社会保险缴费水平的效率研究

1、社会保险缴费水平的效率研究摘要：构建和谐社会是未来相当长一段时期内我国社会主义现代 化建设的大体目标，社会保障以其所具有的特殊的社会功能，对这一 目标的实现起着特殊的作用。因此，目前我国社会保障制度中存在的 一些不合理问题亟待改善。咱们在对天津市工业企业的社会保险缴费 能力、职工的缴费能力和政府财政负担能力进行实证分析后，提出了 四点建议：减轻企业的社会保险缴费负担；（2）加大职工个人社会保 险缴费率；加大财政对于社会保险的投入；（4）加速社会保障立法步 伐，促使社会保险制度尽快定型。关键词：社会保险；缴费水平；效率社会保险缴费水平和财政负担能力是社会保险理论与实践 中的一个重要内容。肯定适度

2、的社会保险缴费水平应该考虑企业和职 工个人的经济经受能力，同时还应分析财政的负担能力。企业所承担 的社会保险缴费的数额，影响到企业的经营状况；个人所承担的社会 保险缴费的数额，影响到居民的生活水平。本文将以天津市为例，对 社会保险缴费水平的效率进行研究。一、现行社会保险体制的财政窘境财政作为社会保险的核心组织者和保障资金最主要的提供者，承担着保护社会保险制度正常运行的重要责任；财政投入社会保 险资金可否高效运用，关系着社会保险事业的前途。但是，我国目前 的财政状况，使现行的社会保险体制陷入了难以克服的财政窘境当 中。1 .传统的计划经济体制使我国理论界对财政资金的社会保 险投入理论思考不足在西

3、方市场经济条件下，社会主要的经济活动是由无数独立 的私人资本在市场机制引导下展开的；作为无数私人资本集中代表的 西方政府，其活动必需符合私人资本的要求，反映私人资本的愿望。 这就直接决定了西方财政收支的具体内容表现为：财政收支这种社会 性的活动是直接以个人为对象和基础进行的。政府收入以个人所得 税、社会保险税和财产税等为主，而政府支出中的相当份额则直接用 于个人的社会保险。正是因为用于个人社会保险的基金在财政收支中 占据了重要份额，所以，西方财政理论学界长期以来一直注重对社会 保险理论的研究，并致力于社会保险体制改革的探索。与西方不同， 在传统计划经济体制下，我国存在的几乎只是资金不属于个人而

4、属于 国家的国营经济，而且国营企业不具有独立性，仅仅是行政机构的附 属物。这样，整个社会的生产资料几乎都集中到政府手中，国家的财 政收支活动本身就具有了生产资料所有者运用自身权利的性质；其活 动的对象也几乎都表现为直接对企业及事业单位，对个人直接发生的 分派行为很少。因此，国内学术界所关注的主如果如何使企事业单位 进行的收支与分派行为加倍合理，而很少对与个人联系密切的社会保 险理论进行思考与关注。自经济体制改革以来，我国财政收支的对象 虽然有所转变，并开始注重于对个人的收支活动；但由于长期以来我 国缺乏要求个人直接参与、影响并监督决策的思想，所以，无论是个 人仍是财政理论界，对社会保险理论的思

5、考和对其体制改革的探讨, 仍然显得相对薄弱，难以知足现行社会保险体制的需要。2 .现有的财政收入结构是致使我国社会保险体制财政失衡 的关键因素要分析中国的财政收入结构，应主要分析税收收入结构。我 国自1994年税制改革以来，虽然税负更为公平，但与西方发达国家 相较，我国新税制存在的一些缺点仍十分明显，有待于进一步完善。 西方各国的税收收入主要由个人所得税、公司所得税、社会保险税、 遗产税等组成。大多数国家中的社会保险税在税收总收入中都占有极 为重要的地位。与西方国家不同，我国的社会保险税至今仍未开征， 且税种多为税负易于转嫁的间接税;直接税和直接向个人征收的税收 收入，在税收总额中所占比例较小

6、。从表1可以看出，在我国税收中，直接向个人征收的税收收 入在税收总收入中的比例，虽然逐年上升，但所占比重仍然很低。特 别是，作为现代社会保险制度实施主要资金来源的社会保险税，至今 仍未开征，使得我国财政难以“专款专用”。而且在其他支出项目要 求不断增加的情况下，财政很难将大部份资金用于个人社会保险，从而制约了社会保险体制的改革O3 .社会保险缴费率的不合理与不统一，是致使我国社会保 险体制财政失衡的又一重要原因以养老保险为例，按照国务院关于成立统一的企业职工大 体养老保险制度的决定（国发<1997&gt；26号）的规定：“企业缴纳 大体养老保险费的比例，一般不超过企业工资

7、总额的20%（包括划入 个人账户的部份），具体比例由省、自治区、直辖市人民政府肯定。 少数省、自治区、直辖市因离退休人数较多、养老保险负担过重，确 需超过企业工资总额20%的，应报劳动部、财政部审批。个人缴纳 大体养老保险费的比例，1997年不得低于本人缴费工资的4%, 1998 年起两年提高1个百分点，最终达到本人缴费工资的8%。”可见， 我国养老保险金的支付仍是以“费”而不是以“税”的形式进行；其 征缴、管理、利用由各地劳动和社会保险部门负责，而未纳入国家财 政部门的统一管理计划，因此存在费率不统一、缴费率偏高，但实际 缴费偏低、负担不公的现象。据统计，我国2004年平均缴费率已达 27.

8、 8%,有的地方高达30%。如此昂贵的费率已超过国际公认的预 警线（20%）,显然已处在费率禁区之内。这在必然程度上可以解释企 业的避费行为。用拉弗曲线表示（见图1）,在费率区间%）时，缴费额 随费率的上升而上升；若费率超过限额20%就进入了费率禁区，费 率的上升反而致使缴费额下降。由于这些现象的存在，不仅老职工的个人账户是空的，而且 新职工个人账户资金也被挪用，新老个人账户普遍成为空账，从而使 得社会对已退休者和在职职工的隐性债务显性化，增加了社会保险风 险。4 .我国当前的财政支出结构也无益于弥补严重的社会保险 体制的财政失衡由于社会保险税的开征尚处于酝酿阶段，而社会保险费又由 各地劳动和

9、社会保险部门负责，因此财政部门没有专款用于社会保 险。目前，我国财政在社会保险方面的支出仅局限于“抚恤与社会救 济”。这种支出结构与国外形成了鲜明的对比（见表二、表3）。从表2和表3中咱们可以看出，我国和英国的财政支出结构 有庞大不同。英国财政用于社会保险、健康和教育的转移性公共支出 占到总支出的58. 46%;而我国用于文教、卫生和社会福利方面的财 政支出仅占总支出的29. 38%。这说明，英国的财政支出结构履行着 较强的调节收入分派职能。因为政府公共支出中所发生的资金转移主 如果在社会成员之间的资源再分派，英国政府的这种公共支出结构既 有利于收入分派趋于公平，又有利于维持社会保险体制的财政

10、平衡。中国的财政支出结构则履行着较强的资源配置职能。政府实际上 直接以产品或劳务购买者的身份出此刻市场上，用其所掌握的资金与 其他经济主体所提供的物品或劳务彼此换。因此，一方面这种支出结 构对于生产、就业、资源配置和社会总需求有着直接的影响；另一方 面，这种支出结构虽然也会影响到国民收入再分派，但这种影响是间 接的。因此，中国目前的财政支出结构无益于收入分派的公平。2003 年，在大量体制外收入无法在基尼系数中取得反映的情况下，中国城 乡合计的基尼系数已达到（）. 456,超过了国际公认的（）. 4的警戒线, 分派不公平的现象相当明显。同时，因为这种支出结构所具有的调节 收入分派的职能相对较弱

11、，所以也无益于实现社会保险体制的财政平 衡。二、社会保险缴费率的优化设计以天津市为例（一）社会保险缴费能力分析社会保险对职工而言是一种权益，对企业而言则是一种负 担。若是企业负担的社会保险缴费过量，将使产品本钱大幅度提高。 下面以天津市国有工业企业为例，考察企业经受社会保险缴费负担的 能力。按照天津市国有工业企业的一般财务状况，在企业产品的出厂价中，约有39. 4%左右为新增价值。这意味着，在100元的产品出厂价中，增加值为39. 40元。按照柯布-道格拉斯生产函数，可以回归出新增加值中劳动 要素和资本要素的贡献率。柯布-道格拉斯生产函数为：Y=ALaKR其中，Y为产量，L为劳动要素投入，K为

12、资本要 素投入，a和B别离代表产出相对于劳动投入的弹性和资本投入的弹 性。对上式作对数变换，可得：LnY=LnA aLnL pLnK运用表4中19912003年天津市国有工业企业劳动工资和 资本支出和工业总产值的数据，可以别离回归出劳动要素和资本要素 的贡献率。LnY=7. 4269 0. 7709LnL 0. 0896LnK(6. 9881) (5. 5064) (0. 4522)R2=0. 9844 F=315. 2639 P=(). ()001上述分析表明，产品新增加值的77%用于支付职工工资，8. 96%用于资本报酬。这意味着，在39.40元的新增加值中，有30. 30 元用于支付职工

13、工资，而资本报酬为3. 5()元。从国际经验来看，资 本本钱(如折旧和借贷资本的本钱)大约占资本报酬的40%。因此,3.50 元的资本报酬中就有1. 40元的资本本钱，剩下的2. 10元为企业利 润。国有企业仅有2. 1()元利润，若全数用于缴纳社会保险费，只能 约占工资总额的7%左右，这是企业缴费的上限。通过以上分析可知，天津市国有工业企业能够经受的社会保险统筹缴费的最高限度为7%。但现实中，企业须缴纳占工资总 额20%的养老保险费、8%的医疗保险费、2%的失业保险费、1 %的 生育保险费和1 %的工伤保险费。因此，企业总共须承担占工资总额 32%的社会保险费。这一比率比企业所能经受的最高缴

14、费限度高出4 倍多，企业难以经受这一负担。(二)职工个人社会保险缴费能力分析在肯定社会保险缴费水平时，应该考虑职工个人的经受能 力。职工收入的一部份用于现期消费，一部份用于远期消费形成储蓄。 社会保险强制职工缴费在必然意义上执行了储蓄的功能。假设社会保险制度中个人缴费为B,个人现期消费为C, c 为个人边际消费偏向，C0为不随收入转变的、稳定的消费，个人工 资收入为Y,则远期消费为Y-C。按照西方经济学理论，消费公式为:C=C() cY假设职工的全数储蓄都用来缴纳社会保险费，其费率为：B/Y= (Y-C) / Y= (Y-CO-cY)/Y=I-C0/Y-c若是求出c、CO和Y,就可以够肯定职工

15、缴费率(B/Y)的最 上限。下面按照表5中19912003年天津市居民人均年收入和人均 消费性支出数据，对C=C0cY式进行回归分析，可得：0=295. 2517(). 7353Y(5. 0090) (83. 6617)R2=0. 9984 F=6999. 28 P=O. ()001由于不同年份人均年收入和人均消费支出是变更的，因此个 人经受社会保险缴费的最大限度在不同年份是不同的。将回归方程的 结果代入B/Y=(Y-C)/Y=(Y-CO-cY)/y式,可得职工个人19912003 年间对于社会保险缴费所能经受的最大限度：1991年为11%, 2003 年达到24%。而据天津市规定，个人养老保

16、险缴费为工资总额的8%; 若是再加上医疗保险中个人2%的缴费比例和失业保险中个人1%的 缴费比例，职工个人缴费率共计为11%。这一比例与1991年持平， 但远远低于2003年的24% ,说明职工完全能够经受11 %的社会保险 缴费率。(三)天津市财政能力增加趋势分析西方发达国家财政收入占GDP的比重达35%50%,因此 在雄厚的财政实力支撑下，发达国家用于社会保险的支出占到政府财 政支出的20%30%与此相较，天津市的财政支付能力十分有限，天 津市2003年财政收入占GDP的比重仅为18%。由于支持社会保险资金财政能力的基础是国民经济增加水 平，因此，以下选用GDP增加率与财政收入增加率的比值

17、作为对时 间的函数，预测2005至2010年二者比值的转变趋势。假设Y为财政收入增加率与GDP增加率的比值，t为时间 序号。按照表6的数据，可得如下方程式：Y=l. 3844 0. 0249t按照上述方程可以计算出20052010年财政收入增加率与 GDP增加率比值的转变趋势为：1. 6八、1. 73、1. 7八、1. 83、1. 8 八、1. 93。若是20052010年天津市GDP维持12%的增加速度（近 10年天津市GDP增速的平均值），则可以测算出同期财政收入的年均 增加速度，进而可以测算出20052010年天津市财政收入的规模。 若是维持财政对社会保险补助的增加与GDP增加相同的速度

18、，即每 一年用财政收入的12%进行社会保险补助，则可最终计算出2005 2010年财政用于社会保险补助的财力（测算结果见表7）。也就是说， 天津市财政用于支持社会保险的财力可以维持18%的年均增加速度。三、简短的结论1 .企业的社会保险缴费负担严重偏重从具体测算结果看，国有企业的社会保险缴费负担远远超出 了企业最高经受限度。从长期来看，企业是无力经受这一缴费水平的, 这也是目前许多国有企业逃避缴费从而造成收缴率逐年降低的主要 原因。因此，有必要降低国有企业的社会保险缴费率，减轻国有企业的负担，以达到顺利推动国有企业改革的目的。2 .职工个人社会保险缴费率相对较低目前个人缴费率相对于职工个人的缴费经受能力来讲是一 个较低的水平，实际上缴费率再提高几个百分点，个人也是完全可以 经受的。因此，可以在维持个人缴费率不变的前提下，提高个人缴费 比例并将该增加的缴费全数用于社会统筹。这样，一方面可以弥补降 低企业缴费率后形成的空白；另一方面还表现了社会保险的社会性和 互济性的本质。3 .从现行我国社会保障制度来看，社会统筹部份采用的是 现收现付的筹资模式。这一模式意味着政府是社会保险金给付责任的 最后承担者。所以在采取减轻企业缴费负担和提高职工个人缴费水平 以后，对此产生的社会统