论企业推行内部会计控制制度的策略

1、论企业推行内部会计控制制度的策略摘 要：内部会计控制制度是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代内 部管理制度的一个重要组成部分。必须采取策略，才能发挥内部会计控制制度的 作用主题词：浅谈；控制制度；策略内部控制的理论和制度的形成，在全世界范围内已经经历了两个多世纪的历程， 即内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架的四个阶段。如此漫长的时间，使内部控制制度的建立由简单到复杂，由不完整到完整的过程。内部会计控制是内部控制的组成部分， 同时也是其核心。因此，笔者着重从财务 会计和会计的角度阐述推行内部会计控制制度的几点策略。1 开展建章立制，搞好内部会计控制制度的创新依据国际上的

2、有关的法规政策，认真分析解剖自己存在的问题，抓住改进和改善 管理水平和管理效率这个中心，围绕减少风险，提高经济效益和赢利水平这个核 心，制订本的内部会计控制制度或具体的实施办法。此类制度应该从定岗定员、 明确岗位职责、完善内部牵制制度入手，按照合规经营的要求建立内部控制制度， 做到财产管理制度健全、会计信息真实。同时，要考虑效益大于成本的原则，既 不能因为内控制度不健全对产生负面影响，也不能追求尽善尽美造成无限制支 出。2 敢于寻根溯源，自我揭短，找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束的 自控能力由于生产的产品，职工的思想观念和素质、经营管理者的管理理念和管理水平、 经营状况和管理状况、内外

3、部环境条件等诸多方面的差异性， 的内控的任务、内 容、内控的主要环节和重点不尽相同。因此，要在国家有关法规政策的指导下， 一切从本的实际出发，科学而准确地确定出自控重点，订出自控目标。就的共性 来讲，通常应紧紧围绕财务计划与预算、工程预算与管理、产品成本和营销成本、 物资采购的计划与采购质量、资产的管理与清查、费用计划管理与费用支出、费 用报销的审批程序、内部审计的监督内容和监督程序，以及对错误核算与错误支 出的纠正等经营活动的主要方面，确定出自控的重点和自控目标。尤其是财务预 算、产销成本、货款收回、债权债务清偿、费用支出，始终是内部会计控制的关 键环节和重点目标。3 搞好内部会计控制的体系

4、建设，发挥各系统的内控的职能作用内部控制贯穿于经营活动的各个方面，只要有经营管理和经济活动，或者说有费 用管理和费用支出的单位和部门，就有内控的重点和目标，就需要完善内控制度。建立内部会计控制的班底就公司制的而言，董事会、监事会、总经理层为内部控制机构的建立、职责分工 与制约提供了基本的组织框架，同时，应该结合自身特点建立适合内部控制需要 的职能机构。董事会下可以设立包括审计委员会在内的若干专业委员会，作为实施决策和内部控制的支持机构。要发挥董事会在内部控制中的核心作用， 保证董 事会在决策、监管过程中的独立地位。杜绝高层管理人员交叉任职，防止在资金 调拨、资产处置、对外投资等方面出现问题。充

5、分发挥内部审计部门在内控中的监督作用内部审计机构是强化内部会计控制制度的一项基本措施。内部审计机构应直接受 董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包 括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职 能的履行效率，并向最高管理部门报告内控制度的执行结果， 从而保证内控制度 更加完善和严密。充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用会计师事务所在审计中，通过评价单位内部会计控制制度，可以及时发现和控制 审计风险，减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可 能性降到最低限度。政府应逐步建立和完善有关的法律法规，引导从内控机制和

6、 内控制度两个方面建立和完善内部控制， 规范行为，防止会计信息失真，杜绝资 金往来、对外投资、资产处置等的违法乱纪行为。确保各项经营活动的有效进行 和资产的完整，防止欺诈和舞弊行为。建立内部会计控制制度的考评体系内部制度的运行如果没有考核考评，奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运 行。必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，综合评价，实事求是，客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚， 才能激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制 工作。为避免机构重复设置，内控制度的考评与的经营目标考核或工作质量标准考核有 机地结合起来。4 确立“

7、以人为本”的思想，不断推进内部会计控制制度的创新调动和发挥各组织系统和职能部门人员的积极性和主动性人是实施内控制度的主体对象。人既是内控制度被监督被考核者，但又是内控制 度的实施者、考评者。内控制度实施效果如何，人是最关键的因素。因此，必须发动各方面的管理者和各方面的员工主动介入和参与内控制度的各项活动，培养参与意识，提高内控制度的实施水平和实施效果。重视对内部控制管理人员的选用与培训再好的内控制度如果没有称职的人员去执行、推行，那就成了纸上谈兵，发挥不出内控的应有作用。因此，必须十分重视对管理人员、财会人员的选拔和素质的 培训，具有独当一面和创造性的工作能力。做好责任分配、权利委派体系的建立

8、单位内部组织机构间、各经办人之间的科学分工和权力分配是内部控制机制产生 作用的软件条件。它使的部门和人员明确自己的权利、 责任以及上级对他们的具 体要求。其本来的意义就是对组织机构设置、职务分工合理性和有效性进行控制。通常控制的办法是将不相容的职务与职责相分离，比如财务负责人的执行职务与 承担的具体业务职责相分离，物资供应负责人的执行职务与具体的采购业务职责 相分离。此类都是内部会计控制制度所不允许职责交叉的现象。5 加强文化的培养和优化，发挥内部会计控制制度的作用文化是随着现代工业文明的发展，在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本特 征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生活方式，人文

9、环境，以及与 此相适应的思维方式和行为方式的总和。 在培养自身文化时，应避免一种只注重 局部和短期效益的文化，而应保持一种积极、向上、健康的文化氛围，并与的经 营目标保持一致。综上所述，内部会计控制制度是现代管理制度的重要组成部分，对明确和规范内部各部门、各岗位的职责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保 护资产的安全与完整，对规范会计秩序，防止会计信息失真等，都有明显的作用。 笔者认为，在推行内控制度的过程中，要提高认识，搞好内控制度的创新。领导 亲自挂帅，财会部门主导，围绕经营目标，坚定不移，齐心协力，建立符合特点 和要求的内部会计控制制度，提高管理水平，实现价值的最大化。参考文献谢祝霞.内部会计控制制度在财