国税局创新驱动课件

1、创新驱动企业所得税优惠政策珠海国税所得税科 方丽青01.01.研发费加计扣除研发费加计扣除02.02.高新技术企业高新技术企业目目 录录去年享受优惠325户，间接减免税3.7亿元。申报财务信息787户，占比41.29%去年享受优惠171户，减免税4.3亿元。高新技术企业397户，国税管户257。其中，享受研发加计扣除186户，占比72%01研发费加计扣除政策依据Part 0101财税2015119号财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知02国家税务总局公告2015年第97号国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告国税发国税发2008116号

2、号财税财税201370号号废废 止止废废 止止变化内容1放宽享受税收优惠政策的研发活动范围。由原来的正列举变成了反列举，一些新兴业态只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。原来限国家重点支持的高新技术领域和当前优先发展的高技术产业化重点领域指南两个目录2扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。现外聘研发人员的劳务费、试制产品的检验费、新产品设计费和其他相关费用（10%）也纳入加计范围。3简化对研发费用的归集和核算管理。在现有的会计科目基础上，要求按照研发科目设置辅助帐，辅助帐比原来的专用帐简化得多，对企业的核算管理更为简化。119号新政两个“负面清单”不允许加计扣除（一）研发活动负面清单1

3、 1企业产品(服务)的常规性升级2 2对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等3 3企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动4 4对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变5 5市场调查研究、效率调查或管理研究6 6作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护7 7社会科学、艺术或人文学方面的研究（二）行业负面清单1 1烟草制造业烟草制造业2 2批发和零售业批发和零售业3 3租赁和商务服租赁和商务服务业务业4 4住宿和餐饮业住宿和餐饮业5 5房地产业房地产业6 6娱乐业娱乐业7 7财政部和国家财政部和国家税务总局规定税务总局

4、规定的其他行业的其他行业主要内容1委托研发按比例扣除。企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。2关联委托研发提供支出明细。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。3委托境外研发活动不能加计扣除。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。委托研发主要内容1明确多用途对象的费用归集要求。企业应对人员活动情况及仪器、设备、无形资产的使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配。- 不再强调“专门用于

5、” 2明确特殊收入应扣减可加计扣除的研发费用。当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等，材料费用研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。3明确财政性资金用于研发形成的研发费支出不得加计扣除。未作为不征税收入处理的财政性资金 用于研发活动所形成的费用或无形资产，可按规定计算加计扣除。4不适用加计扣除政策行业的判定。不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以通知所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。97号公告备案资料备案资料

6、预缴期是否享受优惠预缴期是否享受优惠主要留存备查资料主要留存备查资料1.企业所得税优惠事项备案表；2.研发项目立项文件。汇缴享受1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账；7.企业如果已取得市级科技行政主管部

7、门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。新修订研发费加计扣除管理办法鉴定组织形式主管税务机关在开展加计扣除优惠事项后续管理工作中，对企业享受研发费加计扣除优惠研发项目有异议的，向企业发出研究开发项目异议告知书研究开发项目异议告知书，由市国税局和市地税局分别向市科技和工业信息化局发函转请鉴定。鉴定时间 2017年第一批鉴定开放填报时间为3月15日，企业网上提交项目截止时间为4月10日；第二批鉴定开放填报时间为6月1日，企业网上提交项目截止时间为6月25日，逾期不予受理。02高新技术企业国科发火2016195号科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的通知政策依据Part

8、 0101国科发火201632号科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知02国科发火国科发火2008172号号 国科发火国科发火2008362号号 废废 止止废废 止止减低减低税率税率01提高提高比例比例02两免两免三减半三减半0301 减低税率企业所得税法第二十八条企业所得税法第二十八条 国家重点支持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税财税财税201147201147号号 以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政

9、策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。财税2009125号 提高扣除比例财税财税201520156363号号 自2015年1月1日起，高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。02 两免三减半（定期减免税）国发国发200720074040号号 对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经

10、营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。03认定条件时间要求知识产权技术范围科技人员高新收入创新能力研发费用企业行为注册成立一年以上国家重点支持的高新技术领域不低于10%5%/4%/3%，（占同期销售收入总额）60%（境内研发）创新能力评价达70分不低于60%重大安全、质量事故或严重环境违法行为主要内容1企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠2对已认定的高新技术企业，有关部门在日常管理过程中发现其不符合认定条件的，应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的，由认定机构取消其高新技术企业资格，并通知税务机关追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。3近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。总收入是指收入总额减去不征税收入。国科发火201632号备案资料备案资料预缴期是否享受优惠预缴期是否享受优惠主要留存备查资料主要留存备查资料1.企业所得税优惠事项备案表；2.高新技术企业资格证书。预缴享受年度备案1.高新技术企业资格证书；2.高新技术企业认定资料；3.年度研发费专账管理资料；4