会计基础财务会计报实用教案

1、第一节财务会计报告(bogo)(bogo)概述 一、财务会计报告的概念（一）财务会计报告的概念财务会计报告，又称财务报告，是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制(binzh)并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。第1页/共138页第一页，共139页。 （二）财务会计报告的作用1.1.企业的投资者和债权人投资决策和信贷(xndi)(xndi)决策；评估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。2.2.企业管理者。3.3.国家有关部门。第2页/共138页第二页，共139页。 【例题单选题】会计报表编制的根据是（）。A.A.账簿(zh

2、n b)(zhn b)记录B.B.科目汇总表C.C.原始凭证D.D.记账凭证第3页/共138页第三页，共139页。 正确答案A A答案解析会计报表编制的根据是账簿(zhn b)(zhn b)记录。第4页/共138页第四页，共139页。 财务会计报告的构成财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。一套完整的财务报表至少(zhsho)应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告

3、统称为中期财务会计报告。第5页/共138页第五页，共139页。 中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。附注是财务会计报告不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明(shumng)(shumng)等。资产负债表是一种静态报表；利润表和现金流量表是一种动态报表。第6页/共138页第六页，共139页。 【例9-29-2】下列属于企业财务报表的有（）。A.A.资产(zchn)(zchn)负债表B.B.利润表C.C.现金流量表D.D.附注第7页/共138页第七页，共139页。

4、 正确答案(d n)(d n)ABCDABCD答案(d n)(d n)解析一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注第8页/共138页第八页，共139页。 【例题单选题】下列有关附注的说法(shuf)(shuf)，不正确的是（）。A.A.附注是对在会计报表中列示项目的描述或明细资料B.B.附注不属于财务会计报表的组成部分C.C.附注是财务会计报告的组成部分D.D.附注是对未能在会计报表中列示项目的说明第9页/共138页第九页，共139页。 正确答案B B答案解析(ji x)(ji x)附注属于财务会计报表的组成部分。第10页/共138

5、页第十页，共139页。 财务(ciw)会计报表的分类第11页/共138页第十一页，共139页。 四、财务会计报告的编制要求(yoqi)(yoqi)企业编制的财务会计报告应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。第12页/共138页第十二页，共139页。 【例9-59-5】会计报表对重要的经济业务应当(yngdng)(yngdng)单独反映。（）第13页/共138页第十三页，共139页。 正确答案答案解析会计报表对重要的经济业务(yw)(yw)应当单独反映。第14页/共138页第十四页，共139页。 【例9-79-7】会计报表应当清晰明了，意味着应在报表中排除复杂(fz)(fz)的事项。（）第

6、15页/共138页第十五页，共139页。 正确答案(d n)(d n)答案(d n)(d n)解析报表中复杂事项可以列为更详细的事项，并不是排除报表中复杂的事项。第16页/共138页第十六页，共139页。 【例9-89-8】关于财务报告，以下论述中错误的是（）。A.A.财务报告能总括、综合、清晰明了地反映会计主体的经营状况B.B.财务报告的信息使用者包括上级主管机关、投资者、债权人和内部经营管理者等C.C.为加快会计报表的编制和报送进度，可以先编制会计报表，然后(rnhu)(rnhu)再进行账证、账账、账实核对，以保证会计信息的真实性D.D.会计报表可以按不同标准进行分类第17页/共138页第

7、十七页，共139页。 正确答案C C答案解析财务报告必须根据审核无误(ww)(ww)的账簿及相关资料编制。没有进行账证、账账、账实核对的账簿和相关资料，是不可以编制财务报告的。第18页/共138页第十八页，共139页。第二节资产(zchn)(zchn)负债表 一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念资产负债表是反映企业(qy)(qy)某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。根据“资产负债所有者权益”这一会计等式。第19页/共138页第十九页，共139页。 （二）资产负债表的意义可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某

8、一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来(wili)(wili)需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中享有的份额。通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来(wili)(wili)的经济决策提供信息。第20页/共138页第二十页，共139页。 【例题单选题】资产负债表的作用是（）。A.A.反映企业某一时期的经营成果(chnggu)(chnggu)B.B.反映企业某一时期的财务状况C.C.反映企业某一特定日期的经营成果(chnggu)(chnggu)D.D.

9、反映企业某一特定日期的财务状况第21页/共138页第二十一页，共139页。 正确(zhngqu)(zhngqu)答案D D答案解析资产负债表的作用是反映企业某一特定日期的财务状况。第22页/共138页第二十二页，共139页。 【例题判断题】资产负债表是将企业(qy)(qy)某一时期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。（）第23页/共138页第二十三页，共139页。 正确答案答案解析资产负债表是将企业在一定(ydng)(ydng)日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。第24页/共138页第二十四页，共139页。 【例题判断题】

10、资产负债表反映企业(qy)(qy)一定期间的财务状况。（）第25页/共138页第二十五页，共139页。 正确答案答案解析(ji x)(ji x)资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。第26页/共138页第二十六页，共139页。 资产负债(f zhi)(f zhi)表的内容（补充）资产负债(f zhi)(f zhi)表反映企业财务状况的三大会计要素：资产、负债(f zhi)(f zhi)和所有者权益。1.1.资产资产负债(f zhi)(f zhi)表中的资产项目分为流动资产和非流动资产两部分。流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产。流动资产的主要

11、项目有：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付款项、存货、一年内到期的非流动资产、其他流动资产等。非流动资产是流动资产以外的其他资产，主要项目有：持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资。第27页/共138页第二十七页，共139页。 负债资产负债表中负债项目分为流动负债和非流动负债两部分。流动负债指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的负债。流动负债的主要项目有：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利。非流动负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的负债，非流动负债的主要项目有：长期

12、借款、应付债券(zhiqun)(zhiqun)、长期应付款。第28页/共138页第二十八页，共139页。 3.3.所有者权益所有者权益是指企业的所有者对企业净资产的要求权。净资产等于企业全部资产减去全部负债后的余额。所有者权益应当单独列示反映下列项目：实收(sh shu)(sh shu)资本或股本、资本公积、盈余公积和未分配利润。第29页/共138页第二十九页，共139页。 【例题单选题】资产(zchn)(zchn)负债表中所有者权益部分是按照（）顺序排列的。A.A.实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润B.B.资本公积、实收资本、盈余公积、未分配利润C.C.实收资本、资本公积、盈余公积、未

13、分配利润D.D.资本公积、实收资本、未分配利润、盈余公积第30页/共138页第三十页，共139页。 正确答案C C答案解析资产负债表中所有者权益部分是按照(nzho)(nzho)实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润顺序排列的。第31页/共138页第三十一页，共139页。资产(zchn)(zchn)负债表的格式 资产负债表主要有账户式和报告式两种。根据我国企业会计准则的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，流动性大的资产在前面。右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。账户式资产负债表中的资产各项目的合计(hj)(hj)数等于负

14、债和所有者权益各项目的合计(hj)(hj)数。第32页/共138页第三十二页，共139页。 【例题单选题】下列资产中，流动性最强的是（）。A.A.应收账款B.B.应收票据(pio j)(pio j)C.C.其他应收款D.D.预付账款第33页/共138页第三十三页，共139页。 正确答案(d n)(d n)B B答案(d n)(d n)解析按流动性大小排列，应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款，本题正确选项是应收票据。第34页/共138页第三十四页，共139页。 【例题单选题】关于资产负债表的格式，下列各项表述中不正确的是（）。A.A.我国企业的资产负债表采用报告式结构B.B.资产负债表左方

15、为资产项目，按资产的流动性大小排列(pili)(pili)C.C.资产负债表右方为负债和所有者权益项目，按求偿权先后顺序排列(pili)(pili)D.D.资产负债表的平衡等式是：“资产负债所有者权益”第35页/共138页第三十五页，共139页。 正确(zhngqu)(zhngqu)答案A A答案解析我国企业的资产负债表采用账户式结构。第36页/共138页第三十六页，共139页。 【例题单选题】在资产负债表中，资产按照其流动性排列时，下列排列顺序正确的是（）。A.A.交易(jioy)(jioy)性金融资产、存货、无形资产、货币资金B.B.货币资金、交易(jioy)(jioy)性金融资产、存货、

16、无形资产C.C.存货、无形资产、货币资金、交易(jioy)(jioy)性金融资产D.D.无形资产、货币资金、交易(jioy)(jioy)性金融资产、存货第37页/共138页第三十七页，共139页。 正确答案B B答案解析货币资金是最强的流动资产，本题(bnt)(bnt)正确选项是货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产。第38页/共138页第三十八页，共139页。 【例题多选题】资产负债表的格式主要有（）。A.A.单步式B.B.账户(zhn h)(zhn h)式C.C.报告式D.D.多步式第39页/共138页第三十九页，共139页。 正确答案B B答案解析资产负债表的格式主要有账户(zhn h

17、)(zhn h)式和报告式。第40页/共138页第四十页，共139页。 【例题判断题】我国的资产负债表采用账户式结构，左方为资产项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，右方为负债和所有者权益项目，大体按照流动性大小(dxio)(dxio)排列。（）第41页/共138页第四十一页，共139页。 正确答案答案解析我国的资产负债表采用账户式结构，左方为资产项目，大体按照(nzho)(nzho)流动性大小排列，右方为负债和所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。第42页/共138页第四十二页，共139页。资产(zchn)(zchn)负债表编制的基本方法 资产负债表分别按“年初余额”和“期末余

18、额”设专栏，以便进行比较，借以考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况(qngkung)(qngkung)。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。第43页/共138页第四十三页，共139页。 期末余额：（一）根据总账账户的余额直接填列资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、 “短期借款”、 “应付(yng (yng f)f)票据”、“应付(yng f)(yng f)职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。第44页/共138

19、页第四十四页，共139页。 【例912912】资产负债表中报表项目（）。A.A.都可以(ky)(ky)按账户余额直接填列B.B.必须对账户发生额进行分析计算才能填列C.C.大多数项目可以(ky)(ky)直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户发生额分析计算后才能填列D.D.大多数项目可以(ky)(ky)直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户余额分析计算后才能填列第45页/共138页第四十五页，共139页。 正确答案D D答案解析资产负债表中报表项目，大多数项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目需要根据账户余额分析(fnx)(fnx)计算后才能填列。第46页/共138页第四十六

20、页，共139页。 【例913913】某企业(qy)2007(qy)2007年1212月3131日结账后 “ “交易性金融资产”账户余额为240000240000元。第47页/共138页第四十七页，共139页。 正确答案(d n)(d n)交易性金融资产项目列示的金额240000240000（元）。第48页/共138页第四十八页，共139页。 【例914914】某企业(qy)2007(qy)2007年2 2月1 1日向银行借入1 1年期借款230000230000元，8 8月1 1日向其他金融机构借入半年期借款240000240000元。第49页/共138页第四十九页，共139页。 正确答案(d

21、 n)(d n)“短期借款”项目列示的金额230000230000240000240000470000470000（元）。第50页/共138页第五十页，共139页。 【例915915】某企业20072007年1212月3131日应付甲企业商业票据(pio j)30000(pio j)30000元，应付乙企业商业单据6000060000元，应付丙企业商业票据(pio j)720000(pio j)720000元。第51页/共138页第五十一页，共139页。 正确(zhngqu)(zhngqu)答案“应付票据”项目的金额300003000060000600007200007200008100008

22、10000（元）。第52页/共138页第五十二页，共139页。 【例916916】某企业20072007年1212月3131日应付管理人员工资(gngz)200000(gngz)200000元，应付车间工作人员工资(gngz)60000(gngz)60000元，应计提福利费3640036400元。第53页/共138页第五十三页，共139页。 正确答案(d n)(d n)该企业20072007年1212月3131日的资产负债表中“应付职工薪酬”项目的金额20000020000060000600003640036400296400296400（元）。第54页/共138页第五十四页，共139页。 【

23、例917917】某企业20072007年1212月3131日结账(ji zhn)(ji zhn)后，“实收资本“账户贷方余额为20000002000000元。 第55页/共138页第五十五页，共139页。 正确答案“实收资本(zbn)”(zbn)”项目的金额20000002000000（元）。第56页/共138页第五十六页，共139页。 根据若干个总账账户的期末余额计算填列: :主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。 “货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。 “存货”项目应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品”、

24、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。 “未分配利润”项目，平时(pngsh)(pngsh)本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据地“利润分配”账户的期末余额直接填列。第57页/共138页第五十七页，共139页。 【例918918】资产负债表中的“存货”项目根据(gnj)“(gnj)“（）”账户的期末余额合计数填列。A.A.材料采购B.B.库存商品C.C.原材料D.D.生产成本第58页/共138页第五十八页，共139页。 正确答案ABCDABC

25、D答案解析“存货”项目应根据“材料采购”（在途物资）、“原材料”、“库存商品(shngpn)”(shngpn)”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品(shngpn)”(shngpn)”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列。第59页/共138页第五十九页，共139页。 【例919919】年内资产负债表中的未分配利润项目(xingm)(xingm)填制的依据是（）。A.A.实收资本B.B.本年利润 C.C.应付利润D.D.利润分配第60页/共138页第六十页，共139页。 正确答案BDBD答案解析“未分配利润”项目，平时(png

26、sh)(pngsh)本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。 第61页/共138页第六十一页，共139页。 【例920920】某企业(qy)2007(qy)2007年1212月3131日结账后，库存现金账户余额为1200012000元，银行存款账户余额为45000004500000元，其他货币资金账户余额为15000001500000元。第62页/共138页第六十二页，共139页。 正确(zhngqu)(zhngqu)答案货币资金项目的金额1200012000450000045000001500000150000060120006012000（元）。第63页/共138页第六十

27、三页，共139页。 【例921921】某企业对材料采用(ciyng)(ciyng)计划成本法核算，20072007年1212月3131日结账后，有关账户余额为：“材料采购”账户余额为150000150000元（借方） ，原材料账户余额为25000002500000元（借方），周转材料账户余额为20000002000000元（借方），库存商品账户余额为18000001800000元（借方），生产成本账户余额为700000700000元（借方），材料成本差异账户余额为130000130000元（贷方），存货跌价准备账户余额为220000220000元（贷方）。第64页/共138页第六十四页，共13

28、9页。 正确答案存货(cn hu)(cn hu)项目的金额13000013000025000002500000200000020000001800000180000070000070000013000013000022000022000068000006800000（元）。第65页/共138页第六十五页，共139页。 根据明细账户的余额计算填列 “应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面(zhn min)(zhn min)余额后的金额填列；“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“应付账款”项目根据“

29、应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。第66页/共138页第六十六页，共139页。 第67页/共138页第六十七页，共139页。 第68页/共138页第六十八页，共139页。 【例9 92222】资产负债表中，应收账款项目应根据（）填列。A.A.应收账款总分类账户期末余额B.B.应收账款总分类账户所属(sush)(sush)各明细分类账户期末借方余额合计C.C.应收账款和应付账款总分类账所属(sush)(sush)备明细分类账的期末借方余额合计D.D.应收账款和预收账款总分类账所属(sush)(s

30、ush)各明细分类账的期末借方余额合计第69页/共138页第六十九页，共139页。 正确答案D D答案解析“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收(y shu)(y shu)账款”账户所属明细账借方余额之和减相应“坏账准备”账面余额后的金额填列。第70页/共138页第七十页，共139页。 【例9 92323】某企业20072007年1212月3131日结账后，有关(yugun)(yugun)账户余额如表9 92 2所示。第71页/共138页第七十一页，共139页。 第72页/共138页第七十二页，共139页。 该企业20072007年1212月3131日的资产负债表中相关项目的金额(jn )

31、(jn )为：应收账款项目金额(jn )(jn )1500000150000050000050000020000002000000（元）预付款项项目金额(jn )(jn )7000007000003000003000001O000001O00000（元）应付账款项目金额(jn )(jn )50000500001700000170000017500001750000（元）预收款项项目金额(jn )(jn )1300000130000010000010000014000001400000（元）第73页/共138页第七十三页，共139页。 根据总账余额和明细账余额计算填列“长期借款”项目，应根据“长

32、期借款”总账账户(zhn h)(zhn h)余额扣除“长期借款”账户(zhn h)(zhn h)所属明细账户(zhn h)(zhn h)中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。“长期应收款”和“长期待摊费用”项目，应该分别根据“长期应收款”和“长期待摊费用”总账账户(zhn h)(zhn h)的余额减去将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用明细金额计算填列。将于一年内收回的长期应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用的金额应记入“一年内到期的非流动资产”项目。第74页/共138页第七十四页，共139页。 【例92

33、4924】某企业(qy)(qy)长期借款情况如表9 93 3所示。第75页/共138页第七十五页，共139页。 正确答案将于1 1年内到期的长期借款为16500001650000元应填列在流动(lidng)(lidng)负债下“一年内到期的非流动(lidng)(lidng)负债”项目中，所以该企业20072007年1212月3131日的资产负债表中“长期借款”项目的金额120000012000002400000240000036000003600000（元）。 第76页/共138页第七十六页，共139页。 【例925925】某企业20072007年“长期待摊费用”账户的期末余额为3880003

34、88000元，其中(qzhng)(qzhng)，将于1 1年内摊销的数额为215000215000元。第77页/共138页第七十七页，共139页。 正确答案该企业“长期待摊费用”总账账户余额中，将于1 1年内摊销的数额(sh )215000(sh )215000元，应填列在流动资产下一年内到期的非流动资产项目中，所以，该企业20072007年1212月3131日的资产负债表中，长期待摊费用项目的金额388000215000388000215000173000173000（元）。第78页/共138页第七十八页，共139页。 综合运用上述(shngsh)(shngsh)填列方法分析填列根据有关资产

35、类账户与其备抵账户抵销后的净额填列的项目有“应收账款”、“应收票据”、“其他应收款”、“存货”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等项目。第79页/共138页第七十九页，共139页。 【例926926】某企业20072007年1212月3131日结账后，应收账款账户(zhn h)(zhn h)借方450000450000元，对应收账款计提的坏账准备为6000060000元，假定预收账款账户(zhn (zhn h)h)无借方余额。第80页/共138页第八十页，共139页。 正确答案应收账款项目(xingm)(xingm)的金额4500006000045

36、000060000390000390000（元）。第81页/共138页第八十一页，共139页。 【例927927】某企业(qy)2007(qy)2007年1212月3131日结账后，其他应收款账户余额为5500055000元，“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备为20002000元。第82页/共138页第八十二页，共139页。 正确答案(d n)(d n)其他应收款项目的金额5500055000200020005300053000（元）。 第83页/共138页第八十三页，共139页。 【例928928】某企业20072007年1212月3131日结账后，“长期股权投资”账户余额(y

37、)(y )为120000120000元，“长期股权投资减值准备”账户余额(y )(y )为70007000元。第84页/共138页第八十四页，共139页。 正确答案长期(chngq)(chngq)股权投资项目的金额12000070001200007000113000113000（元）。第85页/共138页第八十五页，共139页。 【例929929】某企业(qy)2007(qy)2007年1212月3131日结账后，“固定资产”账户余额为12000001200000元，“累计折旧”账户余额为8000080000元，“固定资产减值准备”账户余额为150000150000元。第86页/共138页第八

38、十六页，共139页。 正确答案(d n)(d n)固定资产项目的金额120000012000008000080000150000150000970000970000（元）。第87页/共138页第八十七页，共139页。 【例930930】某企业(qy)2007(qy)2007年1212月3131日结账后，“无形资产”账户余额为484000484000元，“累计摊销”账户余额为4680046800元，“无形资产减值准备”账户余额为9000090000元。第88页/共138页第八十八页，共139页。 正确答案无形资产项目(xingm)(xingm)的金额48400048400046800468009

39、000090000347200347200（元）。第89页/共138页第八十九页，共139页。 资产(zchn)(zchn)负债表附注的内容，根据实际需要结合有关备查账簿等的记录分析填列如在或有负债披露方面，对“已贴现的商业承兑汇票”这一项目就应该按照备查簿中记录的商业承兑汇票贴现情况进行填列。第90页/共138页第九十页，共139页。 【例题单选题】“预收账款”科目所属明细科目期未有借方余额，应在资产负债表（）项目内填列。A.A.预付(y f)(y f)款项B.B.应付账款C.C.应收账款D.D.预收款项第91页/共138页第九十一页，共139页。 正确答案C C答案解析“预收账款(zhn

40、kun)”(zhn kun)”科目所属明细科目期未有借方余额，应在资产负债表“应收账款(zhn kun)”(zhn kun)”项目内填列。第92页/共138页第九十二页，共139页。 【例题单选题】红星公司1010月末“应付账款(zhn kun)”(zhn kun)”、“预付账款(zhn kun)”(zhn kun)”有关明细账余额情况：“应付账款(zhn kun)(zhn kun)甲”贷方余额2000020000元，“应付账款(zhn kun)(zhn kun)乙”贷方余额5000050000元，“应付账款(zhn kun)(zhn kun)丙”借方余额1000010000元，“预付账款(z

41、hn kun)1#(zhn kun)1#客户”借方余额3000030000元，“预付账款(zhn kun)(zhn kun)2#2#客户”贷方余额50005000元。该公司1010月末资产负债表中“应付账款(zhn kun)”(zhn kun)”项目应填列（）元。A.60000A.60000B.70000B.70000C.75000C.75000D.40000D.40000第93页/共138页第九十三页，共139页。 正确(zhngqu)(zhngqu)答案C C答案解析“应付账款”项目的金额20000200005000050000500050007500075000元。第94页/共138页第

42、九十四页，共139页。 【例题单选题】下表是深圳柯美公司(n s)9(n s)9月30 30 日账户余额，请根据该表编制有关报表的数据，回答13 13 题： 第95页/共138页第九十五页，共139页。 1.1.以下资产(zchn)(zchn)负债表项目中，错误的是（）。A.A.货币资金为47610 47610 元 B.B.存货为211890 211890 元 C.C.存货为192690 192690 元 D.D.实收资本为681000 681000 元 第96页/共138页第九十六页，共139页。 正确答案C C答案解析货币资金1500150046110461104761047610。存货(

43、cn hu)(cn hu)项目84000840001086901086901920019200211890211890。第97页/共138页第九十七页，共139页。 2.2.以下资产负债表项目中，错误的是（）。A.A.流动资产(lidng zchn)(lidng zchn)合计339 600 339 600 元 B.B.流动负债合计181800 181800 元C.C.所有者权益合计918000 918000 元 D.D.资产总计1099800 1099800 元 第98页/共138页第九十八页，共139页。 正确答案D D答案解析流动资产(lidng zchn)(lidng zchn)合计1

44、50015004611046110801008010084000840001086901086901920019200339600339600（元）。 流动负债合计600006000097200972002460024600181800 181800 元。所有者权益合计681000681000372000372000135000135000918000918000元。资产合计15001500461104611080100801008400084000108690108690192001920097500097500013146001314600元。第99页/共138页第九十九页，共139页。

45、3.3.以下(yxi)(yxi)资产负债表项目中，正确的是（）。A.A.负债合计181800 181800 元 B.B.固定资产合计1189800 1189800 元C.C.未分配利润合计50700 50700 元 D.D.所有者权益总计918000 918000 元 第100页/共138页第一百页，共139页。 正确答案D D答案解析负债合计(hj)(hj)600006000097200972002460024600214800214800396600396600元。固定资产合计(hj)(hj)975000975000元。未分配利润合计(hj)(hj)13500013500037200037

46、2000237000237000元。所有者权益合计(hj)(hj)681000681000372000372000135000135000918000918000元。第101页/共138页第一百零一页，共139页。 【例题单选题】资产(zchn)(zchn)负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的项目是（）。A.A.短期借款B.B.应收账款C.C.货币资金D.D.存货第102页/共138页第一百零二页，共139页。 正确答案A A答案解析短期(dun q)(dun q)借款在资产负债表中，是根据有关总账期末余额直接填列的。第103页/共138页第一百零三页，共139页。 【例题多选题】资产(z

47、chn)(zchn)负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的项目有（）。A.A.应收账款B.B.交易性金融资产(zchn)(zchn)C.C.应付账款D.D.存货第104页/共138页第一百零四页，共139页。 正确答案ACAC答案解析“应收账款”和“应付账款”在资产负债表中，是根据(gnj)(gnj)有关明细账的期末余额计算填列的。第105页/共138页第一百零五页，共139页。 【例题判断题】资产负债表中的“长期借款”项目应根据“长期借款”账户的余额(y )(y )直接填列。（）第106页/共138页第一百零六页，共139页。 正确答案答案解析“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账

48、账户余额(y )(y )扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款后的金额计算填列。第107页/共138页第一百零七页，共139页。第三节利润表 一、利润表的概念和意义(yy)（一）利润表的概念利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 【例题单选题】企业编制的某年度12月利润表中“本期金额”一栏反映了（）。A.12月31日利润或亏损的形成情况B.112月累计利润或亏损的形成情况C.第4季度利润或亏损的形成情况D.12月份利润或亏损的形成情况第108页/共138页第一百零八页，共139页。 正确答案D D答案解析企业编制的某年度1212月利润表中“本期金额”一栏

49、反映(fnyng)(fnyng)了1212月份利润或亏损的形成情况。第109页/共138页第一百零九页，共139页。 利润表的意义1.1.通过利润表，可以从总体上了解企业在一定会计期间收入、成本、费用及净利润（或亏损）等的实现及构成情况；2.2.通过利润表提供的不同时期的数字比较，可以分析企业的获利(hu l)(hu l)能力及利润的变化情况和未来发展趋势；通过利润表，可以了解投资者投入资本的保值增值情况，评价企业经营业绩。第110页/共138页第一百一十页，共139页。 利润表的格式利润表的格式有单步式和多步式两种。按照我国企业会计准则的规定(gudng)，我国企业的利润表采用多步式。 第1

50、11页/共138页第一百一十一页，共139页。 共分为五个层次：第一层次，确定营业收入。第二层次，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允(gngyn)(gngyn)价值变动收益（公允(gngyn)(gngyn)价值变动损失）投资收益（投资损失）第三层次，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额营业利润营业外收入营业外支出第四层次，以利润总额为基础，计算净利润。净利润利润总额所得税费用第五层次，每股收益。第112页/共138页第一百一十二页，共139页。 【例题单选题】编制(binzh)(binzh)利润表主要是根据（）。A

51、.A.资产、负债及所有者权益各账户的本期发生额B.B.资产、负债及所有者权益各账户的期末余额C.C.损益类各账户的期末余额D.D.损益类账账户的本期发生额第113页/共138页第一百一十三页，共139页。 正确答案(d n)(d n)D D答案(d n)(d n)解析编制利润表主要是根据损益类账账户的本期发生额。第114页/共138页第一百一十四页，共139页。 【例9 93333】下列项目中，影响营业利润的有（）。A.A.营业收入(shur)(shur)B.B.管理费用 C.C.营业外收入(shur)(shur)D.D.营业税金及附加第115页/共138页第一百一十五页，共139页。 正确答

52、案ABDABD答案解析影响(yngxing)(yngxing)营业利润的有营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失等。第116页/共138页第一百一十六页，共139页。 【例题判断题】所得税费用不会(b hu)(b hu)影响营业利润。（）第117页/共138页第一百一十七页，共139页。 正确(zhngqu)(zhngqu)答案答案解析所得税费用会影响净利润。第118页/共138页第一百一十八页，共139页。 利润表编制的基本(jbn)方法利润表各项目的数据来源主要是根据各损益类科目的发生额分析填列。各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。第119

53、页/共138页第一百一十九页，共139页。 （一）本期金额栏的填列方法利润表“本期金额”栏内各项数字(shz)(shz)，除“每股收益”项目外，应当按相关科目的发生额分析填列。1.1.收入类项目的填列。2.2.费用类项目的填列。3.3.自然计算项目的填列。营业利润、利润总额、净利润。4.4.特殊项目的填列。基本每股收益、稀释每股收益。可以用负号列示的有：公允价值变动收益、投资收益、营业利润、利润总额、净利润。第120页/共138页第一百二十页，共139页。 利润表各项目的具体编制方法：1.1.“营业收入”项目，反映企业经营的主要业务和其他业务所取得的收入总额(zng )(zng )。根据“主营

54、业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列。2.2.“营业成本”项目，反映企业经营的主要业务和其他业务发生的实际成本。根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的本期发生额分析填列。第121页/共138页第一百二十一页，共139页。 【例9 93434】某企业(qy)2007(qy)2007年度“主营业务收入”账户的贷方发生额为3060000030600000元，借方发生额为180000180000元（1111月份发生的销售退回），“其他业务收入”账户的贷方发生额为200000200000元。第122页/共138页第一百二十二页，共139页。 正确答案在利润表中，“营业收入”项目应当

55、根据“主营业务收入”和“其他业务收入”两个账户的借方与贷方发生额的差额之和填列，因此(ync)(ync)，该企业20072007年度的利润表中，“营业收入”项目的金额3060000030600000180000180000200000020000003062000030620000（元）。第123页/共138页第一百二十三页，共139页。 【例9 93535】某企业20072007年度“主营业务成本”账户的借方(jifng)(jifng)发生额为3000000030000000元，“其他业务成本”账户的借方(jifng)(jifng)发生额为20000002000000元。第124页/共138

56、页第一百二十四页，共139页。 正确答案在利润表中，“营业成本”项目应当根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个账户的借方与贷方发生额的差额(ch )(ch )之和填列，因此，该企业20072007年度的利润表中，“营业成本”项目的金额3000000030000000200000020000003200000032000000（元）。第125页/共138页第一百二十五页，共139页。 【例9 93636】某企业(qy)2007(qy)2007年1212月3131日，“资产减值损失”账户的借方发生额为650000650000元，贷方发生额为350000350000元。第126页/共138页第一

57、百二十六页，共139页。 正确答案在利润表中，“资产减值损失(snsh)”(snsh)”项目应根据“资产减值损失(snsh)”(snsh)”账户借方发生额与贷方发生额的差额填列，因此，该企业20072007年度的利润表中，“资产减值损失(snsh)”(snsh)”项目的金额650000650000350000350000300000300000（元）。第127页/共138页第一百二十七页，共139页。 【例9 93737】某企业20072007年1212月3131日，“公允价值变动损益(sny)”(sny)”账户的贷方发生额为850000850000元，借方发生额100000100000元。第

58、128页/共138页第一百二十八页，共139页。 正确答案在利润表中，“公允(gngyn)(gngyn)价值变动收益”项目应根据“公允(gngyn)(gngyn)价值变动损益”账户贷方发生额与借方发生额的差额填列，如果为负数，表示公允(gngyn)(gngyn)价值变动损失，以“”号填列，则：该企业20072007年度的利润表中，“公允(gngyn)(gngyn)价值变动收益”项目的金额850000850000100000100000750000750000（元）。第129页/共138页第一百二十九页，共139页。 【例9 93838】截止到20072007年1212月3131日，某企业“主营业务收入”账户(zhn h)(zhn h)发生额为20000002000000元，“主营业务成本”账户(zhn h)(zhn h)发生额为540000540000元，“其他业务收入”账户(zhn h)(zhn h)发生额为510000510000元，“其他业务成本”账户(zhn h)(zhn h)发生