个税筹划方案

1、个税筹划方案合理筹划个人所得税,减少缴纳个人所得税,不但降低企业成 本,提升员工工作积极性,还有利于扩大内需,促进经济开展. 在不违反国家税收政策的前提下,充分运用纳税优惠政策 合理避 税,为职工减轻纳税负担,对于个人所得税较为现实的税收筹划方法,我们想到以下几方面：1、住房公积金政策根据财政部、国家税务总局发布的财税10号关于基本养老保险费根本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知?规定,单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%勺幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除.单位和职工个人缴存住房公积金的 月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市

2、上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准根据各地有关规定执行.个人实际领支取原提存的住房公积金时,免征个人所得税.根据住房公积金治理 条例?第三条职工个人缴存的住房公积金和职工所在 单位为职工缴存的住房公积 金,属于职工个人所有因此,公司给员工缴纳住房公积金比例、 缴纳基数不要偏 低,能够充分利用 税收政策,提升缴纳住房公积金,给予员工更高的福利政策,从三种情况能够减少缴纳个人所得税；一方面按 规定标准缴存住房公积金后,能够在个人所得额中 扣除,不缴纳 个人所得税；二方面按规定标准缴存住房公积金后, 能够降低个 人 所得税级次,减少缴纳个人所得税；三方面按规定标准单位缴存住房公积金的部分能够替换

3、给予的工资薪酬,减少个人所得 额,少缴纳个人所得税.2、补充养老保险企业年金根据财政部、人力资源社会保证部、国家税务总局联合发文,财税103号关于企业年金 职业年金个人所得税有关 问题的通知? 规定,个人企业和事业单位以下统称单位根据国家有关政策规定的方法和标准,为在本单位任职或者受雇的全 体职工缴付的企业年金或职业年金以下 统称年金单位缴费部 分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税.根 据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费局部,在不超过本人缴费工资计税基数的4临准内的局部,暂从个人当期的应纳税所得额中扣除.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工 资.月平均工资按国家统计局规

4、定列 入工资总额统计的工程计 算.月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年 度职工月平均工资300 /%X上的局部,不计入个人缴费工资计税基数.职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资 之和.职工岗 位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城 市上一年度职工月平均工资 300/X上的局部,不计入个人缴费工 资计税基数.因此,公司能够适当经过建立职业年金账户,以便减少缴纳个人所得税.3、巧用年终一次性奖金、利用级差、扣除工程测算,合理纳税筹划,争取利润根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知?国税发9号规定,雇员当月取得的全年一次性奖金,除

5、以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数.如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额,确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数.根据这一优惠政策,能够根据实际情况将年终奖的发放时间和年终奖与工资的比例进行调整以到达节税目的.经过超额累进税率存在“临界点效应,根据测算,单位发放 年终奖存在盲区 在临界点附近,年终奖的数额的稍微变 化,可能带来的是高达几万元6个盲区18001 元-19283.33 元54001 元-60187.50 元108001 元-114600 元4 1 元-44750

6、0 元660001 元-706538.46 元960001 元-11 0 元的税负,单位在年终奖的发放过程 中,应防止以下6个盲区:=超过盲区税负增加额 !发18001比18000元多缴纳税款1154.10元T1发54001元比54000元多缴纳税款 4950.20元1发108001元上匕108000元多缴纳税款 4950.20元:发4 1元比4 0元多缴纳税款19250.30元1发660001元比660000元多缴纳税款 30250.35元1发960001元比960000元多缴纳税款 88000.45元1能够发现,当单位发给员工的年终奖为960001元时,会比发放960000元多交近9万余元

7、的个人所得税,我们建议,如果单位发放的年终奖处于上述盲区,单位能够并入工资或经过实物等其它福利形式发给员工,从员 工角度而言,甚至能够经过与单位沟 通,放弃局部年终奖,以取得实发金额.根据国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知?国税发9号规定,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税方法只允许采用一次.实行年薪制和绩效工资的单位,个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按全年一次性奖金执行.雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税.此公司没有考虑年终一次性奖带

8、来的低税率, 使发放奖金利 益,也没有考虑 月工资间的超额累计临界点,更没有考虑奖金发 放时间与发放次数,合并工资总 额,带动个人所得税税率到达高 值,如果全年薪金所得,按月预发局部,其余采 用一次性奖金方式发放,会减少个人所得税的缴纳.因此,合理制定工资薪酬制度,考虑绩效工资与季度奖,根据实际支付的时 间与税率临界点金额考虑,减少应纳个人所得 税.主要分三方面,一是每月预发 工资金额与年终奖税率保持一 致,其余额合并入13月工资发放；二是每月预发 工资金额在超额累进税率边缘,因每月能够扣除 3500元的费用,那么每月预发金 额税率比一次性年终奖的税率高出一档,其余额按年终奖发放,如果年终奖超

9、过税率临界点,那么超过的局部合并入13月工资发放；三是每月预发工资金额比一次性年终奖金额低于一档税率,其余额按年终奖发放.方案三根据公司某员工一为例,该员工当前的情况及方案明细为100200?0A-1月50,300.0052 645 0085,000.002317030,414.43 ? ? * ? ?Ip BalaaMi ? HHanqi i ? ? an ? ?： ? in : a -aau ? ? K Hjnn ? ? ? ar?w?2 月 j 50,300.0011,285.0085,000.00!23170 !-11885 BaBBBiiai* pair Ab !* ! p n ,?

10、 , ?*, ,?=? iaBi ir i 卜？.1 ? ara i 一季度时50,300.00!170,000.0011,285.00!85,000.00!23170-11885I t-aillfl-i-l I I I-Tint- 91 I !?+ -ii! *+A? +ll III H-llll-i-i IIS + II I I-1 Illi- 1A I bi llia-fil I I M-llli-? l I l*+ll I I由lll-i-A H rfilll+i I I l-H-ll I K-f lll!? -?l I I HIIII+-III-i-? I I I i-4 lia-H

11、 I I 1-i-eiliGS I ll-f-KIlll-H I I I i-IIIH-i I ll-i-KII i-l-i III T H I I I J-fllH-i Ii 50,300.00 i 84,055.00 :85,000.00：2317060885a-iaf KBBBna iIBABI?BB I? BBF i is-raai Bi-r : La -bi rmr?l-R寻度类崟i:li- nl?I ?*! ? 1 1 i-i-Hiii-Eii i ia+411 ,日 i i hiaai+4 in+Aai 1-14I I 1 AiiaM-4 111月j 58,417.18 )13,

12、720.15 )85,000.00 :23170-9449.8512 月 j 59,959.00 : 115,289.2559,323.13：14033.10 :101256.15四季度奖金 -200,000.00责任奖29,750.451IIhiI一次性奖金82,247.5015,894.50659,000.00 :194,945.00 :-179,050.50i1i合计WBI 1-1*4 11,653,323.13562,310.961,653,323.13463848.10109,514.41分别验证以上三种方案优势:方案一：每月预发6.07万元,采用一次性年终奖发放65.90万元,其余

13、金额为其它绩效工资或奖金,减少的个税为应纳税税额的15% 奖金与月工资税率相等方案二：每月预发8.5万元,采用一次性年终奖发放65.90万元,减少个税为应纳税税额的19.48%;月工资税率比一次性奖金税率高于一档方案计算中考虑了公积金和年金方案三：每月预发5.8万元,采用一次性年终奖发放96万元,减少的个税为应纳税税额的13.66%;月工资税率比一次性奖金税率低于一档.根据公司某员工二为例,该员工当前的情况及方案明细为:月份：某员工.应交个税筹划后!差额双薪60,200.00 !128,571.80 24,867.31 65,000.00万案一15,230.579,636.7429,435.9

14、0 :5,478.9865,000.00;15,230.57-9,751.5929,435.90 j5,478.9865,000.00j 15,230.57-9,751.59一季度奖金i117,000.00 :4月：29,435.90 :50,816.1665,000.00 :15,230.57135,585.596月：29,435.90 : E5,478.98.65,000.00 :15,230.5711-9,751.5939,121.347,931.4065,000.00 i 15,230.57-7,299.17二季度奖金7月160,000.0039,250.14-15,230.5759,

15、351.9915,230.57-7,260.5374,582.5665,000.007,970.0465,000.0018月39,250.149月三季度奖金38,706.50Rl 11 ! PB-! IIW-V4! I1 ! !160,000.007,806.9565,000.00P-MIFBI ! !S? ! 1I I! !S*B! 1 tIFFII m 19* *!1 11 : ? *Bil19*911 I FRi15,230.57 1 1 I fflll- FV ! IBWII l- PfBIBli-7,423.62I 1 1 ! * ? 1 I9 FS?Bl1 1-10月！38,706.5074,337.9365,000.0015,230.5759,107.3611月39,628.248,083.4765,000.0015,230.57-7,147.1012月38,567.2696,662.9765,000.0015,230.5781,432.401 四季度奖金180,000.00 : laiLBBI 1. Btu责任奖29,750.453*一次性奖金72,357.5013,916.50420,000.00103,995.00-90,078.50合计1,198,853.47383,412.221,200,000.00286,761.8496,650.38分别