上公司审计师在财务报表舞弊中的合谋行为

1、上市公司审计师在财务报表舞弊中的合谋行为上市公司审计师在财务报表舞弊中的合谋行为思想汇报/sixianghuibao/1 .背景介绍近年来，企业的透明度在不断增加，一些企业也敢于承认被揭露 的舞弊行为。审计部门是根据企业规章制度建立的，以保护投资者利 益、使企业能在公开公正的环境下运营，免受欺诈的一个公司部门。审计师的意见往往代表着投资者的高度信赖。例如，在 2001年底宣 布破产前，大多数分析师和投资者都认为美国安然公司没有任何问题， 公司管理相当杰出，同时它的商业模式在当时的市场也是最前沿、最具创造性的。投资者对该公司的股票需求，推动着安然公司的股票从 1990年的每股7美元，猛增到十年后

2、的每股超过 83美元。投资者对 该公司的信心正是来源于审计师们给出的肯定意见。2 .事实阐述上市公司有义务定期发布企业财务报告，使得投资者和社会公众 能很好的得知企业现阶段的财务状况及经营业绩。需要强调的是，企业内部的审计部门应聘请外部的专业审计公司来完成财务报告。企业的董事会成员和审计委员会成员负责监督财务报表的相关信息披露 情况。审计师则是负责提供书面报告，其中要包含对公司的财务报告 是否是客观真实，是否符合国家会计准则的意见。虚假财务报告可能涉及很多因素， 也存在很多种形式。通常是故 意伪造或篡改某些记录，例如库存盘点记录，或者捏造虚假销售订单。这很可能导致的后果就是滥用会计准则。 有一

3、点需要注意，就是舞弊 性财务报告有别于因其他错误导致的错误财务报告。企业出现的不正当行为，例如员工挪用公款、违反环境或产品安全规定、偷税漏税， 这些并一定能直接导致企业财务报告的重大失实。这也是与财务报告舞弊的重要区别。（安永，2009）作文/zuowen/2.1 董事会的职责董事会负责公司或企业的业务经营活动的指挥与管理，对公司股 东大会或企业股东大会负责并报告工作，维护企业利益相关者的利益。 因为董事们行使控制和管理企业的权力，但是企业又是为股东利益服 务的，故法律明本文由收集整理确定义的董事所能履行的职责，类似于法律赋予信托职位的职责：代理人和受托人。关于董事的职责，有 一点需要指出：董

4、事们的职责是各自独立的（相对应的是，董事们行 使的权力是整体的行为），并且这些职责是归公司所有，而不是其他 任何实体。许多公司都制定了相关的规定，以防止董事们在追求企业 利益的同时滥用私权。2.2 企业内部审计的职责在企业内部，企业管理的另一个重要组成部分是企业内部审计。 根据国际内部审计协会的定义，企业内部审计是一种独立、客观的确 认和咨询活动，目的在于增加价值和提高企业的运营效率。 研究表明， 拥有企业内部审计更容易发现财务报告舞弊行为并能使公司运营效 率更高。一位专业的企业内部审计能够提供专业高效的内部控制评估。 这种能力与对抗财务舞弊的水平相结合，使他们能评估风险并能给企业管理者提供调

5、整意见，从而提高企业对财务舞弊的应对能力2.3 独立审计的职责总结大全/html/zongjie/独立审计也称也称注册会计师审计，是指注册会计师依法接受委 托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。我国注册会计师协 会（CICPA在发布的独立审计基本准则中指出：独立审计是指 注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进 行独立审查并发表审计意见。在证券市场，独立审计是维护会计报表 满足公允价值与公允列报要求的重要途径。 独立审计是公开会计服务 市场的主要业务，该项业务受证监会及注册会计师协会的行政监督， 并接受社会公众的舆论监督。2.4 审计委员会审计委员会是指董事会里的一个

6、主要由非执行董事组成的专业 委员会。根据美国萨班斯法案的定义，审计委员会是指由发行证 券公司的董事会发起并由董事会成员组成的委员会，其目的是监督公司的会计、财务报告以及公司会计报表的审计。 审计委员会作为董事 会中的一支独立的财务力量，它强化了注册会计师审计的独立性， 加 强了公司财务报告信息的真实性和可靠性。我国上市公司治理准则 明确规定了我国审计委员会的主要职责：（1）提议聘请或更换外部审 计机构；（2）监督公司的内部审计制度及其实施；（3）负责内部审计 与外部审计之间的沟通；（4）审核公司的财务信息及其披露；（5）审 查公司的内部控制制度。论文网2.5 舞弊行为的发现编制审计计划能帮助审

7、计师在一些可能会出现财务错报的地方 多加注意。例如，员工为了增加个人收益，很有可能篡改销售记录。 审计师要更多的关注销售和收入情况，同时要仔细检验相关的大额交 易。根据审计准则规定，审计活动对于被审计过的财务报告不存在重 大错报的可能提供合理担保，而不是绝对担保。一项计划合理、执行 有效的审计活动也有可能检测不出因舞弊所导致的重大财务错报。审计活动通常包括采集检测数据，度量审计证据的多少、重要程度、检 测深度以及采集方式。因为审计师不可能对每一项交易进行审核，因 此也就不能保证能检测出每一处无论是失误还是舞弊造成的重大错 报。3 .事实研究企业审计能给财务信息的有效性和提高财务报表的可靠性提供 保障。要查清楚企业审计人员之间的串通舞弊行为， 就必须深入了解 企业审计人员与相关公司的关系。外部审计人员在企业管理方面需要 发现财务报表的舞弊行为，并能对审查过的财务报表提供有效担保。 根据会计准则，外部审计人员还须确认财务报表中不存在任何重大错 误陈述与故意伪造。近十年来，全球资本市场频频出现财务报表舞弊 丑闻，美国的安然、施乐、世通、泰科、朗讯以及欧洲的帕玛拉特等 知名上市公司纷纷卷入其中。中国的银广夏、ST黎明、蓝田