组成。 ( f ) 15甲种账适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。 ( f ) 16乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账页上计息的账户。 ( t ) 17现金收入、付出日记簿应根据现金科目传票逐笔登记。 ( f ) 18计息余额表根据分户账各户的最后余额抄列，当日没有发生业务的，可以不必抄列。 ( f) 19科

6、目日结单是登记总账和编制日计表的依据。 ( f ) 20银行所有科目的日结单均是根据当日各科目传票汇总编制的。 ( f) 21现金科目日结单是根据现金收入、付出传票汇总编制的。 ( f ) 22各科目日结单的借贷方发生额系根据分户账发生额汇总后填列的。 ( f ) 23每日营业终了，根据各科目日结单的借、贷方发生额登记各总账的发生额，并结出余额。当日未发生业务的，可以不填写。 ( t ) 24对借贷双方同时反映余额的总账，其余额应根据上日余额和本日借贷方发生额计算后填列。 ( f ) 25日计表编制完毕后，其借方、贷方发生额和借方、贷方余额的合计数，应当各自平衡。 ( t ) 26银行账务系统

7、中，通过每日核对，可以达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务六相符。 ( t) 27总账各科目余额应与同科目的分户账或余额表的余额合计数核对相符。 (t ) 28现金收入日记簿的合计数应与现金科目总账的贷方发生额核对相符；现金付出日记簿的合计数应与现金科目总账的借方发生额核对相符。 ( f ) 29资产负债表是银行业系统内编报和使用的，不对外报送。 ( f ) 30对于次日或以后发现的本年度的账务差错，既可以采用红蓝字冲正法，也可以采用蓝字反方冲正法进行冲正。 ( f) 319月5日发现8月21日将市百货商店(账号201014)签发的支票一张，金额1 000元，误记入省百货批发站(账号20

8、1041)，当日冲账并补账。同时应加201014账户积数15 000元，应减201041账户积数15 000元。 ( t) 四、选择题(将正确答案的序号填入括号内)(一) 单选题1.下列科目中，属于资产类性质的科目有( 存放中央银行款项)。 2下列科目中，属于负债类性质的科目有(向中央银行借款 )。3下列科目中，余额在借方的科目有( 应收利息 )。 4下列科目中，余额在贷方的科目有( 应付利息 )。 5银行会计用来记载经济业务，办理资金收付，明确经济责任的主要工具是( 会计凭证)。6借：固定资产 10 000 贷：存放中央银行款项 10 000 这组会计分录是( 资产项目一增一减，增减金额相等

9、 )。7逐笔记账、逐笔销账的一次性账务应使用( 丁种账 )。 8借、贷双方同时反映余额的总账，其当日余额应根据( 所属分户账借、贷方余额分别加总后填入 )。 9次日或以后发现的当年的账务差错，可采用( 红蓝字冲正法)。 10借贷双方同时反映余额的总账，其当日余额的核对是采用(就总账账页上的上日余额、本日发生额、本日余额轧差核对的方法进行 )。 五多选题 1.下列凭证中，属于基本凭证的有(现金收付传票特种转账传票 )。2.银行会计凭证具有( 单式凭证以原始凭证作为记账凭证 )特点。 3转账业务必须贯彻( 先收款，后记账先记账，后付款先记付款人账户，后记收款人账户，收妥抵用。 )的原则。 4明细核

10、算是分户反映各科目详细情况的核算系统，它由( 分户账登记簿现金日记簿余额表 )组成。 5综合核算是反映各科目总括情况的核算系统，它由( 科目日结单总账日计表)组成。6统驭明细分户账，进行综合核算与明细核算相互核对的主要工具是( 总账余额表 )7每日账务核对的内容包括( 账账核对账款核对)。 8银行业会计报表主要包括( 资产负债表 损益表财务状况变动表)。 第二章 存款业务的核算 二、单项选择题1、单位活期存款结息日为 （1）每季末月20日 。 2、个人活期存款的计息时间是 （1）上年7月1日至本年6月30日 。3、活期存款和定期存款的划分是按照 （3）存款的期限 。4、存款人的工资、奖金等现金

11、的提取，只能通过 （1）基本存款帐户来办理 。5、凡是符合开户要求，均可按规定在当地的一家银行开立一个基本帐户。开立基本帐户的单位，必须是 （2）独立核算的单位 。6、单位活期存款计息方法可采用 （2）积数法 。 7、存款人在基本存款帐户以外的银行借款转存或与基本存款帐户存款人在同一地点的附属核算单位开立帐户是 （2）一般存款帐户 。 8、计息余额表编制依据是 （4）、当日各计息账户日终余额 三、多项选择题1、存款计息的范围包括 （1）单位的流动资金存款（2）城镇居民个人储蓄存款 （4）党费、团费、工会经费存款（5）校办工厂的营业收入形成的存款2、银行存款的利息核算可采用（1）余额表 （4）乙

12、种帐 。3、银行存款帐户按其反映的内容可分为（1）基本帐户（2）一般帐户（3）临时帐户（4）专用帐户 。4、下列存款人可以申请开立基本存款账户（1） 企业法人（2） 企业法人内部单独核算的单位（3） 社会团体（4） 单位附设的食堂、招待所、幼儿园（5）外地常设机构（6）私营企业、个体经济户和承包户 。5、 下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户 （1） 外地临时机构（2） 临时经营活动需要 。6、下列 （1）人民法院（2）人民检察院（3）公安机关（4）国家安全机关（5）公证机关 可以按规定向银行进行查询储蓄存款7、下列 （1）人民法院（2）人民检察院（3）公安机关（4）国家安全机关 可以按规

13、定向银行进行要求停止支付存款8、下列（1）储蓄存款挂失申请书（2）储蓄存款的开销户登记簿（3）会计档案销毁清单（4）转入收益处理的储蓄存款清单 属于永久保管。四、判断题1、一般存款账户不能办理现金收支业务。(F)2、临时存款账户可以办理转账结算和根据国家现金管理规定办理的现金收付。(T)3、定期存款存期内如遇利率调整，按原订利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。(T)4、凡在中华人民共和国境内的个人、法人和其他组织，均可到经中国人民银行批准开办通知存款业务的金融机构办理该项存款。(T)5、采用单人临柜制一般无须进行即时复核。(T)6、储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华

14、人民共和国境内储蓄人民币.外币取得的利息所得征收的个人所得税。(T)7、储户以电话.电报.信函办理非正式挂失，必须在7天之内来银行办理正式挂失手续，否则挂失不再有效。(F)8、储蓄所根据停止支付储蓄存款通知书，对于通知书上指定的账户进行冻结，停止支付的期限最长不超过3个月，逾期自动撤销。(F)五、实务题1. 资料：2005年6月份沈阳某银行的开户单位发生如下经济业务：（1）6月3日，兴隆商场存入现金，现金缴款单上的合计数为80 000元。（2）6月5日，织和乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为30 000元。（3）6月8日，钢铁厂存入1年期定期存款100 000元。（4）6月13日，建新公司1

15、年期存单到期，存单本金为50 000元，年利率为2.25%，已经预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。（5）6月20日，第二季度织和乳品厂活期存款账户累计积数860 000元，由于错账更正应冲减积数5 000元。活期存款年利率为1.408%，计算利息并转入活期存款账户。（6）6月20日，宏达公司1年期定期存款余额为10 666元，2年期定期存款余额为7 777元，均已到期。计息并转入活期存款账户。其中，1年期定期存款年利率为2.25%，2年期定期存款年利率为2.52%。要求：根据上述经济业务编制相关分录。 第二章练 习 题 答案 五、实务题1. （1）借：现金 80 000 贷：单

16、位活期存款兴隆商场存款户 80 000（2）借：单位活期存款织和乳品厂存款户 30 000 贷：现金 30 000（3）借：单位活期存款钢铁厂存款户 100 000 贷：单位定期存款钢铁厂存款户 100 000（4）借：单位定期存款建新公司存款户 50 000 应付利息 500 利息支出 625 贷：单位活期存款建新公司存款户 51 125（5）利息=（860 000-5 000）×1.408%÷360借：利息支出 33.44 贷：单位活期存款织和乳品厂存款户 33.44（6）1年期定期存款利息=10 666×1×2.25%=239.99 2年期定期存款

17、利息=7 777×2×2.52%=391.96借：利息支出 239.99 贷：单位活期存款宏达公司存款户（1年期） 239.99 借：利息支出 391.96 贷：单位活期存款宏达公司存款户（2年期） 391.96第三章 贷款业务的核算二、单选题1、逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。逾期（含展期后逾期）（B90 ）天以内的不良贷款，列为催收贷款。2当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入（D非应计贷款 ）科目单 独核算。1、 当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（B次日 ），由电脑系统自动转入“逾期贷款”科目。2、 中长期贷款（期限在一年以上）利率实行（B一年 ）一

18、定。3、 银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（B应收利息 ）科目4、 商业银行应按季（B季度 ，1 ）计提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款余额的（ ）。5、 按现行制度规定，商业银行可按贷款余额的（A 1 ）实行差额提取贷款损失准备。三、多选题1、 不良贷款指贷款通则中规定的（B逾期贷款 C呆滞贷款 D 呆账贷款 ）。 2、贷款到期（含展期后到期）后未归还，又重新贷款用于归还部分或全部原贷款的，应依据借款人的实际还款能力认定不良贷款。对同时满足（A借款人生产经营活动正常，能按时支付利息 B重新办理了贷款手续C贷款担保有效D属于周转性贷款）条件的，应列为正常贷款： 3、

19、银行按担保法的有关规定处理抵押品时，对抵押品的处理方法有（A出售D 作价入账 ）。 4、贷款利息计算按结息期不同，分为（A定期结息D 利随本清 ）。5、各商业银行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准备包括（A一般准备C专项准备D 特种准备 ）。 6、根据金融保险企业财务制度规定，可以列为呆账的未收回贷款有（A借款人和担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款B经国务院专案批准核销的逾期贷款C借款人遭受重大自然灾害或意外事故获保险补偿后未能还清的贷款D借款人死亡，以其遗产未能还清的贷款 ）： 四、判断题1、中期贷款是指商业银行发放的贷款期

20、限在1年以上5年以下（不含5年）的各种贷 款。(F)2、商业性贷款与政策性贷款应分别核算。（ T ）3、应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。(F)4、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体能作为贷款保证人(F)5、现行制度规定贷款展期最多2次(F)6、如果贷款未逾期，或逾期未满规定年限， 就不应列入呆滞贷款。(F)7、贷款本金或利息逾期（或本金和利息均逾期），且逾期超过90天没有 收回的贷款称为非应计贷款。(T)8、对贷款逾期或挪用期间不能按期支付的利息按罚息利率按季（短期贷款也可按月）计收复利。如同一笔贷款既逾期又挤占挪用，应择其重，不能并处。(T)9、贷款利

21、息计算按结息期不同，分为定期结息与利随本清两种，在实际工作中一般采用利随本清。(F)10、贷款损失准备由商业银行总行及各分支行分别计提。(F)五、简答1、贷款准备金的种类和计提规则2. 贷款的种类有哪些？3. 票据贴现业务核算的要求有哪些？第四章 国内结算业务核算二、单项选择题1、 支票出票人的签章应为（ ）A、 出票人的财务专用章 B、公章 C、法定代表人或者授权的代理人的签章 D、预留银行签章2、 票据委托收款背书中，背书人的签章为（ ）A、财务专用章 B、公章C、财务专用章加其法定代表人签章 D、预留银行签章3、支票的提示付款期限为（ ） A、3天 B、10天 C、1个月 D、2个月4、

22、现金支票的收款人只能向支票的（ ）提示付款 A、出票人 B、背书人 C、承兑人 D、付款人5、银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是（ ） A、银行本票 B、银行汇票 C、银行承兑汇票 D、银行期票6、逾期的银行本票，持票人在票据权利时效内可持银行本票向（ ）请求付款 A、代理付款人 B、申请人 C、出票人 D、背书人7、银行签发的、由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据是（ ） A、银行本票 B、银行汇票 C、银行承兑汇票 D、银行期票8、以下不属于签发银行汇票必须记载的事项是（ ） A、收款人名称 B、付款人名称 C、出票金额 D、

23、实际结算金额9、由银行以外的单位承兑的商业汇票是（ ）、银行汇票、商业承兑汇票 、银行承兑汇票 、银行本票10、银行本票的提示付款期限最长为（ ） A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月11、银行汇票的提示付款期限为（ ） A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月12、商业汇票的提示付款期限为（ ） A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月13、商业汇票的付款期限最长不超过（ ） A、10天 B、1个月 C、2个月 D、6个月14、以下哪种票据可以有贴现行为（ ） A、银行本票 B、支票 C、银行汇票 D、商业汇票15、关于委托收款结算金额起点的说法正确的是（ ） A、1千

24、元 B、1万元 C、10万元 D、无结算金额起点16、关于托收承付结算金额起点的说法正确的是（ ） A、1千元 B、1万元 C、10万元 D、无结算金额起点17、A公司需向外省B公司预付货款6千元，可采用的结算方式是（ ） A、银行本票 B、支票 C、托收承付 D、汇兑18、A公司向外省B公司销售货物，货款4万元，A公司如果想一手交钱一手交货，适当的结算方式是（ ） A、银行本票 B、银行汇票 C、汇兑 D、托收承付19、甲在原工作地W城市存款10万元，由于工作变动，甲目前在D城市工作，此时，甲如果想取出到期存款，可采用的方式是（ ） A、托收承付 B、汇兑 C、委托收款 D、银行本票 20、

25、以下说法正确的是（ ）A、 支票的出票人是支票的付款人B、 银行本票的出票人与付款人是同一人C、 商业汇票的出票人就是汇票的付款人D、银行汇票的出票人不是银行汇票的付款人三、多项选择题1、支付结算的原则是（ ）A、维护结算双方的合法利益 B、正确使用账户 C、努力提高服务质量D、恪守信用 履约付款 E、谁的钱进谁的账 由谁支配 F、银行不垫款2、我国的票据包括（ ）A、银行汇票 B、商业汇票 C、支票 D、银行本票 E、商业本票 F、期票3、票据的签章是指（ ）A、签名B、盖章 C、签名加盖章D、按指印 E、盖章加按指印 F、签名加按指印4、持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书的票据是

26、（ ）A、银行汇票 B、银行本票C、现金支票D、划线支票 E、转账支票 F、商业汇票5、丧失票据的补救措施主要有（ ）A、登报公告遗失 B、挂失止付 C、公示催告D、提起诉讼E、在电视台播放遗失启示 F、登报声明作废6、可以挂失止付的票据是（ ）A、商业汇票 B、已承兑的商业汇票 C、支票D、现金的银行汇票 E、现金的银行本票 F、现金的商业汇票7、不可以挂失止付的票据是（ ）A、支票 B、已承兑的商业汇票 C、现金的银行汇票D、转账的银行汇票 E、现金的银行本票 F、转账的银行本票8、以下为签发支票必须记载的事项是（ ）A、无条件支付的委托 B、确定的金额 C、付款人名称D、收款人名称 E、

27、出票日期 F、出票人签章9、以下属于签发银行本票必须记载的事项是（ ）A、确定的金额 B、收款人名称 C、出票日期D、出票人签章 E、无条件支付的承诺 F、无条件支付的委托10、以下属于签发银行汇票必须记载的事项是（ ） A、出票金额 B、收款人名称 C、付款人名称D、出票人签章 E、无条件支付的承诺 F、无条件支付的委托11、以下属于填制汇兑凭证必须记载的事项是（ ） A、无条件支付的委托 B、确定的金额 C、收款人名称、汇款人名称D、汇入地点、汇入行名称 E、汇出地点、汇出行名称 F、委托日期、汇款人签章12、委托收款凭证必须记载的事项是（ ）A、确定的金额 B、付款人名称 C、委托日期D

28、、收款人签章 E、委托收款凭据名称及附寄单证张数 F、收款人名称13、签发商业汇票必须记载的事项是（ ）A、确定的金额 B、付款人名称 、收款人名称 C、出票人签章D、出票日期 E、无条件支付的委托 F、无条件支付的委托14、单位和个人都可以采用的结算方式是（ ）A、支票 B、银行本票 C、银行汇票 D、商业汇票 E、汇兑 F、委托收款15、只适用单位采用的结算方式是（ ）A、支票B、银行本票C、银行汇票 D、商业汇票 E、委托收款 F、托收承付16、同城和异地均可以采用的结算方式是（ ）A、委托收款B、托收承付C、商业汇票 D、汇兑 E、银行本票 F、信用证17、只适用同城结算的方式是（ ）

29、A、支票 B、银行本票 C、银行汇票D、商业汇票 E、银行卡 F、委托收款18、只适用于异地结算的方式是（ ）A、汇兑 B、委托收款 C、托收承付 D、信用证 E、商业汇票 F、银行汇票19、可以转让的票据是（ ）A、转账支票B、现金支票C、转账的银行本票 D、现金的银行本票E、转账的银行汇票 F、现金的银行汇票20、票据上不得更改的事项是（ ）A、票据金额B、出票地点C、出票人名称D、出票日期E、收款人名称F、出票事由四、判断题 1、票据签发时由付款人在票据上签章。 2、票据转让时由被背书人在票据上签章。 3、商业汇票出票人出票时的签章应为该单位的财务专用章或公章加经办人的签章。 4、个人在

30、票据和结算凭证上的签章，应为该个人的签名或者盖章。 5、票据转让背书欠缺记载被背书人名称和背书人签章的背书无效。 6、票据背书不连续的，票据付款人在一定条件下可以拒绝向持票人付款。 7、银行汇票的持票人收取票款时，应作委托收款背书。 8、商业汇票的持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书。 9、用于转账的支票的持票人委托开户行收取票款时，应作委托收款背书。 10、在委托收款背书中，背书人的签章为预留银行印鉴。 11、商业汇票都可以挂失。 12、支票都可以挂失。 13、用于支取现金的银行汇票可挂失，用于转账的银行汇票不能挂失。 14、用于支取现金的银行本票可挂失，用于转账的银行汇票不能挂失。

31、 15、现金支票可挂失，转账支票不可以挂失。 16、不可以挂失的票据是转账的银行本票、转账的银行汇票及商业汇票。 17、可以用于支取现金，也可以用于转账的是普通支票。 18、支票的提示付款期限为5天，到期日遇例假日顺延。 19、现金支票的收款人可向支票的付款人提示付款，也可委托开户行收款。 20、单位和个人在同城或异地结算各种款项均可使用支票。 21、支票的付款银行支付支票款记账时，以支票代转账贷方传票。 22、支票出票人开户行收到支票及进账单，审核无误付款，当收款人在他行开户时，将进账单提出交换。 23、银行汇票是银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 24

32、、银行本票只能单位在同一票据交换区域结算各种款项使用。 25、无条件支付的承诺、出票日期、出票人签章等是签发支票必须记载的事项。 26、无条件支付的委托、确定的金额、收款人名称等是签发银行本票必须记载的事项。 27、申请人或收款人为个人可签发现金银行本票。 28、银行本票的提示付款期限自出票之日起最长不超过1个月。 29、申请人或收款人为个人可签发现金银行汇票。 30、银行汇票收款人未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的银行不予受理。 31、银行汇票持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。 32、汇款人、收款人在银行开立存款账户的，

33、汇兑凭证必须记载其账号，欠缺记载的，银行不予受理。 33、委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种，由付款人选用。 34、验单付款的承付期为3天，从付款人开户行发出承付通知之日算起（承付期内遇例假日顺延） 35、验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知之日算起。 36、A公司与外省B公司签订购销合同，A公司已发货，货款9000元，A、B公司均为国有企业，A公司可采用委托收款或托收承付结算方式收款。 37、我国票据中，支票和商业汇票都是委托付款票据。 38、我国票据中，银行本票和银行汇票的出票人同时又是票据的付款人。 39、商业汇票贴现既是一种票据转让行为，又是银行的一种授信方

34、式。 40、商业汇票贴现时，贴现额的大小受贴现期长短的影响。 41、信用证有效期最长不得超过6个月。 42、我国国内信用证为不可撤消、可转让跟单信用证。 43、单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。 44、单位的销货收入可存入单位卡账户，但不得从单位卡账户支取现金。 45、发卡行对贷记卡存款不计利息。五、简答题1、简述支付结算的原则2、简述委托收款和托收承付的异同点3、简述背书的概念及其种类4. 什么是托收承付？它的适用范围有哪些？5. 异地支付结算和同城支付结算分别包括哪几种？6. 全国支票影像交换系统。全国支票影像交换系统。是指运用影像技术将实物支票截留，转换为支票影像信息，通过计

35、算机及网络将影像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理系统，它是中国人民银行继大额、小额支付系统后建设的又一项重要金融基础设施。影像交换系统定位于处理银行机构跨行和行内的支票影像信息交换，其资金清算通过中国人民银行覆盖全国的小额支付系统处理。支票影像业务的处理分为影像信息交换和业务回执处理两个阶段，即支票提出银行通过影像交换系统将支票影像信息发送至提入行提示付款；提入行通过小额支付系统向提出行发送回执完成付款。7.银行汇票的基本规定（1）、出票和付款限于有权签发银行汇票的银行机构办理。（2）、适用范围：异地单位和个人的结算款项。（3）、提示付款期自出票日起1个月。（4）、即可支现，又可转账

36、。（5）、一律记名，允许背书转让，现金银行汇票不得背书转让。（6）、应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算。（7）、银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 （8）、签发银行汇票必须记载下列事项：表明“ 银行汇票” 的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。8、商业汇票的有关规定：（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。（2）签发商业汇票必须记载下列事项：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；

37、无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效。（3）商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。（4）出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。（5）商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。（6）商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。（7）商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。（8）商业汇票的承兑银行，必须具备

38、下列条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。（9）银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款。承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（10）符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。9、银行本票基本规定（1）适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项

39、，均可以使用银行本票。（2）可转账。“现金”字样只能支取现金。（3）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。超过提示付款期限的银行本票，代理付款人不予受理（4）见票即付。（5）一律记名。允许背书转让。 （6）签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”的字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上列事项之一的，银行本票无效。（7）银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。（8）申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行

40、本票。填明“现金”字样的银（9）银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。（10）跨系统银行本票的兑付，持票人开户银行可根据中国人民银行规定的金融机构同业往来利率向出票银行收取利息。六会计核算（一）编制分录（1）12月1日，重庆市工行X支行收到开户单位大华公司提交的汇票委托书，金额为56 000元，收款人为上海中兴公司（上海南京路工行支行开户）。银行审查后，同意签发银行汇票。（2）12月4日，上海南京路工行支行收到开户单位上上海中兴公司提交的银行汇票，实际结算金额为48 000元，经审核无误，当即予以办理，当天编制邮划借方报单同汇票一并划转（3）1

41、2月6日，工行X支行收到上海南京路支行寄来的报单及银行汇票，经审查系大华公司12月1日申请签发的银行汇票，当即办理结清手续。（二）21、云景支行收到江来交来填明“现金”字样的银行本票申请书及现金8，200元，收款人为个人，办理转账。22、云景支行收到开户单位江铃公司交来的银行本票和进账单，审核银行本票、进账单无误，银行本票为其他系统行签发，金额23，000元，办理转账。23、云景支行提入银行本票审核确定为本行签发，金额6000元，代理付款行为建行海珠支行，办理转账。24、 云景支行收到开户单位塑料厂交来的银行本票、进账单，金额7400元，银行本票为本行签发，办理转账。25、江南支行收到开户单位

42、甲公司交来的银行汇票#2、3联，出票金额92000元，实际结算金90，000元，出票行为外省同系统行，审核无误，办理转账。26、江南支行收到外省同系统行的报单及解讫通知，出票金额为34万元，实际金额33万元，申请人为在本行开户的丁公司27、江南支行收到开户单位东风公司交来的银行汇票申请书8万元，审核无误，收妥款 项，办理转账。 28、江南支行收到外省甲公司交来本行签发的银行汇票#2、3联及汇款凭证（银行汇票出票金额9万元，实际结算金额8万元，申请人为在本行开户的W公司），审核无误，办理转账。29、江南支行6月11日收到开户单位广安商店交来的银行承兑汇票，签发日期为4月20日，到期日为8月20日

43、，金额600000元，同意贴现，贴现率5%，计算贴现利息、贴现额及贴现的分录。30、江南支行贴现的汇票到期，未收到票款，贴现申请人为在本行开户的化工厂，票据金额180000元，向化工厂收取票款140，000元，其余未收到。 第四章 国内结算业务核算答案二、判断题答案 1× 2× 3× 4 5 6× 7× 8 9 10 11× 12 13 14 15× 16× 17 18× 19× 20×21× 22 23× 24× 25× 26× 27

44、× 28× 29× 30 31 32 33× 34× 35× 36× 37 38 39 4041 42× 43 44× 45三、单项选择题答案1D 2D 3B 4D 5A 6C 7B 8D 9B 10C11B 12A 13D 14D 15D 16B 17D 18B 19C 20B四、多项选择题答案1DEF 2ABCD 3ABC 4DEF 5BCD 6BCDE 7DF 8ABCEF 9ABCDE 10ABCDE 11ABCDEF 12ABCDEF 13ABCDE14ABCEF 15DF 16AC 17AB

45、18ACD 19ACE 20ADE五、1-5略六（一） 借：吸收存款单位活期存款（大华公司 56 000） 贷：汇出汇款 56 000 重庆市工行X支行。 借：资金清算往来 48 000 贷：吸收存款单位活期存款（中兴公司） 48 000借：汇出汇款 56 000 贷：资金清算往来 48 000 吸收存款活期存款（大华公司 ） 8 000（二）21、借：现金 8，200 贷：开出本票 8，20022、借：存中央银行存款 23，000 贷：活期存款江铃公司 23，00023、借：开出本票 6，000贷：存中央银行存款 6，00024、借：开出本票 7，400贷：活期存款塑料厂 7，40025、借

46、：清算资金往来电子汇划款项户 90，000贷：活期存款甲公司 90，00026、借：汇出汇款 340，000 贷：清算资金往来电子汇划款项户 330，000贷：活期存款丁公司 10，000 27、借：活期存款东风公司 80，000贷：汇出汇款 80，00028、借：汇出汇款 90，000 贷：应解汇款甲公司 80，000贷：活期存款W公司 10，000 借：应解汇款甲公司 80，000贷：清算资金往来电子汇划款项户 80，00029、贴现利息=票据金额×贴现日数×贴现日利率 =600，000×60×5%÷360 =5000元 贴现额=票据金额-

47、贴现利息 =600，000-5，000 =595，000元 借：贴现汇票户 600，000 贷：活期存款广安商店 595，000 利息收入 5，00030、借：活期存款化工厂 140，000 借：贴现未收回款项户 40，000贷：贴现汇票户 180，000第五章 银行间支付结算业务的核算仅掌握大额支付清算系统往来清算即可。第六章 金融机构往来的核算习题 二.判断正误 1商业银行对吸收的财政性存款和一般性存款应按同一比例在规定时间内缴存人民银行。 ( ) 2商业银行城市分支行向人民银行缴存存款的时间为每月调整一次，于月后8日内办理。 ( ) 3，商业银行对财政性存款应按本期余额与上期余额的实际增

48、加或减少数进行调整。10万元以下的不办理调整。 ( ) 4初次缴存存款与调整缴存存款的会计分录方向相同。( ) 5调增缴存存款时，若商业银行备付金存款账户余额不足，则该次调增数额即为欠缴存款。 ( ) 6出现欠缴存款时，商业银行对本次能实缴的金额，应先缴一般性存款，如有剩余再缴财政性存款。 ( ) 7出现欠缴存款后，如商业银行备付金存款账户调入资金，人民银行可以分次扣收。 ( )8.欠缴存款的罚息是自欠缴日起至欠缴收回日止的实际天数，算头不算尾。（ ） 9对于欠缴存款的罚款，人民银行应作为“营业外收入”入帐，商业银行作为“营业外支出”入账。 ( )10.“向人民银行借款”属于资产类科目，由人民银行向商业银行办理再贷款业务时使用。( )11.商业银行向人民银行归还再贷款利息时，使用“利息支出”科目，人民银行使用“利息收入”科目。（ ） 12人民银行办理再贴现，应以再贴现票据的面额为准，扣除再贴现利息后，将其差额作为实付再贴现金额支付给申请再贴现的商业银行。 ( ) 13再贴现票据到期，人民银行应直接向票据承兑人收取票款。 ( ) 14商业银行