MBA财务会计课后

1、MBA教育中心课程作业课程名称：财务会计专业年级：工商管理硕士（ 2014级）学 号： 3142024047学生姓名：翁 林 捷任课教师：汤 新 华2014年10月25日第5章收入与货币性资产2.A服装公司向B公司赊销一批服装产品，售价为 300万元，增值税税率为17% 付款条件为：2/n,n/30 。要求：(1)编制销售当日A公司收入确认的会计分录(总价法)。(2)若B公司在10日内付款，请编制A公司的会计分录。(3)若B公司在30日内付款，请编制A公司的会计分录。(4)若B公司在第二天就发现这批服装产品有一些质量问题，要求公司在总价上给与20%勺折让，A公司相关的会计分录又是怎样的。答案：

2、(1)编制销售当日A公司收入确认的会计分录(总价法)。借：应收账款一B公司3 510 000贷：主营业务收入3 000 000应交税费一应交增值税510 000(2)若B公司在10日内付款，请编制A公司的会计分录。借：银行存款3 450 000财务费用60 000贷：应收账款一B公司3 510 000(3)若B公司在30日内付款，请编制A公司的会计分录。借：银行存款3 510 000贷：应收账款一B公司3 510 000(4)若B公司在第二天就发现这批服装产品有一些质量问题，要求公司在总价上给与20%勺折让，A公司相关的会计分录又是怎样的。借：销售退回与折让600 000应交税费一应交增值税(

3、销项税额)102 000贷：应收账款一B公司702 0005.A公司年底应收账款余额为800万元，坏账准备余额为4万元，公司按照 账龄分析法估计坏账损失(见下表)，请编制公司计提坏账准备的会计分录。应收账款账龄应收账款金额(力兀)倩计损失率未到期5001过期1年2004%过期2年以上10010%合计800答案：编制计提坏账损失表如下:应收账款账龄应收账款金额(万元)倩计损失率%估计坏账准备(万兀)未到期50015过期1年2004%8过期2年以上10010%10合计80023A公司年底计提坏账准备前“坏账准备”账户有余额 40 000元，因此，本年度应补提190 000元(230 000-40

4、000 ),分录如下：借：资产减值损失一坏账损失190 000贷：坏账准备190 0006.A公司因急需一笔资金，将一张票面为 20 000元，期限为90天的带息应收票 据向银行贴现，该商业汇票票面利率 6%银行贴现率为9% A公司已经持有60 大，企业对应收票据贴现采用“应收票据体现”账户进行处理。要求：(1)计算贴现所得。(2)编制贴现时的会计分录。(3)如果票据到期付款人如期付款，请为 A公司编制相应的会计分录。(4)如果票据到期日被拒付，银行根据票据的到期日价值按规定从A公司银行账款账户扣除相应金额，请为 A公司编制相应的会计分录。答案：(1)计算贴现所得。到期贴现价值=20 000+

5、20 000*6%* (90/360 ) =20 300(元)贴现息=20 300*9%* (90-60) /360=152.25 (元)贴现所得额=20 300-152.25=20 147.75(元)(2)编制贴现时的会计分录。借：银行存款20 147.75贷：应收票据贴现20 000.00财务费用147.75(3)如果票据到期付款人如期付款，请为 A公司编制相应的会计分录。借：应收票据贴现20 000贷：应收票据20 000(4)如果票据到期日被拒付，银行根据票据的到期日价值按规定从A公司银行账款账户扣除相应金额，请为 A公司编制相应的会计分录。借：应收票据贴现20 000贷：应收票据20

6、 000借：应收账款20 300贷：银行存款20 300第6章存货与销售成本1.某制造企业购入一批原材料，共30吨，发票价格100万元，增值税17% 货款已经以银行存款支付，货到后发现货物为28吨(合理损耗范围内)，并用现 金支付了运输费和装卸费5 000元。货物经验收入库后。请编制相应会计分录。 答案：(1)购入原材料支付价款及增值税时借：材料采购1 000 0001 170 0005 0005 0001 005 0001 005 000应交税费一应交增值税(进项税额)170 000贷：银行存款(2)支付杂费时借：材料采购贷：库存现金(3)验收入库时借：原材料贷：材料采购3.某工业企业采用永

7、续盘存制进行存货盘存，2012年1月存货的收发情况 如下表所示：日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初结存1002020005入库40258入库502810发出4020发出40-4 -23入库4026该企业对存货的发出采用后进先出法，要求(1)计算本月企业的发出存货成本以及 1月31日的账面金额。(2)加入企业采用先进先出法，上一问结果会怎样？(3)加入企业采用一次加权平均法，上面结果会如何？答案：(1)计算本月企业的发出存货成本以及 1月31日的账面金额。以永续盘存方式采取后进先出法计算结存如下日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初

8、结存100202 0005入库40251 000100202 00040251 0008入库50281 400100202 00040251 00050281 40010发出40281 120100202 00040251 000102828020发出1028280100202 0003025750102525023入库40261 040100202 000102525040261 040因此，发出存货成本=1120+280+750=21501 月 31 日账面金额为=2000+250+1040=3290(2)加入企业采用先进先出法，上一问结果会怎样?日期摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单

9、价金额数量单价金额11期初结存100202 0005入库40251000100202 00040251 0008入库50281400100202 00040251 00050281 40010发出402080060201 20040251 00050281 40020发出4020800202040040251 00050281 40023入库40261040202040040251 00050281 40040261 040因此，发出存货成本=800+800=16001 月 31 日账面金额为=400+1000+1400+1040=3840(3)加入企业采用一次加权平均法，上面结果会如何?日期

10、摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11期初结存100202 0005入库40251 0001408入库50281 40019010发出4015020发出4011023入库40261 040150131合计1303 4408023.6515023.653 548加权平均单位成本=(2 000+3 440)/(100+130) = 23.65因此，发出存货成本=23.65*80=1 8921月31日账面金额为=23.65*150=3 5484.某公司每年计提存货跌价准备。2011年12月库存甲乙两种原材料共10 吨，单位成本均为20万元。其中甲材料5吨，可变现净值90万元；乙

11、材料5 吨，暂时没有用处，市场价值 80万元。（1）请编制该公司2011年计提存货跌价准备的会计分录。（2） 2012年年底，公司剩余的5吨乙材料仍然没有使用，但此时市场价格为90 万元，请编制与存货跌价准备有关的会计分录。（3）加入（2）中乙材料价格上升到120万元呢？答案：（1）请编制该公司2011年计提存货跌价准备的会计分录。甲材料总成本=5*20=100 （万元） 甲材料计提跌价准备=100-90=10 （万元） 乙材料总成本=5*20=100 （万元） 乙材料计提跌价准备=100-80=20 （万元） 甲乙材料共计提跌价准备=10+20=30 （万元）借：资产减值损失一存货跌价损失3

12、00 000贷：存货跌价准备300 000（2） 2012年年底，公司剩余的5吨乙材料仍然没有使用，但此时市场价格为90 万元，请编制与存货跌价准备有关的会计分录。借：存货跌价准备100 000贷：资产减值损失一存货跌价损失100 000（3）加入（2）中乙材料价格上升到120万元呢？借：存货跌价准备300 000贷：资产减值损失一存货跌价损失300 000第7章投资与投资性房地产1 .A企业2011年3月19日购买股票进行投资(不准备长期持有，随时准备 获利卖出)，实际支付价款400万元，其中包括印花税、手续费 2万元，已经宣 告但尚未领取的股利20万元。4月12日企业受到股利，4月18日以

13、480万元的 价格将股票卖出。请做出上面各项业务的会计分录。答案：(1)购买股票时借：交易性金融资产一成本3 780 000应收股利200000投资收益20000贷：银行存款4 000000(2)受到股息时借：银行存款200000贷：应收股利200 000(3)卖出股票时借：银行存款4 800 000贷：交易性金融资产一成本3 780 000交易性金融资产一公允价值变动1 020 000借：公允价值变动损益1 020 000贷：投资收益1 020 0003.C企业2011年1月1日购入当日A公司发行的三年期的公司债券进行长 期投资，并准备持有至到期，实际支付款项为9 811 430 (不考虑税

14、费)，债券面值为10 000 000元，分期付息，到期还本，票面利率 3%按照直线法摊销， 请计算2011年应该确认的投资收益，做出会计分录。答案：(1)折价额为188 570 (10 000 000-9 811 430 )元，分为三年摊消，每年为62 857元，所以，2011年公司的投资收益为票面利息加上折价摊消，为 300 000 + 62 857=362 857 元。(2)投资时借：持有至到期投资一A公司债券投资一面值10 000 000贷：持有至到期投资一A公司债券投资一利息调整188 570银行存款9 811 430(3)年底时借：持有至到期投资一A公司债券投资一利息调整62 857

15、银行存款300 000贷：投资收益362 8575.D企业2011年1月1日购入当日A公司发行的三年期公司债券进行长期投资， 并准备持有至到期，实际支付款项10515100元(不考虑税费)债券面值10 000 000,分期付息，到期还本，票面利率10%按照直线摊销法，请计算2011年公 司应该确认的投资收益，并作出会计分录。答案：(1)溢价额为515 100 (10 515 100-10 000 000 )元，分为三年摊消，每年为171 700元，所以，2011年公司的投资收益为票面利息减去溢价摊消，为 1 000 000-171 700 =828 300 元。(2)投资时借：持有至到期投资一

16、A公司债券投资一面值10 000 000持有至到期投资一A公司债券投资一利息调整515 100贷：银行存款10 515 100(3)年底时借：银行存款1 000 000贷：投资收益828 300持有至到期投资一A公司债券投资一利息调整171 7007.B公司2011年1月1日，以银行存款8 000万元购入A公司20%殳份进行 长期投资(已包括相关税费)，采用成本法进行核算。A公司总股数为1亿股， 2011年A公司盈利4 000万元。2012年2月10日A公司宣布支彳於®金股利 0.2 元/股，B公司于3月10日收到股利。A公司2012年盈利5 000万元。A公司2013 年2月宣布不

17、发派任何股利。(1)请做出B公司与该长期投资有关的会计分录。(2)假如,A公司在2011年3月宣布每股支付现金股利0.2元，以后每年 同上面一致，请讨论，B公司的会计分录有哪些变化？ 答案：(1)请做出B公司与该长期投资有关的会计分录。投资时：借：长期股权投资一A公司80 000 000贷：银行存款80 000 00012年发股利时借：应收股利4 000 000贷：投资收益4 000 000收到股利时借：银行存款4 000 000贷：应收股利4 000 000(2)假如,A公司在2011年3月宣布每股支付现金股利 0.2元，以后每年同上 面一致，请讨论，B公司的会计分录有哪些变化？假如A公司在

18、2011年3月宣布支付股利，那么这时候 B公司应当视为投资 的收回，当年需要冲减投资成本。以后年度如果获得股利小于公司的盈利时，还需要将已经冲减的成本予以调回；如果获得股利大于公司的盈利，此时仍然视为 投资的收回，继续冲减投资成本。8.若第7题，B公司采用权益法核算，又是怎样的结果？ 答案：(1)权益法分录：投资时借：长期股权投资一A公司80 000 000贷：银行存款80 000 0002011年A公司盈利4000万借：长期股权投资一A公司8 000 000-10 -贷：投资收益8 000 0002012年A公司宣布并发放现金股利4 000 000贷：长期股权投资一A公司4 000 000借

19、：应收股利4 000 0004 000 000借：长期股权投资一A公司10 000 000借：银行存款贷：应收股利2012年A公司盈利5000万10 000 000贷：投资收益(2)若2011年A公司宣布发放现金股利如果A公司2011年分配现金股利，B公司视为投资收回，冲减初始投资成 本。但是，对以后各年的会计分录没有什么影响。-11 -第8章固定资产与折旧2.A公司有一台设备原价为500万元，预计使用5年时间，预计残值为设备 原价的10%试问在直线折旧法、年数总和法、和双倍余额递减法下，每年的折 旧是多少？几种折旧发放的折旧速度以及对利润的影响是怎样的？ 答案：(1)各种方法每年折旧直线法：

20、年折旧率=(5 000 000-500 000年数总和法：年折旧率 1= (5 000 000-50 000年折旧率 2= (5 000 000-50 000年折旧率 3= (5 000 000-50 000年折旧率 4= (5 000 000-50 000年折旧率 5= (5 000 000-50 000双倍余额递减法：双倍直线折旧率=2/5*100%=40%年折旧率 1=5 000 000*40%=2 000 000年折旧率 2=3 000 000*40%=1 200 000年折旧率 3=1 800 000*40%=720 000年折旧率 4=1 080 000*40%=432 000年折

21、旧率 5=648 000-500 000=148 000(2)对企业利润的影响速度)/5=900 000 (兀)*5/15=1 500 000)*4/15=1 200 000)*3/15=900 000)*2/15=600 000*1/15=300 000期末账面价值=3 000 000期末账面价值=1 800 000期末账面价值=1 080 000期末账面价值=648 000期末账面价值=500 000年数总和法和双倍余额递减法较之直线法， 更容易使企业早期利润减少，而 后期利润增加。同时，双倍余额递减法的折旧速度也比年数总和法更快。-12 -4.D公司借款自行建造房产，购入为工程准备的物资

22、价值4 000万元，不久全部被领用，用以工程建造。另外，领用了本公司自己生产的材料一批，价值 1 400万元。结转工人工资500万元，结算的可以资本化的利息费用 100万元。厂 房在年初建设好后，预计可以使用10年，不考虑残值，使用直线法计提折旧。 两年后，发现厂房的价值有所减损，预计可回收金额为4 000万元，第四年年初厂房因发生重大水灾被报废，清理支付费用10万元，所得残料收入100万元，收到保险公司答应赔付的1 500万元赔偿清单。(1)请编制D公司厂房建设以及建造完毕的会计分录。(2)请编制D公司厂房计提折旧以及减值准备的会计分录。(3)请编制D公司厂房清理的会计分录。 答案：(1)请

23、编制D公司厂房建设以及建造完毕的会计分录。购入工程物资借：工程物资40 000 000贷：银行存款40 000 000领用工程材料借：在建工程40 000 000贷：工程物资40 000 000借：在建工程14 000 000贷：原材料14 000 000结转工人工资借：在建工程5 000 000贷：应付职工薪酬一工资5 000 000结转资本化利息借：在建工程1 000 000贷：长期借款1 000 000建造完毕，交付使用借：固定资产60 000 000贷：在建工程60 000 000(2)请编制D公司厂房计提折旧以及减值准备的会计分录。-13 -6 000 000累计折旧借：制造费用贷：

24、累计折旧6 000 000资产减值准备借：资产减值损失一固定资产减损8 000 000贷：固定资产减值准备8 000 000(3)请编制D公司厂房清理的会计分录。第三年折旧额为：4000/8=500万元，所以在厂房发生水灾前，厂房一共计提折旧为1 700万元，减值准备800万元，净值为3 500万元。注销原固定资产借：固定资产清理35 000 000累计折旧17 000 000固定资产减值准备8 000 000贷：固定资产60 000 000支付固定资产清理费用借：固定资产清理100 000贷：银行存款100 000销售残料借：银行存款1 000 000贷：固定资产清理1 000 000保险赔

25、偿借：其他应收款一保险公司15 000 000贷：固定资产清理15 000 000借：银行存款15 000 000贷：其他应收款一保险公司15 000 000结转清理净损益借：营业外支出一固定资产减值损失19 100 000贷：固定资产清理19 100 100-14 -第9章无形资产及其他资产1 .某公司接受外单位的无形资产作为对本公司的投资， 净双方协商确认，专 利的公允价值为500万元，商标权的公允价值为600万元，土地使用权的公允价 值为100万元，请编制会计分录。答案：借：无形资产一专利权5 000 000商标权6 000 000土地使用权1 000 000贷：实收资本12 000 0

26、002 .某公司于2008年1月1日以400万元银行存款购入一项专利，有效期为 10年。在2010年初，公司以350万元的价格将专利转售给其他企业，营业税税 率为5%请编制Ig公司从2008年到2010年年底与该专利有关的会计分录（包 括购入、摊销、出售的会计分录，假设该企业采用直线摊销法）。答案： 购入时借：无形资产一专利权4 000 000贷：实收资本4 000 000摊销借：管理费用一无形资产摊销400 000贷：累计摊销400 000出售时借：银行存款3 500 000累计摊销800 000-15 -4 000 000贷：无形资产一专利权应交税费一营业税175 000营业外收入一出售无

27、形资产125 0003 .某公司从单位外部租入一幢办公楼，租期为10年，平均每年租金为1 000万元。按租赁协议公司需要在第一年年初事先支付5年的租金，以后各年的租金于每年年末支付。请编制该公司于该办公楼租金有关会计分录。答案：第一年借：长期待摊费用40 000 000管理费用10 000 000贷：银行存款50 000 000第二年到第五年借：管理费用10 000 000贷：银行存款10 000 000第六年到第十年借：管理费用10 000 000贷：银行存款10 000 000-16 -第十章负债3.L公司2012年3月1日按980元的价格折价发行面值为1 000元的公司 债400份，10年到期，年利率8%利息每半年于3月1日和9月1日支付。要求作出如下业务的会计分录(1)债券的发行(2)最初半年的利息支付及摊销(直线法)(3) 2012年12月31日调整应计利息。答案：(1)债券的发行债券发行时，可以得到的发行金额为 400*980=392 000元借：银行存款392 000应付债券一利息调整8 000贷