管理会计4-预测

1、管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析预测分析预测分析第一节第一节 预测分析概述预测分析概述第二节第二节 销售预测的基本方法销售预测的基本方法第三节第三节 成本预测分析成本预测分析第四节第四节 资金需要量预测分析资金需要量预测分析管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第一节 预测分析概述一、预测分析的意义(一)预测分析是进行经营决策的主要依据(二)预测分析是编制全面预算的前提(三)预测分析是提高企业经济效益的手段二、预测分析的原理和原则(一)延续性原则(二)相关性原则(三)相似性原则(四)统计规律性原则管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第一节第一节 预测分析概

2、述预测分析概述三、预测分析的基本方法(一)定量分析法1、趋势预测分析法 亦称时间序列分析法或外推分析法。它是将预测对象的历史数据按时间顺序排列,应用数学方法处理、计算,借以预测其未来发展趋势的分析方法。2、因果预测分析法 是根据预测对象与其他相关指标之间的相互依存、相互制约的规律性联系，建立相应的因果数学模型进行预测分析的方法。管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析(二)定性分析法定性分析法亦称经验判断法，是主要依靠预测人员的经验、知识、判断和分析能力，推断事物的性质和发展趋势的方法。按具体做法，定性分析法可分为会议和函询两种方式。 会议调查法，主要有两个步骤：首先邀请熟悉该行业经济

3、业务和市场情况的专家或有关人员，根据其经验和知识进行分析判断,提出预测初步意见；然后通过召开调查会或座谈会的方式，对上述初步意见进行修正和补充，作为预测结论的依据。管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析函询调查法，是指所谓“德尔斐法” ,具体可分为三个步骤：首先制定预测问题调查表,寄发给各位专家,分别征求他们的意见；然后把各专家的判断,以匿名方式汇集于一张表上,请各位专家分别在别人意见的基础上修正自己的第一次判断,如此反复35次；最后采用加权平均法或中位数法,综合归纳各专家意见,作出最终判断。管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析四、预测分析的基本内容(一)利润预测(二)销

4、售预测分析、成本预测分析(三)资金需要量预测分析五、预测分析的一般程序(一)确定预测目标 (二)制订预测计划(三)收集、分析信息 (四)选择预测方法(五)实际进行预测(六)分析预测误差、修正预测结果(七)输出预测结果管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析确定预测目 标制定预测计 划收集、分析信 息选择预测方 法输出预测结 果分析误差修正结果实际进行预 测图 预测分析的一般程序管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法一、趋势预测法趋势预测分析法，亦称时间序列分析法或历史引伸法，是应用事物发展的延续性原理来预测事物发展的趋势。趋势

5、预测分析法根据所采用的具体数学方法的不同，又可分为算术平均法、移动加权平均法、指数平滑法、回归分析法和二次曲线法以及季节指数法等。(一)算术平均法算术平均法，是以过去若干期的销售量或销售额的算术平均数，作为计划期的销售预测值。其计算公式为：管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析期数之和或销售额各期销售量计划期销售预测值)(例41某公司今年下半年销售A类产品的六个月的销售额资料，如表41所示。要求预测明年1月份A类产品的销售额。由算术平均法计算公式，得月月 份份销售额（万元）销售额（万元）7 714.814.88 814.614.69 915.215.2101014.414.41111

6、15.615.6121215.415.4)(1564 .156 .154 .142 .156 .148 .14万元nXXi管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析(二)移动加权平均法移动加权平均法，是对过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权（近期所加权数大些，远期所加权数小些），然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。移动加权平均法的计算公式为：计划期销售预测值各期销售量(额)分别乘其权数之和iiWXX1iW其中3)()(额售量上季度平均每月实际销额售量本季度平均每月实际销bbWXXii管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售

7、预算的基本方法销售预算的基本方法例42依例41,根据10,11,12三个月的观测值,按移动加权平均法,预测明年1月份的销售额。(1)计算平均每月销售变动趋势值：(2)取权数10.2，20.3，30.5)(867.1432 .156 .148 .14万元额三季度月平均实际销售)(133.1534 .156 .154 .14万元额四季度月平均实际销售)(089. 03867.14133.15万元b)(349.15089. 0)5 . 04 .153 . 06 .152 . 04 .14(万元X管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法(三)指

8、数平滑法指数平滑法是利用平滑系数（加权因子），对过去不同期间的实际销售量或销售额进行加权计算，作为计划期的销售预测值。 令D表示实际值，F表示预测值，小标t表示第t期，a表示平滑系数（0a1），有计算公式：FtaDt-1+(1-a)Ft-1管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法例4-3依例4-1,该公司12月份A类商品实际销售额15.4万元,原来预测12月份的销售额为14.8万元。平滑系数为0.7。要求按指数平滑法预测明年1月份该类商品的销售额。明年1月份的预测值，由其计算公式得：F13aD12+(1-a)F12 0.715.4+(1

9、-0.7)14.8 15.22(万元)管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法二、因果预测分析法因果预测分析法或称相关预测分析法,是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。因果预测所采用的具体方法较多，最常用而且比较简单的是“最小平方法”，亦即“回归分析法”。其具体做法是，以x代表预测对象的相关因素变量，以y代表预测对象的销售量或销售额，建立模型如下：相关系数R的计算公式如下：bxaynxbya 22)(xxnyxxynb)()(2222 yynxxnyxxynR管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售

10、预算的基本方法销售预算的基本方法相关系数R的取值范围为：-1R1。R愈接近1，相关关系越密切。一般可按如下标准加以判断：0.7R1，为较高程度相关0.3R0.7，为中等程度相关0R0.3，为较低程度相关 例44某汽车轮胎厂专门生产汽车轮胎，而决定汽车轮胎销售量的主要因素是汽车销量。假如中国汽车工业联合会最近五年的实际销售量统计及该企业五年的实际销售量资料，如表42所示。管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法假定计划期2001年汽车销售量根据汽车工业联合会的预测为25万辆，该轮胎生产企业的市场占有率为35%，要求采取最小平方法预测200

11、1年轮胎的销售量。表4-2 汽车、轮胎销售量统计资料年度汽车销售量(万辆)轮胎销售量(万只)199619961010646419971997121278781998199815158080199919991818106106200020002020120120管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法(1)编制计算表，如表43所示。表4-3 回归预测计算表年度19961997199819992000n=5汽车销售量(万辆)1012151820 x=75轮胎销售量(万只)647880106120y=448xy6409361200190824

12、00 xy=7084x2100144225324400 x2=1193y24096608464001123614400y2=42216管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法(2)计算a、b，并计算预测值。2001年该企业轮胎预计市场销售量=143.135%=50.085(万只) (3)相关性检验。35. 575119354487570845)(222 xxnyxxynb35. 957535. 5448nxbya969. 044842216575119354487570845)()(222222 yynxxnyxxynR管理会计管理会计

13、-第四章第四章 预测分析预测分析三、判断分析法判断分析法，就是聘请具有丰富实践经验的经济专家、教授、推销商或本企业的经理人员、推销人员等，对计划期商品的销售情况进行分析研究，并作出推测和判断的方法。(一)专家判断法1、个人意见综合判断法2、专家会议综合判断法3、德尔斐法管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法例45某工具公司准备推出一种新型切削刀具，现聘请工具专家，销售部经理，外地经销商等九人采用德尔斐法预测计划期该种新型刀具的销售量。该公司首先将刀具的样品、特点和用途分别向专家作详细介绍，并提供同类刀具的有关价格和销售情况信息。然后发

14、出征求意见函，请九位专家分别提出个人的判断。经过三次反馈，预测结果如表4一4所示。管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法表4-4 专家意见汇总表 单位：件123456789平均值专家编号第一次判断销售量最高18001200160030007001500800100019001500最可能150090012001800400100060060010001000最低10004008001500200600500500800700最高1800130016003000100015001000120020001600最可/p>

15、01500800100080080011001100最低1200600100012004006005007001000800最高1800130016002500120015001200120012001500最可能15001000140012001000120010008008001100最低110080010001000600600800700600800第二次判断销售量第三次判断销售量管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法要求根据表44第三次判断的资料，分别采用算术平均法、加权平均法（最高0.3，最可能0.5，最低0.2）和中位数

16、法，做出销售预测。(1)算术平均法,按第三次判断的平均值计算：(2)加权平均法,按第三次判断的平均值加权平均计算:(3)中位数法,首先，根据第三次判断，按数值从高到低排列成中位数计算表，如表45所示。)(11333800110015000件预计销售量nxX)(11602 . 08005 . 011003 . 01500件预计销售量wxX管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法其次，计算中位数及其加权平均值。(二)推销人员意见综合判断法(三)经理人员意见综合判断法)(12252 . 08005 . 012003 . 01550件预计销售量

17、X销售量最 高最可能最 低表4-5 中位数计算表预测值从高到低顺序2500,1800,1600,1500,1300,12001500,1400,1200,1000,8001100,1000,800,700,600中位数第三、第四项的平均数：1550第三项：1200第三项：800管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法例46某烟厂对计划期A牌香烟销售的预测，决定由该厂销售部门经理与京、津、沪的经销商负责人一起成立专门预测小组进行判断分析。他们四人的初步判断资料，如表46所示。销售部经理经销商负责人(京)经销商负责人(津)经销商负责人(沪)

18、表4-6 经理人员预测资料表预测人员最高最可能最低数量(千箱)86887990概率0.30.20.30.2数量(千箱)80827585概率0.50.60.40.5数量(千箱)75787080概率0.20.20.30.3又假定根据该烟厂过去的经验，厂部销售经理与京、津、沪经销商负责人的预测准确性和重要程度，在综合意见时，分别给予相应的权重，依次为0.2，0.25，0.25，0.3。管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法要求：对该厂A牌香烟在计划期的销售量作出综合判断。(1)分别计算各预测人员的预测期望值。销售部经理预测期望值860.3+

19、800.5+750.280.8(千箱)经销商负责人(京)预测期望值880.2+820.6+780.282.4(千箱)经销商负责人(津)预测期望值790.3+750.4+700.374.7(千箱)经销商负责人(沪)预测期望值900.2+850.5+800.384.5(千箱)(2)按不同权重，对四位预测人员的预测期望值进行综合计划期的预计销售量80.80.2+82.40.25+74.70.25+84.50.3 80.785(千箱)管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法四、调查分析法调查分析法，就是通过调查某种商品的市场供求状况，消费者购买

20、意向以及本企业该商品的市场占有率等情况，来预测其销售量或销售额的方法。(一)调查商品所处的寿命周期阶段(二)调查消费者的情况(三)调查市场竞争情况(四)调查国内外和本地区经济发展的趋势%100销售量同类产品在市场上的总销售量本企业产品在市场上的市场占有率管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法例47某市有居民100万户，通过市场调查，把四种耐用消费品所处的市场阶段与已拥有户数的资料列表，如表47和48所示。寿命周期年数商品普及率表4-7 耐用消费品的市场阶段划分介绍期15年0.1%5%前期15年6%50%后期15年51%80%成长期成熟

21、期15年81%90%衰退期15年逐步减小表4-8 某市四种商品所处市场阶段情况产品名称所处寿命周期阶段已拥有户数(万户)空调机介绍期(2年)2.1摩托车成长前期(3年)16.5彩电成长后期(3年)32洗衣机成长后期(3年)36管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第二节第二节 销售预算的基本方法销售预算的基本方法又根据市场调查，该市摩托车厂在本市的市场占有率为44%，对外地的供应约为3万辆。要求：作出该市对四种耐用消费品平均每年需要量的预测；作出该市摩托车厂在计划期的摩托车销售预测。(1)列表计算该市四种耐用消费品的平均年需要量，如表49所示。表4-9 某市四种耐用消费品的平均年需要

22、量预测计算表商品名称空调机摩托车彩电洗衣机所处市场阶段2.116.53236投入期(2年)成长期后期(3年)成长前期(3年)成长期后期(3年)已拥有户数比重(%)各阶段的购买潜力(以每户1台或1辆计算)100(5%-2.1%)=2.9(万台)100(50%-16.5%)=33.5(万辆)100(50%-32%)=18(万台)100(50%-36%)=14(万台)该市平均每年需求量)(45. 129 . 2万台)(17.1135 .33万辆)(6318万台)(67. 4314万台管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析(2)计算该市摩托厂计划期摩托车预计销售量11.1744%+37.91

23、(万辆)该市摩托车厂计划期摩托车预计销售量该市平均年需要量本企业市场占有率+本企业对外地区供应量管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第三节第三节 成本预测分析成本预测分析一、成本预测的步骤(一)提出目标成本草案1、在西方国家,一般是采用“倒剥皮”的方法。2、在我国,一般是以产品的某一先进的成本水平作为目标成本。(二)预测成本最常用的方法有高低点法、加权平均法与回归分析法三种。(三)拟订降低成本的各种可行性方案(四)制定正式的目标成本管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析二、成本预测的常用方法(一) 高低点法高低点法是将成本费用的发展趋势用ya+bx方程表示，选用一定时期历

24、史资料中的最高业务量与最低业务量的总成本之差与两者业务量之差进行对比，先求出a、b的值，然后据以预测计划期成本。其计算公式如下：y=a+bxa=yH-bxH 或a=yL-bxLLHLHxxyyb管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析(二)加权平均法该法是根据过去若干期的单位变动成本和固定成本总额的历史资料，按其时间远近给予不同权数，用加权平均数计算计划期的产品成本。其计算公式如下：y=aiwi+biwix (wi=1)xy单位成本预测值管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析(三)回归分析法应用数学中最小平方法的原理预测成本。基本公式为：y=a+bx其中nxbya 22)(x

25、xnyxxynb管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第四节第四节 资金需要量预测分析资金需要量预测分析一、资金需要量预测的意义及其依据通常按其在生产经营过程中的作用不同，将资金分为两类：一类是固定资金，即用于固定资产方面的资金；一类是营运资金，即用于流动资产方面的资金。资金需要量预测的目的为了预测资金需要量，首先应弄清楚影响资金需要量的主要因素是什么。在一般情况下，影响资金需要量程度最大的就是计划期的预计销售量和销售额。管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第四节第四节 资金需要量预测分析资金需要量预测分析二、资金需要量预测的常用方法(一)销售百分比法销售百分比法一般按以

26、下三个步骤进行：1、分析基期资产负债表各个项目与销售收入总额之间的依存关系 (l)资产类项目 (2)负债与权益类项目2、将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表 3、按公式计算计划期预计需要追加的资金数额管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析例411某公司在基期(2000年)的实际销售总额为500000元,税后净利20000元,发放普通股股利10000元。假定基期固定资产利用率已达到饱和状态。该公司基期期末简略资产负债表,如表413所示。110110100)1 ()(MdRSDSSSLSA资金数额计划期预计需要追加的表4-13 2000年12月31日 单位：元1.现金2.应

27、收帐款3.存货4.厂房设备(净额)5.无形资产资产总计公司资产负债表资产120008500011500015000048000410000权益1.应付帐款2.应付税款3.长期负债4.普通股股本5.留存收益权益总计520002500012000020000013000410000管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第四节第四节 资金需要量预测分析资金需要量预测分析若该公司在计划期（2001年）销售收入总额将增至750000元，并仍按基期股利发放率支付股利；折旧准备提取数为20000元，其中70%用于改造现有的厂房设备；计划期零星资金需要量为15000元。要求预测计划期需要追加资金的数量。(1)根据基期期末资产负债表,分析研究各项资金与当年销售收入总额的依存关系,并编制基期用销售百分比形式反映的资产负债表,如表414。管理会计管理会计-第四章第四章 预测分析预测分析第四节第四节 资金需要量预测分析资金需要量预测分析表4-14 (用销售百分比反映) 2000年12月31日1.现金2.应收帐款3.存货4.厂房设备(净额)5.无形资产合计公司资产负债表资产2.4%17%23%30%(不适用)72.4%权益1.应付帐款2.