中级会计实务合同负债大题

1、中级会计实务合同负债大题中级会计实务 合同负债 大题模板、根据资料（1）,编制甲公司的相关会计分录；正确答案：2X18年12月31日：借：管理费用8营业外支出160贷：预计负债168 （分）借：递延所得税资产42 （168X 25%贷：所得税费用42 （分）2X19年2月8日：借：以前年度损益调整20预计负债168贷：其他应付款188 （分）借：其他应收款140贷：以前年度损益调整140 （分）借：其他应付款188贷：银行存款188 （分）借：银行存款140贷：其他应收款140 （分）借：以前年度损益调整42贷：递延所得税资产42 （分）借：应交税费一一应交所得税 12 （

2、 188140） X 25%贷：以前年度损益调整12 （分）借：以前年度损益调整90贷：盈余公积9利润分配一一未分配利润 81 （1分）、根据资料（2）,编制甲公司的相关会计分录；正确答案：2X18年12月31日：执行合同的损失=（1000 800） X 1 = 200 （万元）；不执行合同 的损失=800X 30%= 240 （万元），所以应选择执行合同。借：营业外支出200贷：预计负债200 （分）借：递延所得税资产50 （200X 25%贷：所得税费用50 （分）2X 19年2月10日：借：库存商品960贷：生产成本960 （分）借：预计负债200贷：库存商品200 （分）2X

3、 19年2月15日：借：银行存款928贷：主营业务收入800应交税费一一应交增值税（销项税额）128 （分）借：主营业务成本 760 （960 200）贷：库存商品760 （分）、根据资料（3）,判断2X18年末，甲公司为A产品质量保证应确认的预计负债的金额，编制甲公司2X18年与A产品质量保证相关的会计分录；正确答案：甲公司为 A产品质量保证应确认的预计负债=20000XX （ 0X70知1%GX 20知2%GX 10% =40 （万元）（1分）2X18年12月31日相关分录为：借：销售费用40贷：预计负债40 （1分）借：预计负债30贷：银行存款15原材料15 （1分）借：递延所得税资产贷

4、：所得税费用 （1分）、根据资料（4）,判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，编制甲公司在2X18年末的相关会计分录；正确答案：与甲公司业务重组有关的直接支出有：因辞退员工将支付补偿款1000万元；1年内退休人员办理内部退休拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等300万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元。（1分）2X18年12月31日的相关分录为：借：管理费用1300 （1000+300）贷：应付职工薪酬1300 （1分）借：管理费用50贷：预计负债50 （1分）借：递延所得税资产（1300+50） X25%贷：所得税费用 （1分）、根据资料（5）和（6）,判断甲公司是否应当将与

5、这些或有事项相关的义务确认为预计负债， 如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。正确答案：资料（5）需要确认预计负债，预计负债的最佳估计数=（450 + 550） /2 =500 （万元）（分） 2X18年12月31日：借：营业外支出500贷：预计负债500 （分）借：递延所得税资产125贷：所得税费用125 （分）资料（6）不需要确认预计负债。因为丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难，甲公司对丙公司的担保极小可能导致其经济利益流出。（分）2、甲公司2X18年发生下列有关经济业务：（1） 2X18年，甲公司与乙公司签订的一项供销合同中规定，甲公司在2X18年

6、11月份供应给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失，乙公司要求甲公司按照 合同规定支付违约金100万元，甲公司因与乙公司存在其他经济纠纷故未支付违约金。乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 100万元，承担诉讼费用万元。该诉讼案件至2X18年 12月31日尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 51%如果败诉估计赔偿损失为 80万元100万元， 并承担诉讼费用万元。（2） 2X18年年末，甲公司对售出的 A产品可能发生的“三包”费用，按照该产品当期销售收入的2烦计产品修理费用。甲公司从2X 17年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内出现质

7、量问题，负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售 A种产品。在2X18年年初，“预 计负债一一产品质量彳证”账面余额为45万元，A产品的“三包”期限为2年。2X18年年末实际销售收入为2 000万元，实际发生修理费用 30万元，均为原材料费用。（3） 2X18年12月25日，丙公司（为甲公司的子公司）向银行借款 1 000万元，期限为3年。经 董事会批准，甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。（4）因被担保人丁公司（为甲公司的子公司）财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2X18年12月30日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保

8、责任2 000万元。甲公司于2X19年1月4日收到法院的传票，告之贷款银行状告甲公司履行债务担保责任2 000万元，甲公司预计败诉的可能卜为80%如果败诉将履行担保责任 2 000万元。、根据上述资料，做出相关账务处理。正确答案：（1）借：营业外支出90管理费用贷：预计负债一一未决诉讼（2分）（2）借：预计负债一一产品质量保证 30贷：原材料30 （2分）借：销售费用40 （2 000 X2%贷：预计负债一一产品质量保证 40 （2分）（3）不需要确认预计负债（2分），理由：由于丙公司经营状况良好、预计不存在还款困难，甲公 司因该财务担保事项导致经济利益流出的可能性不是很大，不符合预计负债的确

9、认条件，故不确认预计负债（2分）。借：营业外支出2000贷：预计负债一一担保损失 2000 （2分）甲公司2X18年发生下列有关经济业务：（1） 2X18年，甲公司与A公司签订的一项供销合同中规定，甲公司在2X18年11月份供应给A公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使A公司发生重大经济损失，A公司要求甲公司按照合同规定支付违约金100万元，甲公司因与 A公司存在其他经济纠纷未支付违约金。A公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 100万元，承担诉讼费用万元。该诉讼案件至2X18年12月31日尚未 判决。甲公司预计败诉的可能性为 51%如果败诉估计赔偿损失为80万元100万元，且在此区

10、间每 个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用万元。（2） 2X18年5月7日法院作出判决，甲公司支付专利权使用费 220万元给B公司，甲公司与B公 司均不再上诉。该业务为甲公司 2X17年12月31日涉及一项诉讼案件，B公司认为甲公司侵犯其专 利权，要求甲公司支付专利权使用费 300万元，至2X17年12月31日尚未判决，甲公司估计败诉的 可能卜为80%如败诉，赔偿金额估计为 230万元。甲公司实际确认预计负债 230万元。2X18年5 月10日甲公司支付专利权使用费 220万元。（3） 2X 18年6月30日法院作出判决，甲公司偿还C银行逾期短期贷款本金500万元、利息5万元， 支付罚息

11、55万元，甲公司与C银行均不再上诉。该业务为甲公司 2X17年12月31日涉及一项诉讼 案件，C银行起诉甲公司，要求甲公司偿还逾期贷款本息，并支付滞纳金 10万元，至2X17年12月 31日尚未判决，甲公司估计败诉的可能性为80%如败诉除需要偿还贷款本息外还应支付罚息10万元。甲公司实际确认预计负债 10万元。2X18年6月30日甲公司以银行存款偿还贷款本息外，还支 付罚息55万元。（4）甲公司从2X17年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定如果产品出售后一定期限内出现 质量问题，甲公司负责退换或免费提供修理。假定只生产和销售M产品。在2X18年年初，“预计负债一一产品质量保证”账面余额为

12、45万元，M产品的“三包”期限为3年。2X18年年末，甲公司对 售出的M产品可能发生的“三包”费用，按照该产品当期销售收入的 2烦计产品修理费用。2X18年实际销售收入为2000万元，实际发生修理费用 30万元，均为原材料费用。（5） 2X18年12月25日，D公司（为甲公司的子公司）向银行借款1000万元，期限为3年。经董事 会批准，甲公司为D公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，D公司经营状况良好，预计不 存在还款困难。（6）因被担保人E公司（为甲公司的子公司）财务状况恶化，无法支彳t逾期的银行借款，2X18年8 月30日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任 2000万

13、元。甲公司于2X18年12月 31日收到法院的传票，告之贷款银行状告甲公司未履行债务担保责任2000万元，甲公司预计败诉的可能卜为80%如果败诉将履行担保责任 2000万元。、根据上述资料（1）（6）判断甲公司是否需要确认或冲减预计负债，如需确认或冲减，请编 制2X18年有关预计负债的会计分录，如不需要请说明理由。（答案金额用万元表示） 正确答案：资料（1）,需要确认预计负债（1分）。会计分录：借：营业外支出 90 （80+ 100） /2管理费用贷：预计负债一一未决诉讼（1分） 资料（2）,需要冲减预计负债（1分）。 借：预11负债230贷：银行存款220营业外支出10 （1分）资料（3）,

14、需要冲减预计负债（1分）。借：短期借款500应付利息5预计负债10营业外支出45贷：银行存款560 （ 1分）资料（4）,需要确认预计负债（1分）。会计分录：借：预计负债一一产品质量保证 30贷：原材料30 （分）确认预计负债时：借：销售费用40 （2000X2%贷：预计负债一一产品质量保证 40 （分）资料（5）,不需要确认预计负债（1分），理由：由于D公司经营状况良好、预计不存在还款困难， 甲公司因该财务担保事项导致经济利益流出的可能性不是很大，不符合预计负债的确认条件，故不确认预计负债（1分）。资料（6）,需要确认预计负债（1分）。会计分录：借：营业外支出2000贷：预计负债一一担保损失

15、 2000 （1分）解析：事项（1）,是未决诉讼的处理，此题中很可能败诉，且金额能够可靠计量，所以符合预计负债的确认条件，确认预计负债=（80+100） /2 +=（万元），对预计发生的赔偿金额计入营业外支 出，而对于预计确认的诉讼费用计入管理费用。事项（2）,法院判决是2x18年的事项，实际赔偿额为220万元，原来甲公司确认了 230万元的预计 负债，所以现在赔偿实际发生，要将原来确认的230万元的预计负债全部冲销，同时要将原来多预计的营业外支出10万元冲掉。事项（3）,此事项法院判决也是2x18年的事项，因双方不再上诉，实际赔偿发生了，所以甲公司按实际支付的金额做处理即可，要将原来为此事项

16、确认的预计负债10万元冲销掉，原来少确认的赔偿金额，现在要补计入营业外支出中。事项（4）,是产品质量保证费用的处理，比较简单，实际发生的产品质量保证费用，借预计负债，贷记原材料等科目；而对于当年计提的产品质量保证费用，借记销售费用，贷记预计负债。事项（6）,此事项中甲公司是很可能败诉，且金额也能可靠计量，因此符合预计负债的确认条件， 要确认2000万元的预计负债。甲公司系自行车生产企业，为增值税一般纳税人，与存货相关的购销适用的增值税税率为16%主要生产装有机械锁的自行车。2X17年8月1日“存货跌价准备”的余额为 0, 2X17年812月份发生 业务的相关资料如下：资料一：2X17年8月5日

17、，甲公司接到乙公司的订单，约定为其生产20万辆自行车，合同价为280元/辆，约定交货日期为2X18年1月10日。2X17年8月16日，甲公司开始生产，遂外购 50万只轮胎，单价为30元/只，收到的增值税专用发 票上标明的价款为1500万元，增值税税额为240万元，均以银行存款支付。另发生运输费 80万元， 已收到增值税专用发票，增值税税额为 8万元。支付其他相关税费 20万元。资料二：2X17年12月31日，甲公司生产自行车所需零部件均生产完成，但尚未组装，预计可以组装成25万辆自行车。除轮胎外，车架、车把手、车坐垫等其他零部件合计成本为176元/辆，预计每辆自行车还需要发生组装费 20元。因

18、市场上出现了装有电子锁的自行车，导致安装机械锁的自行车价格下跌，当日市场价格为 235元/辆。预计销售每辆自行车将发生销售税费2元。其他资料：甲公司期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。不考虑其他因素。、根据资料一，计算甲公司采购轮胎的总入账成本及单位成本，并编制相关的会计分录。正确答案：轮胎的入账成本=1500+80+20=1600 （万元）（1分）每只轮胎的单价=1600/50=32 （元/只）（1分）借：原材料1600应交税费一一应交增值税（进项税额）（240+8） 248贷：银行存款1848 （2分）、根据资料二，判断甲公司轮胎在2X17年12月31日是否发生减值。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。正确答案：有合同部分未发生减值，无合同部分发生了减值。有合同部分：每辆自行车成本=32X 2+176+20=260（元）每辆自行车可变现净