企业经营管理及kpi指标管理

1、编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第21页共36页经营目标管理暨经营指数说明表1 .资金结构收益性分析：动用资金及有效运用盈余，发挥经营能力，加速周 转，提高资金利用效率，以创造更多的获利机会。意 义 及 功分匕第1页共36页1、总资本销货毛利率殿蚓货毛利嘉和率一W总资 X销货测验企业资本结构是否以不低于一般健全，经营成绩是否良投资报酬率, 佳，以测定收益性大小。通常一五,较大为佳。2、总资本营 业利益率3、总资本纯 利益率比率高表示资 本周转快，销 货扩张迅速， 比率低表示销 货过少，资本 不足。此比率如因营 业外收益增加 而提高则非良 好现象，一般 企业在

2、9-10%测验资本与销货比率，以 测定每元资本可产生几 元销货，以视资本的使用 效能。测验股东投资的获利能 力，以测定企业买卖制销 理财等各方面的总成绩 及经营之良赢。左右。4、总资本周转率（日数）储资本扇货额衡量一时期内动用资金 于销货的情形，以测定每 一元投资在营业上之有 效运用程度：（资本利用 率）周转率表示一定期间 （通常一年）资本周转之 次数，周转期间表示周转制造业之周转 次数为三次， 买卖业五次以 上。5、资本还原 率" 股本半管氽河铜一未分配盈 销货额一次所费时间。测验投下资本在一年内 比率愈高为 之还原率，以测定全部偿佳。还时间之长短，如投下100元，一年可赚5元,编

3、号：时间：2021年x月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第3页共36页第12页共36页6、自有资本 构成比率则资本还原率为5%,全 部偿还须20年。测验自有资本占总资本之构成比 率，以测定企业健全性大小。愈高愈稳定, 通常制造业 30%,买卖业 40%左右。7、自有资本 周转率（利 用率）测验每元自有资本可经营多少生 意，以测定自有资本或股东权益之 有效利用程度及营业活动能力。通常以较高为 佳，至少应在 50%以上。8、固定资产与自有资本比率测验固定资产占自有资本比率，以 测定自有资本投资于固定资产之 效能。原则上100% 以下为理想。9、外投资本与总资本比率夕金不测验外投资本占总资

4、本比率，以测 定企业利用他人资本之比重大小。比率愈小为 佳。10、外投资本 与自有资 比率测验外投资本占自有资本之比例， 以测定其财务基础与资本是否雄 厚，其分式倒置时，表示负债比率。比率大小与投 资利润率攸 关，通常该比 率应小于 100%11、自有资本与短期负债比率测验自有资本是否有充分供应运 用资本及偿付流动负债之能力。12、自有资本与长期负债比率自有资 本一固定 资产净额 比率额忸负本 资产净测验自有资本与长期负债二者所 供应长期资金之关系，以确定自有 资本所感受长期负债压力之程度。比率愈大愈 佳，不应低于 100,否则在业 主催迫下有破 产之危险。比率愈小为 佳。测验业主在固定资产方

5、面之投资 通常以超过 究已达何种程度，以测定自有资本100%为佳。 投入固整资产是曾过多或过份扩 充。编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第21页共36页14、固定资产与长期负债比率一五、自有资本销货毛利率16、自有资本 营业利益 率测验固定资产与长期负债比例，比率（超过100%） 以测定负债安全之程度。愈大对长期债权人之安全保障愈 强测验毛利益占自有资本比率，以测 定一年中企业自有资本从事于营 业活动结果获得之毛利益大小。测验营业利益占自有资本比率，以测定一年中，企业自有资本从事于 营业活动结果，获得之营业利益大 小。经营目标管理暨经营指数说明表目标指 数算

6、式意义及功能判定标 准17、自有资本 纯利益率IB测验纯利益占自有资本比率，以测 定一年中企业自有资本从事于营业 活动结果，获得之纯利益大小。通常制造业 为30%，买卖 业为25%o一八、经营资 本毛利率科本就本 鲁 詈 矍 知测验销货毛利占自有资本比率，以 测定投下资产（经营资本）从事于经 营活动结果，获得之毛利益大小。19、经营资本 营业利益 率测验营业利益占经营资本比率，以 测定投下资产（经营资本）从事于经 营活动结果，获得之营业利益大小。20、经营资 本纯利 益率纯利益* 100经营资本测验营业利益占经营资本比率，以 测定投下资产（经营资本）从事于经 营活动结果，获得之纯利益大小。21

7、、股票价 格收益 比率每股市价*100每股平均税后 纯益测验每股市价与每股平均税后纯益 比率，以测定所欲投资之企业每年 获利一元股东应投入资金若干元。较大为宜。22、股利率每股股利* 100测验实际股利与股票市价之比率， 以测定投资该企业后每年可获多少较大为宜。每股市价报酬。23、投入资 本盈余 率纯利益*100自有资本+长期 负债测验纯利益与自有资本和长期负债 比率，以测定投资获利能力。较大为宜。24、投票权 盈余率纯利益-优先股所配股 利* 100普通股权益（普通股权和 公债）测验股票所有者普通股 所能获得盈余的能力。愈大愈好。25、普通股 股利与 权益比 率普通股股利普通股每股股利* 1

8、00 或* 100普通股权益普通股每股市价前者为测验普通股账面 额的股利潜力。后者为 衡量投资于某一普通股 的股利率。愈大愈好。26、未分配 盈余与 纯利益 比率未分配盈余* 100纯利益测验企业的盈余分配政策是否稳健 及企业自力长育（就是逐年留存一 部份盈余作自然扩张）的程度。一般制造业 在正常情况 下，以大于 30%为宜。27、经营资 本周转 率销货净额经营资本测验总资本中减除非直接参加营业 活动之有价证券不动产及闲置设备 等，亦即直接使用于生产销售活动 之资本比率，以测定资金利用效率。周转率愈高， 收益性愈大。第5页共36页编号：时间：2021年x月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页

9、码：第7页共36页第12页共36页经营目标管理暨经营指数说明表2 .财务结构健全性分析：衡量公偿债能力，经营成绩和财务管理可是否理想, 测定经营利润和管理成果之健全性程度。目标指 算数1、速动比率（酸性比率）号/叽金+公刖乂帐乱 负债（应付帐款+应2、流动比率 （运用资 金比率）3、固定比率测验速动资产紧急清 偿短期负债的能力， 亦即每一元短期负 债，有几元速动资产 可供紧急清偿的后 盾。以测定企业安全 性大小及资金调度程 度。测验流动资产清偿短 期负债的能力，亦即 每一元短期负债，有 几元流动资产可供清 偿的后盾，又称清偿 比率或银行界比率， 以测定企业信用程度 及经营安全性大小。 测验净值

10、占固定资产 比率，以视长期投资 之固定资产是否有以长期举债来抵充，即 每百元固定资产中有 多少元系由自投资本 所购入（自有资本中 多少元投入固定资产 表示自己资本固定化程度）测验自有资本 中投入固定资产之比率。银行家认为至 少以80100% 为适当，较大 为佳。通常制 造业为90%, 买卖业为 70% o一般认为大于 200%为佳,普 通商店以一三 0过低，一五0 刚好，一八0 为优。一般认为大于 100%为佳， 100%以下表示固定资产投资 一部份由举债 而来，通常制 造业160%,买 卖业100%。编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第21页共36页第11页

11、共36页4、盘存资产嚼傩相牖存赞与资产总，额比率人测验总资产之运用及 愈少为佳，但 存货保持状况，以为不应低于安全 库存管理及销售政策存量。之参考。5、流动资产 与资产总 额比率 （流动资 产构成比 率）6、固定资产 与资产总 额比率（固定资产构成比率）7、负债构成比率8、自有资本 对负债比 率测验投入流动用途的资产与 资产总额的比例，以测定财务 结构的变化与消长对企业是 否有利。在商业旺季可 稍高，商业衰 落期宣稍低 （因流动资产 主要为应收帐 款和存货）。测验投入固定用途的资产与情况与上述大 资产总额的比例，以观察资金 致相反。结构的变化与消长对企业是否有利。测验负债总额占总资本之比 例，

12、即每百元总资本另有多少 外投资本配合营运，以测定负 债是否过重。测验股东对企业投资额与债权人对企业投资额之比率，以 测定其对长期信用及安全保 障程度及对债权人之长期偿 债能力。此比率应有一 定限度，通常 小于100%o比率过低乃为不稳健之财务 结构，或为投 机政策所造 成。9、固定资产 与长期负 债及自有 资本总额 比率测验需要巨额固定资产 之企业其自有资本是否 足够购置全部资产之需， 如需赖长期借款亦应在 企业健全性之原则下，保 持适当之比率。务须低于100%,若 高出100%则不但 流动资本须以短期 借款筹措，即一部 份设备须靠长期借 款维持，殊为危险。10、长期负债与担蠲器测验提供担保之

13、资产保障债款本息之清偿的安约自20%至80%, 视实际情形及商业保资产全程度。习惯而定。比率11、流动资产与负债总额比率12、短期负 债与总 资本比 率测验企业解散、清算、和 解或破产时立即偿债的 能力。测验资金来源占资金总 额的比例，测验负债是否 过重，以观察资金来源的 变化与消长情形。以不少于100%最 为理想。根据统计，制造业 的资金来源大约短 期负债占10%长期 负债占一五%股本 占70%公积及盈余 占5%,通常小65% 至 75%。一三、长期负债与总资本比率14、短期负 债与营 资本比 率鬻曜测验长期负债占运用资本之 比率，衡量长期负债额有否超 过其运用资本，以测定长期负 债之安全程

14、度及财务状况是 否健全。测验短期负债与流动经营比 率，以测定经营资本依赖短期负债程度。通常以不低 于100%为 宜。小于100%为 佳。经营目标管理暨经营指数说明表目标指 数意 义 及 功 能判定标 准一五、举债 成本与 债款比 率（很皆夕乂不忠颂 '忖£际负债额测验公司债发行成本与实际 负债额比例，以测定举债是否 合算。不应高出一 般市场利率。16、短期负 债与长 期负债 比率足期负债测验短期负债占长期负债之 比例，以测定营运资金是否经 济与灵用。通常长期负 债为2时，短 期负债为1, 二者之和不编号：时间：2021年x月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第13页共

15、36页应超过自有 资本为适度。17、长期资金与 固定资产比 率曰伺负+长固定资产测验长期资金占固 定资产比率，即每百 元固定资产中有多比率低于 100时，表示 基础薄弱。（固定长期适合率） 一八、存货 与经营少元系由长期资金 所购入。测验存货与经营资本比辜，以 测定经营资本投入存货之比制造业与批 发业小于资本比 率重。75%,零售业小于100%为19、短期负 债与存 货比率20、负债利 息率测验短期负债与存货比率，以 测定短期负债投入存货之比 重。宜。小于100%为 佳。测验利息占负债总额之比例，通常应在3% 以测定利息负担率。以下，以不超存货率各种存款余测验借债占存款额比率，以测 定资金效率

16、之高低而速谋方 策。制造业3-4 倍以上，买卖 业23倍以21、过利润率为 度。22、资产总 额周转 率用货领资产总额测验每元资产多少元之生意, 以测定资产使用效能是否优 异，投资是否过多或不足。23、固定资 产周转 率回正测验固定资产的使用效（生 销货 产设备之有效利用能程度）是否优异，以测定投入固定资产 的资金有无过多之弊，即每元上。资金周转愈 快表资金的 示使用愈经 济，故周转率 数字愈大愈 好。因企业的种 类与性质而 不同但以较 大为宜资金固定资产之投资，可经营多少 元之生意。之周转率愈 高收益力愈 大。24、流动资 产周转 率布页额 流动资产测验一定期间流动资产之利 用次数（程度），

17、以测定其每次 转变获益能力及经营效能，以 及流动资产是否过多。在采用现金 基础之企业 其周转率与 商品周转率 一致在赊销 基础时其周 转率即为商 品周转率与 应收帐款周 转率之和。25、应收帐 款周转 率（日 数）销员额 醐翻+应收帐款+应收测验投入应收款项内 的资金在一年内周转 之次数，亦即销货发生 后多少天才能收款（收 回速度），用以控制销 售员收帐效率，以测知 投入应收帐款之资本 使用是否经济，企业的 放帐政策有无宽滥，收 帐能力是否高超。周转次数以 较多为佳，每 周转一次所 需日数以较 小为宜通常 制造业9-10 次，买卖业 4550次。26、应收票 据贴现 率亲姑姐现微 销货额测验应

18、收票据贴现额 占销货额之比例，俾供 厘定收放帐政策之参 考。以不超过100%为佳。27、应收帐 款坏帐 率*1八八环帐故搬静应收帐款+应收测验坏帐占应收款项 之比例，俾供放帐及收 帐政策改进之参考。以不超过应 收帐5%为 佳。28、应收帐 款停滞 日数售肥酬楸365日或30销售总额为年总计，则 口销售额日数为365日。销售总额为月总计，则为30 日。日数愈短愈 好。第12页共36页编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第21页共36页29、资本负债比率测验外投资本占自有资本比 率，以测定企业安全性大小。比率愈低安 全性愈大，至 少应在100% 以下，目前制 造业均

19、在230250%,买 卖业在140 一五0%左右。经营目标管理暨经营指数说明表3、生产力成长性分析：提高单位生产力及机械生产价值，创造每人平均业绩, 谋求更高利润。目标指数算 式意 义 及 功 能定准 判标1、（1）员工平均每人生 值（万元）（量）生产值 我觥数（入厂测验每一员工生产值，以 测定平均每人生产能率。愈高愈 好。（2）员工平均每人附价 值生产力（I）附加价 值（万元）劳动生产 力阳加价但 员工人数测验用人费其它经费及 纯利益比率，以测定每一 员工创造价值（一般中小 型企业均以毛利益视为 附加价值）。愈高愈 好。（3）员工平均每人销 货额（万元）笛贾额 册人数（销售测验每一员工销售额

20、，以 测定销售员之销售能率 及人员是否过多情形。愈高愈 好。（4）员工平均每人总 资本（万元）总负不 员工人数测验平均每人资本额。因业别 不同而 异。（5）员工平均每人机 械及器具（万元）机械及名工具 员工人数测验平均每人机械装备 额。因业别 不同而 异。（6）员工平均每人设 备额（万元）陶野外之 数员工人测验平均每人固定设备 额。因业别 不同而 异。固葡加价值率测验附加价值占销货额 比率。愈高愈 好。3、附加价值生产力（） 劳动生产力（）-ptTWHH 薪工测验投入劳动力所贡献 之经济价值对附加价值 比率。愈高愈 佳。4、资本生产力啰y川价值（月十 固定资产（年测验投入资本（包括设备 生产能

21、力及原材料生产愈高愈 佳。第#页共36页编号：时间：2021年x月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第19页共36页5、附加价值生产 力（）劳动生产 力（）附加价值翻薪）（直接、测验投下劳动力（以多少 时间）所贡献之生产能力 （生产多少产品）。6、劳动分配率（所 得）静秀动收旗用人也船值（直接、间接人测验附加价值中分配于 劳动之比率。3040%o7、资本分配率 咻测验附加价值中分配于 资本之比率，以测定资本 对生产之贡献。4060%o8、劳动装备额攻备负产（回正负产） 员工人数测验平均每人设备资产 装备额。愈高愈 好。9、设备投资效率1.附加价值同盥皆产（有形固定资测验设备投资所能创造

22、 之附加价值。愈高愈 好。10、机械装备额一一真1慢整备+微运位备+_L 员工人数测验劳动装备率或资本 集约度，以测定机械化程 度，供策定资本投资效率 及资本利润率大小。愈高愈 好。11、总资本投资效 率口啾皿值 J点资本测验总资本投资所能创 造之附加价值。愈高愈 好。12、利润分配率瞄测验纯利益占附加价值 比率，以测定每一单位生 产增值所应分配之利润 比率。愈大愈 好。一三、资本集约度资翠津第平纯吕 麟夕工人数薪测验投入劳动力与经营 资本之比率，以测定投入 劳力之经济价值及表示 资本之有机构成。测验每年销货增加须在同业平均比率。以上为佳,14、力）所贡献之生产能力。 生产量/机械台数，生产

23、量/原材料耗用量。10°L期销货额2030%以上。第12页共36页经营目标管理暨经营指数说明表目标指数算 式意 义 及 功 能定准 判标一五、附加价值成 长率询郎价值-上期 /古WU上期附加价 值测验每年附加价值增加比 率。成长率 在1以 上为佳。16、总资本增加率*跚总负本-上期总1UU上期总资本测验每年总资本增加比率。不要太 大。17、设备增加率 伊罂底负产-上期 行的上期固总资本测验每年设备增加比率。愈大愈 好。一八、每人平均销 售额成长率销蠡上期每人平均测验平均每年每人增加 销售比率。愈大愈 好。19、每人平均毛利 增加率得产-上 毛，3上期每人平均测验平均每年每人增加 获利

24、比率。愈高愈 好。20、纯利益增加率碎切纯利血-上期纯 '#0°上期纯利益测验每年纯利增加比率。愈大为 佳。编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第21页共36页经营目标管理暨经营指数说明表4、物料管理：（1）保持原材料存量之平衡，适时、适地、适质、适量、供应物料, 减低成本，促进产销。（2）实施存量管制，以最少存量完成最大供应任务，使冻结于库存上 之资金，减至最低限度。目 标 指 数算 式意 义 及 功 能判定标准1、原材料周转率 （次/年）销货成本或（净销额）用料 出库材料或直接材料现存材料原材料平均库存类测验一定期间内 耗用材料周转速 度（

25、次数），以测 定原材料之有效 利用程度。次数愈高愈 好，以不影 响生产为 度。2、消耗品周转率 （次/年）使用消耗品成 本消耗品平均库存 额测验一定期间内消耗品周 转速度（次数），以测定消耗 品之有效利用程度。次数愈慢愈 佳。3、原材料库存额 与流动资产 比率原材料库存额* 100流动资产测验原材料库存占流动资 产比率，以测定流动资产周 转情形，即一元流动资产有 几元材料库存。各业性质不 同，很难确定 标准，通常以 周转愈快为 佳。4、原材料盘存耗 损率耗损额* 100原材料盘存测验原材耗损额占原材料 盘存比率，以测定盘亏耗损 率。愈小为佳。5、标准库存量与 实际库存量 比率标准库存量* 10

26、0实际库存量测验标准库存量与实际库 存量比率，可为设定存料对 销货之基本比率，以供存量 管制决定安全存量之依据。相差愈小愈 好。6、库存额与使用 材料比率库存额* 100 使用材料测验库存额与耗用材料比 率以测定最低存量,供设定 安全存量和请购点之依据。比率愈小愈 好。7、库存额与储备 成本比率库存额* 100 储备成本测验库存额与储备成本比 率，以测定适当之最低存 量。库存额愈低， 储备成本愈 低。8、呆废料与库存 额比率呆废料 * 100 库存额测验呆废料占库存额比率， 以测定材料耗损影向资金 积压情况。比率愈低为 佳。9、每一员工平均 库存额库存总额员工人数测验每一员工平均库存额， 以测

27、定材料库存状况。视各业性质之 不同而异，通 常愈低为佳。10、每一员工平 均购货（材 料）额购货（材料）总额 员工人数测验每一员工平均购货额， 以测定购货（材料）状况。视各业性质之 不同而异，通 常愈低为佳。11、购货（材料） 额与应付款 项比率购买（材料）净额* 100应付帐款平均余 额测验应付款项自发生至付 清其间约有几日，如果拖欠 日超过一般常规，为保持对 外信用，宜注意改变付款政 策。依商场中赊欠 常规。12、购货费用与 购货（材料） 额比率购货费用* 100购货（材料）额测验购货费用占购货（材 料）额比率，以测定购货经 费之效率大小，供厘定购货 （材料）政策之参考。比率愈低为 佳。一

28、三、原材料与 销货额率耗用材料* 100 销货额测验原材料占销货额比率， 以测定原材料耗用额大小。制造业60%, 买卖业85%以 下。经营目标管理暨经营指数说明表5、生产管理：(1)厘订生产计划，决定生产政策，确立生产目标 (2)加强生产管理，提高生产效率。(3)评鉴作业实际效率，改进生产技术及作业方法。J定标准目 标 指 数算 式意 义 及 功 能芈1、每一员工平均生 产值(量)生产指 数(I)总产值员工人数测验员工平均生产值，以测 定每一员工平均生产能率。愈高愈佳。2、每坪场地平均生 产值(量)总生产值工场坪数测验每坪场地平均生产值， 以测定每坪场地平均生产 能率。愈高愈佳。3、直接人工每

29、人平 均加工额生产指 数()加工地额直接人工数测验直接人工每人平均加工额，以测定 每人平均加工能率。销货额一(材料+外制加工+补助材料-消耗品+折旧)加工额二员工数愈高愈佳4、实际工作效率标准时间* 100标准直接时间测验标准时间占标准 直接时间比率，以测 定个人实际操作能 率。比率愈高为 佳，接近 100%为理 想，超过 100%为优。5、生产负荷效率标准时间* 100标准直接时间+无标 时间测验标准时间促有标 准直接时间及不可能 有标准之时间比率， 以测定工场实际负荷 旦 里。无标时间愈 低负荷愈 轻，反之愈 重。6、管理 效率标准直接时间+无标时间 实作时间二 * 100测验实作时间占作

30、 业时间比率，以测定 直接时间使用率。比率 越接 近第21页共36页编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第21页共36页直接时间+杂直接时间+间接时间+待工(作业时间二出勤时100% 时间 作业时间间请假时间)。 为佳。7、综合目标 效率标准时间实作时间训练时间+组长时间制造能率*直接时间率*补偿时间系数=* *(1-)标准直接时间+无标时间 作业时间总实到时间二负荷效率*管理率*除训练时间外实际应用率系数通常指 搬运及工具 管理，正常情 况下为 0.2-0.3o8、个人别作业时 间能率个人标准作业时 间* 100个人实际作业时 间测验个人标准作业时间 与实际作

31、业时间之比 例，以测定个人作业效 率。愈高愈佳，接 近100为理 想。9、机械操作时间 率机械操作时间* 100作业时间测验机械操作时间与作 业时间比率，以测定机 械使用或闲置指数。比率愈高愈 佳，通常10 80% o10、运输设备操作 时间率运输设备操作时 间* 100作业时间测验运输设备操作时间 与作业时间比率，以测 定运输设备利用能率。比率愈高愈 佳，通常 1080%o11、杂误时间率杂误时间* 100作业时间测验作业时间中杂误时 间所占比率，以供时间 管理改进之依据。比率愈低，生 产效率愈高。经营目标管理暨经营指数说明表6、制品管理：提高存货周转率，充分灵活运用资金，畅通经营脉路循环。

32、目标指 数算式意义及功 能判定标准1、盘存资产 周转率（日 数）销货成本率（净销额） 盘存资产（）* 365盘存资产销货成本测验一年中盘存资产 周转速度（次数），以 测定资产之使用状况 及运用效率。比率愈高愈 佳。2、制成品周 转率（日 数）销货成本或（净销额） 制成品（）* 365制成品（商品）销货成本测验制成品周转速 度，以测定投入制成 品之资本利用率情形 及制成品存量是否过 多。周转愈快愈 好，通常制造 业为7次，买 卖业为 1112 次。3、存货周转 率（日数）销货成本或（净销额） 存货（）* 365材料盘存（平均）销货成本测验存货周转快慢产 销效能是否良佳，以 测定平均存放多久始 能

33、卖出，存货是否呆 滞，管制效果是否良 好。视制造所需 时间而定，以 较快为宜，通 常以能应付 销售数量需 要为合度。4、制成品盘 存耗损率耗损额* 100制成品库存测验制成品耗损额占 库存额比率，以测定 库存耗损率大小，以 为改进保管能率之参 考。比率愈低为 佳。5、制成品盘 存与流动 资产比率制成品库存* 100流动资产测验库存品占流动资 产比率，以测定流动 资产周转情形，即一 元流动资产有几元制 品之库存。各业性质不 同，不能一概 而论，惟比率 愈近100%愈 佳。6、零配件比 率零配件销货额* 100销货总额测验零配件销售占销 货总额比率，以测定 零配件销货状况是否各业性质不 同，不能一

34、概 而论，惟比率良好。愈近100%愈 佳。7、零配件周 转率完成品成本* 100零配件平均盘存额测验零配件库存量由 装配成品至出库之周 转速度，其倒数为周 转次数（日数）。周转率愈快 愈佳。第25页共36页经营目标管理暨经营指数说明表7、品质管理：实施质量管理，严格执行制品检验，提高产品品质。目 标 指 数算式意 义 及 功 能判定标 准1、检验不合格率不合格数量* 100检验数量测验制品不合格数占检验 合格数量比率，以供品质 改进之参考。比率愈低 愈好。2、损坏品与完成 品比率损坏品 * 100 完成品测验损坏品占完成品比 率，以供生产能率改进之 参考。比率愈低 愈好。3、个人损坏率个人损坏

35、品* 100个人完成品测验个人损坏品占完成品 比率，以供个人生产能率 改进之参考。比率愈低 为佳。4、品管成本与销 货额比率品管成本* 100 销货额测验品管成本占销货额比 率，以供拟订品管计划及 生产能率改进之参考。比率愈低 为佳。编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第30页共36页经营目标管理暨经营指数说明表8、设备管理：（1）充份利用生产设备，提高生产效率。（2）检讨机械化效果得失。（3）评置工具运用状况及保养情形。目 标 指 数算式意 义 及 功 能判定标准1、设备资产周 转率销货额设备资产测验设备资产在一定期 间内之使用效能（次 数），以测定设备资产利

36、 用程度是否经济。周转率高为 佳。2、设备资产操 作率实际操作时间* 100操作时间测验设备资产运用是否 充分，效果是否良佳。操作率在90% 以上为佳。3、设备利用率 （产能运用比 率）生产数量* 100生产值测验00生产设备的利用 率或负荷因素，以测定 使用于生产之机能是否 经济。愈近100%愈 好。4、设备资产折 旧率折旧费* 100 设备资产测验资本消耗占设备资 产比率，以测定设备利 用情形。各业性质不同 折旧率额唯一 致。闲置时间* 100操作时间测验设备资产闲置程度 （未利用度），以测定设 备运用能率及管理效率 是否良佳。愈小愈好。6、设备资产故 障率故障设备* 100设备资产测验设

37、备资产故障比 率，以测定保养修护使 用是否良好。愈小愈好。7、设备现代化 推进率成本降低预定额（应付借 款利息+折旧）* 100人力节省预定额测验成本降低额 与人力节省额比 率，以测定设备 更新及现代化实 施之效果。愈大愈好。8、每部机械平 均生产值总生产值使用台数测验每台机器平均生产 值，以测定机械平均生 产能量。愈大愈好。9、机械化后成 本降低额 （货款利息+折 旧）与人工 节省额比率机械效率* 100人工节省额测验机械效率与人工节 省额之比率，以测定机 械化效果是否良佳。愈大愈好。0、折旧费与用 人费比率折（制）旧+折 （销）旧* 100在制人工+薪资+职 工薪金测验折旧费与用人费比 率

38、，以测定使用机器与 人力何者为经济。因业别不同而 异。11、工具周转率领用数* 100工具总数测验工具领用次数与工 具总数比率，以测定工 具使用情况。愈小愈好。12、工具折旧率折旧费* 100工具总额测验工具折旧占工具总 额比率，以衡量工具折 价情形。愈低愈好。一三、工具盘存 耗损率耗损额* 100工具库存额测验工具耗损额与盘存 额比率，以测定工具耗 损情形。愈低愈好。14、工具消耗率消耗数* 100工具总数测验工具磨损额占工具 总额比率，以测定工具 磨损状况。愈低愈好。第29页共36贞经营目标管理暨经营指数说明表9、成本管理：提高生产及管理效能， 争取最大的绝对利益。目 标 指 数算式1、原

39、材料成本与 制造成本比率原材料成本* 100制造成本2、人工成本与制 造成本比率人工成本* 100制造成本3、制造费用与制 造成本比率制造费用* 100制造成本4、各部制造费 用与制造成本 比率各部制造费用* 100制造成本5、薪资与制造费 用比率薪资* 100制造费用6、制造成本与销 货额比率制造成本* 100 销货额7、制造成本比率制造成本* 100直接工时8、加工成本比率加工成本* 100乂降低成本，使资源的利用合乎经济原则，意 义 及 功 能判定标准测验原材料成本占制造 成本之百分比，以测定成 本结构比率，提供研究降 低成本之参考。因业别不同 而异，制造业 3050%,买卖 业7080

40、%。测验人工成本占制造成 本之百分比，以测定成本 结构比率俾供研究降低 成本之参考。因业别不同 而异。测验制造费用占制造成 本之百分比，以测定成本 结构比率俾供研究降低 成本之参考。因业别不同 而异。测验各制造费用占制造 成本比率以便对各制造 费用作有效之控制。因业别不同 而异。测验薪资占制造费用比 率，以测定直间接人工比 率，俾使采取降低人工成 本之对策。因业别不同 而异。测验制造成本占销货额 比率，以测定每元净销货 额支配制造成本比率。制造业须在 70%以下。测验制造成本与直接工 时比率，以测定每一工时 所分摊的制造成本额。因业别不同 而异。测验加工成本与直接工 时比率，以测定每一工时因业

41、别不同 而异。编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第30页共36页直接工时加工成本额。9、外购品成本比 外购MM验外购品占制造成本 因业别丽率* 100比率。而异。制造成本经营目标管理暨经营指数说明表10、销货管理：分析市场状况，产销情形和成本差异，以测定销售效率，检 讨销售政策。目 标指 数算式意 义 及 功 能判定标 准1、本公司生产额或 销货额* 100同业生产额或销 货额测验本公司产品占同业产品 比率，以测定本公司产品的 市场占有率。比率愈大愈 好。2、销货额增加 率本期销货额上期 销货额* 100上期销货 额测验推销人员的工作效能， 以测定销售实绩。增

42、加率愈大 愈好。3、销货额与存 货比率（存 货周转率）销货额* 100制成品盘存测验销货额占存货额比率， 以测定销售能力是否良好， 存货储存是否足够。较大为宜。4、营业费用与 销货额比率营业费用* 100 销货额测验营业费用占销货额比 率，以测定营业费用之负担 对该期损益之影响程度。比率愈小愈 好。5、每一员工平 均销货额 （量）销货额员工人数测验每一员工平均销货额， 以测定员工平均销售效率。愈高为佳。6、销货退回及 折让与销货 总额比率销货退回及折让* 100销货总额测验销货退回及折让占销货 总额的比率，以测定其是否 超出一般正常水准。无一定标 准，但愈小 为佳。7、坏帐与销额 比率坏帐损失

43、* 100 赊销额测验坏帐损失占赊销收入总 额比率，以测定信用政策优 劣的指标。愈小愈好。8、应收款项与 销货比率应收帐款* 100测验应收款项占销货额比 率，以测定经营者之收帐能愈小愈好。（应收帐款 周转率）销货额力，放帐是否太滥。9、净值与销货 比率自有资本* 100 销货额测验净值占销货额比率，以 显示资金运用是否得法。比率愈大愈 好。10、商品效率 （交叉主义 比率）纯利益 收益销货额二 *存货额销货额存货额测验商品别边际利益率或毛 利率与存货周流动资产转率（）情形，以测定每一单位资产总额使用资本之利益率大小及销 售效率之良赢。商品效率 高，资本收 益愈大。11、商场每坪 销货额销货额

44、* 3.3商场面积测验商场每坪平均销货额， 以测定商场销售能率。愈大愈好。第33页共36贞编号：时间：2021年X月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟 页码：第30页共36页经营目标管理暨经营指数说明表11、销售费用管理：提高销售效能，以开辟市场，争取顾客，减低销售费用。 实际与预算配合，严密控制各项费用比率。目 标指 数算式意 义 及 功 能判定标准1、推销费用与 销货额比率 （营业费率）推销费用营业费用* 100 或 * 100销货额销货额测验每一项目所 占总额的比率，以 确定分配是否得 当，结构是否平 衡，效率是否优 异，并分析其原因 以求改进。（以下 各项均同）。各业标准不一，费 用比

45、率高其获利 率低，其比率愈低 愈佳，通常在 1020%左右。2、管理费用与 销货额比率管理费用* 100 销货额测验管理费用占销货额 比率，以测定管理费用 是否过高，有无浪费。各业标准不一，费 用比率高其获利 率低，其比率愈低 愈佳，通常在 1020%左右。3、推销管理费 比率推销管理费用* 100销货额测验管理费用占销货额 比率，以测定推销及管 理费用之效率是否合 理，有无浪费。各业标准不一，费 用比率高其获利 率低，其比率愈低 愈佳，通常在 1020%左右。4、运费与推销 费用比率运费* 100推销费用测验折旧费占销货额比 率，以测定费用是否合 理，结构是否平衡。无一定标准，与销 货量成正

46、比。5、折旧费与销 货额比率折旧* 100 销货额测验折旧费占销货额比 率，以测定每一单位销 货额须多少折旧费。各业标准不同，愈 低为佳。6、用人费与销 货额比率用人费 * 100 销货额测验用人费占销货额比 率，以测定一单位销货 额须花多少用人费。比率愈少则销货 成本中用人费所 占比率愈小。7、利息支出与 销货额比率利息支出* 100 销货额测验利息支出占销货额 比率，以测定一单位销 货须支出多少利息。愈低愈好。8、交际费率交际费 * 100 销货额测定交际费占销货额比 率，以测定一单位销货 须花多少交际费。愈低愈好。9、广告费率广告费 * 100 销货额测验广告宣传费占销货 额比率，以测定

47、每一单 位销货额须花多少广告 费，广告效果是否适切。不要太低。10、搬运费率搬运费（含搬运工 资）* 100制造成本测验搬运费占制造成本 比率。愈低愈佳。经营目标管理暨经营指数说明表12、资金管理：（1）配合资金的来源和用述，保持资金结构之平衡。 （2）避免资金周转呆滞而侵害企业生存。目标指 数算式意 义 及 功 能判定标 准1、应付帐款 周转率本期制成品转入成本+ 直接材料费+外购品费+ 外制加工费+间接材料 费应 付票据+雁付帐款测验一企业由正常营业偿 还应付帐款之能力及所需 时间之久暂，以测定偿还应 付客户或其它流动负债之 周转能力。比率愈大 表示付款 条件愈有 利。2、票据贴现 率票据

48、贴现额* 100销货额测验票据贴现率大小，以测 定资金运用是否灵活。比率愈小 为佳。3、外投资本 利息率利息* 100外投资本测验外投资本之利息负担 占外投资本比率。比率愈小 为佳。4、借入款利 息率交付利息+票据贴现 息* 100借入款+贴现票据测验借入款（流动负债）之 利息负担占借入款比率。比率愈小 为佳。5、应付利息 负担率应付利息.应收利息 * 100营业利益测验利息负担占营业利益 比率。比率愈小 为佳。6、利息负担 率负债利息率*负债构 成比率* 100总资本周转率测验债务举借利息率与资 本周转率比率，以测定财务 利息负担程度。比率愈小 为佳。7、本利负担 率外投资本利息率*外投 资

49、本构成比例* 100总资本周转率测验利润率与利息率之高 低，以测定资本结构是否健 全，盈利能力是否足够。利息率过 高，轻则调 度困难，重 则周转失第35页共36贞编号：时间：2021年x月X日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第26页共36页（次）灵。8、利息负担利率*他人资本构成测验贷款利息负担比率，以制造业应率比率测定利息负担是否过大而在销货额* 100影响经营资本之周转。4%以F，买总资本周转率卖业2%以下，通常不得超过投资报酬率。第41页共36贞经营目标管理暨经营指数说明表一三、利益管理：（1）严密调度收支，L 的应用发挥最大效果，:（2）透过利量分析（利益与4（3）衡量经营优劣，评核企目标指 数算式1、资本报酬 率净利 销货额销货利润率*投资周转率二 *销货额投资额2、资本利润 率纯利益 * 100 总资本3、边际利润 率固定费用+利益* 100销货成本4安全边际 与安全边 际比率销货收入.平衡点的销 货收入* 100销货成本5、边际收益 率、利息 率、利润比率边际收益销货额变动费用* 100=* 100销货总额销