2节会计信息生成方法ppt课件

1、第二章第二章 会计信息生成方法会计信息生成方法第一节第一节 会计循环会计循环第二节第二节 账户与复试记账账户与复试记账第三节第三节 会计凭证与账簿会计凭证与账簿第四节第四节 期末账项调整期末账项调整第五节第五节 财产清查财产清查学习的重点与难点学习的重点与难点 1、会计核算、会计核算7种方法种方法 2、会计科目、会计科目 3、账户的分类、账户的分类 4、复试记账的内容、复试记账的内容第一节第一节 会计循环会计循环一、会计循环一、会计循环在一定会计期间内依次完成的会计工作程在一定会计期间内依次完成的会计工作程序序.二、会计循环的程序二、会计循环的程序分析经济业务，编制会计分录登记账簿，试算平衡调

2、整账户记录结清账户记录编制会计报表 三、会计核算方法三、会计核算方法 是对会计对象进行连续、系统、全面、综是对会计对象进行连续、系统、全面、综合的记录、计算、反映和日常监督所应用合的记录、计算、反映和日常监督所应用的方法。包括：的方法。包括： 会计核算方法是对会计对象进行连续、系统、全面、综合的记录、计算、反映和日常监督所应用的方法。主要包括： （一设置账户 （二复式记账 （三填制和审核凭证 （四登记账薄 （五成本计算 （六财产清查 （七编制会计报表发生经济业务发生经济业务 原始原始 凭证凭证会计会计处理处理程序程序记账凭证 会计会计账簿账簿 财务财务报表报表填制和审核填制和审核会计凭证会计凭

3、证登记账簿登记账簿编制报表编制报表成本成本计量计量 复式复式记账记账设置设置账户账户财产财产清查清查会计会计核算核算方法方法会计处理程序与会计核算方法的关系会计处理程序与会计核算方法的关系 试算试算平衡平衡从上图可看出，会计信息的处理程序和处理方法从上图可看出，会计信息的处理程序和处理方法是相互联系、密切配合、一环紧扣一环的构成一是相互联系、密切配合、一环紧扣一环的构成一个完整的程序和方法体系。个完整的程序和方法体系。每个会计期间末都需要按图中的处理程序和方法每个会计期间末都需要按图中的处理程序和方法从头至尾处理一次会计信息，因此将从填制凭证从头至尾处理一次会计信息，因此将从填制凭证和审核会计

4、凭证、会计确认、计量到登记账簿，和审核会计凭证、会计确认、计量到登记账簿，直至编出会计报表周而复始的过程称为会计循环。直至编出会计报表周而复始的过程称为会计循环。第二节第二节 账户与复式记账账户与复式记账 一、会计科目一、会计科目 （一会计科目的含义（一会计科目的含义 会计科目是对会计对象的具体内容进行会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的项目。科学分类的项目。 会计科目的设置，为全面、系统、分类会计科目的设置，为全面、系统、分类地反映和监督各项经济业务的发生情况，地反映和监督各项经济业务的发生情况，以及由此引起的各项资产、负债、所有者以及由此引起的各项资产、负债、所有者权益的增减变动情

5、况和反映经营收入、经权益的增减变动情况和反映经营收入、经营支出和经营成果创造了条件。营支出和经营成果创造了条件。 销售销售费用费用（二会计科目的分类P45资产类负债类按科目归属的会计要素分类所有者权益类成本类损益类按提供指标的总分类科目详细程度分类二级科目明细科目分类分类按提供指标的详细程度分类按提供指标的详细程度分类总分类科目总分类科目提供总括核提供总括核算指标算指标 二级科目二级科目是介于总分类和明细是介于总分类和明细科目之间的科目，比科目之间的科目，比总分类科目详细，比总分类科目详细，比明细科目概括。明细科目概括。明细科目明细科目提供详细具提供详细具体指标体指标o 按提供指标的详细程度分

6、类举例按提供指标的详细程度分类举例一级科目一级科目二级科目二级科目棉布棉布化纤化纤 塑料拉链塑料拉链金属拉链金属拉链 布料布料拉链拉链 原材料原材料 明细科目明细科目企业会计科目表企业会计科目表（记（记- -运用）运用） P45 P45二、会计账户二、会计账户（一账户的含义（一账户的含义 对科目要素进行分类核算的工具，以会计科对科目要素进行分类核算的工具，以会计科目为名称，并具有一定的结构与格式，能反映会目为名称，并具有一定的结构与格式，能反映会计要素增减变化过程和结果的载体。计要素增减变化过程和结果的载体。 设置依据：根据会计科目设置；设置依据：根据会计科目设置； 基本特征：具有一定结构与格

7、式；基本特征：具有一定结构与格式； 主要作用：延续、系统的反映会计要素增减变主要作用：延续、系统的反映会计要素增减变化化; 重要地位：会计核算的一种专门方法。重要地位：会计核算的一种专门方法。会计账户与会计科目的关系会计账户与会计科目的关系P44p联络联络p都是对会计对象的具体内容做进一步分类。都是对会计对象的具体内容做进一步分类。 p账户是根据会计科目设置的，科目是账户的名称。账户是根据会计科目设置的，科目是账户的名称。p区分区分p账户有具体的结构与格式，可以反映经济业务的账户有具体的结构与格式，可以反映经济业务的增减变化及余额。增减变化及余额。p会计科目只是对会计要素按经济内容所做的分类，

8、会计科目只是对会计要素按经济内容所做的分类，无结构与格式。无结构与格式。二、账户的结构二、账户的结构 账户的结构有以下账户的结构有以下4项要素项要素（1账户名称账户名称2日期和摘要日期和摘要（3增加额、减少额和余额增加额、减少额和余额 （4记录依记录依据。据。实务中借贷记账方法下的结构见下表）实务中借贷记账方法下的结构见下表） 账户名称会计科目）账户名称会计科目） 日期和摘要日期和摘要 增、减额及余额增、减额及余额19XX年凭证号数摘要添加减少余额月日 记录的依据记录的依据期末余额期末余额= =期初余额期初余额+ +本期增加额本期增加额- -本期减少额本期减少额这四个金额的登记方向取决于账户的

9、经济内容这四个金额的登记方向取决于账户的经济内容P34P34账户的名称账户的名称(会计科目会计科目)登记登记业务业务日期日期凭凭证证种种类类等等摘要：对会计摘要：对会计事项的说明事项的说明增加额及减少额增加额及减少额余额余额业业务务发发生生日日期期结构结构1：称号：称号结构结构2：格式：格式（三账户的基本结构（三账户的基本结构 账户中用来登记有关增减变动数据的那的部分。账户中用来登记有关增减变动数据的那的部分。结构上分为左右两方。一方登记增加数，另一结构上分为左右两方。一方登记增加数，另一方登记减少数。方登记减少数。账户基本结构账户基本结构教学中使用的教学中使用的 “ T ”（丁字型）（丁字型

10、） 账户账户账户名称左方借）右方贷）1、账户名称、账户名称会计科目，表明该账户记录哪一类数据会计科目，表明该账户记录哪一类数据2、账户的方向、账户的方向左借），右贷）左借），右贷）3、账户中记录数据、账户中记录数据（添加、减少发生额、（期初、期末（添加、减少发生额、（期初、期末余额余额 期初余额期初余额+本期增加发生额本期增加发生额-本期本期减少发生额减少发生额=期末余期末余额额（静态指标）（静态指标） （动态指标）（动态指标） （静态指标）（静态指标）如资产类账户来看如资产类账户来看资产科目资产科目（借）（借）（贷）（贷）账户的设置 P43会计账户与会计对象、会计要素、会计等式和会计账户与会

11、计对象、会计要素、会计等式和会计科目之间的关系会计科目之间的关系三、复式记账法三、复式记账法P47 （一复式记账法的定义（一复式记账法的定义 是指以资产是指以资产=负债负债+所有者权益理论依据所有者权益理论依据,对于每一项对于每一项经济业务经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法. 复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账可分复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账可分为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。借贷记账法为借贷记账法，增减记账法和收付记账法

12、。借贷记账法是一种最杂、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我是一种最杂、当今运用最广泛的复式记账法也是目前我国法定的记账方法。国法定的记账方法。 例例某企业用其银行存款某企业用其银行存款1 000元购元购买原材料。买原材料。 采用复式记账法应做如下登记。采用复式记账法应做如下登记。单式记账法简介单式记账法简介 单式记账法是指只对每一项经济业务，单式记账法是指只对每一项经济业务，一般只在一个账户中进行记录的记账方法。一般只在一个账户中进行记录的记账方法。 如上例采用单式记账法登记为：如上例采用单式记账法登记为： 单式记账单式记账不予登记不予登记单式记账法一般只反映货币资金及债权债务的增减变动，对

13、财物、费用等不设账户核算。三、借贷记账法特重三、借贷记账法特重P49（一借贷记账法的定义（一借贷记账法的定义 借贷记账法：是以借贷记账法：是以“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益为理论依据，以为理论依据，以“借和借和“贷为记账符号，以贷为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等为记账规则，对每一有借必有贷，借贷必相等为记账规则，对每一项经济业务项经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记的一种复式记账法。系进行登记的一种复式记账法。 （二借贷记账法的内容（二借贷记账法的内容1.借贷记账法的记账符号与账户结构借贷记账法的记账符号与账户结构(1) 记

14、账符号记账符号“借与借与“贷贷”。P36作用作用表示表示“添加或添加或“减少减少”；表；表示账户中的登记方向。示账户中的登记方向。 借方左方）借方左方）贷方右方）贷方右方） 对资产、负债类、所有者权益类、收入类费对资产、负债类、所有者权益类、收入类费用和利润用和利润6 6类账户的借贷含义类账户的借贷含义-一定记住一定记住借应付账款贷减少数增加数例例借实收资本贷减少数增加数借主营业务收入贷减少数增加数借本年利润贷减少数增加数借库存现金贷增加数减少数借管理费用贷增加数减少数（2 2借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构72-7372-73记住！记住！ 基本含义：增加额、减少额和余额基本含义：增加

15、额、减少额和余额在账户中的登记方法。可分为如下两类：在账户中的登记方法。可分为如下两类： 资产、费用类账户结构资产、费用类账户结构 重要说明：费用类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般要将费用类账户当期发生额全部结转入利润类账户P38借方借方登记增加额登记增加额贷方贷方登记减少额登记减少额期初余额期初余额期末余额期末余额 负债、所有者权益、收入和利润类账负债、所有者权益、收入和利润类账户结构户结构 重要说明：收入类账户一般没有期末余额，也没有期初余额。（在期末时一般将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户P38借方借方贷方贷方登记增加额登记增加额登记减少额登记减少额期初余额期

16、初余额期末余额期末余额2 .2 .借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则P52P52（1 1基本内容基本内容 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向。账户登记方向。 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额。账户登记金额。借方借方 ( (账户名称账户名称) ) 贷方贷方 借方借方 ( (账户名称账户名称) ) 贷方贷方 业务业务1 1 业务业务2 2 业务业务2 2 业务业务1 1 有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等 借贷记账法对发生的任何经济业务都要借贷记账法对发生的任何经济业务都要采用以上规则在账户中加以记录！采用以上规则在账户中加以记录！关于经济业务的类型关于经济业务的类型基于经济业务影响

17、会计等式中的要素的分基于经济业务影响会计等式中的要素的分类类资产资产 费用费用 负债负债 所有者权益所有者权益 收入收入经济经济业务业务经济经济业务业务经济经济业务业务类型一：影响等类型一：影响等式双方要素，双式双方要素，双方同增，如例方同增，如例2类型二：影响等类型二：影响等式双方要素，双式双方要素，双方同减，如例方同减，如例3类型三：只影响等类型三：只影响等式左方要素，有增式左方要素，有增有减，如例有减，如例1类型四：只影响等类型四：只影响等式右方要素，有增式右方要素，有增有减有减（2 2借贷记账法记账规则应用例示借贷记账法记账规则应用例示 例例11资产与权益同时增加。如企资产与权益同时增

18、加。如企业收到投资者投入的资本金业收到投资者投入的资本金50 00050 000元元存入银行。存入银行。 ( (所有者权益类账户所有者权益类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 (1) 50 000 权益既包括所有者权益，也包括债权人权益负债），本例指前者。 本例为等式双方要素同时增加。 等式双方要素同时增加还有资产与负债同增和资产与收入同增等情况。资产与负债同增。如企业购入材料货款未付。 ( (负债类账户负债类账户) () (资产类账户资产类账户

19、) ) 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 借方借方 原原 材材 料料 贷方贷方 资产与收入同增。如企业销售产品收到货款。 ( (收入类账户收入类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 例例22资产与权益同时减少。如以银资产与权益同时减少。如以银行存款行存款60 00060 000元归还银行短期借款。元归还银行短期借款。 ( (资产类账户资产类账户) () (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 (2) 60 000 (2) 60 000

20、(2) 60 000 (2) 60 000 本例中的本例中的“权益是指债权人权益。权益是指债权人权益。 本例为等式双方要素同时减少。本例为等式双方要素同时减少。 有些业务会表现为资产与所有者权益同时有些业务会表现为资产与所有者权益同时减少，如退还投资者投资。减少，如退还投资者投资。 ( (资产类账户资产类账户) () (所有者权益类账户所有者权益类账户) ) 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 例例33资产、费用内部有增有减。如企业收资产、费用内部有增有减。如企业收回前欠的购货款回前欠的购货款160 000160 000元，存入银行。元，存入银行。 (

21、(资产类账户资产类账户) () (资产类账户资产类账户) ) 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 (3) 160 000 本例为等式左方资产要素内部增减。本例为等式左方资产要素内部增减。 有些业务会表现为资产、费用要素有些业务会表现为资产、费用要素之间有增有减。如企业用存款支付借款利之间有增有减。如企业用存款支付借款利息费用。息费用。 ( (资产类账户资产类账户) () (费用类账户费用类账户) ) 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 例例44

22、权益内部有增有减。如企业从权益内部有增有减。如企业从银行借入短期借款银行借入短期借款90 00090 000元直接偿还前元直接偿还前欠远航公司的货款。欠远航公司的货款。 ( (负债类账户负债类账户) () (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 (4) 90 000 本例为等式右方要素内部增减。本例为等式右方要素内部增减。 该例属于负债要素内部有增有减。该例属于负债要素内部有增有减。 权益内部增减有时也会表现为负债与权益内部增减有时也会表现为负债与所有者权益之间的

23、有增有减。如债权人将所有者权益之间的有增有减。如债权人将其借款转为向企业投资。其借款转为向企业投资。 债权人将其借款转为向企业投资。债权人将其借款转为向企业投资。 ( (所有者权益类账户所有者权益类账户) () (负债类账户负债类账户) ) 借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借方借方 长期借款长期借款 贷方贷方 原来企业原来企业借入款项借入款项（3 3以上业务举例在账户中的登记情况以上业务举例在账户中的登记情况3. 3. 编制会计分录编制会计分录P76P76特重）特重）（1 1会计分录的含义会计分录的含义经济业务在登记账户前预先确定的应记经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金

24、额的一种记录形式。账户名称、方向和金额的一种记录形式。 经济业务经济业务应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。（2编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。（3 3教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录的内容、格式及书写要求 例例2-12-1企业从银行提取现金企业从银行提取现金5 0005 000元，备发工资。元，备发工资。 分析：这项经济业务使现金增加，应记入分析：这项经济业务使现

25、金增加，应记入“库存现金账户借方；银行存款减少，应记入库存现金账户借方；银行存款减少，应记入“银银行存款账户贷方。会计分录如下行存款账户贷方。会计分录如下: : 借：库存现金借：库存现金 5 000 5 000 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000 会计分录是一种会计语言。利用上面简单的形式会计分录是一种会计语言。利用上面简单的形式表明：所发生的业务应在表明：所发生的业务应在“库存现金账户借方登记库存现金账户借方登记5 5 000000元；还应在元；还应在“银行存款账户贷方登记银行存款账户贷方登记5 0005 000元。元。 例例2-22-2企业取得半年期的银行借款企业取得半年期的

26、银行借款150 000150 000元存入银行账户。元存入银行账户。 分析：借款一方面使企业银行存款分析：借款一方面使企业银行存款增加，应记入增加，应记入“银行存款账户的借方；银行存款账户的借方；另一方面使企业的短期借款也增加，应另一方面使企业的短期借款也增加，应记入记入“短期借款账户的贷方。会计分短期借款账户的贷方。会计分录如下：录如下： 借：银行存款借：银行存款 150 000 150 000 贷：短期借款贷：短期借款 150 000 150 000 例例2-32-3企业购入不需要安装设备一台，企业购入不需要安装设备一台，买价买价80 00080 000元，运杂费元，运杂费500500元，

27、全部款项已用元，全部款项已用银行存款支付。银行存款支付。 分析：购入机器设备一方面便企业固分析：购入机器设备一方面便企业固定资产增加，应记入定资产增加，应记入“固定资产账户的借方，固定资产账户的借方，另一方面支付买价和运费，使企业银行存款减另一方面支付买价和运费，使企业银行存款减少，应记入少，应记入“银行存款账户的贷方。会计分银行存款账户的贷方。会计分录如下录如下: : 借：固定资产借：固定资产 80 500 80 500 贷：银行存款贷：银行存款 80 500 80 500 例例2-42-4企业从明星工厂购买甲材料，收到明星企业从明星工厂购买甲材料，收到明星工厂开来的专用发票，价款工厂开来的

28、专用发票，价款3 0003 000元，增值税额为元，增值税额为510510元元, ,以银行存款支付。以银行存款支付。 分析：企业一方面发生材料买价分析：企业一方面发生材料买价3 0003 000元，构成元，构成物资采购成本，应记入物资采购成本，应记入“原材料账户的借方；同原材料账户的借方；同时因购买材料支付的增值税进项税额时因购买材料支付的增值税进项税额510510元，应记入元，应记入“应交税费账户的借方；另一方面，材料价款等应交税费账户的借方；另一方面，材料价款等以银行存款支付，应记入以银行存款支付，应记入“银行存款账户的贷方，银行存款账户的贷方，会计分录如下：会计分录如下： 借：原材料借：

29、原材料 甲材料甲材料 3 000 3 000 借：应交税费借：应交税费 应交增值税进项税）应交增值税进项税） 510 510 贷：银行存款贷：银行存款 3 510 3 510 例例2-5 企业以银行存款企业以银行存款6 030元偿还前元偿还前欠东方工厂货款。欠东方工厂货款。 分析：一方面偿还欠款负债减少，应分析：一方面偿还欠款负债减少，应记入记入“应付账款账户的借方；另一方面应付账款账户的借方；另一方面以银行存款支付所欠货款，应记入以银行存款支付所欠货款，应记入“银行银行存款账户的贷方。会计分录如下存款账户的贷方。会计分录如下: 借：应付账款借：应付账款东方工厂东方工厂 6 030 贷：银行存

30、款贷：银行存款 6 030 例例2-62-6企业销售企业销售A A产品售价产品售价8 0008 000元，元，计算增值税销项税额计算增值税销项税额1 3601 360元，价税合计元，价税合计9 9 360360元已收到存入银行。元已收到存入银行。 分析：企业因销售分析：企业因销售A A产品获得收入产品获得收入8 0008 000元元, ,应记入应记入“主营业务收入账户的贷方，主营业务收入账户的贷方，应交增值税销项税额应交增值税销项税额1 3601 360元，应记入元，应记入“应应交税费账户的贷方；价税款交税费账户的贷方；价税款9 3609 360元已存元已存入银行入银行, , 银行存款增加应记

31、入银行存款增加应记入“银行存款银行存款的借方。会计分录如下：的借方。会计分录如下： 借：银行存款借：银行存款 9 360 9 360 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8 0008 000 应交税费应交税费 应交增值税销项应交增值税销项1 360 1 360 教材教材P76 PP76 P同步练习同步练习P106 1P106 1、2 2会计分录的种类及对应关系会计分录的种类及对应关系p简单会计分录简单会计分录由两个账户组成由两个账户组成的会计分录。的会计分录。p复合复杂会计分录复合复杂会计分录由两个由两个以上账户所组成的会计分录。以上账户所组成的会计分录。p对应关系对应关系P54P541、将现金

32、、将现金5000存入银行存入银行;2 用银行借款偿还所欠货款用银行借款偿还所欠货款10000元元;3、从银行取得短期借款、从银行取得短期借款10万元，存入银行；万元，存入银行；4、收回、收回A公司所欠货款公司所欠货款5万元；万元；6、发放职工工资、发放职工工资10万元，转账支付，前面万元，转账支付，前面已计入应付职工薪酬；已计入应付职工薪酬；7、购入一项设备，价值、购入一项设备，价值8万元，开出转账支万元，开出转账支票支付。票支付。8、收到客户预付定金、收到客户预付定金12万元，存入银行。万元，存入银行。9、购入材料一批，计价、购入材料一批，计价10 000元，用银行元，用银行存款支付，材料验

33、收入库；存款支付，材料验收入库；10、生产产品领用一批材料，价值、生产产品领用一批材料，价值8000元；元；11、收到、收到A企业投入资本企业投入资本100万元；万元；12、从银行提取现金、从银行提取现金3000元。元。 办公室王来预借差旅费办公室王来预借差旅费2 000元，以现金支付元，以现金支付 从银行提取现金从银行提取现金100 000元备发工资。元备发工资。 用现金发放职工工资用现金发放职工工资100 000元。元。 王来出差回来后报销差旅费王来出差回来后报销差旅费l 700元，退回多元，退回多余现金余现金300 元。元。 收到乙单位作为投资的货币资金收到乙单位作为投资的货币资金5 0

34、00 000元，元，已存入银行账户。已存入银行账户。 采购原材料，价款采购原材料，价款20 000元，款项通过银行元，款项通过银行转账支付，材料尚未验收入库。转账支付，材料尚未验收入库。 向银行借人期限为向银行借人期限为8个月的借款个月的借款50 000元。元。 借入借入5月期借款月期借款9 000元直接偿还供应单位的元直接偿还供应单位的购货款。购货款。 4.4.借贷记账法的试算平衡借贷记账法的试算平衡（1 1基本概念基本概念P40P40 是指根据会计等式的平衡原理，按照记账是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记

35、录的正确性、完整性的方法。户记录的正确性、完整性的方法。 库存现金库存现金（2 2基本方法基本方法发生额试算平衡法发生额试算平衡法P40P40 含义：含义： 平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金发生额试算平衡原理：借贷记账法的记发生额试算平衡原理：借贷记账法的记账规则账规则 有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。 业务业务 借方发生额借方发生额 贷方发贷方发生额生额 例例1 1 银行存款银行存款 50 000 50 000 实收资本实收资本 50 00050 000 例例2 2 短期借款短期借款 60 000 60 000 银行存款银行存款 60 00060 000 例例3 3 银行

36、存款银行存款160 000 160 000 应收账款应收账款160 000160 000 例例4 4 应付账款应付账款 90 000 90 000 短期借款短期借款 90 00090 000发生额合计发生额合计 360 000 360 000 360 000 360 000 留意留意:每笔业每笔业务的借务的借贷方发贷方发生额都生额都是相等是相等的。的。 重要启示重要启示:一定会计期间所有账户的借方和贷方发生一定会计期间所有账户的借方和贷方发生额分别合计，就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合额分别合计，就是对该期间所有账户发生额的分别汇总合计，所以双方合计数也必然相等。计，所以双方合计数也必然相等。 发生额试算平衡方法发生额试算平衡方法P56 编制编制“总分类账户发生额试算平衡总分类账户发生额试算平衡表表”举例举例中本中本期所期所有发有发生额生额的账的账户户每个每个账户账户的借的借贷方贷方发生发生额额所有账户借方发生额的合计所有账户借方发生额的合计所有账户贷方发生额的合计所有账户贷方发生额的合计表21 余额试算平衡法余额试算平衡法P40P40 含义：即在一定会计期末内所有账含义：即在一定会计期末内所有账户的借方余额合计数和贷方余额合计户的借方余额合计数和贷方余额合计数之间的平衡。数之间的平衡。 平衡公式：平衡公式：库存现金库存现金 余额试算平衡原理余额试算平衡原理会计基本等式会