全国税务机关出口退免税管理

1、全国税务机关出口退免税管理全国税务机关由口退（免）税管理工作规范（1.1版）第一章 总 则 第一条 根据中华人民共和国税收征收管理 法中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国消费税 暂行条例及其实施细则，以及财政部、税务总局有关规定， 制定本规范。第二条 负责管理由口退（免）税的国税机关（以下简 称国税机关）应按本规范设置由口退（免）税管理岗位，并 按本规范的岗位监督制约规定配备人员。第三条国税机关应使用税务总局认可的由口税收管理 系统等相关税收管理信息系统办理由口退（免）税业务。由口税收管理系统包括由口退（免）税审核系统、由口 退（免）税信息管理系统（以下统一简称审核系统），由口货物税收函

2、调系统（以下简称函调系统），电子数据传输系统由口退税子系统（以下简称传输系统），由口退（免）税宏观分析及预警监控系统（以下简称预警系统）等。第四条 对由口企业申报符合规定的由口退（免）税， 国税机关应在 20个工作日内（从受理申报之日起至将税收 收入退还书传递至国库之日止）办结相关手续。第五条 生产企业申报的由口退（免）税，原则上由主 管征税的县（区）以上国家税务局负责审批；外贸企业申报 的由口退（免）税，原则上由地（市）以上国家税务局负责审批省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局以下简称 省国家税务局）可结合本地区实际情况，合理调整由口退（免）税的审批机关。第六条 国税机关应根据税务总局关

3、于由口退（免）税 企业分类管理的规定实施分类管理。第七条国税机关应按照税务总局的统一部署，按照 风 险可控、企业自愿”的原则，积极推行由口退（免）税 无纸 化”管理工作。第八条 各省国家税务局要建立多部门齐抓共管的联动 机制，逐步构建和完善 内控外防”的防范骗取由口退税（以 下简称骗税）体系。通过签订备忘录、联合制发文件等形式，明确具体的共 享信息项目内容，加大与其他省国家税务局之间以及海关、 外汇管理等外部门的信息交换力度，防范和打击骗税违法行 为，保证由口退税安全。第二章 岗位设置及职责 第九条 国税机关应设置申报 受理岗、审核岗、调查评估岗、复审岗、核准岗、预警分析 岗、综合管理岗、信息

4、管理岗和系统维护岗等岗位。各省国家税务局可结合本地区实际情况增设岗位，调整 岗位设置部门。第十条 岗位设置及职责。（一）申报受理岗设在进由口税收管理部门或办税服务 厅，岗位职责1.受理由口退（免）税各类事项。2 .反馈由口退（免）税各类事项的办理结果。3 .办结由口退（免）税即办事项。（二）审核岗设在进生口税收管理部门，岗位职责 1. 审核由口退（免）税。2 .审核生产企业由口货物先退税后核销”和进料加工年度核销。3 .审核由口退（免）税证明、由口免税证明及核销。4 .审核由口退（免）税备案变更、备案撤回等需结清税 款的情况。5 .由口税收其他审核工作。（三）调查评估岗设在进由口税收管理部门和

5、税源管理 部门，岗位职责1.调查由口退（免）税审核、预警分析、风 险监控、日常管理发现的疑点。6 .提由由口税收函调发函及复函结果处理的意见。7 .由口退（免）税实地核查。8 .由口退（免）税评估、抽查和其他日常检查。9 .提由暂扣和解除暂扣由口退税款、冲抵或补缴已办理 由口退（免）税款的意见。10 提由由口退（免）税企业分类管理类别的评定、动态 调整和复评的意见。11 提由适用由口免税政策、申报由口退（免）税需提供 收汇资料、实行增值税税收专用缴款书 （由口货物劳务专用） 管理的企业名单的意见。12 提由向稽查部门移送涉嫌骗税线索的意见。13 由口税收其他调查评估工作。（四）复审岗由进由口税

6、收管理部门负责人，或没有审 批权国税机关分管进由口税收管理工作的局领导担任，岗位 职责1.复审由口退（免）税。14 确认由口退（免）税疑点的处理。15 复审由口税收函调发函、复函（复审岗为县级国税机 关分管局领导的，可直接核准）。16 复审暂扣和解除暂扣由口退（免）税款、冲抵或补缴 已办理的由口退（免）税款的意见。17 核准由口退（免）税证明、由口免税证明及核销申请。18 核准生产企业进料加工的核销和计划分配率的调整。19 确认由口退（免）税备案变更、备案撤回等需结清税 款情况的处理。20 复审由口退（免）税企业分类管理类别的评定、动态 调整和复评结果的意见。21 确认由口退（免）税风险信息的

7、调整。22 .确认适用由口免税政策、申报由口退（免）税需提供 收汇资料、实行增值税税收专用缴款书 （由口货物劳务专用） 管理的企业名单。23 .确认由口退（免）税实地核查、评估的对象和结论。24 .复审向稽查部门移送涉嫌骗税线索的意见（复审岗为县级国税机关分管局领导的，可直接核准）。25 .由口税收其他复审工作。（五）核准岗由有审批权国税机关的局长担任，经局长 授权可由分管进由口税收管理工作的局领导担任，岗位职责 1.审批由口退（免）税。2 .核准暂扣和解除暂扣由口退（免）税款、冲抵或补缴 已办理的由口退（免）税款。3 .核准由口税收函调的发函、复函。4 .核准由口退（免）税企业分类管理类别的

8、评定、动态 调整和复评结果。5 .核准向稽查部门提供涉嫌骗税线索。6 .由口税收其他核准工作。（六）预警分析岗设在进生口税收管理部门，岗位职责1.设置和完善由口退（免）税预警、评估指标值，开展预警 分析工作。2 .发布由口退（免）税预警信息，提由确定评估对象的 意见。3 .分析由口退（免）税预警、评估和由口税收函调等工 作情况，提由调整由口退（免）税风险信息的意见。4 .由口税收其他预警分析工作。（七）综合管理岗设在进生口税收管理部门和收入规划 核算部门，岗位职责 1.管理由口退（免）税计划和分析计划 执行情况。5 .开展与同级收入规划核算部门的对账工作。6 .编报由口退（免）税报表、提供税收

9、会计核算数据。7 .生成、发布由口税收业务提醒服务信息。8 .上报、传递和公开由口税收综合管理信息。9 .收集整理由口退（免）税档案。10 开展由口退（免）税政策的宣传、辅导和培训工作。11 开具和向国库传递税收收入退还书、更正（调库）通 知书，以及对国库返回票证的销号操作（收入规划核算部门 相关岗位负责）。12 由口税收其他综合管理工作。（八）信息管理岗设在进生口税收管理部门，岗位职责1.维护由口退（免）税企业的管理标识。2 .上传、接收和读入由口税收相关的电子信息。3 .查询、统计、分析和应用由口税收相关的电子信息。4 .开展与税源管理、稽查等部门的由口税收数据交换工 作。5 .由口税收其

10、他信息维护管理工作。（九）系统维护岗设在由口税收管理系统服务器所在地国税机关的电子税务管理部门（信息中心），岗位职责1.开 级、维护由口税收管理系统的硬件。2 .升级、维护、备份由口税收管理系统的软件及数据。3 .由口税收管理系统与综合征管系统、金税三期税收管 理信息系统及增值税发票系统升级版等系统的衔接。4 .根据进生口税收管理部门提由的需求提供数据。5 .向税务总局技术支持部门反映存在的技术性问题。6 .设定由口税收相关电子信息的清分规则。7 .由口税收管理系统其他维护工作。第十一条 岗位制约监督。（一）审核同一企业同一批次的由口退（免）税，审核 岗、调查评估岗不允许兼岗，复审岗不得兼任上

11、述岗位。（二）同一工作流程涉及到两个及以上岗位的，不得由 同一人完成。（三）系统维护岗不得兼任其他岗位。（四）综合管理岗负责开具税收收入退还书的人员不得 同时兼任与同级收入规划核算部门相关岗位的对账工作。（五）各地要建立岗位定期轮换制度。第三章 由口退（免）税备案 第十二条 申报受理岗受 理由口企业的由口退（免）税备案时，应核对其提供的备案 资料是否符合以下要求（一）相关纸质资料、凭证齐全，签字、印章完整，复印件注明与原件相符”字样并加盖有该企业公章；（二）由口退（免）税备案表与纸质资料内容相符；（三）使用审核系统重点核对以下内容1.由口退（免）税备案表上填报的退税开户银行账号应属于税务登记的

12、银 行账号之一；2.由口退（免）税备案表电子数据的相关内容 应与税务登记的内容相符；3.属于提供增值税零税率应税服务的由口企业，其提供的资料应符合相关管理办法的规定。上述内容核对无误的，申报受理岗应在审核系统中将相 关备案内容补充录入完整后，将备案数据反馈给由口企业， 当场办结备案手续，并同时将备案数据传递至信息管理岗。核对有误的，应通过审核系统由具不予受理通知，一次 性告知由口企业需补正的资料或不予受理的原因。第十三条 申报受理岗受理由口企业变更由口退（免） 税备案事项时，变更内容按规定不涉及需结清由口退（免） 税款的，参照本规范第十二条要求办理。变更内容按规定需结清由口退（免）税款的，申报

13、受理 岗应通过审核系统查询由口企业的由口退（免）税款是否结 清，并按以下要求办理（一）已结清由口退（免）税款的，经复审岗确认后，当场办结变更手续，将变更数据同时反馈 给由口企业并同时传递至信息管理岗。（二）未结清由口退（免）税款的，应通过审核系统由 具受理通知，告知由口企业待结清由口退（免）税款后予以 办理变更，并将有关资料传递至审核岗，由审核岗根据审核 系统生成的由口退（免）税结清税款报告表（附件 1）通知 相关岗位按以下要求处理 1.已申报由口退（免）税但尚未办 理完毕的，审核岗、调查评估岗、复审岗和核准岗等相关岗 位应及时办理相关手续。2 .已申报进料加工业务由口退（免）税但尚未核销的，

14、 审核岗、调查评估岗、复审岗等相关岗位应及时办理核销手 续。3 .存在未申报由口退（免）税业务的，调查评估岗按相 关规定处理。4 .结清退（免）税款后，审核岗在审核系统中对由口退 （免）税结清税款报告表签署意见，经复审岗确认后，由中 报受理岗参照本条第（一）项要求办理。第十四条 申报受理岗受理由口企业撤回由口退（免）税备案事项时，应通过审核系统查询该由口企业的由口退（免）税款是否结清，并按以下要求办理（一）已结清由口退（免）税款的，经复审岗确认后，当场办结撤回手续，并在审核系统中将由口企业的由口退（免）税备案信息修改为撤回”。（二）未结清由口退（免）税款的，应通过审核系统由 具受理通知，告知由

15、口企业待结清由口退（免）税款后予以 办理撤回，并将有关资料传递至审核岗，由审核岗根据审核 系统生成的由口退（免）税结清税款报告表通知相关岗位按以下要求处理1.由口企业存在本规范第十三条第（二）项所列情形的，按相应规定办理。5 .由口企业属于合并、分立、改制重组的，审核岗应核 对其提供的企业撤回由口退（免）税备案未结清退（免）税 确认书，合并、分立、改制重组企业决议、章程，以及相关 部门批件是否符合规定。6 .由口企业声明放弃退（免）税款的，信息管理岗应将 信息传递至税源管理部门。7 .由口企业存在按规定需追回已办理的由口退（免）税 款的，按本规范第三十五条规定办理。8 .由口企业因涉嫌骗税被稽

16、查部门立案检查尚未结案 的，待结案后再按规定处理。9 .结清由口退（免）税款后，审核岗在审核系统中对由 口退（免）税结清税款报告表签署意见，经复审岗确认后， 由申报受理岗参照本条第（一）项要求办理。第十五条 信息管理岗在相关岗位办结由口退（免）税 备案事项后，应完成以下工作（一）根据由口退（免）税管理标识对照表（附件2）,在审核系统的备案信息中录入相 应的标识。（二）将新增、变更和撤回的外贸企业备案数据通过传 输系统上传至税务总局。第十六条申报受理岗受理集团公司成员企业备案事项，应按相关规定当场办结，并于备案办结后的3个工作日内，将集团公司成员企业备案表传递至综合管理岗。综合管理岗应在 3个工

17、作日内，根据集团公司总部和成 员企业所在地的情况，按以下要求办理（一）集团公司总部和成员企业在同一地（市）的，应将集团公司成员企业备 案表传递至地（市）国家税务局报备，并同时抄送集团公司 总部、成员企业所在地国家税务局。（二）集团公司总部和成员企业在同一省（自治区、直 辖市、计划单列市，下同）但不在同一地（市）的，应将集 团公司成员企业备案表逐级传递至省国家税务局报备，由省 国家税务局清分至集团公司总部、成员企业所在地国家税务 局。（三）集团公司总部和成员企业不在同一省的，应将集 团公司成员企业备案表逐级传递至税务总局报备，由税务总 局逐级清分至集团公司总部、成员企业所在地国家税务局。第四章

18、由口退（免）税申报受理和反馈第十七条 对由口企业申报的由口退（免）税，申报受理岗应审核其申报 的资料（包括纸质资料和电子数据，下同） ，是否符合以下 要求，符合要求的，应受理该申报，将申报的电子数据读入 审核系统，通过审核系统向企业由具受理通知，并将申报资 料传递至审核岗；不符合要求的，应通过审核系统由具不予 受理通知，一次性告知由口企业需补正的资料或不予受理的原因。（一）相关纸质资料、凭证齐全，签字、印章完整，复 印件注明 与原件相符”字样并加盖有该企业公章（对实行由 口退（免）税 无纸化”管理的由口企业不核对此项内容）；（二）电子数据齐全、有效，且是经过预审核后生成的正式 申报电子数据。第

19、十八条 申报受理岗对各岗位转来由口退（免）税办 理结果，应通过审核系统由具相应的税务文书向由口企业反 馈。第十九条 对实行由口退（免）税无纸化”管理的由口企 业，通过网上办税平台申报的由口退（免）税，申报受理岗 应及时将电子数据导入审核系统，并按以下要求办理（一）经审核系统预审核无误的，在网上办税平台向由口企业发送 受理通知，并将电子数据传递至审核岗。（二）经审核系统预审核有误的，在网上办税平台向由 口企业发送不予受理通知，并一次性告知不予受理的原因。（三）国税机关通过网上办税平台受理由口企业申请的 由口退（免）税事项，在按规定办结后，可通过网上办税平 台将结果反馈给由口企业。第五章 由口退（

20、免）税审核 第二十条 对申报受理岗 转来的由口退（免）税申报，审核岗应使用审核系统审核以 下内容（如果是有纸化申报则首先审核由口企业申报的电子数据与其提供的纸质申报表的匹配性）（一）由口企业或供货企业是否涉及预警风险信息；（二）确认由口退（免）税企业在分类管理中对应的类别；（三）由口企业申报的 业务类型”是否与由口退（免）税备案的标识相符； （四）由 口退税率适用是否准确；（五）由口企业是否首次申报由口退（免）税业务；（六）申报的生产企业由口货物免抵退税申报明细表与免抵退税汇总申报表的相关内容是否一 致；免抵退税汇总申报表与增值税纳税申报表的相关内容是 否一致；外贸企业由口退税进货明细申报表外

21、贸企业由口退 税由口明细申报表与外贸企业由口退税汇总申报表的相关 内容是否一致；（七）申报的由口数据，和审核系统中与其对应的由口货物报关单、代理由口货物证明电子信息的相 关内容是否一致，相关指标是否超生合理范围；（八）中报的进货数据，和审核系统中与其对应的增值税专用发票、 海关进口增值税（消费税）专用缴款书、消费税专用缴款书 或分割单电子信息的相关内容是否一致；（九）申报的进货数据，和审核系统中与其对应的由口货物报关单、代理由 口货物证明电子信息的相关内容是否匹配，相关指标是否超 由合理范围；（十）其他审核系统审核的内容。第二十一条 经审核，由口企业申报的退（免）税符合 规定且审核系统没有提示

22、疑点的，审核岗应传递至复审岗复 审。审核系统提示疑点的，审核岗应按本规范第二十二条至 第二十五条的规定核对由口企业申报退（免）税时提供的相 关资料，经核对可以排除疑点的，在审核系统中签署同意通 过的意见并将审核结果传递至复审岗；经核对无法排除疑点 的，应填写审核疑点业务处理表（附件3）,连同有关资料传递至调查评估岗。对一类由口企业申报的由口退（免）税，审核系统未提 示涉及预警风险信息的，应直接传递至核准岗。同时，对该批由口退（免）税申报数据按相关审核规定 处理。第二十二条 审核岗对审核系统提示疑点的由口退（免） 税申报，重点审核以下内容（一）免退税申报。1 .由口货物报关单（包括由口货物报关单

23、电子信息，下 同）的商品名称与增值税专用发票的商品名称不一致的，应 根据由口企业申报的情况说明，判断不一致原因是否为同一 货物的多种零部件合并报关为同一商品或属于其他应当相 符的情形。2 .由口货物报关单的计量单位及数量与增值税专用发票 的计量单位及数量不一致的，应根据由口企业申报的计量单 位折算标准进行折算，确认是否为同一货物的多种零部件合 并报关为同一商品。3 .由口企业使用非增值税发票升级版开具的增值税专用发票申报退税的，需审核增值税专用发票的商品名称、计量 单位、数量与由口货物报关单相关内容是否相符。4 .由口企业使用海关进口增值税（消费税）专用缴款书、消费税专用缴款书或分割单申报退税

24、的，应核对缴款书与由 口货物报关单的商品代码、商品名称、数量、计量单位是否 相符（因海关调整税则号导致进口、由口商品代码不符的， 视同相符）。5 .由口企业申报的由口商品代码与审核系统由口退税率 文库中的商品代码不符但与出口货物报关单的由口商品代 码相符的，应核对由口企业申报的海关由口商品代码、名称、退税率调整对应表是否准确，是否属于海关在由口货物的中 报日期和由口日期之间调整商品代码的情形。6 .由口企业申报进料加工业务提供的增值税专用发票上 的销货单位与加工贸易手册注明的加工单位不符的，应核对 增值税专用发票的销货单位是否与企业申报的海关书面证 明内容相符。（二）免抵退税申报。1 .由口企

25、业申报电子数据的离岸价与由口发票离岸价一 致，但与相应由口货物报关单或代理由口货物证明的离岸价 不一致的，应根据由口企业申报的由口货物离岸价差异原因 说明表等相关资料确定其是否合理。2 .由口企业申报的由口商品代码与审核系统由口退税率 文库中的商品代码不符，但与由口货物报关单的由口商品代 码相符的，应核对企业申报的海关由口商品代码、名称、退 税率调整对应表是否准确，是否属于海关在由口货物的申报 日期和生口日期之间调整商品代码的情形。（三）适用增值税零税率应税服务申报。1 .对审核系统抽取的国际运输、港澳台运输服务申报记 录，核对以下内容（1）是否符合增值税零税率应税服务规定的范围。（2）申报的

26、应税服务收入是否小于等于该申报记录所 对应的载货（或载客）舱单或其他能够反映收入原始构成的 单据凭证上记载的国际运输、港澳台运输服务收入。（3）采用期租、程租和湿租方式租赁交通运输工具用 于国际运输服务和港澳台运输服务的，核对其合同或协议， 申报退（免）税的企业是否符合适用增值税零税率应税服务 的规定。2 .提供航天运输服务的，核对企业所申报的航天运输 服务是否符合规定的范围；属于企业外购航天器、相关货物 以及接受发射运行保障服务的，还应核对购进的货物服务成 本是否已确认对应收入，申报退税的进项凭证上所列货物服 务名称与合同或合同对应的项目清单是否一致；属于在轨交 付空间飞行器及相关货物的，应

27、核对企业购进的货物成本是 否已经确认相应收入，申报退税的进项凭证上所列货物名称与合同或合同对应的项目清单是否一致。3 .提供研发服务、设计服务、广播影视节目(作品)的 制作和发行服务、技术转让服务、软件服务、电路设计及测 试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、合同标的物在 境外的合同能源管理服务、离岸服务外包业务的，核对以下 内容(1)申报的增值税零税率应税服务是否符合适用增值 税零税率应税服务规定。(2)增值税零税率应税服务合同签订的对方是否为境 外单位。(3)增值税零税率应税服务收入的支付方是否为与之 签订增值税零税率应税服务合同的境外单位。对跨国公司的成员公司申报退(免)税时提供的收款

28、凭 证是银行由具给跨国公司资金集中运营(收付)公司的，应 要求企业补充提供中国人民银行或国家外汇管理局的批准 文件，且企业提供的收款凭证应符合相关规定。(4)申报的增值税零税率应税服务收入是否小于或等 于从与之签订增值税零税率应税服务合同的境外单位取得 的收款金额；大于收款金额的，应核对企业补充提供的书面 说明材料及相应的证明材料是否合理。(5)外贸企业外购应税服务由口的，除应符合上述规 定外，其申报退税的进项税额还应与增值税零税率应税服务 对应。第二十三条 审核岗对审核系统提示的视同由口货物及 对外提供加工修理修配劳务等由口退（免）税业务，除按本 规范第二十二条的要求审核外，还应按以下要求审

29、核由口企 业提供的相关资料（一）向海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内生产企业生产耗用的列名原材料，应核对由口 货物报关单的 标记唆码及备注”栏是否有海关特殊监管区域 不征收由口关税及退税货物审批表编号。（二）销售中标机电产品的，应核对销售机电产品的普 通发票（生产企业提供）、购进货物的增值税专用发票或海 关进口增值税专用缴款书 （外贸企业提供）记载的货物名称、 计量单位、数量与中标证明通知书、供货合同、发货单与收 货清单上记载的设备名称、计量单位、数量是否相符。申报退税的机电产品，如属于外商投资项目不予免税的 进口商品目录范围，应按规定不予退税。（三）销售给海上石油天然气开采企业的海洋工程

30、结构 物，应核对销售的海洋工程结构物是否与合同记载货物名称 相符；申报表备注”栏填写的购货企业名称与普通发票、购 销合同上记载的购货企业名称是否相符。（四）销售给外轮、远洋国轮的货物，应核对购进货物 的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书与由口发票 的货物名称、计量单位、数量是否相符；由口发票是否经外 轮、远洋国轮船长签名。（五）生产并销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品，应核对企业配餐合同与送货清单上记载的货物名 称、计量单位、数量、金额是否相符；送货清单是否有国际 航班乘务长签名；配餐计划表与送货清单上记载的航班号是 否相符；航班号是否为国际航班。（六）对外提供加工修理修配劳务，

31、应核对以下内容 1.由口货物报关单、对外修理修配合同、由口发票的货物名称、 计量单位、数量、金额是否相符。2 .对飞机维修企业，应核对增值税纳税申报表是否分别 申报国内、国外飞机维修业务的进项税额，未分别申报或者 申报不准确的，主管国税机关应按照有关规定进行核定；同 时，应核对维修工作单、由口货物报关单、由口发票的货物 名称、计量单位、数量、金额是否相符。3 .对外修理修配的船舶，应核对由口货物报关单标记唆 码及备注”栏的被修理船舶名称是否与修理修配合同上的修 理船舶名称相符。（七）生产企业由口的视同自产货物以及列名生产企业 由口的非自产货物，属于消费税应税消费品的，应核对以下 内容1.用消费

32、税专用缴款书或分割单、海关进口消费税专用缴款书申报退税的，具货物名称、计量单位、数量与由口货 物报关单的相关内容是否相符。4 .委托加工收回的应税消费品，其代扣代收税款凭证上记载的货物名称、计量单位是否与企业申报的数据相符。（八）由口已使用过的设备，应审核设备进项税额是否 有主管国税机关征税部门由具的进项税额未抵扣证明；计税 依据是否与由口已使用过的设备退税申报表中的折余价值 一致。（九）为国外（地区）企业的飞机（船舶）提供航线维 护（航次维修）的，应核对维修单据是否有航班机长或外轮 船长签字；生产企业由口货物免、 抵、退税申报明细表 备注 栏的国外（地区）企业名称、航班号（船名）是否与维修合

33、 同、由口发票、国外（地区）企业的航班机长或外轮船长签 字确认的维修单据相符；发票上的企业名称与维修单据上的 企业名称是否相符。（十）用于境外投资的由口货物，应核对由口企业是否 提供商务部及其授权单位批准其在境外投资的文件副本。（H一）对外承包工程项目的由口货物，应核对由口企 业是否有对外承包工程合同；属于分包的，是否有分包合同（协议），是否由承接分包的由口企业申请退（免）税。（十二）输入特殊区域的水电气，应核对购进自用货物 退税申报表上的付款凭证号码是否与支付水、电、气费用的 银行结算凭证号一致；银行结算凭证复印件是否与原件相 符。（十三）通过保税区仓储企业报关离境的由口货物，应核对由口货物

34、备案清单的由口日期是否超过规定的退（免） 税申报期限；备案清单的商品代码、商品名称、计量单位、数 量、金额等内容与由口货物报关单相关内容是否相符。（十四）属于非增值税一般纳税人的研发机构采购国产 设备的，应按规定发函调查。（十五）审核岗应及时将海关进口增值税专用缴款书及 非外贸企业申报的增值税专用发票有关项目传递给信息管 理岗，由信息管理岗通过传输系统上传信息。第二十四条审核岗对生产企业先退税后核销”业务，除 按本规范第二十二条的要求审核外，还应根据由口企业提供 的相关资料按以下要求进行审核（一）持续经营以来是否从未发生逃税、骗税、虚开增值税专用发票或农产品收购发 票、接受虚开增值税专用发票（

35、善意取得虚开增值税专用发 票除外）行为。（二）由口合同内容是否符合 先退税后核销”相关要求。（仅在每个合同首次申报时审核）（三）企业财务会计制度规定的收入确认方式是否属于按完工进度确认收入。（仅在每年首次申报时审核）第二十五条 审核岗对由口企业申报退（免）税时提供的收汇凭证，应审核以下内容（一）使用审核系统随机抽取、核对由口货物收汇申报表上 填写的收汇日期、金融机构代码、银行业务编号等内容是否 与由口收汇凭证上的内容相符。（二）报送生口货物不能收汇申报表的，是否按规定提 供了相应的证明材料，由口货物不能收汇申报表与证明材料 对应内容是否相符。第二十六条 企业申报的由口退（免）税不符合上述审 核

36、规定的，审核岗签署不通过的原因及处理意见，退回申报 受理岗。第二十七条 调查评估岗对审核岗转来审核疑点业务处 理表所列明的疑点内容，可采用调取由口企业按规定留存备 查的纸质资料、要求由口企业补充提供相关资料、按本规范 规定发函、实地核查等方式进行核实，核实工作完成后，应 在审核疑点业务处理表上填写核实结论和处理意见并传递 至复审岗。对四类生产企业申报的退（免）税，由口货物属于自产 货物的，调查评估岗应在其每年首次申报时，采用实地核查 方式核实其生产能力、纳税等有关情况；由口货物属于外购 或视同自产货物的，调查评估岗应采用发函调查方式进行核 查。第二十八条 复审岗对审核岗转来的由口退（免）税审

37、核结果进行复审，复审通过的，签署复审通过的意见，传递 至核准岗；复审不通过的，签署复审不通过的意见，退回审 核岗。对调查评估岗转来的审核疑点业务处理表，复审岗应对 调查评估岗提由的处理意见进行确认，确认同意的，签署同 意意见，传递至审核岗，审核岗按照复审岗的确认意见完成 审核；确认不同意的，签署不同意的意见，退回调查评估岗 进一步核实。第二十九条对生产企业进料加工计划分配率备案及核 销申请，应按以下要求审核、办理 （一）首次申报进料加 工企业计划分配率备案表的，申报受理岗应核对备案表中填 报的进料加工备案计划分配率，与企业报送的相关资料内容 相符的予以备案。（二）申请进料加工业务核销的，应按以

38、下要求审核、 办理1.申报受理岗应在审核系统提取海关联网监管加工贸 易电子数据中的进料加工 电子账册（电子化手册）核销数 据”，以及进料加工业务的进、 由口货物报关单数据和进料加 工手（账）册实际分配率反馈表，交生产企业确认。2 .生产企业在进料加工手（账）册实际分配率反馈表填 写 确认相符”意见的，申报受理岗将申报资料传递至审核岗。审核岗在审核系统对进料加工业务进行核销，并将生成 的生产企业进料加工业务免抵退税核销表传递至复审岗核 准后，由申报受理岗将此表及其电子数据反馈给生产企业。3 .生产企业在进料加工手（账）册实际分配率反馈表填 写 确认不相符”意见的，申报受理岗将申报资料一并传递给

39、审核岗。审核岗对其申报的已核销手（账）册海关数据调整报告 表（进口报关单/由口货物报关单）的内容，核对无误后在审 核系统重新计算生成进料加工手 （账）册实际分配率反馈表， 传递至申报受理岗反馈给生产企业再次进行确认。（三）申请调整年度计划分配率的，申报受理岗将申报 资料传递至审核岗，由审核岗核对生产企业提供的本年度预 计的进料加工计划分配率无误及书面理由合理后，经复审岗 核准后传递至申报受理岗反馈给生产企业。计划分配率有误或书面理由不合理的，审核岗将申报资 料退回申报受理岗返还给生产企业。第六章 由口退（免）税审批 第三十条 对审核岗或复 审岗转来的由口退（免）税审核结果（准予退税或不予退税）

40、 核准岗应通过审核系统进行审批并签署意见，并在由口退（免）税计划内按照审核系统提供的方式对准予办理退税和 免抵调库的数额进行核准。审核系统提供的核准方式包括全额核准、差额核准、等 比核准、不予核准、撤销核准、批量核准等。核准岗应在确认当期应扣减的由口退（免）税额已扣减 后，再对准予办理退库和免抵调库的税额进行核准。第三十一条 经审批准予办理由口退（免）税的，申报 受理岗应将审核系统生成的外贸企业由口退税审批情况反 馈表（附件4）或经审核确认的免抵退税申报汇总表反馈给由口企业；经审批不予办理由口退（免）税的，申报受理岗应在审核系统由具通知，反馈给由口企业。第七章 由口退（免）税退库、调库 第三十

41、二条 由 口退（免）税退库、调库实行计划管理。各级国税机关应按以下规定进行计划的测算、分配和执行情况上报等工作（一）综合管理岗负责测算本地区由口退（免）税计划需求，上报上一级国家税务局。各省国家税务局应于每年12月10日前将次年由口退（免）税计划测算情况汇总后上报税务总局。（二）各省国家税务局以及各地（市）国家税务局应对下级国税机关上报的由口退 （免）税计划需求进行分析测算， 及时下达由口退（免）税计划，并根据实际执行情况进行调 整。（三）综合管理岗应将上级国税机关下达的由口退（免）税计划及时录入审核系统。国税机关必须严格在由口退（免）税计划内办理退（免） 税，不得超计划办理退（免）税，退税计

42、划和免抵调库计划 不得混淆使用。（四）各省国家税务局应分别于每年9月5日前和12月5日前将当年由口退（免）税计划的执行情况上报税务总局。（五）在由口退税计划内，国税机关可优先为一类由口 企业办理退库手续。第三十三条综合管理岗应按照核准岗核准的数额办理 由口退（免）税退库和免抵调库。退库、调库可采用向国库传递税收收入退还书、更正（调库）通知书的退库、调库方式，也可采用通过横向联网电子 缴税系统发送电子凭证的电子退库、调库方式。退库、调库的办理需符合以下规定，具体操作方式可由各省国家税务局明确。（一）收入规划核算部门的综合管理岗应在综合征管系统、金税三期税收管理信息系统， 按规定进行免抵调库操作，

43、 并通过上述系统开具更正（调库）通知书和调库销号后，将 相关数据反馈至审核系统。（二）国税机关可选择在审核系统、综合征管系统或金 税三期税收管理信息系统开具税收收入退还书，开具时均不允许人工录入或修改。在审核系统开具的，综合管理岗应在退库销号后将相关信息传递至综合征管系统或金税三期税收管理信息系统。在综合征管系统或金税三期税收管理信息系统开具的， 综合管理岗应在接收到开票、销号信息后，在审核系统中设 置相应开票、销号标志。（三）综合管理岗应在开具税收收入退还书后的2个工作日内，将其送交国库办理退库，并在收到国库返回的退库凭证相应联次后的1个工作日内进行销号处理第三十四条 国税机关要严格按照规定

44、建立和完善内部 监督和制约机制，加强由口退（免）税退库、免抵调库管理。综合管理岗应于每月 5日前在审核系统生成由口退（免） 税退库数据监控表（附件5）,并与同级收入规划核算部门进 行对账，发现办理退库数据不一致的，要及时查明原因并按 规定处理。第三十五条 国税机关按规定应追回已退（免）税款的， 或按规定应由由口企业补缴已退（免）税款的，按照以下要 求处理 （一）应追回已退（免）税款的，由调查评估岗或 预警分析岗通过审核系统填制应追回已退（免）税款明细表（附件6）,经复审岗复审、核准岗核准后，对已退（免）税 款进行冲抵或由由口企业补缴税款。（二）应补缴已退（免）税款的，综合管理岗通过审核 系统由

45、具书面通知，由申报受理岗通知由口企业按照原退库 预算科目、预算级次将税款补缴入库。（三）由口企业缴纳税款后，综合管理岗应在综合征管 系统或金税三期税收管理信息系统，以及在审核系统中进行 销号处理。第三十六条 国税机关按规定暂扣由口退税款的，应按 照以下规定处理（一）应按规定暂扣由口退税款的，调查评估岗根据暂扣税款原因代码表（附件7）,通过审核系统填 制暂扣由口退（免）税业务处理表（附件8）,经复审岗复审、 核准岗核准后，对相应的税款进行暂扣处理。（二）由口企业应暂扣税款大于其已审批未退税款金额 的，调查评估岗在审核系统由具通知，经复审岗复审、核准 岗核准后，暂扣该企业以后发生相当于应暂扣税款的

46、应退税 款。（三）因暂扣原因消除应解除暂扣税款的，调查评估岗 在审核系统填写解除暂扣税款业务处理表（附件9）,经复审岗复审，核准岗核准后，解除暂扣措施。第八章 由口免税证明及核销管理第三十七条 申报受理岗应参照本规范第十七条、第十八条规定的流程，受理由 口企业开具免税证明（包括来料加工免税证明准予免税购进 由口卷烟证明由口卷烟已免税证明）以及相关免税核销的中 请资料。第三十八条 审核岗对申报受理岗转来的申请，在审核 电子数据与由口企业提供的纸质申请表相匹配后，应按以下 要求审核 （一）办理来料加工免税证明的，来料加工免税 证明申请表填写的内容，应与加工企业开具加工费的普通发 票上记载的内容相符

47、；来料加工手册上的加工单位，应与来 料加工免税证明申请表的加工单位名称一致。（二）办理准予免税购进由口卷烟证明的，申请的由口 卷烟品种、规格、数量的年度汇总值应在税务总局当年下达免税卷烟计划内；属于重点培育发展类卷烟的，还应核对税 务总局下达的免税由口计划、卷烟由口企业备案的合同。（三）办理由口卷烟已免税证明的，与之匹配的准予免 税购进由口卷烟证明上的编号应填写准确；申请免税卷烟应 在卷烟由口企业取得的准予免税证明的范围之内；申请的卷 烟牌号、数量等内容的年度汇总值应在当年免税由口卷烟计 划数量之内。（四）办理来料加工免税证明核销的，来料加工由口货 物免税证明申请表上填写的内容应与由口货物报关

48、单的相 应内容一致；来料加工手册上的加工单位名称应与来料加工 由口货物免税证明申请表上的一致；海关签发的核销结案通 知书应与申请核销的来料加工手册一致；加工费发票上的货 物名称应与由口货物报关单的货物名称相匹配；由口企业取 得的加工费发票上列明的货物数量应小于、等于由口报关单 的由口产品数量。（五）办理由口卷烟免税核销时，应审核下列内容1.申请核销免税卷烟不同品牌规格下的年度数量汇总指标应 在税务总局下达的当年度免税卷烟计划总额内；对重点培育 发展类卷烟，还应核对税务总局下达的免税由口计划、卷烟 由口企业备案的合同。2 .免税由口的卷烟应从指定口岸直接报关由口 o3 .由口货物报关单上不同规格

49、型号由口卷烟的运抵国（地区）应与税务总局下达计划所列一致4 .由口卷烟免税核销申报表的内容应与由口货物报关单 的相应内容一致。5 .对购进免税卷烟由口的，在核销时还应与卷烟生产企 业所在地主管国税机关由具的由口卷烟已免税证明上记载 的不同品牌规格下的年度数量汇总指标进行核对，并按以下情形分别处理 （1）申请核销免税卷烟不同品牌规格下年度 汇总数量大于由口卷烟已免税证明的对应数量的，超由部分 不予核销，同时通知由口企业所在地主管国税机关征税部 门，对超生部分的由口卷烟按照现行规定补征税款。（2）申请核销免税卷烟不同品牌规格下年度汇总数量 小于由口卷烟已免税证明的对应数量的，应及时通知由口企 业所

50、在地主管国税机关征税部门，对企业小于申请核销数量 免税部分卷烟按照现行规定补征税款。经审核符合规定且审核系统没有提示疑点，或审核系统 虽提示疑点但经核对申报资料可以排除的，审核岗签署同意 通过的意见并将申请资料传递至复审岗。第三十九条 复审岗对审核岗转来审核通过的由口免税 证明及核销的申请进行复审，复审通过的，签署核准意见， 传递至申报受理岗，由申报受理岗向由口企业由具相关证 明；复审不通过的，签署不予核准意见，退回至审核岗，由 审核岗退回至申报受理岗。第四十条 对上年度海关已核销但未办理来料加工免税证明核销的手（账）册，信息管理岗应于每年5月15日后,通过审核系统提取来料加工免税证明数据，传

51、递给由口企业 的主管国税机关征税部门，由其对由口企业未予核销的加工 费部分按照有关规定补征税款。信息管理岗应按月通过审核系统统计卷烟由口企业未 在规定期限内申报免税核销以及经审核不予免税核销等情 况，填制由口卷烟未申报免税核销及不予免税核销情况表（已由口部分）（附件10）及已免税购进卷烟不予免税核销 情况表（未由口部分）（附件11）,连同经审核确认的由口卷 烟免税核销申报表，一并传递给卷烟由口企业的主管国税机 关征税部门，由其对卷烟由口企业未在规定期限内申报免税 核销，以及经审核不予免税核销的由口卷烟按照有关规定补 征税款。第四十一条 由口自产卷烟的卷烟由口企业实行统一核 算缴税的，各省国家税

52、务局可依据本规范的有关规定制定具 体管理办法。第四十二条 免税由口卷烟实行计划管理，并按下列规 定分别管理 （一）重点培育发展类卷烟的计划管理。1 .对属于规定的重点培育发展类卷烟工税务总局每年 按季度下达免税卷烟由口计划，并于第四季度根据实际执行 情况进行适当追加、调整。重点培育发展类卷烟”免税由口计划内容，包括由口卷烟 牌号、由口数量、由口卷烟生产企业、由口国家或地区、外 商单位名称。2 .对于列入 重点培育发展类卷烟 ”免税由口计划的卷 烟，国税机关应要求卷烟由口企业在与外商签订合同生效 后，按规定将经中国卷烟进由口（集团）公司审核、盖章的 由口合同（原件）进行备案。（二） 重点管理类卷

53、烟”免税由口计划由税务总局每年 按季度编制、下达。重点管理类卷烟免税由口计划的内容，包括卷烟的由口 合同号码、由口数量、生产企业、品牌、运抵国（地区）等。（三）免税由口卷烟计划采用两种渠道同时传递。除以公文方式传递外，还应在审核系统传递告知涉及该 项业务的省国家税务局，并控制相关免税证明及核销的办理 手续。对购进免税卷烟由口的，计划需同时抄送卷烟生产企业 所在地的国税机关。第九章 由口适用免税、征税政策的管理第四十三条由口货物劳务及服务适用增值税、消费税免税、征税政策的 管理，由其主管国税机关的征税部门按现行规定执行。第四十四条 信息管理岗应按以下要求在审核系统自动 生成由口税收待核查信息明细

54、表（附件12）,并传递至由口企业主管国税机关的征税部门（一）按月统计并传递放弃由口退（免）税选择适用由口免税或征税政策的由口企业、 小规模纳税人以及符合其他按规定适用由口免税或征税政 策的由口企业的由口信息。（二）按月统计并传递放弃由口免税选择适用由口征税 政策的由口企业的由口信息。（三）按月统计并传递取消由口退（免）税的生口货物 信息。（四）在审核或检查中发现由口企业其他适用由口免税 或征税政策由口货物劳务及服务的，应自发现之日起5个工作日内统计、传递有关信息。（五）其他待核查适用由口免税或征税政策的由口货物 信息，应于每年4月30日前统计和传递。（六）因由口信息传递滞后等原因，未能在 4月

55、30日 前进行信息统计和传递的，应在接收到该信息的次月，与当 月应传递的由口免税待核查信息一并进行传递。第四十五条 申报受理岗受理由口企业提交的由口货物 劳务放弃退（免）税声明由口货物劳务放弃免税权声明表和 放弃适用增值税零税率声明，核对无误的，应将电子数据读 入审核系统，当场将受理结果反馈给由口企业。第十章 由口退（免）税证明管理第四十六条 申报受理岗应参照按本规范第十七条、第十八条的流程，受理由口 企业申请开具由口退（免）税相关证明的资料，可以当场办 结的，不再由具受理通知。第四十七条对申报受理岗转来的申请开具由口退（免） 税相关证明的资料，审核岗按以下要求进行审核（一）办理委托由口货物证

56、明时，通过审核系统核对由口货物是否属 于应由具证明的范围。（二）办理代理由口货物证明时，审核以下内容 1.审核系统提示由口货物属于国家取消由口退税货物的，应核对由 口企业是否提供委托由口货物证明。2 .通过审核系统对审出口企业申报的电子数据与由口货 物报关单、委托由口货物证明上的相关内容是否相符，对审 不符的，应核对代理由口货物证明申请表委托由口货物证明 上的由口数量、金额与代理由口协议上的相关内容是否一 致。3 .审核系统提示受托方正在或曾经被国税机关停止由 口退（免）税的，应核对代理由口业务是否发生在其被停止 由口退（免）税资格期间，如是，则按规定不予由具证明。（三）办理代理进口货物证明的

57、，应核对进口货物报关单是否为加工贸易专用联；进口货物报关单上的备案号”与加工贸易手册的编号是否一致；申请表的内容与代理进口协 议、进口货物报关单是否一致。（四）办理由口货物退运已补税（未退税）证明的，应审核以下内容1.通过审核系统核对申请表中拟退运货物的 数量、计税金额是否小于等于原由口数量、计税金额。4 .拟退运货物适用免抵退税计算方法的，通过审核系统 核对申请表的 冲减所属期”是否未超过退运发生月份的次 月。5 .拟退运货物适用免退税计算方法且属已办理免退税 的，核对税收通用缴款书的预算科目、预算级次、税额等项 目是否正确，国库（银行）印章是否齐全。（五）办理由口货物转内销证明的，应审核以下内容 1.发现存在按规定不予由具证明情形的，不予由具并退回申报 受理岗。6 .对属于原记入由口库存账的由口货物转内销、已申报 退（免）税的由口货物发生退运并转内销等实际发生内销的 申请，核对申请表的转内销数量是否小于等于内销销货发票 上的数量，申请表可抵扣税额的计算是否正确。7 .对属于视同内销货