税制改革与地方税收体系的完善(共43页).ppt

1、CompanyLOGO税制改革与税制改革与地方税收体系的完善地方税收体系的完善曹静韬曹静韬主要内容主要内容五、我国地方税收体系的完善五、我国地方税收体系的完善 四、税制改革对地方税收体系的影响四、税制改革对地方税收体系的影响 三、我国现行地方税收体系的缺陷三、我国现行地方税收体系的缺陷二、地方主要税种改革动向评述二、地方主要税种改革动向评述一、我国近期的税制改革一、我国近期的税制改革一、我国近期的税制改革一、我国近期的税制改革1994年税制改革以来的年税制改革以来的20多年中，多年中，我我国的经济社会环境变化很大，而税制改革的步国的经济社会环境变化很大，而税制改革的步伐却不快。伐却不快。 20

2、08年席卷全球的金融危机。年席卷全球的金融危机。十六届三中全会通过的十六届三中全会通过的完善社会主义市场完善社会主义市场经济体制若干问题的决定经济体制若干问题的决定明确了分步实施税收明确了分步实施税收制度改革，确定了八个方面的改革内容制度改革，确定了八个方面的改革内容：改革出：改革出口退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由口退税制度；统一各类企业税收制度；增值税由生产型改为消费型；完善消费税，适当扩大税基；生产型改为消费型；完善消费税，适当扩大税基；改进个人所得税；实施城镇建设税费改革；在统改进个人所得税；实施城镇建设税费改革；在统一税政前提下，赋予地方适当的税政管理权；创一税政前提下，赋予

3、地方适当的税政管理权；创造条件逐步实现城乡税制统一。造条件逐步实现城乡税制统一。从目前的改革动向看，从目前的改革动向看，减税成为我国新一轮减税成为我国新一轮税制改革中的关键词。税制改革中的关键词。背背 景景改革实施改革实施一、我国近期的税制改革一、我国近期的税制改革新企业所得新企业所得税法及其实施条税法及其实施条例的施行；例的施行；成品油税费成品油税费改革改革 ；取消农业税取消农业税 结构性减税与积极结构性减税与积极财政政策的实施财政政策的实施增值税转型改增值税转型改革；革；个人所得税费个人所得税费用扣除标准的再度用扣除标准的再度提高提高 ；新一轮税制改革新一轮税制改革（一）企业所得税：（一）

4、企业所得税：公平改革中的不公平公平改革中的不公平内资、外资企业适用统一的企业所得税法；内资、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策。统一税收优惠政策。新企业所得税法的新企业所得税法的“四个统一四个统一”（一）企业所得税：（一）企业所得税：公平改革中的不公平公平改革中的不公平 企业所得税法规定：不具有法人资格的企业分支机构应当和企业所得税法规定：不具有法人资格的企业分支机构应当和总机构汇总缴纳企业所得税；集团公司下面具有法人资格的分支总机构汇总缴纳企业所得税；集团公司

5、下面具有法人资格的分支机构应当合并缴纳企业所得税。机构应当合并缴纳企业所得税。 汇总纳税和合并纳税制度汇总纳税和合并纳税制度对企业的影响：总的来说积极对企业的影响：总的来说积极分公司所在地政府分公司所在地政府 ：无任何税收收入：无任何税收收入 总公司所在地政府总公司所在地政府 ：取得相当数量的税收：取得相当数量的税收 “总部经济总部经济”的产生的产生（一）企业所得税：（一）企业所得税：公平改革中的不公平公平改革中的不公平 总分公司所属区域之间的税收优惠差异；总分公司所属区域之间的税收优惠差异； 环节增多，时间加长，丧失了效率。环节增多，时间加长，丧失了效率。汇总纳税和合并纳税制度汇总纳税和合并

6、纳税制度2008年年1月月15日，财政部、国家税务总局、中国人民日，财政部、国家税务总局、中国人民银行印发银行印发跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法行办法，规定企业所得税征纳实行，规定企业所得税征纳实行“统一计算、分级管统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法。的处理办法。（二）增值税转型：（二）增值税转型：正当其时的改革正当其时的改革v主要内容：主要内容：生产型转向消费型生产型转向消费型 自自20092009年年1 1月月1 1日起，允许全国所有地区、所有日起，允许全国所有地区、所有行业的

7、所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含行业的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额。同时，取消进口设备免征增值税和外商的进项税额。同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。投资企业采购国产设备增值税退税政策。 将小规模纳税人征收率统一调低至将小规模纳税人征收率统一调低至3%3%，将矿产，将矿产品增值税税率恢复到品增值税税率恢复到17%17%。（二）增值税转型改革：（二）增值税转型改革：正当其时的改革正当其时的改革v意义与影响：意义与影响： 减轻企业负担，增强投资动力减轻企业负担，增强投资动力 资本及技术密集型行业将从中受惠资本及技术密集型行业将从中受惠

8、 改革的成本改革的成本 对就业的影响对就业的影响 历程：历程：从从20062006年起至今，以年起至今，以“小步微调小步微调”为特征，现行个人为特征，现行个人所得税的调整大致围绕以下三个线索展开：所得税的调整大致围绕以下三个线索展开：v 一是提高工资薪金所得减除费用标准，由原来的一是提高工资薪金所得减除费用标准，由原来的800800元先后元先后提升至提升至16001600元、元、20002000元；元；v 二是对年收入超过二是对年收入超过1212万，或者在两处或两处以上取得工资万，或者在两处或两处以上取得工资薪金收入、在境外取得收入以及取得应税收入但无扣缴义薪金收入、在境外取得收入以及取得应税

9、收入但无扣缴义务人的纳税人，实行自行办理个人所得税纳税申报；务人的纳税人，实行自行办理个人所得税纳税申报；v 三是减低乃至暂免征收利息所得税，先是将税率由三是减低乃至暂免征收利息所得税，先是将税率由20%20%调减调减至至5%5%，后来又暂时免征。，后来又暂时免征。（三）个人所得税起征点：（三）个人所得税起征点：小步微调小步微调v讨论讨论1：要不要再提高？：要不要再提高？v 提高起征点，不仅帮不到穷人，反而帮了富人。提高起征点，不仅帮不到穷人，反而帮了富人。v 高收入者得大益，中等收入者得小益，低收入者高收入者得大益，中等收入者得小益，低收入者不得益。不得益。v 减税减税，到底减谁的税减税减税

10、，到底减谁的税 ？v 提高个人所得税起征点：提高个人所得税起征点：公平分配的美丽花环公平分配的美丽花环（三）个人所得税起征点：（三）个人所得税起征点：小步微调小步微调v讨论讨论2：“分类计税分类计税”与与“综合申报综合申报” v 计税、缴税和自行报税互不搭界、各行其道的尴尬计税、缴税和自行报税互不搭界、各行其道的尴尬 v 收入来源多元化情况下收入水平难以确切计算收入来源多元化情况下收入水平难以确切计算v 由于由于“分类计税分类计税”与与“综合申报综合申报”之间的内在矛盾之间的内在矛盾冲突，这种自行绝非长久之计，不宜长期实行。冲突，这种自行绝非长久之计，不宜长期实行。（三）个人所得税起征点：（三

11、）个人所得税起征点：小步微调小步微调v年明确提出以燃油税取代养路费年明确提出以燃油税取代养路费v部门利益格局制约部门利益格局制约v国际市场油价不断飙升，难以找到合适时机国际市场油价不断飙升，难以找到合适时机v国内成品油价格几度出现与国际原油价格倒挂的国内成品油价格几度出现与国际原油价格倒挂的情况，炼油企业亏损严重，国内市场供应紧张，情况，炼油企业亏损严重，国内市场供应紧张，迫切需要理顺成品油价格。迫切需要理顺成品油价格。v国际油价的大幅下滑国际油价的大幅下滑 改革历程：改革历程： （四）成品油税费改革：（四）成品油税费改革：千呼万唤始出来千呼万唤始出来v 取消原在成品油价外征收的公路养路费、航

12、道养护费、取消原在成品油价外征收的公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费，逐步有序取消政费、水运客货运附加费等六项收费，逐步有序取消政府还贷二级公路收费；府还贷二级公路收费；v 将价内征收的汽油消费税单位税额每升提高元，将价内征收的汽油消费税单位税额每升提高元，即由每升元提高到元；柴油消费税单位税额即由每升元提高到元；柴油消费税单位税额每升提高元，即由每升元提高到每升提高元，即由每升元提高到元；其他成品油消费税单位税额相应提高。元；其他成品油消费税单位税额相应提高。 改革措施：改革措施：

13、采取提高成品油消费税单位税额采取提高成品油消费税单位税额方式替代征收养路费等交通收费方式替代征收养路费等交通收费 （四）成品油税费改革：（四）成品油税费改革：千呼万唤始出来千呼万唤始出来v有利于节约能源和保护环境，促进经济可持续发展。有利于节约能源和保护环境，促进经济可持续发展。 v有利于理顺税费关系，建立透明的财政体制。有利于理顺税费关系，建立透明的财政体制。v有利于刺激内需，促进我国经济平稳运行。有利于刺激内需，促进我国经济平稳运行。v有利于改善民生，彰显有利于改善民生，彰显“让利于民让利于民”的政策。的政策。 重要意义：重要意义：（四）成品油税费改革：（四）成品油税费改革：千呼万唤始出来

14、千呼万唤始出来二、地方主要税种改革动向评述二、地方主要税种改革动向评述 税负较重税负较重缘起：流转税负的不平衡缘起：流转税负的不平衡重复征税重复征税（一）营业税：并入增值税？（一）营业税：并入增值税？（一）营业税：（一）营业税：并入增值税？并入增值税？ 税负降低，进一步增加财政压力。税负降低，进一步增加财政压力。中央地方如何分税中央地方如何分税 ？ 机构改制机构改制困难：困难：（一）营业税：（一）营业税：并入增值税？并入增值税？统一制订新的税率；统一制订新的税率；确定思路，分几步走；确定思路，分几步走；两个关键环节，即银行等金融机构和中小两个关键环节，即银行等金融机构和中小企业；企业；方案讨论

15、：方案讨论： 相应降低直接税尤其是个人所得税的相应降低直接税尤其是个人所得税的税率；税率；（二）（二）个人所得税：个人所得税：走向综合征税制走向综合征税制个税调整的误区：个税调整的误区：“只见树木，不见森林只见树木，不见森林”标准扣除的弊端：不管贫富一刀切标准扣除的弊端：不管贫富一刀切提高标准的呼声仍然很高，既反映了民提高标准的呼声仍然很高，既反映了民众对个人所得税调整分配功能的一种期众对个人所得税调整分配功能的一种期望，又反映了个人所得税税制本身的不望，又反映了个人所得税税制本身的不足。足。提高起征点：局部的改革提高起征点：局部的改革（二）（二）个人所得税：个人所得税：走向综合征税制走向综合

16、征税制减税的方向正确，但减税政策的对象应更减税的方向正确，但减税政策的对象应更加明确。加明确。目前中国收入分配差距的悬殊状况。目前中国收入分配差距的悬殊状况。通过起征点的提高来刺激消费、拉动消通过起征点的提高来刺激消费、拉动消费，很难达到目的。费，很难达到目的。关键的问题关键的问题（二）（二）个人所得税：个人所得税：走向综合征税制走向综合征税制家庭成员综合。家庭成员综合。收入综合收入综合 。基本生活费综合。基本生活费综合。理想的目标：综合征税制理想的目标：综合征税制较长期限较长期限 。（二）（二）个人所得税：个人所得税：走向综合征税制走向综合征税制个人收入的监控。个人收入的监控。逐步实施以及分

17、类所得税制的事前调逐步实施以及分类所得税制的事前调整。整。当前建议：调整税率。当前建议：调整税率。改革的难点改革的难点（三）物业税：（三）物业税：抬起来的脚、迈不过的槛抬起来的脚、迈不过的槛v 2003年年10月召开的中共十六届三中全会上，物业税首次出现在月召开的中共十六届三中全会上，物业税首次出现在中中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决议中。随后，中。随后，财政部、国税总局官员不断发布物业税进展，这一税种遂走入公众财政部、国税总局官员不断发布物业税进展，这一税种遂走入公众视野。视野。v 物业税改革的基本框架是，将现行的房产税、城市房

18、地产税、土地物业税改革的基本框架是，将现行的房产税、城市房地产税、土地增值税等收费合并，借鉴国外房地产保有税的做法，转化为房产保增值税等收费合并，借鉴国外房地产保有税的做法，转化为房产保有阶段逐年收取的物业税，税额将随房产的升值而提高。有阶段逐年收取的物业税，税额将随房产的升值而提高。v 2006年年10月，物业税开始模拟月，物业税开始模拟(空转空转)评税试点，第一批试点省市圈评税试点，第一批试点省市圈定北京、辽宁、江苏、深圳、宁夏、重庆；定北京、辽宁、江苏、深圳、宁夏、重庆；2007年年10月，国家税务月，国家税务总局和财政部批准安徽、河南、福建、天津为第二批试点省市。总局和财政部批准安徽、

19、河南、福建、天津为第二批试点省市。抬起来的脚抬起来的脚 （三）物业税：（三）物业税：抬起来的脚、迈不过的槛抬起来的脚、迈不过的槛v 税基该如何确定，税率该如何界定，税收优惠以及税基该如何确定，税率该如何界定，税收优惠以及累进税制该如何设定。累进税制该如何设定。v 中国目前还没有很成熟的评估机构。中国目前还没有很成熟的评估机构。v 物业税开征前要对全国房源进行彻底普查，并建立物业税开征前要对全国房源进行彻底普查，并建立完善的房屋管理系统。完善的房屋管理系统。v 物业税与现有税费关系仍没有厘清物业税与现有税费关系仍没有厘清。 v 土地出让金是否纳入物业税土地出让金是否纳入物业税 ？v 房地产部门、

20、金融部门和税务部门都没有完全联网，房地产部门、金融部门和税务部门都没有完全联网，根本无法进行信息共享根本无法进行信息共享 跨不过的门槛跨不过的门槛（三）物业税：（三）物业税：抬起来的脚、迈不过的槛抬起来的脚、迈不过的槛v 2008 2008年，北京市率先向国家税务总局提交了物年，北京市率先向国家税务总局提交了物业税业税“空转实空转实”的申请，主要出于三个方面原因：的申请，主要出于三个方面原因： 一是完善目前税制，相应国家税务总局推出一是完善目前税制，相应国家税务总局推出物业税的工作；物业税的工作； 二是开辟新的地方税源，优化北京市税收结二是开辟新的地方税源，优化北京市税收结构；构； 三是增强税

21、收参与房地产宏观调控的功能，三是增强税收参与房地产宏观调控的功能，以区别性物业税来调节购房需求。以区别性物业税来调节购房需求。 除北京外还有多个城市向国家税务总局和财政部除北京外还有多个城市向国家税务总局和财政部递交了物业税递交了物业税“空转实空转实”的申请方案。的申请方案。艰辛的尝试艰辛的尝试（四）资源税改革：（四）资源税改革：择机出台择机出台v 一、税率低构不成企业的负担，作用很差，微乎其微，一、税率低构不成企业的负担，作用很差，微乎其微，助长了资源开采的浪费和低效。助长了资源开采的浪费和低效。v 二、廉价资源进入社会，受益企业成本的外部化。二、廉价资源进入社会，受益企业成本的外部化。v

22、三、影响资源富存地区的利益。三、影响资源富存地区的利益。v 四、国外在享受国内的成本低、税收低的利益。四、国外在享受国内的成本低、税收低的利益。现行资源税的缺陷现行资源税的缺陷 （四）资源税改革：（四）资源税改革：择机出台择机出台v 我国的资源税征收始于我国的资源税征收始于1984年，当时只是对原油、天年，当时只是对原油、天然气、煤炭、铁矿石征收。然气、煤炭、铁矿石征收。1994年税制改革时，首次年税制改革时，首次对矿产资源全面征收资源税。从对矿产资源全面征收资源税。从2004年起，国家先后年起，国家先后分四次，分别对分四次，分别对18个省上调了煤炭资源税。但这些只个省上调了煤炭资源税。但这些

23、只是在是在1993年底制定的年底制定的资源税暂行条例资源税暂行条例基础上的微基础上的微调。调。v 可能的改革方案。矿泉水、地热等资源类产品将被纳可能的改革方案。矿泉水、地热等资源类产品将被纳入到资源税的征收范围之内。此外，资源税改革还将入到资源税的征收范围之内。此外，资源税改革还将实行从量和从价相结合的征收方式。实行从量和从价相结合的征收方式。资源税的历程与改革资源税的历程与改革 （四）资源税改革：（四）资源税改革：择机出台择机出台v保持经济可持续的发展模式，加大节能减排的保持经济可持续的发展模式，加大节能减排的力度，有利于贯彻落实科学发展观，建立资源力度，有利于贯彻落实科学发展观，建立资源节

24、约型和环境友好型社会节约型和环境友好型社会 v从长期来看，一些替代性产业则可能会受益，从长期来看，一些替代性产业则可能会受益，如复合材料制造业等如复合材料制造业等 。v有利于行业的健康发展有利于行业的健康发展长期影响长期影响 （四）资源税改革：（四）资源税改革：择机出台择机出台v 当前最佳时机：在困难的调整期，就是要调结构；市当前最佳时机：在困难的调整期，就是要调结构；市场处于较低状态下，所有的价格都是低的，物价也低，场处于较低状态下，所有的价格都是低的，物价也低，煤、油、矿也是低的，低的时候增加一些税负绝对额煤、油、矿也是低的，低的时候增加一些税负绝对额可能不变。可能不变。 v 当前时机未到

25、：税负增加，产品涨价，价格传导的结当前时机未到：税负增加，产品涨价，价格传导的结果将影响到中下游企业，最终也会转嫁到消费者身上，果将影响到中下游企业，最终也会转嫁到消费者身上，从而加剧物价上涨，加大通胀压力，因而国家在出台从而加剧物价上涨，加大通胀压力，因而国家在出台资源税改革方案上不得不慎重考虑。资源税改革方案上不得不慎重考虑。出台时机出台时机 （五）土地增值税预缴：（五）土地增值税预缴：想说爱你不容易想说爱你不容易 目前，土地增值税属于开发商缴纳税收中的目前，土地增值税属于开发商缴纳税收中的“大头大头”，该税，该税种核算方法是根据楼盘上一个年度的销售额度估算，每年年初种核算方法是根据楼盘上

26、一个年度的销售额度估算，每年年初按最低按最低1%的额度进行预征。的额度进行预征。 2007年楼价上涨迅速，国家税务总局又出台了土地增值年楼价上涨迅速，国家税务总局又出台了土地增值税清算的相关办法，为了防止开发商偷逃土地增值税，各地税税清算的相关办法，为了防止开发商偷逃土地增值税，各地税务机关普遍调高了楼盘土地增值税预征比例。务机关普遍调高了楼盘土地增值税预征比例。 2008年楼市发生了很大变化，开发商楼盘销售额度大幅年楼市发生了很大变化，开发商楼盘销售额度大幅度的下降，但是土地增值税预征仍然按照楼市情况好的时候进度的下降，但是土地增值税预征仍然按照楼市情况好的时候进行预征，开发商多数以自有资金

27、支付，在今年开发商普遍行预征，开发商多数以自有资金支付，在今年开发商普遍“钱钱紧紧”的情况下，土地增值税使开发商资金压力雪上加霜的情况下，土地增值税使开发商资金压力雪上加霜背景背景 （五）土地增值税预缴：（五）土地增值税预缴：想说爱你不容易想说爱你不容易 土地增值税调整现行的土地增值税调整现行的“预征预征”制度，变为事后清制度，变为事后清算，这样可以减轻开发商项目前期资金压力，加大算，这样可以减轻开发商项目前期资金压力，加大房地产项目开发投资力度，确保后期顺利完成项目房地产项目开发投资力度，确保后期顺利完成项目开发。开发。 土地增值税征收方式、征收比例的改变，只是减轻土地增值税征收方式、征收比

28、例的改变，只是减轻开发商负担、刺激开发商投资，对于购房者负担和开发商负担、刺激开发商投资，对于购房者负担和信心都没有直接作用，因此，建议同时改革房地产信心都没有直接作用，因此，建议同时改革房地产交易环节税收，降低房地产交易环节税负，调整第交易环节税收，降低房地产交易环节税负，调整第二套房贷政策等恢复购房者信心二套房贷政策等恢复购房者信心。 改革改革 三、我国现行地方税收体系的缺陷三、我国现行地方税收体系的缺陷 一般原理：财权与事权的配合一般原理：财权与事权的配合 80年代的年代的“包干财政包干财政” 1994年的分税制改革年的分税制改革 我国分税制特点：财权上移、事权下移我国分税制特点：财权上

29、移、事权下移 地方：土地财政、吃饭财政、县乡财政困地方：土地财政、吃饭财政、县乡财政困难难 后果：民生问题、环境问题后果：民生问题、环境问题 我国分税制财政体制 三、我国现行地方税收体系的缺陷三、我国现行地方税收体系的缺陷 收支两条线改革收支两条线改革 国库集中收付国库集中收付 预算体制改革预算体制改革 提出：加大一般性转移支付力度，平衡财提出：加大一般性转移支付力度，平衡财政纵向缺口与横向缺口，但地方税收体系政纵向缺口与横向缺口，但地方税收体系建设仍未有大的动作。建设仍未有大的动作。 近年来我国的财政体制改革 三、我国现行地方税收体系的缺陷三、我国现行地方税收体系的缺陷 1、营业税（不含铁道

30、部门、各银行总行、各保险总公司集中交、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），纳的营业税）， 2、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），金融企业所得税）， 3、个人所得税，、个人所得税， 4、城镇土地使用税，、城镇土地使用税， 5、固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税， 6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），公司集中交纳的部分）， 7、房产税，、房产税， 8、车船税，、车船税， 9、印花税，

31、、印花税， 10、耕地占用税。耕地占用税。 11、 契税，契税， 12、土地增值税。、土地增值税。 我国地方税收 三、我国现行地方税收体系的缺陷三、我国现行地方税收体系的缺陷 第一，地方税制结构不合理。企业所得税、第一，地方税制结构不合理。企业所得税、资源税、营业税、城建税都不是严格意义资源税、营业税、城建税都不是严格意义上的地方税，更象共享税，带有明显的行上的地方税，更象共享税，带有明显的行政隶属关系的痕迹。政隶属关系的痕迹。 第二，地方税主体税种模糊。地方税体系第二，地方税主体税种模糊。地方税体系中税种虽多，但缺乏对地方财力具有决定中税种虽多，但缺乏对地方财力具有决定性影响且长期稳定的税种

32、，税源零星分散，性影响且长期稳定的税种，税源零星分散，受制因素多，税源潜力小，缺乏弹性。受制因素多，税源潜力小，缺乏弹性。 第三，地方政府的管理权限偏小。地方税第三，地方政府的管理权限偏小。地方税的立法权完全集中在中央，省级以下政府的立法权完全集中在中央，省级以下政府没有地方税的立法权。没有地方税的立法权。 三、我国现行地方税收体系的缺陷三、我国现行地方税收体系的缺陷 第四、地方政府收入税收依存度过小，地第四、地方政府收入税收依存度过小，地方税收入远远满足不了地方财政支出的需方税收入远远满足不了地方财政支出的需要；地方财政支出越来越依赖各种预算外要；地方财政支出越来越依赖各种预算外收入和非预算

33、收入（或称制度外收入）。收入和非预算收入（或称制度外收入）。 第五，观念上的制约。中央税与地方税的第五，观念上的制约。中央税与地方税的建设中，过去我们只注重中央税的建设，建设中，过去我们只注重中央税的建设，轻视地方税的建设；轻视地方税的建设； 第六，行政性乱收费、乱摊派现象普遍，第六，行政性乱收费、乱摊派现象普遍，严重侵蚀了税基，应尽快加以清理，加快严重侵蚀了税基，应尽快加以清理，加快费改税步伐，为地方税系的建立创造一个费改税步伐，为地方税系的建立创造一个良好的税基环境。良好的税基环境。 四、税制改革对地方税收体系的影响四、税制改革对地方税收体系的影响 地方税制不稳定。地方税制不稳定。 财权税

34、权不统一财权税权不统一 。 财权事权不统一。财权事权不统一。 五、我国地方税收体系的完善五、我国地方税收体系的完善 地方税收改革基本思路是：建立以营业税为主体税地方税收改革基本思路是：建立以营业税为主体税种，城乡维护建设税、资源税、社会保障税、农业种，城乡维护建设税、资源税、社会保障税、农业税、财产税为骨干税种，其它税为辅助税种的地方税、财产税为骨干税种，其它税为辅助税种的地方税制结构税制结构。 营业税。营业税。在目前地税系统组织征收的税种中，收入规模最大、在目前地税系统组织征收的税种中，收入规模最大、收入最稳定的当属营业税。虽然随着增值税征收范围的扩大，营业收入最稳定的当属营业税。虽然随着增

35、值税征收范围的扩大，营业税收入会有所下降，但是我国经济特别是第三产业主要是服务业、税收入会有所下降，但是我国经济特别是第三产业主要是服务业、代理业、娱乐业的发展，为营业税的征收提供了广阔的税源，加之代理业、娱乐业的发展，为营业税的征收提供了广阔的税源，加之征管手段的日臻完善，营业税仍将保持相当水平的收入规模。征管手段的日臻完善，营业税仍将保持相当水平的收入规模。 城乡维护建设税城乡维护建设税。将现行的城市维护建设税更名为城乡维护建。将现行的城市维护建设税更名为城乡维护建设税，同时应改变目前城市维护建设税设税，同时应改变目前城市维护建设税“三税附加三税附加”的从属地位，的从属地位，应以销售收入或

36、营业收入为依据，使之成为独立的税种，并在此基应以销售收入或营业收入为依据，使之成为独立的税种，并在此基础上结合费改税的要求，不断扩大城乡维护建设税的征收范围。础上结合费改税的要求，不断扩大城乡维护建设税的征收范围。 五、我国地方税收体系的完善五、我国地方税收体系的完善 资源税资源税。把资源税从共享税变为地方税的主要用意在于促进。把资源税从共享税变为地方税的主要用意在于促进西部大开发、缩小地区差距。因为我国的矿产资源主要集中在中西部大开发、缩小地区差距。因为我国的矿产资源主要集中在中西部地区，这样可以使西部地区在资源的开发和利用中获得更多西部地区，这样可以使西部地区在资源的开发和利用中获得更多的

37、利益，加快西部大开发的步伐。从资源税的优化来看：一是扩的利益，加快西部大开发的步伐。从资源税的优化来看：一是扩大征收范围，我们现行的资源税只对矿产品和生产盐征税，而应大征收范围，我们现行的资源税只对矿产品和生产盐征税，而应逐步扩展到水资源、森林资源、林业资源、草资源等方面，以促逐步扩展到水资源、森林资源、林业资源、草资源等方面，以促进自然环境的保护与治理；二是提高矿产品和盐的单位税款，现进自然环境的保护与治理；二是提高矿产品和盐的单位税款，现行资源税的单位税款定得过低，没有完全反映出劣等资源与优等行资源税的单位税款定得过低，没有完全反映出劣等资源与优等资源的级差收益，不利于资源的合理开发和利用

38、，反而助长了资资源的级差收益，不利于资源的合理开发和利用，反而助长了资源的无序开采。源的无序开采。 财产税财产税。随着人们收入水平的提高，个人所拥有的财产或有。随着人们收入水平的提高，个人所拥有的财产或有形、或无形将会越来越多，因此将财产税作为地方税的骨干税种形、或无形将会越来越多，因此将财产税作为地方税的骨干税种是有潜力可挖的，而且也是可行的。一是统一内外财产税制，改是有潜力可挖的，而且也是可行的。一是统一内外财产税制，改造房产税、土地使用税等，其改革的基本趋势是扩大征收范围，造房产税、土地使用税等，其改革的基本趋势是扩大征收范围，减少减免优惠；调整计税依据，应按财产价值计税；提高税率水减少

39、减免优惠；调整计税依据，应按财产价值计税；提高税率水平。二是尽快开征遗产税和赠与税。该税是对财产转移或财产赠平。二是尽快开征遗产税和赠与税。该税是对财产转移或财产赠送所征的一种税，开征此税可以适当调节社会财富分配，限制不送所征的一种税，开征此税可以适当调节社会财富分配，限制不劳而获，促进社会进步和稳定。劳而获，促进社会进步和稳定。 五、我国地方税收体系的完善五、我国地方税收体系的完善 社会保障税和区域性的环境保护税。利用税收形社会保障税和区域性的环境保护税。利用税收形式筹集社会保障基金是世界各国的普遍作法，我国应式筹集社会保障基金是世界各国的普遍作法，我国应开征社会保障税，代替目前的收费形式，以法律形式开征社会保障税，代替目前的收费形式，以法律形式保证保障基金的需要。西方发达国家基本上都把社会保证保障基金的需要。西方发达国家基本上都把社会保障税划归中央，并构成中