社会团体货币资金内部控制的思考

1、社会团体货币资金内部控制的思考摘要：社会团体的发展是社会文明程度的一个重要标志，也为我国的社会和谐、稳定做出了巨大的奉献。非盈利性是社会团体的本质特征，但是在市场经济条件下，社会团体为实现他的目标和追求，就必须具备必要的经济实力，而货币资金的内控就成为增强其经济实力的一个重要的内部因素。但目前，在社会团体中货币资金的内控存在着很多问题，值得我们深思。关键词：社会团体；货币资金内控；原因；途径社会团体的发展是社会文明程度的一个重要标志，也为我国的社会和谐、稳定做出了巨大的奉献。在我国经济社会发展的新阶段，全面落实科学发展观，保持经济平衡较快发展，加快转变经济增长方式，增强自主创新能力，促进城乡协

2、调发展，加强和谐社会建设，对社会团体提出了发挥更大作用的要求。1、强化货币资金内控对社会团体的重要性社会团体又称社团组织、非政府组织、社会中介组织等等。根据我国1998年10月25日发布的社会团体登记管理条例第2条的规定，社会团体"是指中国公民自愿组成，为实现会员共同意愿，按照其章程开展活动的非营利性社会组织。国家机关以外的组织可以作为单位会员参加社会团体。"尽管学界对社会团体的内涵尚未达成共识，但大致上均认为社会团体具有四性，即组织性、非营利性、民间性和自治性。非盈利性是社会团体的本质特征，但是在市场经济条件下，社会团体为实现他的目标和追求，就必须具备必要的经济实力，而货

3、币资金的内控就成为增强其经济实力的一个重要的内部因素，也成为影响社会团体功能发挥的重要环节之一。货币资金是指单位所拥有的现金，银行存款和其它货币资金，是社会团体进行经营活动必不可少的资产,其流动性强,具有支付伎俩和流通伎俩等职能。由于货币资金的收付较频繁,比拟容易出现错、漏等情况,也比其他资产更容易被盗窃、挪用和贪污,它往往成为不法分子进行舞弊的首选对象。良好的货币资金内部会计控制制度有助于避免货币资金业务的错误记录和舞弊行为的发生，因而我国会计法及相关法律制度均提出,各单位应当加强对货币资金的管理,建立健全有效的货币资金内控制度。但实际生活中,不乏各种管理漏洞的实例,给各社会团体造成很大的损

4、失。2、目前社会团体资金内控所存在的问题2.1涂改凭证金额。会计人员使用退字灵、修正液等化学药剂，乘机更改发票或收据上的金额，贪污相应款项。2.2票据头尾不一。对于一式多联的票据，在出票时往往需要套写，假设利用假复写的办法，会使票据联和存根联金额不一致，造成收多报少或支少报多。2.3撕毁票据，盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据，乘机撕毁，从而将票款私吞；或用盗取的发票，收据等向客户开票，隐匿现金。2.4虚开发票。会计人员利用职务上的便利条件，与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资，奖金等，从而将多支的现金据为已有。2.5错记金额，贪污现金。出纳人员在登记现金日记账时成心

5、记错业务发生金额或将其合计数加错，表现为少计收入，或多计支出。出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账，是其贪污行为得逞的一个重要原因。2.6擅自提现或填票购物。会计人员或出纳人员，擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不留存根，不记账，将公款及实物据为已有。2.7多头开户，截留公款。会计人员利用个别银行间相互争资金，拉客户的时机，私自利用企业印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上。2.8私自背书转让票据。会计人员将收到的转账支票，汇票及银行本票等票据私自背书转让给其他单位，以到达侵吞、占有公款的目的。3、社会团体内控

6、问题的原因3.1设岗、定责不标准。有相当一局部单位对货币资金管理的岗位设置、职责规定不合乎标准要求。特别是一些小型社会团体，出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管；票据未专设登记簿记录等。这些情况出现的原因不一，有的是单位领导对依法监督货币资金观念淡薄，认识缺乏，结果导致隐患存在，资金失去控制"有的是为了"节约"人力、物力、财力，不相容职务相混同，结果节约目的未到达，反而给贪污舞弊行为大开方便之门。还有的是一些领导为了工作"方便"有意安顿，造成会计秩序混乱，腐败现象滋生。3.2人员素质不达标。一是单位在无奈

7、之下接受上级指令安顿货币资金管理岗位人员；二是单位领导为了工作"方便"而任用糊涂会计；三是碍于情份而任人为亲"结果是一局部管理人员无证上岗，一局部人员混证上岗。而上岗的人员业务素质较低，道德涵养较差，又不足敬业精神。致使账簿设置混乱，收付款凭证填制不标准，不执行国家费用开支规范的现象普遍存在。这种问题如不解决，会导致不良后果。3.3规章制度不落实。会计人员职业道德中明确指出熟悉法规，依法办事。一些单位的领导和货币资金的管理人员，法律观念淡薄，对国家公布的有关法规了解甚少，以致出现违规不知，犯法才明的现象。特别是有些领导对相关部门组织的学习培训不重视，或拒绝加入或敷

8、衍应付。而相关部门对法律法规的宣传力也不够，最后形成盲目操作，资金管理失控。工作中，坐支现金、白条入帐、超限额库存现金、大额提现和回现时有发生；公款私存、违规放贷、出租出借帐户也被认为是小事一桩；中饱私囊、私设小金库、集体舞弊等违法案例屡禁不止。这样的思想、行为令我们为社会团体资金的平安性非常担心，值得我们深思。3.4监督、评价机制不完善。执法必严，违法必究，这是会计监督的关键，也是会计控制的重点。如果只建立内控制度，无相应的监督评价机制，内控制度会形同虚设。在实践中，有的单位无检查考核制度，有的单位虽然有奖惩制度，但不足科学性与合理性。还有的单位考核检查流于形式，以偏概全，不足完整性和有效性

9、。致使有些领导和货币资金管理人员不但不足执行内部会计控制的自觉性和警觉性，而且滥用职权，逾越控制，对实施的内控制度不予理睬，对此又没有相应的惩办措施。相反，对遵纪守法、内控执行好的管理人员，得不到应有的奖励与回报，有的甚至还要下岗，这就是内控无效的弱点。4、实现社会团体资金内控的途径4.1合理设置岗位。1严格岗位分工。货币资金的平安管理。首先，应加强会计人员的管理，单位要配备合格的会计人员。根据国家对货币资金的有关规定，建立货币资金的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，办理货币资金业务的不相容岗位相互别离、制约和监督。出纳员不可以兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登

10、记工作。按照内部牵制制度不应由一人办理货币资金业务的全过程。2实实施内部稽核。对于规章制度的执行情况和岗位责任制落实情况，都要做好不定期检查，有条件的单位可以设置稽核岗位，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现和改良货币资金管理中存在的问题。3实施定期轮岗制度。根据各单位的具体情况可以对波及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗，通过轮换岗位，减少货币资金管理控制中产生舞弊的可能性，并及时发现问题，减少损失。4.2实行预算管理，成立预算委员会，将货币资金的使用纳入预算。对于超出预算范围的，由预算委员会协调，组织有关部门和人员讨论并修改预算，使货币资金的流动在可控之中。这样就可

11、在一定程度上避免违规向外借出资金、在没有购货合同或付款协议的情况下向外大额预付款的问题。4.3加强对货币资金收款的监管，对于不相容职务必须要做到别离。组织专人非银行出纳员定期检查银行存款账户的实际余额与账簿是否相符；对于长期未达账项，必须逐笔查明形成原因并采取相应措施。4.4加强对货币资金付款业务审批程序的监管。明确各层次的权限和责任，对外付款业务必须按照职责权限进行审批。针对货币资金内部控制存在的单薄环节，各单位应严格按照货币资金内部控制要求进行自查并实施改良。也可由单位内部有关部门组成检查组，每年进行资金管理检查，根据检查情况实施一定的奖惩措施，促进各部门按照要求完善货币资金内部控制制度。4.5加强继续教育，并定期培训。各单位的领导和相关人员应正确认识其重要性，积极加入学习培训，掌握相关的法律法规、制度，增强自我防备意识，提高区分真伪的能力。同时，各相关部门应加大法律法规的宣传力度，使其深入人心，做到懂法依法，知章循章，防止出现控制盲点。尤其要定期开展货币资金管理人员的思想道德教育培训，培养其敬业爱岗和"慎独"精神，形成自律自检的控制机制。参考文献：【1】朱荣恩•建立和完善内部控制的思考•会计研究J,2008,(1).【2】财政部•内部会计控制标准货币资金(试行)S,2008,(6).【3】苏艳丽&am