内控管理制度

1、内控管理制度企业内部控制制度设计类似的困惑和问题一定还有不少， 它们都和企业的内部控制 与风险管理体系息息相关。内控要点缺乏内部控制的企业常见原因分析对内部控制相关理论的全面介绍内部控制环境内部控制的实质风险管理内部控制活动内部审计简介内控的建立和执行分类编辑内部控制制度(internal control system)内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和管理控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效 果性以及经营目标的实现有关的控制。 会计控制与管理控制并不

2、 是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制， 也可以用于管理控制。目标编辑内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。1.有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具 体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营 方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动 的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。2.保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资 产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债 券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完

3、整 进行保护。3.保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对 一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标， 需要通过各 种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。基本结构编辑控制环境即指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。具体包括： 管理者的思想和经营作风；单位组织结构；管理者的职能及对这些 职能的制约；确定职权和责任的方法；管理者监控和检查工作时所 用的控制方法；人事工作方针及实施措施；影响本单位业务的各种 外部关系等。控制程序即指管理者所制定的方针和程序，用以保证达到一定的目的。它包括下列内容：经济

4、业务和经济活动批准权；明确有关人员的职责分工，并有效防止舞弊 ；凭证和账单的设置和使用，应 保证业务和活动得到正确的记载；财产及其记录的接触使用要有 保护措施；对已登记的业务及其计价要进行复核等。会计系统即指单位为了汇总、分析、分类、记录、报告单位的业务活 动，并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和程序。 有效的会计系统应当能做到：确认并记录所有真实的经济业务及时并充分详细地描述经济业务的价值，以便在财务会计报告中记录其适当的货币价值；确定经济业务发生的期间，以便将经济 业务记录在适当的会计期间；在财务会计报告中适当地表达经济 业务和披露相关事项。建立实施编辑一个单位要实行内部控制，重

5、点应当在组织结构及职责分 工、授权批准、会计记录、资产保护、职工素质、预算管理和报 告制度等重要环节组织实施。授权批准控制授权批准是指单位在处理经济业务的过程中必须经授权批 准以进行控制。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权 客体，又是对下级管理人员授权的主体。授权标准的形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规 定，这些规定在管理部门中米用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系。 在日常业务处理中可以按照规定的权限范围和有关职责自行办理。特别授权指受权处理非常规性业务，比如重大筹资行为、投资决策、

6、股 票发行等。内部控制要求明确一般授权和特别授权的责任和权限，以及每笔经济业务的授权批准程序。组织结构控制实行和完善内部控制， 首先要从本单位的组织结构开始，主 要包括：确定单位的组织形式，明确相关的管理职能和报告关系， 以及为每个组织单位内部划分责任权限。根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程 中，应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务，是指 那些如果由一个人或一个部门担任，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为的职务。单位的经济活动通常可以划分五个步 骤，即：授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下，如果上 述每一步骤均由相对独立的人员或部门实施，就能够保证不相容职务

7、的分离，便于内部控制作用的发挥。会计记录控制会计记录控制的要求是保证会计信息反映及时、完整、准确、合法。一个单位的会计机构实行会计记录控制，要建立会计人员岗位责任制，对会计人员进行科学的分工， 使之形成相互分离和 制约的关系。经济业务一经发生，就应对记载经济业务的所有凭 证进行连续编号，通过复式记账，在两个或两个以上相关帐户中 进行登记，以防止经济业务的遗漏、重复，揭示某些弊端问题。资产保护控制资产保护控制主要包括接近控制、盘点控制，广义上说，资 产保护控制，可以包括对实物的采购、保管、发货及销售等各个 环节进行控制。接近控制主要是指严格控制无关人员对资产的接触，只有经过授权批准的人同才能够接

8、触资产。一般情况下，现金、银行存 款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须 限制无关人员直接接触，间接接触可通过保管、批准、记录及不 相容职务的分离和授权批准控制来达到。盘点控制是指对实物资产进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较，盘点结果与会计记录如不一致， 可能说明资产管理 上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象。职工素质控制职工素质控制包括企业在招聘、使用、培养、奖惩等方面对 职工素质进行控制。招聘是保证单位的职工应有素质的重要环 节。单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查、试用，以确保受聘人员 能够适应工作要求。如果管理

9、层重视对单位内职工的投资、 管理和使用，合理配 置组织内的人力资源，职工所创造的价值必然会增加 ；反之，就 会造成人力资源价值的不充分发挥，甚至损失和浪费。预算控制预算控制是内部控制的一个重要方面。 经过批准的预算就是 单位的法令，单位内部的各部门都必须严格履行，完不成预算， 将要受到处罚。预算控制也是一个系统， 该系统的组织由预算编制、预算执行、预算考核等构成。预算控制的内容可以涵盖单位 经营活动的全过程，包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、 管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、 责、利关系，由内部审计部门负责监督预算的执行，

10、通过预算的 编制和实施，检查预算的执行情况，比较分析内部各单位未完成 预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施。风险控制企业所面临的风险按形成的原因一般可分为经营风险和财 务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不 确定性。比如，由于原材料供应地的政治经济情况变化等带来的 供应方面的风险，新产品、新技术开发试验不成功，生产组织不 合理等因素带来的生产方面的风险， 销售决策失误等带来的销售 方面的风险，此外还有劳动力市场供求关系变化，自然环境变化，税收调整以及其他宏观经济政策的变化等方面等因素，也会直接或间接地影响企业正常经营活动。 经营风险多数情况来源于企业外部，

11、尽管如此，企业仍应采取有效的内控措施加以防范。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务成果带 来的不确定性。对财务风险的控制，关键是要保证有一个合理的 资本结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手 段获取财务杠杆的收益，提高自有资金盈利能力，同时也要注意 防止过度举债而引起的财务风险的加大，避免陷入财务困境。编制业绩报告业绩报告也称责任报告，是单位内部各级管理层掌握信息， 加强内部控制的报告性文件， 也是内部控制的重要组成部分。 业 绩报告是为单位内部控制服务的，属于管理会计的范畴，因此， 编制业绩报告必须与单位内部的组织结构和其他控制方式相结 台，明确反映各级管理层负责人的

12、责任。业绩报告可以有日报、 周报、月报、季报、年报等，并通过文件的形式予以规定。检查评价编辑内部控制的检查与评价是通过内部审计来完成的。内部审计在某种程度上可以理解为对内部控制的控制。通常可按以下程序和步骤:1.确定被审计单位内部控制的标准。内部审计将根据标准对 被审计单位的内部控制的现状进行检查和判断。2.检查、判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审 计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，即可对被审计单位内部控制的健全性作出评价。3.测试被审计单位内部控制的有效性。内部审计应当科学地 选定具有代表性的测试样本，借以正确判断被审计单位内部控制 的质量状况。4.写出内部控制检查与评价的最终报告

13、。内部审计人员在其 最终报告中，提出若干具体调查结论、意见、评价和建议，供单 位最高管理层采纳，同时送交被审计单位的管理人员以改进内部 控制。必要性编辑企业内部控制制度划分为内部管理控制制度与内部会计控 制制度两大类。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，企业单位的内部人事管理、技术管理等，就属于内部管理控制。内部会 计控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性 有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第 三者每月编制银行存款调节表， 就是一种内部会计控制，通过这 种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可 靠性。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于：保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用， 提高经济核算（包括会计核算、统计核算和业务核算 ）的正确性与 可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价 企业的经济效益，提高企业经营管理水平。尤其需要指出的是， 企业财务管理系统电算化已经普及，但计算机信息