第一章_会计法律制度(4-6)

1、第四节第四节 不相容职务：不相容职务：会计人员职权明确、相互分离、相互制约会计人员职权明确、相互分离、相互制约（重大重大经济业务事项经济业务事项（外部监督）（外部监督） 是为主的、普是为主的、普遍的、面向各遍的、面向各单位的监督。单位的监督。（一）（一） 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门财政部门，依法对，依法对注册会计师、会计师事务所和注册注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会会计师协会进行监督、指导。财政部门进行监督、指导。财政部门有权有权对对会计师会计师事务所出具审计报事务所出具审计报告的程序和内容进行告的程序和内容进行监督监督

2、。(1)(1)全面检查全面检查：会计法律法规制度执行情况：会计法律法规制度执行情况(2)(2)专项检查或抽查专项检查或抽查：会计基础工作、会计人员资格：会计基础工作、会计人员资格(3)(3)重点检查重点检查：检举或有违法嫌疑：检举或有违法嫌疑(4)(4)定期抽查定期抽查：注册会计师审计的财务会计报告：注册会计师审计的财务会计报告(5)(5)抽查抽查：会计师事务所出具的审计报告：会计师事务所出具的审计报告(6)(6)其他其他44财政部门实施会计监督的方式财政部门实施会计监督的方式 p.34p.3444财政部门实施会计监督的方式财政部门实施会计监督的方式 p.34p.34（二）（二）三、会计工作的

3、社会监督三、会计工作的社会监督1、注册会计师审计与内部审注册会计师审计与内部审计的计的关系关系 审计的职责和作用不审计的职责和作用不同同2、注册会计师及其所在的会注册会计师及其所在的会计师事务所计师事务所业务范围业务范围 （1）审查企业财务会计报审查企业财务会计报告，告，出具审计报告出具审计报告； （2）验证企业资本，验证企业资本，出具出具验资报告验资报告； （3）办理企业合并、分立办理企业合并、分立、清算事宜中的、清算事宜中的审计业务审计业务，出具有关报告出具有关报告； （4）法律、行政法规规定法律、行政法规规定的的其他审计业务其他审计业务。会计咨询、会计服会计咨询、会计服务业务务业务行监督

4、。有权进行抽行监督。有权进行抽查。查。第五节第五节 会计人员会计人员会计会计会计会计 方面规定方面规定 应贯彻的应贯彻的各单位各单位应当应当经营管理实际经营管理实际 会计业会计业务繁简务繁简决定是否决定是否单独单独设置会计机构？设置会计机构？2.2.3. 不单独设置会计机构的单位不单独设置会计机构的单位 如何开展会计工作？如何开展会计工作？应当应当在有关机构中在有关机构中设置设置，配备配备并指定会并指定会计主管人员计主管人员 聘请聘请 代理记账代理记账或或二、二、会计机构负责人会计机构负责人（会计主管人（会计主管人员）员） 任职条件任职条件1. 政治素质条件；政治素质条件；3. 政策业务水平条

5、件；政策业务水平条件；4. 组织能力条件；p.39形成档案形成档案 保管保管1 1年年 移交移交 档案管理档案管理会计机构会计机构办公室办公室五、代理记账五、代理记账 p41（一）代理记账机构的设立条件进行进行会计核算会计核算对外对外提供提供财务财务会计报告会计报告向税务机关向税务机关提供税务资料提供税务资料委托人委托的委托人委托的其他其他会计业务会计业务代理记账机构为委托人编制的财务会计代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经报告，经代理记账机构负责人代理记账机构负责人和和委托人委托人签名并盖章签名并盖章后，才能按规定对外提供后，才能按规定对外提供（二）代理记账机构的业务范围 （三） 委托

6、人的义务 p41原始凭证及出纳业务由委托人负责原始凭证及出纳业务由委托人负责（四）代理记账机构从业人员的（四）代理记账机构从业人员的义务义务1.按照委托合同办理按照委托合同办理代理记账业务，遵守代理记账业务，遵守法律法规规定法律法规规定; 2.对委托方的商业秘对委托方的商业秘密负密负义务；义务； 3.对委托方的违法要对委托方的违法要求或示意应当求或示意应当；4.对委托方提出有关对委托方提出有关会计处理问题应及时会计处理问题应及时作作。解释解释六六.会计从业资格会计从业资格 p4245法律依据：财政部制订的法律依据：财政部制订的会计从业资格会计从业资格管理办法、管理办法、会计人员继续教育暂行会计

7、人员继续教育暂行规定规定 有哪些具体规定？有哪些具体规定？会计从业资格证书的效力会计从业资格证书的效力会计从业资格证书的取得会计从业资格证书的取得会计从业资格证书的注册和监管会计从业资格证书的注册和监管持证人员的继续教育持证人员的继续教育（一）是从事会计工作，是从事会计工作，必须取得的：必须取得的：一种法定资质，一种法定资质，唯一的合法凭证。唯一的合法凭证。该证书全国范围内有效该证书全国范围内有效二二会计从业资格证书适用范围 （三）（三） 取取 得得 全科全科p43 实行考试制度实行考试制度、“、“的的构成构成犯罪犯罪针对针对六六种与种与会会计职务有关计职务有关的的违法行为违法行为针对针对十二

8、十二种种违法行为违法行为不不构成构成犯罪犯罪法律责任法律责任参加会计从业资格参加会计从业资格考试舞弊考试舞弊的，由会计从业资格管理机构的，由会计从业资格管理机构取消取消其该科目的考试成绩；情节严重的，其该科目的考试成绩；情节严重的，取消取消其全部考试成绩。其全部考试成绩。用用假学历、假证书假学历、假证书等手续得以免试考试科目并取得会计从业资等手续得以免试考试科目并取得会计从业资格证书的，由会计从业资格管理部门格证书的，由会计从业资格管理部门撤销撤销其会计从业资格。其会计从业资格。持证人员持证人员未按规定办理注册、调转登记未按规定办理注册、调转登记的，会计从业资格管理的，会计从业资格管理机构机构

9、责令限期改正责令限期改正；逾期；逾期不改不改正的，予以正的，予以公告公告。持证人员有持证人员有会计法会计法第第42条、第条、第43条、第条、第44条条所列违法违所列违法违纪情形之一，会计从业资格管理机构按规定予以纪情形之一，会计从业资格管理机构按规定予以处理并处理并向社会向社会公公告告。发现单位发现单位任用（聘用）未经注册、调转登记的人员任用（聘用）未经注册、调转登记的人员从事会计工从事会计工作的，应责令限期改正；逾期不改正的，予以公告，并按规定处作的，应责令限期改正；逾期不改正的，予以公告，并按规定处理。理。七、会计人员七、会计人员持证持证 继续教育继续教育p45【小结论小结论】有资格不一定

10、有职务；有职务一定要有资格不一定有职务；有职务一定要有有资格资格 （二）交接程序（二）交接程序 刑事责任刑事责任p.501 1、行政处罚、行政处罚（1 1）种类（六种）：警告，罚款，没收违法所得（非法财物），责令停）种类（六种）：警告，罚款，没收违法所得（非法财物），责令停产停业，暂扣或者吊销许可证（执照），行政拘留。产停业，暂扣或者吊销许可证（执照），行政拘留。（2 2）执法主体：违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权）执法主体：违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关。的行政机关。2 2、行政处分、行政处分（1 1）种类（五种）：警告，记过，记大过，撤职，开除。）种类（五种）：警告，记过，记大过，撤职，开除。（2 2）对象：只限于国家工作人员。）对象：只限于国家工作人员。3 3、主刑：管制，拘役，有期徒刑，无期徒刑，死刑。、主刑：管制，拘役，有期徒刑，无期徒刑，死刑。4 4、附加刑：罚金，剥夺政治权利，没收财产等。、附加刑：罚金，剥夺政治权利，没收财产等。 的规定的规定单处单处2 2万元以上万元以上2020万元以下罚金万元以下罚金九、违反九、违反会计法会计法同时违反其他法律同时违反其他法律根据根据税收征收管理法税收征收管理法的规定：纳税人采取伪造、变造、的规定：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记